UNIDAD NRO 1
Incluye el dinero en efectivo en caja y cuentas bancarias del país
y del exterior y otros valores con similar liquidez y capacidad para
actuar como medios de pago.
Liquidez: dinero o equivalente;
Certeza: cuantificación certera acerca
Atributos:(ocurrencia
de su medición;
simultánea):
Efectividad: poder cancelatorio legal
ilimitado
Moneda local: valor nominal;
Moneda extranjera: según el tipo de
Medición inicial y posterior
cambio comprador al momento de la
medición (diferencias de cambio)
Se utilizan los fondos recibidos para
efectuar pagos y depósitos. Se emplean
contablemente las cuentas Caja (incluyen el
dinero en moneda local y del exterior, así
como los cheques corrientes recibidos de
terceros) y la cuenta Bancos. No es
recomendable por sus debilidades de control
de fondos.
todas las cobranzas deben ser íntegramente
depositadas, los pagos se realizan a través de
cheques emitidos por el ente y para atender
los pagos menores se constituye un fondo fijo.
Este sistema es más recomendable por razones
de control interno y requiere el uso de las
cuentas Recaudaciones a Depositar, Bancos c/c
y Fondo Fijo.
Concepto: efectivo para atender gastos menores.
La constitución y reposición del Fondo Fijo se realiza a través de la emisión de un cheque;
El incremento del FF se realiza a través de la emisión de un cheque
La disminución del FF se realiza a través de un depósito en el banco
La constitución, el incremento y disminución del FF deben estar autorizados por escrito por
la autoridad correspondiente.
Deben estar definidos los criterios que guían su uso, oportunidad de su rendición y
reposición;
La responsabilidad sobre la custodia y funcionamiento del fondo fijo debe estar claramente
definida.
Diferencias
Diferencias permanentes * Generan
ajustes
contables
temporales: (hasta que se
ajusten):
* Depósitos no acreditados por el
banco
a) No requieren ajuste contable
* Cheques entregados a terceros
b) Se regularizan por el mero aún no pagados por el banco
transcurso del tiempo
Estado de Situación Patrimonial
En el estado de situación patrimonial, una entidad presentará el saldo
de caja y bancos como corriente.
Estado de Resultados
RESULTADOS FINANCIEROS Y POR TENENCIA: incluye las diferencias de
cambio. En el esquema más depurado de información, será un RESULTADO
FINANCIERO GENERADO POR ACTIVO
Información complementaria: revelación en notas:
Una entidad informará:
a) La composición del rubro de acuerdo con la naturaleza de sus
componentes (dinero en caja, saldos en cuentas corrientes bancarias,
saldos en cajas de ahorro), distinguiendo entre saldos en moneda
nacional y extranjera.
b) Los importes en moneda extranjera y los tipos de cambio
correspondientes a los saldos en moneda extranjera.
c) La existencia de restricciones para el uso de saldos de caja y
bancos.
Acciones y otros
instrumentos de
Títulos de deuda patrimonio emitidos por
Depósitos a plazo fijo entidades sobre las que
y colocaciones emitidos por otras
entidades (públicas no se ejerce control,
similares control conjunto ni
o privadas)
influencia significativa
Reconocimiento: que cumplan con la
definición de activo y tengan derechos
de flujos de efectivo
Baja en cuentas: cuando expire,
transfiera el activo y sus riesgos o
acuerde una refinanciación.
Acciones Títulos
Plazos Moneda
Dividendos: Diferencias Intereses:
fijos: extranjera:
de cotización Diferencias de
Intereses Diferencias de
cotización
cambio
Transitorias: fácil
Permanentes: la intención
realización, costo razonable
del ente es mantener la
Tipos de para concretar la inversión y
su futura realización,
inversión por un plazo mayor
al año y no se concreta a
inversiones aprovechar
rentable
en
fondos
forma
ociosos
partir de un excedente
transitorio de fondos (no
transitorios, no superan el
corrientes);
año (corrientes);
CASO DE APLICACIÓN PRACTICA: VALOR
RAZONABLE- MERCADO ACTIVO
CASO DE APLICACIÓN PRACTICA:
COSTO DE ADQUISICION
CASO DE APLICACIÓN PRACTICA: VALOR DE
COTIZACION- NO MERCADO ACTIVO
Medición inicial: $86.700.-
(20.000 X 5,80)
La entidad:
La entidad tiene a) Tiene la intención y factibilidad
intención de mantenerlo de cederlos o transferirlo
hasta su vencimiento anticipadamente y
b) Su modalidad operativa es
revelada por hechos anteriores o
posteriores a la fecha de EECC
Medición inicial:
Medición
Suma de dinero
posterior: Costo
originalmente Medición inicial:
amortizado Medición
invertido Suma de dinero
posterior: Valor
originalmente
razonable
invertido
Cambios en el Valor
razonable
Una entidad
Cambios de la reconocerá Los ingresos
cotización sucedánea
de la inversiones en el financieros que
generen. Ej intereses
financieras
resultado
del periodo:
Los dividendos
declarados por los
resultados obtenidos
por la emisora de las
acciones
CASO DE APLICACIÓN PRACTICA: RECONOCIMIENTO DE RESULTADOS
B
MEDICION CONTABLE < VALOR
• Dificultades financieras RECUPERABLE
significativas del emisor.
• Cambios adversos en el entorno OK MEDICION CONTABLE
económico, tecnológico o legal.
Indicios de
desvalorización • Probabilidad de que el emisor
inicie un proceso concursal o MEDICION CONTABLE >
quiebre. VALOR RECUPERABLE
• Incumplimientos o infracciones de
las condiciones de emisión de los RECONOCER PERDIDA POR
DESVALORIZACION
títulos o demás activos.
ejemplo
En el estado de situación Revelación en notas
patrimonial, Una entidad describirá:
Presentará las inversiones financieras a) las políticas contables
separadas del resto de los activos y empleadas y los criterios de medición
distinguiendo, entre activos aplicados para cada clase de
corrientes y no corrientes. inversiones financieras; y
b) las bases y métodos utilizados
y los supuestos considerados en las
mediciones basadas en valores
corrientes.
