NIA 500 ESPECIFICACIONES
Alcance y Aplicabilidad
La NIA 500 define qué constituye evidencia de auditoría y específica
la responsabilidad del auditor para diseñar y ejecutar procedimientos
adecuados que le permitan obtener evidencia de auditoría suficiente
y adecuada para formar una opinión razonable sobre los estados
financieros. Esta normativa se aplica a toda la evidencia obtenida a lo
largo del proceso de auditoría .
Objetivo Principal
El objetivo es que el auditor diseñe y aplique procedimientos de
auditoría de modo que obtenga evidencia suficiente y adecuada, con
la finalidad de alcanzar conclusiones razonables en las que basará su
opinión .
Definiciones Clave
Evidencia de auditoría: toda la información utilizada por el auditor
para fundamentar sus conclusiones, incluyendo registros contables y
otras fuentes .
Registros contables: documentos como facturas, contratos, libros
contables, hojas de cálculo, conciliaciones, etc. .
Suficiencia: medida cuantitativa; la cantidad necesaria depende del
riesgo estimado y la calidad de la evidencia .
Adecuación: medida cualitativa; hace referencia a la relevancia y
fiabilidad de la evidencia .
Experto de la dirección: persona u organización especializada (fuera
del ámbito contable/auditoría) cuyo trabajo es utilizado por la entidad
en sus estados financieros; el auditor debe evaluar su competencia,
objetividad, y el trabajo realizado .
Requerimientos Principales
1. Evidencia Suficiente y Adecuada
El auditor debe diseñar y aplicar procedimientos adecuados según las
circunstancias del encargo para obtener evidencia suficiente
(cantidad) y adecuada (calidad) .
2. Evaluación de la Información Utilizada
Debe considerar la relevancia y fiabilidad de la información usada
como evidencia, incluyendo fuentes externas .
3. Uso del Trabajo de Expertos
Cuando se utiliza evidencia preparada por un experto de la dirección,
el auditor debe:
Evaluar la competencia y objetividad del experto.
Comprender su trabajo.
Evaluar si ese trabajo es adecuado como evidencia .
4. Información Generada por la Entidad
El auditor debe evaluar si es fiable, lo que puede implicar verificar su
exactitud, integridad y fiabilidad, así como valorar su nivel de detalle .
5. Selección de Elementos para Pruebas
Debe diseñar métodos efectivos para seleccionar elementos sobre los
que se realizarán pruebas que realmente cumplan con el propósito de
los procedimientos de auditoría .
6. Incongruencia o Dudas sobre Fiabilidad
Si existe inconsistencia entre fuentes o dudas respecto de la fiabilidad
de la evidencia, el auditor determinará qué acciones adicionales o
modificaciones aplicar, evaluando también el impacto en el resto de
la auditoría .
7. Tipos de Procedimientos para Obtener Evidencia
Según las NIA 315 y 330, la evidencia se obtiene mediante:
Procedimientos de valoración del riesgo.
Pruebas de controles.
Procedimientos sustantivos (detallados y analíticos) .
Resumen Esquemático
Elemento Contenido
Objetivo Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para
formar opinión
Evidencia de auditoría Información relevante y fiable que respalda las
conclusiones del auditor
Suficiencia Cantidad suficiente en función del riesgo y calidad de la
evidencia
Adecuación Pertinencia y nivel de fiabilidad de la evidencia
Trabajo de expertos Evaluación de competencia y objetividad
cuando se usan resultados de expertos
Metodología de selección Selección eficaz de elementos para
pruebas
Dudas o inconsistencias Revisión y ajuste de procedimientos ante
evidencia contradictoria o poco fiable
Procedimientos aplicables Valoración de riesgos, pruebas de
controles y sustantivos
