TEMA 1.
EL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL
El sistema tributario o fiscal español es el conjunto de tributos integrados en el ordenamiento
juridico,inspirados en una serie de principios comunes y cuya finalidad muy ambivalente, es decir,
por un lado hacen que los ciudadanos cumplan con su deber de sostener las cargas publicas, y por el
otro, actuan como instrumento idoneo para satisfacer determinados fines constitucionales.
El deber de contribuir se recoje en el articulo 31 de la CE.
Podemos decir que en el sistema fiscal español existe una coordinacion entre los diferentes tributos
que conforman el sistema, evitando la duplicidad de gravamenes sobre el mismo hecho imponible
asi como las lagunas normativas. Ademas, los tributos deben ser apropiados para conseguir los
objetivos de la politica tributaria y siempre respetando la justicia tributaria.
La LGT establece los principios y normas juridicas generales del sistema tributario español y sera
de aplicacion a todas las administraciones en virtud del articulio 149,1 CE.
APLICACION DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
Las normas tributarias entraran en vigor a los 20 dias naturales de su completa publicacion en el
boletin oficial que corresponda y se aplicaran por plazo indefinido a no ser que se establezca un
plazo determinado.
Las normas tributarias no tendran efecto retroactivo excepto las que regulen el regimen de
infracciones y sanciones y el de los recargos sobre actos que no sean firmes cuando su aplicacion
sea mas favorable para el interesado.
Las normas tributarias se aplicaran conforme a los criterios de territorialidad y residencia que
establezca la ley en cada caso.
INTERPRETACION DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
El articulo 12 de la LGT establece que las normas tributarias se interpretaran de acuerdo al articulo
3,1 del Codigo Civil. La facultad para dictar disposiciones interpretativas o aclaratorias de las leyes
y demas normas en materia tributaria corresponde al Ministerio de Hacienda y Administraciones
publicas y a los organos de la Administracion tributaria.
No se admitira la analogia para extender mas alla de sus terminos estrictos el ambito del hecho
imponible, exenciones, beneficios e incentivos fiscales (14 LGT)
Se entiende que hay conflicto en la aplicacion de la norma tributaria cuando se evite total o
parcialmente la realizacion del hecho imponible o se minore la base o la deuda tributaria mediante
actos o negocios que de forma conjunta o individual sean notoriamente artificiosos o impropios para
la consecucion del resultado obtenido y que de su utilizacion no resulten efectos juridicos o
economicos relevantes, distintos del ahorro fiscal y de los efectos que se hubiesen obtenido con los
actos o negocios usuales o propios. Para que la administracion tributaria pueda declarar el conflicto
en la aplicacion de la norma tributaria sera necesario un informe previo favorable de la comision
consultiva del articulo 159 LGT.
Para corregir el conflicto en la aplicacion de la norma, se exigira el tributo aplicando la norma que
corresponda a los negocios o actos usuales o propios, eliminando las ventajas fiscales obtenidas y se
liquidaran interes de demora (15 LGT)
En los actos o negocios en los que exista simulacion, el hecho imponible gravado sera el
efectivamente realizado por las partes.
PRINCIPALES IMPUESTOS Y CARACTERISTICAS
Impuestos directos:
– Impuesto sobre la renta de las personas fisicas IRPF
– Impuesto sobre la renta de los no residentes IRNR
– Impuesto sobre sociedades ISO
– Impuesto sobre sucesiones y donaciones
– Impuesto sobre el patrimonio
– Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras
– Impuesto sobre incrementos de valor en terrenos de naturaleza urbana
– Impuesto sobre bienes inmuebles IBI
– Impuesto sobre vehiculos de traccion mecanica ITV
– Impuesto sobre actividades economicas IAE
Impuestos indirectos:
– Impuesto sobre el valor añadido IVA
– Impuestro sobre transmisiones patrimoniales y actos juridicos documentados
– Renta de aduanas
– Impuestos sobre el alcohol, hidrocarburos, bebidas alcoholicas, tabaco, carbon y
electricidad, etc.
