TEXTO ÚNICO ORDENADO

DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL

CONSUMO

TITULO I

DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

CAPITULO I

DEL ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

ARTÍCULO 1º.- OPERACIONES GRAVADAS

El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:

a) La venta en el país de bienes muebles;

b) La prestación o utilización de servicios en el país;

c) Los contratos de construcción;

d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas
con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de éste
o de empresas vinculadas económicamente con el mismo.

Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación cuando se demuestre

que el precio de la venta realizada es igual o mayor al valor de mercado. Se
entiende por valor de mercado el que normalmente se obtiene en las
operaciones onerosas que el constructor o la empresa realizan con terceros no
vinculados, o el valor de tasación, el que resulte mayor.

Para efecto de establecer la vinculación económica es de aplicación lo dispuesto

en el Artículo 54º del presente dispositivo.

También se considera como primera venta la que se efectúe con posterioridad

a la reorganización o traspaso de empresas.

(Ver Decreto Supremo Nº 88-96-EF, publicado el 12.09.1996, vigente desde el 13.09.1996).

e) La importación de bienes.

(En cuanto a la afectación a servicios prestados por las asociaciones sin fines de lucro, ver
las Directivas N° 003-95/SUNAT publicada el 14.10.1995, N° 004-95-/SUNAT publicada el
15.10.1995 y N° 001-98/SUNAT publicada 11.02.1998).

(Respecto a la afectación a los montos recaudados por la Federaciones Deportivas, ver

Directiva N° 006-98/SUNAT publicada el 23.07.1998).
ARTÍCULO 2º.- CONCEPTOS NO GRAVADOS

No están gravados con el impuesto:

a) El arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes muebles e

inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda
categorías gravadas con el Impuesto a la Renta.

b) La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o

jurídicas que no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en
la realización de este tipo de operaciones.

(Literal b) modificado por el artículo 2° del Decreto Legislativo N.° 950, publicado el
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo

al Consumo aprobado por Decreto Supremo N.° 055-99-EF publicado
el 15.4.1999.

b) La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o

jurídicas que no realicen actividad empresarial;

(1) c) La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la

reorganización de empresas;

(1) Inciso c) sustituido por el artículo 2° de la Ley N.° 27039, publicada el 31.12.1998.

d) Inciso d) derogado por la Cuarta Disposición Final del Decreto Legislativo N.° 950, publicado
el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004.

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TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N.° 055-
99EF publicado el 15.4.1999.

d) El monto equivalente al valor CIF, en la transferencia de bienes no

producidos en el país efectuada antes de haber solicitado su despacho
a consumo.

e) La importación de:

1. Bienes donados a entidades religiosas.

Dichos bienes no podrán ser transferidos o cedidos durante el plazo

de cuatro (4) años contados desde la fecha de la numeración de la
Declaración Única de Importación. En caso que se transfieran o
cedan, se deberá efectuar el pago de la deuda tributaria
correspondiente de acuerdo con lo que señale el Reglamento. La
 depreciación de los bienes cedidos o transferidos se determinará de
acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta.

No están comprendidos en el párrafo anterior los casos en que por

disposiciones especiales se establezcan plazos, condiciones o
requisitos para la transferencia o cesión de dichos bienes.

2. Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres o

liberados de derechos aduaneros por dispositivos legales y hasta el
monto y plazo establecidos en los mismos, con excepción de
vehículos.

3. Bienes efectuada con financiación de donaciones del exterior,

siempre que estén destinados a la ejecución de obras públicas por
convenios realizados conforme a acuerdos bilaterales de
cooperación técnica, celebrados entre el Gobierno del Perú y otros
Estados u Organismos Internacionales Gubernamentales de fuentes
bilaterales y multilaterales.

(Ver Decreto Supremo N.° 99-96-EF publicado el 7.10.1996, vigente desde el

8.10.1996, y norma modificatoria).

f) El Banco Central de Reserva del Perú por las operaciones de:

1. Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley

Orgánica.

2. Importación o adquisición en el mercado nacional de billetes,

monedas, cospeles y cuños.

(Literal f) modificado por el artículo 2° del Decreto Legislativo N.° 950, publicado
el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).

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TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N.°
055-99-EF publicado el 15.4.1999.

f) El Banco Central de Reserva del Perú por las operaciones de

compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley
Orgánica.

(2) g) La transferencia o importación de bienes y la prestación de servicios que

efectúen las Instituciones Educativas Públicas o Particulares exclusivamente
para sus fines propios. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro
de Economía y Finanzas y el Ministro de Educación, se aprobará la relación de
bienes y servicios inafectos al pago del Impuesto General a las Ventas.

(Ver Decreto Supremo N.° 046-97-EF, publicado el 30.4.1997, vigente desde el 30.4.1997,
modificado por el Decreto Supremo N.° 003-98-EF, publicado el 13.1.1998, vigente desde
el 14.1.1998, modificado por el Decreto Supremo N.° 152-2003-EF, publicado el
11.10.2003, modificado por el Decreto Supremo N.° 001-2004-EF, publicado el 7.1.2004,
modificado por el Decreto Supremo N.° 139-2004-EF, publicado el 6.10.2004 y modificado
por el Decreto Supremo N.° 230-2009-EF, publicado el 16.10.2009, vigente desde el
17.10.2009).

(Ver Directiva N.° 006-95/SUNAT publicada el 24.11.1995).

 (Ver Decreto Supremo N.° 081-2003-EF publicado el 7.6.2003 vigente desde el 8.6.2003).

La transferencia o importación de bienes y la prestación de servicios

debidamente autorizada mediante Resolución Suprema, vinculadas a sus
fines propios, efectuada por las Instituciones Culturales o Deportivas a que
se refieren el inciso c) del Artículo 18° y el inciso b) del Artículo 19° de la
Ley del Impuesto a la Renta, aprobada por el Decreto Legislativo N.° 774,
y que cuenten con la calificación del Instituto Nacional de Cultura o del
Instituto Peruano del Deporte, respectivamente.

(2) Inciso g) sustituido por el artículo 22° del Decreto Legislativo N.° 882, publicado el
9.11. 1996.

(Ver Decreto Supremo N.° 075-97-EF, publicado el 15.6.1997, vigente desde el

16.6.1997).

(Ver Decreto Supremo N.° 076-97-EF, publicado el 17.6.1997, vigente desde el

18.6.1997).

h) Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Católica para sus

agentes pastorales, según el Reglamento que se expedirá para tal efecto;
ni los pasajes internacionales expedidos por empresas de transporte de
pasajeros que en forma exclusiva realicen viajes entre zonas fronterizas.

(Ver Decreto Supremo N.° 168-94-EF publicado el 29.12.1994 , vigente desde 30.12.1994
y sustituido por Decreto Supremo N.° 014-2000-EF publicado el 28.2.2000 y vigente desde
29.2.2000).

(Ver Directiva N.° 003-98/SUNAT, publicada el 11.3.1998).

i) Las regalías que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia

celebrados conforme a lo dispuesto en la Ley N.° 26221.

j) Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de

Pensiones y las empresas de seguros a los trabajadores afiliados al Sistema
Privado de Administración de Fondos de Pensiones y a los beneficiarios de
éstos en el marco del Decreto Ley N.° 25897.

(Ver Directiva N.° 003-99/SUNAT publicada el 10.3.1999).

k) La importación o transferencia de bienes que se efectúe a título gratuito, a

favor de Entidades y Dependencias del Sector Público, excepto empresas;
así como a favor de las Entidades e Instituciones Extranjeras de
Cooperación Técnica Internacional (ENIEX), Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERU) e Instituciones
Privadas Sin Fines de Lucro Receptoras de Donaciones de Carácter
Asistencial o Educacional (IPREDA), inscritas en el registro correspondiente

que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperación Internacional

(APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores y que se encuentren
calificadas previamente por la SUNAT como entidades perceptoras de
donaciones. En este caso, el donante no pierde el derecho a aplicar el
crédito fiscal que corresponda al bien donado.

(Primer párrafo del inciso k) modificado por el artículo 8° del la Ley N.° 30498, publicada
el 8.8.2016, vigente desde el 9.8.2016).
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TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N.° 055-
99EF publicado el 15.4.1999.

k) La importación o transferencia de bienes que se efectúe a título

gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del Sector Público,
excepto empresas; así como a favor de las Entidades e Instituciones
Extranjeras de Cooperación Técnica Internacional (ENIEX),
Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo (ONGD-PERU)
nacionales e Instituciones Privadas sin fines de lucro receptoras de
donaciones de carácter asistencial o educacional, inscritas en el
registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de
Cooperación Internacional (ACPI) del Ministerio de Relaciones
Exteriores, siempre que sea aprobada por Resolución Ministerial del
Sector correspondiente. En este caso, el donante no pierde el
derecho a aplicar el crédito fiscal que corresponda al bien donado.

(Primer párrafo del presente inciso sustituido por el artículo 1° del Decreto Legislativo
N.° 935, publicado el 10.10.2003, vigente desde 11.10.2003).

(Ver Decreto Supremo N.° 096-2007-EF publicado el 12.7.2007 mediante el cual se

aprueba el reglamento para la inafectación del IGV, ISC y derechos arancelarios a las
donaciones).

Asimismo, no está gravada la transferencia de bienes al Estado, efectuada

a título gratuito, de conformidad a disposiciones legales que así lo
establezcan.

l) Los intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de

Depósito del Banco Central de Reserva del Perú y por Bonos "Capitalización
Banco Central de Reserva del Perú".

ll) Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos,
máquinas tragamonedas y otros aparatos electrónicos, casinos de juego y
eventos hípicos.

(3) m) La adjudicación a título exclusivo a cada parte contratante, de bienes

obtenidos por la ejecución de los contratos de colaboración empresarial
que no lleven contabilidad independiente, en base a la proporción
contractual, siempre que cumplan con entregar a la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria - SUNAT la información que, para tal
efecto, ésta establezca.

(3) Inciso m) sustituido por el artículo 3° de la Ley N.° 27039, publicada el 31.12. 1998.

n) La asignación de recursos, bienes, servicios y contratos de construcción

que efectúen las partes contratantes de sociedades de hecho, consorcios,
joint ventures u otras formas de contratos de colaboración empresarial,
que no lleven contabilidad independiente, para la ejecución del negocio u
obra en común, derivada de una obligación expresa en el contrato, siempre
que cumpla con los requisitos y condiciones que establezca la SUNAT.

o) La atribución, que realice el operador de aquellos contratos de colaboración

empresarial que no lleven contabilidad independiente, de los bienes
comunes tangibles e intangibles, servicios y contratos de construcción
 adquiridos para la ejecución del negocio u obra en común, objeto del
contrato, en la proporción que corresponda a cada parte contratante, de
acuerdo a lo que establezca el Reglamento.

(Ver Decreto Supremo N.° 057-1996-EF publicado el 12.5.1996 vigente desde 13.5.1996).

(Ver Resolución de Superintendencia N.° 022-98/SUNAT, publicada el 11.2.1998, vigente

desde 12.2.1998).

p) La venta e importación de los medicamentos y/o insumos necesarios para

la fabricación nacional de los equivalentes terapéuticos que se importan
(mismo principio activo) para tratamiento de enfermedades oncológicas,
del VIH/SIDA y de la Diabetes, efectuados de acuerdo a las normas
vigentes.

(Inciso p) modificado por el artículo 6° de la Ley N.° 28553, publicado el 19.6.2005).

TEXTO ANTERIOR

p) La venta e importación de los medicamentos y/o insumos necesarios

para la fabricación nacional de los equivalentes terapéuticos que se
importan (mismo principio activo) para tratamiento de
enfermedades oncológicas y del VIH/SIDA, efectuados de acuerdo
a las normas vigentes.

(Inciso p) incorporado por el artículo 1° de la Ley N.° 27450 publicada el

19.5.2001 y vigente a partir del 20.5.2001.)

q) Inciso q) derogado por la Cuarta Disposición Complementaria Final de la Ley N.° 29646 –
Ley de Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente desde el
2.1.2011.

TEXTO ANTERIOR

q) Los servicios de comisión mercantil prestados a personas no

domiciliadas en relación con la venta en el país de productos provenientes
del exterior, siempre que el comisionista actúe como intermediario entre
un sujeto domiciliado en el país y otro no domiciliado y la comisión sea
pagada desde el exterior.

(Inciso incorporado por el artículo 1° de la Ley N.° 28057 publicada el 8.8.2003 y

vigente a partir del 9.8.2003.)

r) Los servicios de crédito: Sólo los ingresos percibidos por las Empresas
Bancarias y Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crédito, Cajas
Municipales de Crédito Popular, Empresa de Desarrollo de la Pequeña y
Micro Empresa - EDPYME, Cooperativas de Ahorro y Crédito y Cajas Rurales
de Ahorro y Crédito, domiciliadas o no en el país, por concepto de
ganancias de capital, derivadas de las operaciones de compraventa de
letras de cambio, pagarés, facturas comerciales y demás papeles
comerciales, así como por concepto de comisiones e intereses derivados
de las operaciones propias de estas empresas.
También están incluidas las comisiones, intereses y demás ingresos
provenientes de créditos directos e indirectos otorgados por otras
 entidades que se encuentren supervisadas por la Superintendencia de
Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
dedicadas exclusivamente a operar a favor de la micro y pequeña empresa.
Asimismo, los intereses y comisiones provenientes de créditos de fomento
otorgados directamente o mediante intermediarios financieros, por
organismos internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras,
a que se refiere el inciso c) del Artículo 19 del Texto Único Ordenado de la
Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo No 179-
2004-EF y normas modificatorias.
Igualmente, las comisiones cobradas al beneficiario por operaciones de
transferencias de fondos provenientes del exterior y las comisiones que se
cobran a los agentes o corresponsales del exterior a través de los cuales
se contrata el servicio de remesa en el exterior”.
(Texto del inciso r) conforme a la Ley N.° 32211, publicada el 20.12.2024; mediante la
cual se incorporó el cuarto párrafo de dicho inciso.)

TEXTO ANTERIOR

r) Los servicios de crédito: Sólo los ingresos percibidos por las Empresas
Bancarias y Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crédito, Cajas
Municipales de Crédito Popular, Empresa de Desarrollo de la Pequeña y
Micro Empresa – EDPYME, Cooperativas de Ahorro y Crédito y Cajas Rurales
de Ahorro y Crédito, domiciliadas o no en el país, por concepto de ganancias
de capital, derivadas de las operaciones de compraventa letras de cambio,
pagarés, facturas comerciales y demás papeles comerciales, así como por
concepto de comisiones e intereses derivados de las operaciones propias
de estas empresas.

También están incluidas las comisiones, intereses y demás ingresos

provenientes de créditos directos e indirectos otorgados por otras entidades
que se encuentren supervisadas por la Superintendencia de Banca y
Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones dedicadas
exclusivamente a operar a favor de la micro y pequeña empresa.

Asimismo, los intereses y comisiones provenientes de créditos de fomento

otorgados directamente o mediante intermediarios financieros, por
organismos internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras, a
que se refiere el inciso c) del artículo 19° del Texto Único Ordenado de la
Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N.°
1792004-EF y normas modificatorias.

(Inciso r) incorporado por el artículo 1° del Decreto Legislativo N.° 965, publicado el
24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007).

(Ver Única Disposición Complementaria y Final del Decreto Legislativo N.° 965, publicado
el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007).

s) Las pólizas de seguros de vida emitidas por compañías de seguros

legalmente constituidas en el Perú, de acuerdo a las normas de la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones, siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor
de personas naturales residentes en el Perú. Asimismo, las primas de los
seguros de vida a que se refiere este inciso y las primas de los seguros
para los afiliados al Sistema Privado de

Administración de Fondos de Pensiones que hayan sido cedidas a empresas

reaseguradoras, sean domiciliadas o no.
 (Inciso s) incorporado por el artículo 1° de la Ley N.° 29772, publicada el 27.7.2011,
vigente desde el 28.7.2011).

t) Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta

pública o privada por personas jurídicas constituidas o establecidas en el
país.

(Inciso t) incorporado por el artículo 13° de la Ley N.° 30050, publicada el 26.6.2013,
vigente a partir del primer día del mes siguiente de su publicación).

u) Los intereses generados por los títulos valores no colocados por oferta
pública, cuando hayan sido adquiridos a través de algún mecanismo
centralizado de negociación a los que se refiere la Ley del Mercado de
Valores.

(Inciso u) incorporado por el artículo 13° de la Ley N.° 30050, publicada el 26.6.2013,
vigente a partir del primer día del mes siguiente de su publicación).

v) La utilización de servicios en el país, cuando la retribución por el servicio

forme parte del valor en aduana de un bien corporal cuya importación se
encuentre gravada con el Impuesto.

Lo dispuesto en el párrafo anterior sólo será de aplicación:

1. Cuando el plazo que medie entre la fecha de pago de la retribución

o la fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro
de Compras, lo que ocurra primero; y la fecha de la solicitud de
despacho a consumo del bien corporal no exceda de un (1) año.

En caso que la retribución del servicio se cancele en dos (2) o más

pagos, el plazo se calculará respecto de cada pago efectuado.

2. Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT, hasta

el último día hábil del mes siguiente a la fecha en que se hubiera
producido el nacimiento de la obligación tributaria por la
utilización de servicios en el país, la información relativa a las
operaciones mencionadas en el primer párrafo del presente
inciso, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.

Las utilizaciones de servicios que no se consideren inafectas en

virtud de lo señalado en el párrafo anterior, se reputarán gravadas
en la fecha de nacimiento de la obligación tributaria que establece
la normatividad vigente.

(Inciso v) incorporado por el artículo 11° de la Ley N.° 30264, publicada el 16.11.2014
que entrará en vigencia a los treinta (30) días hábiles contados a partir del 26.3.2015,
fecha de publicación del Decreto Supremo N.° 0652015-EF, conforme al inciso a) de la
Tercera Disposición Complementaria Final de dicha Ley).

w) La importación de bienes corporales, cuando:

i) El ingreso de los bienes al país se realice en virtud a un contrato

de obra, celebrado bajo la modalidad llave en mano y a suma
alzada, por el cual un sujeto no domiciliado se obliga a diseñar,
construir y poner en funcionamiento una obra determinada en el
país, asumiendo la responsabilidad global frente al cliente; y,
 ii) El valor en aduana de los bienes forme parte de la retribución por
el servicio prestado por el sujeto no domiciliado en virtud al
referido contrato, cuya utilización en el país se encuentre gravada
con el Impuesto.

Lo dispuesto en el párrafo anterior sólo será de aplicación:

1) Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT la

información relativa a las operaciones y al contrato a que se
refiere el párrafo anterior así como el detalle de los bienes que
ingresarán al país en virtud a este último, de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento. La comunicación deberá ser
presentada con una anticipación no menor a treinta (30) días
calendario de la fecha de solicitud de despacho a consumo del
primer bien que ingrese al país en virtud al referido contrato.

La información comunicada a la SUNAT podrá ser modificada

producto de las adendas que puedan realizarse al referido
contrato con posterioridad a la presentación de la comunicación
indicada en el párrafo anterior, de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.

2) Respecto de los bienes:

2.1. Cuya solicitud de despacho a consumo se realice a partir

de la fecha de celebración del contrato a que se refiere
el párrafo anterior y hasta la fecha de término de
ejecución que figure en dicho contrato.

2.2. Que hubieran sido incluidos en la comunicación indicada

en el numeral anterior.

(Inciso w) incorporado por el artículo 11° de la Ley N.° 30264, publicada el 16.11.2014
que entrará en vigencia a los treinta (30) días hábiles contados a partir del 26.3.2015,
fecha de publicación del Decreto Supremo N.° 0652015-EF, conforme al inciso a) de la
Tercera Disposición Complementaria Final de dicha Ley).

(Tratándose de los contratos a que se refiere el inciso w) del artículo 2° del Texto Único
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aprobado por el Decreto Supremo N.° 055-99-EF y normas modificatorias, celebrados con
anterioridad a la entrada en vigencia del Decreto Supremo N.° 065-2015EF, la regulación
prevista en el citado inciso solo se aplicará en la medida que a esa fecha no se hubiera
solicitado el despacho a consumo del primer bien que ingrese al país en virtud al referido
contrato y se cumpla con presentar en el plazo establecido la comunicación señalada en
dicho inciso, así como las demás condiciones que este prevé, en virtud a lo señalado en la
Única Disposición Complementaria Transitoria de este último Decreto Supremo).

(Ver artículo 3° de la Ley N.° 29200, Ley que establece disposiciones para las donaciones
efectuadas en casos de estado de emergencia por desastres producidos por fenómenos
naturales, publicado 16.2.2008 y vigente desde el 17.2.2008).

(Ver los artículos 14° y 15° de la Ley N.° 30498, Ley que promueve la donación de
alimentos y facilita el transporte de donaciones en situaciones de desastres naturales,
publicada el 8.8.2016 y vigente desde el 9.8.2016).

ARTÍCULO 3º.- DEFINICIONES

Para los efectos de la aplicación del Impuesto se entiende por:

a) VENTA

1) Todo acto por el que se transfieren bienes a título oneroso,

independientemente de la designación que se dé a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes.

Se encuentran comprendidas en el párrafo anterior las operaciones

sujetas a condición suspensiva en las cuales el pago se produce con
anterioridad a la existencia del bien.

También se considera venta las arras, depósito o garantía que

superen el límite establecido en el Reglamento.

(Segundo y tercer párrafos incorporados por el artículo 3° del Decreto

Legislativo N.° 1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).

(Ver Única Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N.°

1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012, la cual indica que
hasta que el Reglamento de la Ley establezca los límites a que se refiere el
presente inciso, serán de aplicación los límites señalados en los numerales 3
y 4 del artículo 3° del Reglamento vigente).

(4) 2) El retiro de bienes que efectúe el propietario, socio o titular de la empresa

o la empresa misma, incluyendo los que se efectúen como descuento
o bonificación, con excepción de los señalados por esta ley y su
reglamento, tales como los siguientes:

- El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios

utilizados en la elaboración de los bienes que produce la
empresa.

- La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la

fabricación de otros bienes que la empresa le hubiere
encargado.

- El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a

la construcción de un inmueble.

- El retiro de bienes como consecuencia de la desaparición,

destrucción o pérdida de bienes, debidamente acreditada
conforme lo disponga el reglamento.

- El retiro de bienes para ser consumidos por la propia

empresa, siempre que sea necesario para la realización de
las operaciones gravadas.

- Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa,

siempre que sea necesario para la realización de las
operaciones gravadas y que dichos bienes no sean retirados
a favor de terceros.

- El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores

como condición de trabajo, siempre que sean indispensables
 para que el trabajador pueda prestar sus servicios, o cuando
dicha entrega se disponga mediante ley.

- El retiro de bienes producto de la transferencia por

subrogación a las empresas de seguros de los bienes
siniestrados que hayan sido recuperados.

(4) Numeral 2 sustituido por el artículo 4° de la Ley N.° 27039, publicada el

31.12.1998.

b) BIENES MUEBLES:

Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes
a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos
de llave y similares, las naves y aeronaves, así como los documentos y títulos
cuya transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes.

c) SERVICIOS:

1. Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe
una retribución o ingreso que se considere renta de tercera categoría
para los efectos del Impuesto a la Renta, aún cuando no esté afecto
a este último impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles
e inmuebles y el arrendamiento financiero. También se considera
retribución o ingreso los montos que se perciban por concepto de
arras, depósito o garantía y que superen el límite establecido en el
Reglamento.

(Primer párrafo modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo N.° 1116,
publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).

(Ver Única Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N.°

1116, publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012, la cual indica que hasta
que el Reglamento de la Ley establezca los límites a que se refiere el presente
inciso, serán de aplicación los límites señalados en los numerales 3 y 4 del
artículo 3° del Reglamento vigente).

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TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N.° 05599-
EF, publicado el 15.4.1999.

ARTÍCULO 3°.- DEFINICIONES

Para los efectos de la aplicación del Impuesto se entiende por:

(...)

c) SERVICIOS:
1. Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe
una retribución o ingreso que se considere renta de tercera categoría para
los efectos del Impuesto a la Renta, aún cuando no esté afecto a este
último impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles y el arrendamiento financiero.

(…)

(Primer párrafo modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo N.° 950, publicado
el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
Entiéndase que el servicio es prestado en el país cuando el sujeto que
lo presta se encuentra domiciliado en él para efecto del Impuesto a
la Renta, sea cual fuere el lugar de celebración del contrato o del
pago de la retribución.

(Ver Quinta Disposición Final del Decreto Supremo N.° 017-2003-EF,

publicado el 13.2.2003).

(Ver Directiva N.° 004-99/SUNAT publicada el 4.5.1999).

El servicio es utilizado en el país cuando siendo prestado por un

sujeto no domiciliado, es consumido o empleado en el territorio
nacional, independientemente del lugar en que se pague o se perciba
la contraprestación y del lugar donde se celebre el contrato.

Tratándose de la utilización en el país de servicios digitales a favor

de personas naturales que no realizan actividad empresarial, se
considera que los servicios se consumen o emplean en el territorio
nacional si el usuario del servicio tiene su residencia habitual en el
país. La residencia habitual del usuario se entiende ubicada en el país
cuando ocurra alguno de los siguientes supuestos:

i. La dirección de protocolo de internet (IP) u otro medio de

geolocalización asignado al dispositivo electrónico a través del cual
se brindan los servicios digitales corresponda al Perú.

ii. El código país de la tarjeta del módulo de identidad del

suscriptor (SIM), física o electrónica, u otra tecnología que la
reemplace del equipo terminal móvil a través del cual se brindan los
servicios digitales corresponda al Perú.

iii. El pago de los servicios digitales se realice empleando

tarjetas de crédito o de débito o cualquier soporte para el uso de
dinero electrónico o cualquier otro producto provisto por entidades
del sistema financiero peruano.

iv. El domicilio que la persona natural registre ante el

proveedor de servicios digitales, como datos de usuario o dirección
para la emisión de comprobantes de pago, se encuentre ubicado en
el Perú.

El Reglamento podrá establecer supuestos adicionales para

considerar que la residencia habitual del usuario se ubica en el país.

(Cuarto y quinto párrafos del numeral 1 del inciso c) del artículo 3

incorporados por el artículo 3 del Decreto Legislativo N.° 1623, publicado el
4.8.2024.
De acuerdo con su Primera Disposición Complementaria Final, el mencionado
decreto legislativo entra en vigencia en la misma fecha de entrada en vigencia
de la norma reglamentaria a que se refiere su Cuarta Disposición
Complementaria Final; salvo lo dispuesto en el artículo 49-B de la Ley,
incorporado por el aludido decreto, que entra en vigencia en la misma fecha
de entrada en vigencia de la norma que lo reglamente.
La referida Cuarta Disposición Complementaria Final establece que mediante
decreto supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, en un
plazo de treinta (30) días calendario contados a partir de la publicación del
Decreto Legislativo N.° 1623, se dictan las normas reglamentarias necesarias
para su aplicación.
 Mediante el Decreto Supremo N.° 157-2024-EF, publicado el 24.8.2024,
vigente desde el día siguiente de su publicación, se modifica el Reglamento de
la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, de
conformidad con lo dispuesto por la Segunda y la Cuarta Disposición
Complementaria Final del Decreto Legislativo N.° 1623).

2. La entrega a título gratuito que no implique transferencia de

propiedad, de bienes que conforman el activo fijo de una empresa
vinculada a otra económicamente, salvo en los casos señalados en el
Reglamento.

Para efectos de establecer la vinculación económica, será de

aplicación lo establecido en el Artículo 54° del presente dispositivo.

En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el

Impuesto General a las Ventas se aplica sobre la venta de pasajes
que se expidan en el país o de aquellos documentos que aumenten
o disminuyan el valor de venta de los pasajes siempre que el servicio
se inicie o termine en el país, así como el de los que se adquieran en
el extranjero para ser utilizados desde el país.

(Ver Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo N.°

980, publicado el 15.3.2007, vigente a partir de primer día calendario del mes
siguiente a su publicación en el Diario Oficial El Peruano, la cual indica que en
el caso del transporte internacional de pasajeros en los que la aerolínea que
emite el boleto aéreo y que constituye el sujeto del Impuesto, conforme a lo
dispuesto por el último párrafo del inciso c) del artículo 3° de la Ley, no sea la
que en definitiva efectúe el servicio de transporte aéreo contratado, sino que
por acuerdos interlineales dicho servicio sea realizado por otra aerolínea,
procede que esta última utilice íntegramente el crédito fiscal contenido en los
comprobantes de pago y demás documentos que le hubieran sido emitidos,
por la adquisición de bienes y servicios vinculados con la prestación del
referido servicio de transporte internacional de pasajeros, siempre que se siga
el procedimiento que establezca el Reglamento).

(Inciso c) modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo N.° 950,

publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004.)

TEXTO ANTERIOR
TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto
Supremo N.° 055-99-EF publicado el 15.4.1999.

(5) c) SERVICIOS:

1. Toda prestación que una persona realiza para otra y por la

cual percibe una retribución o ingreso que se considere
renta de tercera categoría para los efectos del Impuesto a
la Renta, aún cuando no esté afecto a este último impuesto;
incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles
y el arrendamiento financiero.
 (Primer párrafo modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo N.°
950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).

Entiéndase que el servicio es prestado en el país cuando el

sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en él para
efecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar de
celebración del contrato o del pago de la retribución.

2. La entrega a título gratuito que no implique transferencia de

propiedad, de bienes que conforman el activo fijo de una
empresa vinculada a otra económicamente, salvo en los
casos señalados en el reglamento.

Para efecto de establecer la vinculación económica, será de

aplicación lo establecido en el artículo 54° del presente
dispositivo.

En el caso del servicio de transporte internacional de

pasajeros, el Impuesto General a las Ventas se aplica sobre
la venta de pasajes u órdenes de canje que se expidan en
el país, así como el de los que se adquieran en el extranjero
para ser utilizados desde el país.

(5) Inciso sustituido por el artículo 5° de la Ley N.° 27039, publicada el

3.12.1998.

d) CONSTRUCCIÓN:

Las actividades clasificadas como construcción en la Clasificación Internacional

Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.

e) CONSTRUCTOR:

Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles

construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o
parcialmente por un tercero para ella.

Para este efecto se entenderá que el inmueble ha sido construido parcialmente

por un tercero cuando este último construya alguna parte del inmueble y/o
asuma cualquiera de los componentes del valor agregado de la construcción.

f) CONTRATO DE CONSTRUCCIÓN:

Aquel por el que se acuerda la realización de las actividades señaladas en el

inciso d). También incluye las arras, depósito o garantía que se pacten respecto
del mismo y que superen el límite establecido en el Reglamento.

(Inciso f) incorporado por el artículo 3° del Decreto Legislativo N.° 1116, publicado el
7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012).

(Ver Única Disposición Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N.° 1116,
publicado el 7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012, la cual indica que hasta que el
Reglamento de la Ley establezca los límites a que se refiere el presente inciso, serán de
aplicación los límites señalados en los numerales 3 y 4 del artículo 3° del Reglamento
vigente).
g) IMPORTACIÓN DE BIENES INTANGIBLES:

La adquisición a título oneroso de bienes intangibles a un sujeto domiciliado en

el exterior por parte de un sujeto domiciliado en el país, siempre que estén
destinados a su empleo o consumo en el país.

(Inciso g) incorporado por el artículo 11° de la Ley N.° 30264, publicada el 16.11.2014,
que regirá a partir 1.12.2014, conforme a lo dispuesto en el inciso a) de la Tercera
Disposición Complementaria Final de dicha Ley).

Tratándose de la importación de bienes intangibles a través de Internet en la

que el adquirente es una persona natural que no realiza actividad empresarial,
se considera que los bienes están destinados a su empleo o consumo en el país
si dicho adquirente tiene su residencia habitual en el país. La residencia habitual
del adquirente se entiende ubicada en el país cuando ocurra alguno de los
siguientes supuestos:

i. La dirección IP u otro medio de geolocalización asignado al dispositivo

electrónico a través del cual se descarga el bien intangible corresponda al Perú.
ii. El código país de la tarjeta SIM, física o electrónica, u otra tecnología que la
reemplace del equipo terminal móvil a través del cual se descarga el bien
intangible corresponda al Perú.
iii. El pago por la importación de los bienes intangibles se realice empleando
tarjetas de crédito o de débito o cualquier soporte para el uso de dinero
electrónico o cualquier otro producto provisto por entidades del sistema
financiero peruano.
iv. El domicilio que la persona natural registre ante el sujeto a quien adquiere
el bien intangible, como datos de usuario o dirección para la emisión de
comprobantes de pago, se encuentre ubicado en el Perú.

El Reglamento podrá establecer supuestos adicionales para considerar que la

residencia habitual del adquirente se ubica en el país.

(Segundo, tercero y cuarto párrafos del inciso g) del artículo 3 incorporados por el artículo
3 del Decreto Legislativo N.° 1623, publicado el 4.8.2024.
De acuerdo con su Primera Disposición Complementaria Final, el mencionado decreto
legislativo entra en vigencia en la misma fecha de entrada en vigencia de la norma
reglamentaria a que se refiere su Cuarta Disposición Complementaria Final; salvo lo
dispuesto en el artículo 49-B de la Ley, incorporado por el aludido decreto, que entra en
vigencia en la misma fecha de entrada en vigencia de la norma que lo reglamente.
La referida Cuarta Disposición Complementaria Final establece que mediante decreto
supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, en un plazo de treinta (30)
días calendario contados a partir de la publicación del Decreto Legislativo N.° 1623, se
dictan las normas reglamentarias necesarias para su aplicación.
Mediante el Decreto Supremo N.° 157-2024-EF, publicado el 24.8.2024, vigente desde el
día siguiente de su publicación, se modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto General
a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, de conformidad con lo dispuesto por la
Segunda y la Cuarta Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo N.° 1623).

h) SERVICIOS DIGITALES:

A los servicios que se ponen a disposición del usuario a través de Internet o de

cualquier adaptación o aplicación de los protocolos, plataformas o de la
tecnología utilizada por Internet o cualquier otra red a través de la que se
presten servicios equivalentes mediante accesos en línea y que se caracteriza
por ser esencialmente automático y no ser viable en ausencia de la tecnología
de la información.
Se consideran servicios digitales, siempre que cumplan con lo señalado en el
párrafo anterior, entre otros, a los siguientes:
1. El acceso y/o transmisión en línea de imágenes, series, películas,
documentales, cortometrajes, videos, música y cualquier otro contenido
digital, a través de la tecnología streaming u otra tecnología.
 2. El almacenamiento de información.
3. El acceso a redes sociales y/o la provisión de contenido o funciones
adicionales en estas.
4. El servicio brindado por revistas o periódicos en línea.
5. Los servicios de conferencia remota.
6. La intermediación en la oferta y la demanda de bienes o servicios.

(Inciso h) del artículo 3 incorporado por el artículo 3 del Decreto Legislativo N.° 1623,
publicado el 4.8.2024.
De acuerdo con su Primera Disposición Complementaria Final, el mencionado decreto
legislativo entra en vigencia en la misma fecha de entrada en vigencia de la norma
reglamentaria a que se refiere su Cuarta Disposición Complementaria Final; salvo lo
dispuesto en el artículo 49-B de la Ley, incorporado por el aludido decreto, que entra en
vigencia en la misma fecha de entrada en vigencia de la norma que lo reglamente. La
referida Cuarta Disposición Complementaria Final establece que mediante decreto
supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, en un plazo de treinta (30)
días calendario contados a partir de la publicación del Decreto Legislativo N.° 1623, se
dictan las normas reglamentarias necesarias para su aplicación.
Mediante el Decreto Supremo N.° 157-2024-EF, publicado el 24.8.2024, vigente desde el
día siguiente de su publicación, se modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto General
a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, de conformidad con lo dispuesto por la
Segunda y la Cuarta Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo N.° 1623).

i) BIENES INTANGIBLES IMPORTADOS A TRAVÉS DE INTERNET

A los bienes intangibles adquiridos para ser descargados de manera definitiva

por el adquirente a través de Internet o de cualquier adaptación o aplicación
de los protocolos, plataformas o de la tecnología utilizada por Internet o
cualquier otra red a través de la que se adquieran y descarguen de manera
definitiva bienes intangibles.

(Inciso i) del artículo 3 incorporado por el artículo 3 del Decreto Legislativo N.° 1623,
publicado el 4.8.2024.
De acuerdo con su Primera Disposición Complementaria Final, el mencionado decreto
legislativo entra en vigencia en la misma fecha de entrada en vigencia de la norma
reglamentaria a que se refiere su Cuarta Disposición Complementaria Final; salvo lo
dispuesto en el artículo 49-B de la Ley, incorporado por el aludido decreto, que entra en
vigencia en la misma fecha de entrada en vigencia de la norma que lo reglamente. La
referida Cuarta Disposición Complementaria Final establece que mediante decreto
supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, en un plazo de treinta (30)
días calendario contados a partir de la publicación del Decreto Legislativo N.° 1623, se
dictan las normas reglamentarias necesarias para su aplicación.
Mediante el Decreto Supremo N.° 157-2024-EF, publicado el 24.8.2024, vigente desde el
día siguiente de su publicación, se modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto General
a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, de conformidad con lo dispuesto por la
Segunda y la Cuarta Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo N.° 1623).

Artículo 4º.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria se origina:

a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de

acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en que se entregue el
bien, lo que ocurra primero.

Tratándose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el

correspondiente contrato. Tratándose de la venta de signos distintivos,
invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, en la fecha o
fechas de pago señaladas en el contrato y por los montos establecidos; en la
fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o
parcial; o cuando se emite el comprobante de pago de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento, lo que ocurra primero.
b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el
comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que
ocurra primero.

c) En la prestación de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de

pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, o en la fecha en que se
percibe la retribución, lo que ocurra primero.

En los casos de suministro de energía eléctrica, agua potable, y servicios finales

telefónicos, télex y telegráficos, en la fecha de percepción del ingreso o en la
fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero.

(Incisos a), b) y c) modificados por el artículo 4° del Decreto Legislativo N.° 950,
publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
 TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto

Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N.° 055-
99EF publicado el 15.4.1999.

Artículo 4°.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto

Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N.° 055-
99EF publicado el 15.4.1999.

Artículo 4°.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria se origina:

a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emite el comprobante

de pago o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra
primero.

Tratándose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el

correspondiente contrato.

Tratándose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos

de autor, derechos de llave y similares, en la fecha o fechas de pago
señaladas en el contrato y por los montos establecidos; en la fecha
en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total
o parcial; o cuando se emita el comprobante de pago, lo que ocurra
primero.

b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se

emite el comprobante de pago, lo que ocurra primero.

c) En la prestación de servicios, en la fecha en que se emite el

comprobante de pago o en la fecha en que se percibe la retribución,
lo que ocurra primero.

En los casos de suministro de energía eléctrica, agua potable, y servicios

finales telefónicos, télex y telegráficos, en la fecha de percepción del
ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio,
lo que ocurra primero.

d) En la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados, en la

fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en
la fecha en que se pague la retribución, lo que ocurra primero.

e) En los contratos de construcción, en la fecha en que se emita el comprobante

de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento o en la fecha de
 percepción del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones periódicas, lo
que ocurra primero.

(Inciso e) modificado por el artículo 4° del Decreto Legislativo N.° 950, publicado el
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto

Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N.° 055-
99EF publicado el 15.4.1999.

Artículo 4°.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria se origina:

e) En los contratos de construcción, en la fecha de emisión del

comprobante de pago o en la fecha de percepción del ingreso, sea
total o parcial o por valorizaciones periódicas, lo que ocurra primero.

f) En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepción del ingreso, por el

monto que se perciba, sea parcial o total.

g) En la importación de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho a

consumo.

Tratándose de bienes intangibles, en la fecha en que se pague el valor de venta,

por el monto que se pague, sea total o parcial; o cuando se anote el
comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero.

(Segundo párrafo incorporado por el artículo 11° de la Ley N.° 30264, publicada el
16.11.2014, que regirá a partir del 1.12.2014, conforme a lo dispuesto en el inciso a) de
la Tercera Disposición Complementaria Final de dicha Ley).
 TITULO II
DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

(Título II sustituido por el Artículo 1 del Decreto Legislativo N° 944, publicado el 23 de diciembre de
2003 y vigente a partir del 1 de enero de 2004)

Ver Título II anterior a la vigencia del D. Leg. 944

(Ver el artículo 14° del Decreto Legislativo N° 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir
del 01.01.2008, el cual aplica a los Departamentos de Ucayali y Madre de Dios el programa de
reducción gradual de la exoneración del Impuesto General a las Ventas e impuesto selectivo al
Consumo al petroleo, gas natural y sus derivados contenida en el numeral 14.1 del artículo 14° de la
Ley N° 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía).

(Ver la Ley N.° 29518 -Ley que establece medidas para promover la formalización del Transporte
Público Interprovincial de Pasajeros y de Carga- publicada el 8.4.2010, vigente a partir del 9.4.2010 y
su Reglamento aprobado por Decreto Supremo N.° 145-2010-EF publicado el 4.7.2010, vigente a partir
del 5.7.2010; mediante las cuales se otorga a los transportistas que presten servicio de transporte
terrestre de carga, por el plazo de tres (3) años, contados a partir de la vigencia del reglamento de la
Ley N.° 29518, el beneficio de devolución por el equivalente al treinta por ciento (30%) del Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC) que forme parte del precio de venta del petróleo diesel).

CAPITULO I Del Ambito del Impuesto y del Nacimiento de la Obligación

CAPITULO II De los Sujetos del Impuesto
CAPITULO III De la Base Imponible y de la Tasa
CAPITULO IV Del Pago
CAPITULO V De las Disposiciones Complementarias

CAPITULO I

DEL ÁMBITO DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

ARTÍCULO 50º.- OPERACIONES GRAVADAS

El Impuesto Selectivo al Consumo grava:

a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes

especificados en los Apéndices III y IV;

b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados en el literal A

del Apéndice IV; y,

c) Los juegos de azar y apuestas, tales como juegos de casino, máquinas

tragamonedas, loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos.
(Inciso c, modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo N.° 1419, publicado el 13.9.2018,
vigente el 1.1.2019).

TEXTO ANTERIOR
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos

(En cuanto al Reglamento del ISC a los juegos de azar y apuestas, ver Decreto Supremo N° 095-96-EF
publicado el 28.9.1996, vigente desde el 1.10.1996)

(Ver numeral 8.7 del artículo 8° de Ley N° 28583 - Ley de Reactivación de la Marina Mercante Nacional,
publicada el 22.7.2005, vigente a partir del 23.7.2005).
 Tratándose de los juegos a distancia y apuestas deportivas a distancia desarrollados en
plataformas tecnológicas explotadas por personas jurídicas constituidas en el exterior, el
juego de azar o apuesta se entiende realizado o consumido en el país si el jugador tiene
su residencia habitual en este. La residencia habitual del jugador se entiende ubicada en
el país cuando ocurra cualquiera de los siguientes supuestos:

1. La dirección de protocolo de Internet (IP) u otro medio de geolocalización asignada al

medio de juego a través del que se apuesta, corresponda al Perú.
2. El código país de la tarjeta del módulo de identidad del suscriptor (SIM), física o
electrónica, u otra tecnología que la reemplace, del equipo terminal móvil a través del que
se apuesta, corresponda al Perú.
3. Las tarjetas de crédito o de débito o cualquier soporte para el uso de dinero electrónico,
las billeteras digitales o cualquier otro producto, con los que el jugador realice el depósito
de dinero en su cuenta de juego, sean provistos por las empresas del sistema financiero
peruano.
4. El domicilio que el jugador registre en la plataforma tecnológica de los juegos a
distancia y/o apuestas deportivas a distancia se encuentre ubicado en el Perú.

El Reglamento podrá establecer supuestos adicionales para considerar que la residencia

habitual del jugador se ubica en el país.

Segundo párrafo del inciso c) del artículo 50 incorporado por el artículo 4 del Decreto Legislativo
N.° 1644, publicado el 13.9.2024, vigente desde 1.1.2025, fecha de entrada en vigencia del decreto
supremo a que se refiere la Primera Disposición Complementaria Final del citado decreto
legislativo.

ARTÍCULO 51º.- CONCEPTO DE VENTA

Para efecto del Impuesto es de aplicación el concepto de venta a que se refiere el Artículo 3º del
presente dispositivo.

ARTÍCULO 52º.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto
General a las Ventas señala el Artículo 4º del presente dispositivo.

Para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligación tributaria se origina al momento en
que se percibe el ingreso.

Tratándose de los juegos a distancia y apuestas deportivas a distancia la obligación tributaria se

origina en el momento en que se perciba la apuesta, entendiéndose como tal el momento en que
ésta es aplicada en el juego a distancia o apuesta deportiva a distancia.
Tercer párrafo incorporado por la Única Disposición Complementaria Modificatoria de la Ley N.° 31557,
publicada el 13.8.2022.

CAPITULO II

DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO

ARTÍCULO 53º.- SUJETOS DEL IMPUESTO

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:

a) Los productores o las empresas vinculadas económicamente a éstos, en las ventas realizadas
en el país;

b) Las personas que importen los bienes gravados;

c) Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos en las ventas que
realicen en el país de los bienes gravados; y,

d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a que

se refiere el inciso c) del Artículo 50º.

e) Los jugadores, tratándose de juegos a distancia y apuestas deportivas a distancia

desarrollados en plataformas tecnológicas explotadas por personas jurídicas constituidas en el
exterior, titulares de una autorización concedida por la autoridad competente.
Inciso e) del artículo 53 modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo N.° 1644, publicado el
13.9.2024, vigente desde 1.1.2025, fecha de entrada en vigencia del decreto supremo a que se refiere
la Primera Disposición Complementaria Final del referido decreto legislativo.

TEXTO ANTERIOR

ARTÍCULO 53º.- SUJETOS DEL IMPUESTO

(…)
e) Los titulares de una autorización para la explotación de plataformas tecnológicas de juegos a distancia
o apuestas deportivas a distancia concedida por la autoridad competente.
Inciso e) incorporado por la Única Disposición Complementaria Modificatoria de la Ley N.° 31557, publicada
el 13.8.2022.

ARTÍCULO 54º.- DEFINICIONES

Para efectos de la aplicación del Impuesto, se entiende por:

a) Productor, la persona que actúe en la última fase del proceso destinado a conferir a
los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, aún cuando su intervención se
lleve a cabo a través de servicios prestados por terceros.

b) Empresas vinculadas económicamente, cuando:

1. Una empresa posea más del 30% del capital de otra empresa, directamente
o por intermedio de una tercera.

2. Más del 30% del capital de dos (2) o más empresas pertenezca a una misma
persona, directa o indirectamente.

3. En cualesquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporción del

capital, pertenezca a cónyuges entre sí o a personas vinculadas hasta el segundo
grado de consanguinidad o afinidad.

4. El capital de dos (2) o más empresas pertenezca, en más del 30%, a socios
comunes de dichas empresas.

5. Por Reglamento se establezcan otros casos.

CAPITULO III

DE LA BASE IMPONIBLE Y DE LA TASA

ARTÍCULO 55º.- SISTEMAS DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO

El Impuesto se aplicará bajo tres sistemas:

 a) Al Valor, para los bienes contenidos en el Literal A del Apéndice IV y los juegos de
azar y apuestas, con excepción de los juegos de casino y máquinas tragamonedas;
así como los juegos a distancia y apuestas deportivas a distancia autorizados
conforme a la legislación de la materia.
(Inciso modificado por la Única Disposición Complementaria Modificatoria de la Ley N.° 31557,
publicada el 13.8.2022).

TEXTO ANTERIOR

a) Al Valor, para los bienes contenidos en el Literal A del Apéndice IV y los juegos de azar y
apuestas, con excepción de los juegos de casino y máquinas tragamonedas.

Inciso modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo N.° 1419, publicado el
13.9.2018 y vigente desde el 1.1.2019.

TEXTO ANTERIOR

a) Al Valor, para los bienes contenidos en el Literal A del Apéndice IV y los

juegos de azar y apuestas.

b) Específico, para los bienes contenidos en el Apéndice III, el Literal B del Apéndice IV,
y los juegos de casino y máquinas tragamonedas.
(Inciso modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo N.° 1419, publicado el 13.9.2018,
vigente desde el 1.1.2019).

TEXTO ANTERIOR

b) Específico, para los bienes contenidos en el Apéndice III y el literal B del

Apéndice IV.

c) Al Valor según Precio de Venta al Público, para los bienes contenidos en el Literal C
del Apéndice IV. (*)

(*) Mediante Oficio N.º 4654-2012-EF-13.01 de fecha 18.12.2012, enviado por la Oficina de
Secretaría General del Ministerio de Economía y Finanzas, se indica que el presente artículo
estaría modificado tácitamente en atención a lo establecido por el Artículo 4 (respecto de la
incorporación del penúltimo párrafo al artículo 61 del TUO de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el presente Decreto Supremo) del
Decreto Legislativo N.º 1116.
(Respecto del Sistema Específico, ver artículo 4° del Decreto Supremo N° 049-97-EF publicado
el 9.5.1997, vigente desde 9.5.1997).

ARTÍCULO 56º.- CONCEPTOS COMPRENDIDOS EN LA BASE IMPONIBLE

(En el caso de los bienes comprendidos en las Secciones XI y XII y de los bienes usados del Capítulo
87° de la Sección XVII del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N° 239-2001-EF, ver
Ley N° 28257 - Ley Complementaria de Fiscalización de Bienes, publicada el 19.6.2004, vigente desde
el 19.6.2004, que faculta a la SUNAT a utilizar los valores registrados en su Base de Datos de Precios).

La base imponible está constituida en el:

a) Sistema Al Valor, por:

1. El valor de venta, en la venta de bienes.

2. El Valor en Aduana, determinado conforme a la legislación pertinente, más los

derechos de importación pagados por la operación tratándose de importaciones.
 3. Para el caso de las loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos, el Impuesto se
aplicará sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por
los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes.
(Numeral modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo N.° 1419, publicado el
13.9.2018, vigente desde el 1.1.2019).

TEXTO ANTERIOR

3. Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicará sobre la diferencia
resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total
de premios concedidos en dicho mes.

4. El valor de cada apuesta, tratándose de los juegos a distancia y apuestas deportivas

a distancia. Para tal efecto, se entiende como apuesta a todo dinero o bonificación
valorizada en dinero aplicado en el juego a distancia o apuesta deportiva a distancia.
(Numeral incorporado por la Única Disposición Complementaria Modificatoria de la Ley N.°
31557, publicada el 13.8.2022).

b) Sistema Específico, por el volumen vendido o importado expresado en las unidades

de medida, de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo refrendado
por el Ministro de Economía y Finanzas.

Para efecto de los juegos de casino, el Impuesto se aplicará por cada mesa de juegos de
casino según el nivel de ingreso neto promedio mensual. Tratándose de las máquinas
tragamonedas, el Impuesto se aplicará por cada máquina tragamonedas según su nivel
de ingreso neto mensual.
(Segundo párrafo incorporado por el artículo 4° del Decreto Legislativo N.º 1419, publicado el
13.9.2018, vigente desde el 1.1.2019).

c) Sistema Al Valor según Precio de Venta al Público, por el Precio de Venta al Público
sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual se obtiene
de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del Impuesto General a
las Ventas, incluida la del Impuesto de Promoción Municipal más uno (1). El resultado
será redondeado a tres (3) decimales.

Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, se podrá

modificar el factor señalado en el párrafo anterior, cuando la tasa del Impuesto General
a las Ventas se modifique.

El precio venta al público sugerido por el productor o el importador incluye todos los
tributos que afectan la importación, producción y venta de dichos bienes, inclusive el
Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas.

El Ministerio de Economía y Finanzas, podrá determinar una base de referencia del precio
de venta al público distinta al precio de venta al público sugerido por el productor o el
importador, la cual será determinada en función a encuestas de precios que deberá
elaborar periódicamente el Instituto Nacional de Estadística e Informática, la misma que
será de aplicación en caso el precio de venta al público sugerido por el productor o
importador sea diferente en el período correspondiente, de acuerdo a lo que establezca
el reglamento.

Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean éstos importados o
producidos en el país, llevarán el precio de venta sugerido por el productor o el
importador, de manera clara y visible, en un precinto adherido al producto o
directamente en él, o de acuerdo a las características que establezca el Ministerio de
Economía y Finanzas mediante Resolución Ministerial.
 Los productores y los importadores de los bienes afectos a este Sistema, deberán
informar a la SUNAT en el plazo, forma y condiciones que señale el Reglamento, de las
modificaciones de cualquier precio de venta al público sugerido, de las modificaciones de
la presentación de los bienes afectos, así como de las nuevas presentaciones y marcas
que se introduzcan al mercado.

(El factor a que hace referencia el presente inciso, referido al Sistema al Valor según Precio de
Venta al Público será de 0.840, en tanto se mantenga la tasa del IGV en 17%, conforme a lo
dispuesto por la Segunda Disposición Transitoria y Final del Decreto Legislativo N° 944,
publicado el 23.12.2003).

ARTÍCULO 57º.- EMPRESAS VINCULADAS ECONOMICAMENTE

Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con los que guarden
vinculación económica, sin perjuicio de lo pagado por éstos, quedan obligados al pago del
Impuesto Selectivo al Consumo con la tasa que por dichas ventas corresponda al productor o
importador vinculado.

Las empresas a las que se refiere el párrafo anterior deducirán del Impuesto que les corresponda
abonar, el que haya gravado la compra de los bienes adquiridos al productor o importador con
los que guarda vinculación económica.

No procede la aplicación de lo dispuesto en los párrafos precedentes si se demuestra que los

precios de venta del productor o importador a la empresa vinculada no son menores a los
consignados en los comprobantes de pago emitidos a otras empresas no vinculadas, siempre
que el monto de las ventas al vinculado no sobrepase al 50% del total de las ventas en el
ejercicio.

Los importadores al efectuar la venta en el país de los bienes gravados deducirán del impuesto
que les corresponda abonar el que hubieren pagado con motivo de la importación.

En igual forma procederán los contribuyentes que elaboren productos afectos, respecto del
Impuesto Selectivo al Consumo que hubiere gravado la importación o adquisición de insumos
que no sean gasolina y demás combustibles derivados del petróleo. Esta excepción no se aplicará
en caso que dichos insumos sean utilizados para producir bienes contenidos en el Apéndice III.

ARTÍCULO 58º.- CONCEPTO DE VALOR DE VENTA

Para efecto del Sistema Al Valor, es de aplicación el concepto de valor de venta a que se refiere
el Artículo 14, debiendo excluir de dicho valor el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a
que se refiere este Título.

ARTÍCULO 59º.- SISTEMA AL VALOR Y SISTEMA AL VALOR SEGÚN PRECIO DE VENTA

AL PUBLICO - DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

En el Sistema Al Valor y en el Sistema al Valor según Precio de Venta al Público, el Impuesto se

determinará aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el Literal A o en el Literal
C del Apéndice IV, respectivamente.

Tratándose de juegos de azar y apuestas, con excepción de los juegos de casino y máquinas
tragamonedas, el Impuesto se aplicará sobre el monto determinado de acuerdo a lo dispuesto
en el numeral 3 del inciso a) del artículo 56.
(Segundo párrafo modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo Nº 1419, publicado el 13.9.2018,
vigente desde el 1.1.2019).
 TEXTO ANTERIOR

Tratándose de juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicará sobre el monto

determinado de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3 del inciso a) del Artículo 56º.

Para el caso de los juegos a distancia y apuestas deportivas a distancia el impuesto se determina
por cada apuesta, aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el Literal A del
Apéndice IV.
(Tercer párrafo incorporado por la Única Disposición Complementaria Modificatoria de la Ley N.° 31557,
publicada el 13.8.2022).

ARTÍCULO 60º.- SISTEMA ESPECÍFICO - DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

Para el Sistema Específico, el Impuesto se determinará aplicando un monto fijo por volumen
vendido o importado, cuyo valor es el establecido en el Apéndice III y en el literal B del Apéndice
IV.

Tratándose de juegos de casino y máquinas tragamonedas, el Impuesto se determina aplicando

un monto fijo por cada mesa de juegos de casino y por cada máquina tragamonedas,
respectivamente, que se encuentren en explotación. El impuesto a pagar por cada mesa de
juegos de casino o por cada máquina tragamonedas en ningún caso es inferior al monto fijo
establecido para el primer nivel de ingresos netos.
(Segundo párrafo incorporado por el artículo 4° del Decreto Legislativo N° 1419, publicado el 13.9.2018,
vigente desde el 1.1.2019)

ARTÍCULO 61º.- MODIFICACIÓN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS

Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, se podrán modificar
las tasas y/o montos fijos, así como los bienes contenidos en los Apéndices III y/o IV.

A ese efecto, la modificación de los bienes del Apéndice III solo puede comprender combustibles
fósiles y no fósiles, aceites minerales y productos de su destilación, materias bituminosas y ceras
minerales. Por su parte, la modificación de los bienes del Apéndice IV solo puede comprender
bebidas, líquidos alcohólicos, tabaco y sucedáneos del tabaco elaborados, vehículos automóviles,
tractores y demás vehículos terrestres, sus partes y accesorios; así como los juegos de casino y
máquinas tragamonedas. En ambos casos, las tasas y/o montos fijos se pueden fijar por el
sistema al valor, específico o al valor según precio de venta al público, debiendo encontrarse
dentro de los rangos mínimos y máximos que se indican a continuación, los cuales son aplicables
aun cuando se modifique el sistema de aplicación del impuesto, por el equivalente de dichos
rangos que resultare aplicable según el sistema adoptado; en caso el cambio fuera al sistema
específico se tomará en cuenta la base imponible promedio de los productos afectos.
(Segundo párrafo modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo Nº 1419, publicado el 13.9.2018,
vigente desde el 1.1.2019).

TEXTO ANTERIOR

ARTÍCULO 61º.- MODIFICACIÓN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS

(...)

A ese efecto, la modificación de los bienes del Apéndice III sólo podrá comprender
combustibles fósiles y no fósiles, aceites minerales y productos de su destilación,
materias bituminosas y ceras minerales. Por su parte, la modificación de los bienes del
Apéndice IV sólo podrá comprender bebidas, líquidos alcohólicos, tabaco y sucedáneos
del tabaco elaborados, vehículos automóviles, tractores y demás vehículos terrestres
sus partes y accesorios. En ambos casos las tasas y/o montos fijos se podrán fijar por
el sistema al valor, específico o al valor según precio de venta al público, debiendo
encontrarse dentro de los rangos mínimos y máximos que se indican a continuación,
los cuales serán aplicables aun cuando se modifique el sistema de aplicación del
impuesto, por el equivalente de dichos rangos que resultare aplicable según el sistema
adoptado; en caso el cambio fuera al sistema específico se tomará en cuenta la base
imponible promedio de los productos afectos.

Segundo párrafo modificado por el artículo 4° del Decreto Legislativo Nº 1116, publicado el
7.7.2012, vigente desde el 1.8.2012.

TEXTO ANTERIOR

ARTÍCULO 61º.- MODIFICACIÓN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS

(...)

A ese efecto, la modificación de los bienes del Apéndice III sólo podrá
comprender combustibles fósiles y no fósiles, aceites minerales y
productos de su destilación, materias bituminosas y ceras minerales. Por
su parte, la modificación de los bienes del Apéndice IV sólo podrá
comprender bebidas, líquidos alcohólicos, tabaco y sucedáneos del
tabaco elaborados, vehículos automóviles, tractores y demás vehículos
terrestres sus partes y accesorios. En ambos casos las tasas y/o montos
fijos se podrán fijar por el sistema al valor, específico o al valor según
precio de venta al público, debiendo encontrarse dentro de los rangos
mínimos y máximos que se indican a continuación, los cuales serán
aplicables aun cuando se modifique el sistema de aplicación del
impuesto, por el equivalente de dichos rangos que resultare aplicable
según el sistema adoptado.

(Segundo párrafo modificado por el artículo 6° del Decreto Legislativo N°

980, publicado el 15.03.2007, vigente desde el 1.4.2007).

APÉNDICE III

SISTEMA ESPECÍFICO
PRODUCTOS UNIDAD DE PORCENTAJE PRECIO
MEDIDA PRODUCTOR
Mínimo Máximo
Gasolina para motores Galón 1% 140%
Queroseno y carburoreactores Galón 1% 140%
tipo queroseno para reactores
y turbinas (Turbo A1)
Gasoils Galón 1% 140%
Hulla Tonelada 1% 100%
Otros combustibles Galón o metro 0% 140%
cúbico

APÉNDICE IV

SISTEMA ESPECÍFICO
PRODUCTO UNIDAD DE NUEVOS SOLES
MEDIDA Mínimo Máximo
Pisco Litro 1.50 2.50
 SISTEMA AL VALOR SEGÚN PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO
PRODUCTO UNIDAD DE TASAS
MEDIDA Mínimo Máximo
Cervezas Unidad 25% 100%
Cigarrillos Unidad 20% 300%

SISTEMA AL VALOR
PRODUCTO UNIDAD DE TASAS
MEDIDA Mínimo Máximo
Gaseosas Unidad 1% 150%
Las demás Bebidas Unidad 1% 150%
Los demás Licores Unidad 20% 250%
Vino Unidad 1% 50%
Cigarros, Cigarritos y Unidad 50% 100%
Tabaco
Vehículos para el
transporte de personas,
mercancías; tractores;
camionetas Pick Up;
chasís y carrocerías

- Nuevos
Unidad 0% 80%

- Usados
Unidad 0% 100%

Para el caso de los juegos de casino y máquinas tragamonedas, las tasas deberán
encontrarse dentro de los rangos mínimos y máximos que se indican a continuación:

APÉNDICE IV

SISTEMA ESPECÍFICO

Juegos de azar y Unidad de Monto fijo

apuestas medida Mínimo Máximo

Máquina 100%
Máquinas tragamonedas 1% UIT
tragamonedas UIT

Mesa de juegos de 300%

Juegos de casino 10% UIT
casino UIT”

(Tercer párrafo incorporado por el artículo 3° del Decreto Legislativo Nº 1419, publicado el 13.9.2018,
vigente desde el 1.1.2019).

Lo dispuesto en el segundo párrafo de este artículo para la modificación del Apéndice IV también
resulta aplicable a los juegos a distancia y apuestas deportivas a distancia. En estos casos las
tasas deberán encontrarse dentro de los rangos mínimos y máximos que se indican a
continuación:
 Mínimo Máximo
Juegos a distancia 0.3% 50%
Apuestas deportivas a 0.3% 50%
distancia

Cuarto párrafo del artículo 61 incorporado por el artículo 4 del Decreto Legislativo N.° 1644, publicado
el 13.9.2024, vigente desde 1.1.2025, fecha de entrada en vigencia del decreto supremo a que se refiere
la Primera Disposición Complementaria Final del referido decreto legislativo.

Las tasas y/o montos fijos se podrán aplicar alternativamente considerando el mayor valor que
resulte de comparar el resultado obtenido de aplicar dichas tasas y/o montos.
(Penúltimo párrafo incorporado por el artículo 4 del Decreto Legislativo Nº 1116, publicado el 7.7.2012,
vigente desde el 1.8.2012).

Mediante Resolución Ministerial del titular del Ministerio de Economía y Finanzas se podrá
establecer periódicamente factores de actualización monetaria de los montos fijos, los cuales
deberán respetar los parámetros mínimos y máximos señalados en los cuadros precedentes.
(Artículo 61° sustituido por el artículo 6° del Decreto Legislativo N° 980, publicado el 15.03.2007,
vigente desde el 1.04.2007).

TEXTO ANTERIOR

ARTÍCULO 61º.- MODIFICACIÓN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS

Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, se podrán

modificar las tasas y/o montos fijos, así como los bienes contenidos en los
Apéndices III y/o IV. Mediante Resolución Ministerial del titular del Ministerio de
Economía y Finanzas se podrá establecer periódicamente factores de actualización
monetaria de los montos fijos.

(Artículo 61° sustituido, al modificarse el Título II de la Ley del Impuesto

General a las Ventas, por el artículo 1° del Decreto Legislativo N° 944 publicado
el 23.12.2003, vigente desde el 1.1.2004)

(Ver Resolución Ministerial N° 26-2001-EF-15 publicada el 20.01.2001 vigente

a partir del 21.01.2001, sustituida por la Resolución Ministerial N° 115-2001-
EF/15 publicada el 07.04.2001 y vigente a partir del 08.04.2001).

ARTÍCULO 62º.- CASOS ESPECIALES

En el caso de bienes contenidos en el Apéndice III y en los literales B y C del Apéndice IV, no
son de aplicación las normas establecidas en el inciso B del Artículo 50º y los Artículos 53º, 54º,
57º y 58º del presente Título, en lo concerniente a la vinculación económica, venta en el país de
bienes gravados efectuados por el importador, así como la determinación de la base imponible.

CAPITULO IV

DE LOS MEDIOS DE CONTROL Y DEL PAGO

(Título modificado por la Única Disposición Complementaria Modificatoria de la Ley N.° 31557, publicada
el 13.8.2022).

TEXTO ANTERIOR

CAPITULO IV

DEL PAGO
ARTÍCULO 63º.- DECLARACIÓN Y PAGO

El plazo para la declaración y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los sujetos a
que se refiere el artículo 53, excepto los importadores y los jugadores que son sujetos del
Impuesto, así como el artículo 57 del presente dispositivo, se determina de acuerdo con las
normas del Código Tributario.

La SUNAT establece los lugares, condiciones, requisitos, información y formalidades

concernientes a la declaración y el pago.

Artículo 63 modificado por el artículo 3 del Decreto Legislativo N.° 1644, publicado el 13.9.2024, vigente
desde 1.1.2025, fecha de entrada en vigencia del decreto supremo a que se refiere la Primera
Disposición Complementaria Final del referido decreto legislativo.

TEXTO ANTERIOR

ARTÍCULO 63°.- DECLARACIÓN Y PAGO

El plazo para la declaración y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los
productores y los sujetos a que se refiere el Artículo 57º del presente dispositivo, se
determinará de acuerdo a las normas del Código Tributario.

La SUNAT establecerá los lugares, condiciones, requisitos, información y formalidades

concernientes a la declaración y el pago.

A los sujetos a que se refiere el inciso e) del artículo 53 que no se consideren

domiciliados en el país, según las normas del Impuesto a la Renta, adicionalmente, se
aplica lo siguiente:

a) La declaración podrá realizarse en moneda nacional o en dólares de los Estados

Unidos de América, de acuerdo con lo que establezca la norma reglamentaria
correspondiente.
b) En caso exista la obligación de llevar el Registro Electrónico Especial a que se
refiere el artículo 63-A, la declaración deberá realizarse en la misma moneda
utilizada en dicho registro.
c) El uso horario que se considera para determinar la fecha de nacimiento de la
obligación tributaria, de presentación de las declaraciones y del pago será la hora
continental peruana, la cual corresponde al Tiempo Universal Coordinado - GMT,
por sus siglas en inglés, disminuido en 5 horas (GMT-5).

(Tercer párrafo incorporado por la Única Disposición Complementaria Modificatoria de la

Ley N.° 31557, publicada el 13.8.2022).

ARTÍCULO 63-A.- DECLARACIÓN Y PAGO EN EL CASO DE LOS JUEGOS A DISTANCIA Y

APUESTAS DEPORTIVAS A DISTANCIA DESARROLLADOS EN PLATAFORMAS
TECNOLÓGICAS EXPLOTADAS POR PERSONAS JURÍDICAS CONSTITUIDAS EN EL
EXTERIOR

Tratándose de juegos a distancia y apuestas deportivas a distancia desarrollados en plataformas

tecnológicas explotadas por una persona jurídica constituida en el exterior, esta actúa como
agente de percepción del Impuesto que le corresponde pagar al jugador.

La persona jurídica constituida en el exterior efectúa la percepción a que se refiere este artículo
únicamente cuando la apuesta es aplicada por un jugador cuya residencia habitual está ubicada
en el país, para lo cual verifica que ocurra alguno de los supuestos previstos en el segundo
párrafo del inciso c) del artículo 50 de esta Ley.

En este caso, la persona jurídica constituida en el exterior percibe el importe que resulte de
aplicar la tasa del Impuesto sobre el valor de cada apuesta. La percepción se efectúa en el
momento en el que la apuesta es aplicada en el juego a distancia o apuesta deportiva a distancia.

Para la declaración y pago del importe percibido, se aplica lo siguiente:

a) La declaración y pago podrá realizarse en moneda nacional o en dólares de los Estados Unidos
de América. La opción se ejerce en la declaración que corresponda al mes de enero y se mantiene
durante todo el año. Si la obligación de presentar la declaración surge con posterioridad al mes
de enero, la opción se ejerce en la primera declaración que se presente y esta se mantiene hasta
diciembre de ese año.

La declaración y pago en dólares de los Estados Unidos de América se efectuará de Acuerdo con
lo que establezca la SUNAT mediante resolución de superintendencia.

Para tales efectos, la conversión de las apuestas realizadas en moneda nacional, en dólares o en
moneda extranjera distinta al dólar, se efectúa conforme a lo que establezca el reglamento.

b) El huso horario que se considera para determinar la fecha de nacimiento de la obligación

tributaria, de presentación de las declaraciones y del pago es el que corresponde a la hora oficial
peruana, GM-T5.

Artículo 63-A incorporado por el artículo 4 del Decreto Legislativo N.° 1644, publicado el 13.9.2024,
vigente desde 1.1.2025, fecha de entrada en vigencia del decreto supremo a que se refiere la Primera
Disposición Complementaria Final del referido decreto legislativo.

ARTÍCULO 63-B.- SUJETOS FACILITADORES DE PAGO DEL IMPUESTO EN EL CASO DE

LOS JUEGOS A DISTANCIA Y APUESTAS DEPORTIVAS A DISTANCIA DESARROLLADOS
EN PLATAFORMAS TECNOLÓGICAS DE PERSONAS JURÍDICAS CONSTITUIDAS EN EL
EXTERIOR

1. Cuando el agente de percepción a que se refiere el artículo 63-A no cumpla con presentar la
declaración y/o pagar la totalidad del Impuesto Selectivo al Consumo, dentro de los plazos
establecidos, por dos (2) o más meses consecutivos o alternados, este es percibido por el sujeto
facilitador de pago.

Para tal efecto, se tiene en cuenta lo siguiente:

a) No se considera que se incurre en incumplimiento si la persona jurídica constituida en el

exterior presenta las declaraciones omitidas y se efectúa el pago, incluyendo las multas e
intereses que correspondan, hasta el último día calendario del mes anterior al de la
verificación.

La SUNAT realiza la verificación en dos (2) o más oportunidades durante cada año calendario.
Los periodos respecto de los cuales la SUNAT realiza la verificación se establecen mediante
decreto supremo.

Mediante resolución de superintendencia, la SUNAT establece el cronograma de verificación

y los demás aspectos necesarios para su funcionamiento.

b) El listado de personas jurídicas constituidas en el exterior que incurrieron en el incumplimiento

descrito en el primer párrafo del numeral 1 de este artículo es aprobado mediante decreto
supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT.
El Ministerio de Economía y Finanzas publica el listado a través de su sede digital
(www.gob.pe/mef), hasta el décimo quinto día del mes siguiente al de la verificación.

En el referido decreto supremo se señala el supuesto incurrido y el momento a partir del cual las
personas jurídicas constituidas en el exterior que figuren en el listado dejan de efectuar la
percepción y los sujetos facilitadores de pago empiezan a percibir el Impuesto Selectivo al
Consumo que grava los juegos a distancia y apuestas deportivas a distancia.

c) Las personas jurídicas constituidas en el exterior que figuren en el listado pueden ser excluidos
de este mediante el decreto supremo que aprueba el próximo listado, siempre que en la próxima
verificación que realice la SUNAT se compruebe lo siguiente:
 i. No han incurrido en el incumplimiento señalado en el primer párrafo del numeral 1 de
este artículo; y
ii. Cumplen con subsanar las omisiones detectadas en las verificaciones anteriores,
incluyendo las multas e intereses que correspondan.

En dicho decreto supremo se señala el momento a partir del cual los sujetos facilitadores de
pago dejan de percibir y la persona jurídica constituida en el exterior vuelve a tener la calidad
de agente de percepción del Impuesto Selectivo al Consumo.

2. Son sujetos facilitadores de pago del Impuesto Selectivo al Consumo las empresas de
operaciones múltiples y las empresas emisoras de dinero electrónico a que se refieren el literal
A del artículo 16 y el numeral 4 del artículo 17 de la Ley General del Sistema Financiero y del
Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros - Ley N.º 26702, así
como el Banco de la Nación, cuando los abonos en la cuenta de juego se realicen mediante:

a) Tarjetas de crédito.
b) Tarjetas de débito o cualquier soporte para el uso de dinero electrónico, tales como tarjetas
prepago de dinero electrónico o teléfonos móviles.
c) Transferencia electrónica de fondos empleando billeteras digitales.
d) Cualquier otro producto provisto por las mencionadas empresas o Banco de la Nación que
se señale por decreto supremo.

Mediante decreto supremo se podrá designar como sujeto facilitador de pago a otros sujetos que
reciban el monto de las apuestas efectuadas por los jugadores.

3. Los sujetos facilitadores de pago solo efectúan la percepción cuando los productos señalados
en el numeral anterior correspondan a clientes que sean personas naturales, para lo cual
verifican que hayan obtenido tales productos empleando sus nombres y apellidos y número de
documento de identidad.

4. Los sujetos facilitadores de pago deben efectuar la percepción del Impuesto Selectivo al
Consumo de acuerdo con lo siguiente:

a) Cargar en la tarjeta de crédito el importe que resulte de aplicar la tasa del impuesto sobre
el monto pagado por el jugador empleando dicha tarjeta.

La percepción se efectúa en el momento en que el sujeto facilitador de pago realice el cobro

del estado de cuenta de la tarjeta. Si respecto del monto total del periodo de facturación se
realizan pagos parciales, la percepción se efectúa en su totalidad en la fecha del primer
pago. De no alcanzar a cubrir el monto total a percibir, el saldo se percibe en los siguientes
pagos hasta su cancelación.

b) Debitar de la cuenta de depósito o cuenta de dinero electrónico el importe que resulte de

aplicar la tasa del Impuesto sobre el monto pagado por el jugador empleando una tarjeta
de débito o a través de cualquier soporte para el uso de dinero electrónico.

La percepción se efectúa en la fecha en que se realiza el débito en la cuenta de depósito o

cuenta de dinero electrónico.

c) Percibir el importe que resulte de aplicar la tasa del Impuesto sobre el monto pagado por el
jugador empleando algún otro producto provisto por las entidades indicadas en el numeral
2 del presente artículo que se señale mediante decreto supremo.

El reglamento establece la forma y el momento en que se efectúa la percepción en estos

casos, teniendo en cuenta las características de cada producto.

5. El sujeto facilitador de pago se encuentra obligado a presentar la declaración y efectuar el

pago del Impuesto Selectivo al Consumo percibido en cada mes, dentro de los plazos establecidos
en el Código Tributario para las obligaciones tributarias de periodicidad mensual, en la forma y
condiciones que establezca la SUNAT mediante resolución de superintendencia.
Para tal efecto, en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión a
moneda nacional se efectúa, de acuerdo con lo que establezca el reglamento.

Artículo 63-B incorporado por el artículo 4 del Decreto Legislativo N.° 1644, publicado el 13.9.2024,
vigente desde 1.1.2025, fecha de entrada en vigencia del decreto supremo a que se refiere la Primera
Disposición Complementaria Final del referido decreto legislativo.

ARTÍCULO 64º.- PAGO POR PRODUCTORES O IMPORTADORES DE BIENES AFECTOS

El pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o importadores de

cerveza, licores, bebidas alcohólicas, bebidas gasificadas, jarabeadas o no, aguas minerales,
naturales o artificiales, combustibles derivados del petróleo y cigarrillos, se sujetará a las normas
que establezca el Reglamento.

ARTÍCULO 65º.- PAGO DEL IMPUESTO EN LA IMPORTACIÓN

El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores será liquidado y pagado en la

misma forma y oportunidad que el Artículo 32º del presente dispositivo establece para el
Impuesto General a las Ventas.

CAPITULO V

DE LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS

ARTÍCULO 66º.- CARÁCTER EXPRESO DE LA EXONERACIÓN

La exoneración del Impuesto Selectivo al Consumo deberá ser expresa.

Las exoneraciones genéricas otorgadas o que se otorguen no incluyen al Impuesto a que se

refiere este Título.

(Ver numeral 8.7 del artículo 8 de Ley N° 28583 - Ley de Reactivación de la Marina Mercante Nacional,
publicada el 22.7.2005, vigente a partir del 23.7.2005).

ARTÍCULO 67º.- NORMAS APLICABLES

Son de aplicación para efecto del Impuesto Selectivo al Consumo, en cuanto sean pertinentes,
las normas establecidas en el Título I referidas al Impuesto General a las Ventas, incluyendo las
normas para la transferencia de bienes donados inafectos contenidas en el referido Título.

No están gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo las operaciones de importación de

bienes que se efectúen conforme con lo dispuesto en los numerales 1 y 3 del inciso e) del Artículo
2º, así como la importación o transferencia de bienes a título gratuito, a que se refiere el inciso
k) del Artículo 2º.

(Ver Decreto Supremo N° 096-2007-EF publicado el 12.7.2007 mediante el cual se aprueba el

reglamento para la inafectación del IGV, ISC y derechos arancelarios a las donaciones)
 TITULO III

DE LAS DISPOSICIONES FINALES

ARTÍCULO 68º.- ADMINISTRACIÓN DE LOS IMPUESTOS

GENERAL A LAS VENTAS Y SELECTIVO AL CONSUMO

La Administración de los Impuestos establecidos en los Títulos

anteriores está a cargo de la SUNAT y su rendimiento constituye
ingreso del Tesoro Público.

ARTÍCULO 69º.- EL CRÉDITO FISCAL NO ES GASTO NI COSTO

El Impuesto General a las Ventas no constituye gasto ni costo para

efectos de la aplicación del Impuesto a la Renta, cuando se tenga
derecho a aplicar como crédito fiscal.

ARTÍCULO 70º.- BIENES CONTENIDOS EN LOS APÉNDICES I,

III Y IV

La mención de los bienes que hacen los Apéndices I, III y IV es

referencial, debiendo considerarse para los efectos del Impuesto, los
bienes contenidos en las Partidas Arancelarias, indicadas en los
mencionados Apéndices, salvo que expresamente se disponga lo
contrario.

ARTÍCULO 71º.- INAFECTACIÓN AL IMPUESTO DE ALCABALA

La venta de inmuebles gravada con el Impuesto General a las Ventas

no se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala, salvo la parte
correspondiente al valor del terreno.

ARTÍCULO 72º.- BENEFICIOS NO APLICABLES

No son de aplicación los beneficios y exoneraciones vigentes referidos

al Impuesto Selectivo al Consumo que afecta a los bienes contenidos
en el Apéndice III ni a los cigarrillos señalados en el Apéndice IV.

Por la naturaleza de este tributo, los beneficios y exoneraciones que se

otorguen no incluirán al Impuesto Selectivo al Consumo.
ARTÍCULO 73º.- INAFECTACIONES, EXONERACIONES Y DEMÁS
BENEFICIOS TRIBUTARIOS VIGENTES RELATIVOS A LOS
IMPUESTOS GENERAL A LAS VENTAS Y SELECTIVO AL CONSUMO

(Ver Resolución de Superintendencia Nº 060-99/SUNAT, publicada el 14.05.1999, vigente desde

el 15.05.1999)

(Ver artículo 7° de la Ley N° 28211, sustituido por el artículo 6° de la Ley N° 28309, publicada el
29.7.2004, vigente a partir del 30.7.2004, según el cual, las operaciones de venta o importación
de bienes comprendidos en la Ley N° 28211 – Ley que crea el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado
no estarán afectas al Impuesto General a las Ventas, al Impuesto Selectivo al Consumo o al
Impuesto de Promoción Municipal).

(Artículo 73° sustituido por el Artículo Único de la Ley N° 27216 publicado el 10.12.1999 vigente
desde el 11.12.1999.)

Además de las contenidas en el presente dispositivo, se mantienen

vigentes las inafectaciones, exoneraciones y demás beneficios del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo que
se señalan a continuación:

Impuesto General a las Ventas:

a) Artículo 71° de la Ley Nº 23407, referido a las empresas industriales

ubicadas en la Zona de Frontera, conforme a lo establecido en la
Ley N° 27062; así como el Artículo 114º de la Ley Nº 26702, relativo
a las entidades del Sistema Financiero, que se encuentran en
liquidación; hasta el 31 de diciembre del año 2000.
(Segundo párrafo del literal a) derogado por el Artículo 2° del Decreto Legislativo N° 919,
publicado el 6.06.2001, vigente a partir del 01.07.2001. Ver Decreto Supremo N.º 122-2001-
EF, publicado el 29.06.2001.

TEXTO DEROGADO DEL SEGUNDO PÁRRAFO

Asimismo, los servicios de hospedaje y alimentación prestados por

establecimientos de hospedaje a favor de operadores turísticos
domiciliados en el país, que transfieran dichos servicios a favor de
operadores turísticos del exterior para ser utilizados por personas
no domiciliadas en el país; con vigencia hasta el 31 de diciembre
del año 2003.

Impuesto Selectivo al Consumo:

b) La importación o venta de petróleo diesel a las empresas de

generación y a las empresas concesionarias de distribución de
electricidad, hasta el 31 de diciembre de 2009. En ambos casos,
 tanto las empresas de generación como las empresas
concesionarias de distribución de electricidad deberán estar
autorizadas por decreto supremo.

(Inciso b) sustituido por el Artículo 1° del Decreto Legislativo N° 966 publicado el

24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007).

TEXTO ANTERIOR

b) La importación o venta de petróleo diesel a las empresas de

generación y a las empresas concesionarias de distribución de
electricidad, hasta el 31 de diciembre de 2005. En ambos casos, tanto
las empresas de generación como las empresas concesionarias de
distribución de electricidad deberán estar autorizadas por decreto
supremo.
(Inciso b) sustituido por el Artículo 1° de la Ley N° 28443 publicado el 30.12.2004 y vigente a
partir del 1.1.2005).

(Ver artículo 1° de la Ley N° 28663 – Ley que Prorroga la Exoneración del Impuesto Selectivo
al Consumo a Petróleo Diésel para Empresas Eléctricas, publicada el 30.12.2005, vigente a
partir del 01.01.2006; mediante el cual se prorroga hasta el 31.12.2006 la vigencia del plazo
establecido en el inciso b) del artículo 73° del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo).

(Ver artículo 2° del Decreto Supremo Nº 055-96-EF, publicado el 03.05.1996, vigente desde el
25.04.1996, referido a la exoneración establecida en el literal b) del artículo 73° referido a la adquisición
de petróleo diesel o residual que realicen las empresas beneficiarias dedicadas a la generación de
energía eléctrica.

(*) “ARTÍCULO 74º.- DOCUMENTOS CANCELATORIOS - TESORO

PÚBLICO A FAVOR DE LOS MINUSVÁLIDOS Y DEL CUERPO
GENERAL DE BOMBEROS

El Impuesto General a las Ventas que grava la importación de equipos

y materiales destinados al Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del
Perú, así como de vehículos especiales y prótesis para el uso exclusivo
de minusválidos, podrá ser cancelado mediante "Documentos
Cancelatorios - Tesoro Público". Por Decreto Supremo se establecerán
los requisitos y el procedimiento correspondientes.”

(*) Artículo sustituido por el artículo 1° del Decreto Legislativo N.° 911, publicado el 7.4.2001,
vigente desde el 1.5.2001.

(La Única Disposición Complementaria Derogatoria de la Ley N.° 29973, publicada el

24.12.2012, vigente desde el 25.12.2012, deroga el artículo 74° del TUO de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, en lo que respecta a los “Documentos
Cancelatorios Tesoro Público” a favor de los minusválidos).
 TEXTO ANTERIOR

ARTÍCULO 74º.- DOCUMENTOS CANCELATORIOS - TESORO

PÚBLICO A FAVOR DE LAS FUERZAS ARMADAS Y POLICIALES,
MINUSVÁLIDOS Y DEL CUERPO GENERAL DE BOMBEROS

Los Impuestos General a las Ventas y Selectivo al Consumo que

graven las adquisiciones de combustibles derivados del petróleo
efectuadas por las Fuerzas Armadas y Policiales del Perú a la
empresa productora, podrá ser cancelado mediante la entrega de
documentos valorados denominados "Documentos Cancelatorios -
Tesoro
Público".

La empresa productora utilizará los documentos mencionados en el

párrafo anterior para el pago de la deuda tributaria por el Impuesto
General a las Ventas y/o el Impuesto Selectivo al Consumo a su
cargo, indistintamente.

Cuando el importe de los Documentos Cancelatorios - Tesoro Público

recibidos excedan el impuesto a pagar, podrá solicitarse la
devolución a la SUNAT, adjuntando los Documentos Cancelatorios
correspondientes.

En el caso de importación de equipos y materiales destinados al

Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú así como de
vehículos especiales y prótesis para el uso exclusivo de minusválidos,
el Impuesto General a las Ventas podrá ser cancelado mediante
"Documentos Cancelatorios - Tesoro Público". Por Decreto Supremo
se establecerán los requisitos y el procedimiento correspondientes.

(Artículo sustituido por el artículo 21° de la Ley N.° 27039, publicada el 31.12.1998)

(*) “ARTÍCULO 75º.- TRANSFERENCIA DE CRÉDITOS

Para efecto de este Impuesto, en el factoring el factor adquiere créditos

del cliente, asumiendo el riesgo crediticio del deudor de dichos créditos;
prestando, en algunos casos, servicios adicionales a cambio de una
retribución, los cuales se encuentran gravados con el Impuesto. La
transferencia de dichos créditos no constituye venta de bienes ni
prestación de servicios; siempre que el factor esté facultado para
actuar como tal, de acuerdo a lo dispuesto en normas vigentes sobre
la materia.
Cuando con ocasión de la transferencia de créditos, no se transfiera el
riesgo crediticio del deudor de dichos créditos, se considera que el
adquirente presta un servicio gravado con el Impuesto. El servicio de
crédito se configura a partir del momento en el que se produzca la
devolución del crédito al transferente o éste recomprara el mismo al
adquirente. En estos casos, la base imponible es la diferencia entre el
valor de transferencia del crédito y su valor nominal.

En todos los casos, son ingresos del adquirente o del factor gravados
con el Impuesto, los intereses devengados a partir de la transferencia
del crédito que no hubieran sido facturados e incluidos previamente en
dicha transferencia.

Tratándose de los servicios adicionales, la base imponible está

constituida por el total de la retribución por dichos servicios; salvo que
el factor o adquirente no pueda discriminar la parte correspondiente a la
retribución por la prestación de los mismos, en cuyo caso la base
imponible será el monto total de la diferencia entre el valor de
transferencia del crédito y su valor nominal.”

(*) Artículo sustituido por el Artículo 22° de la Ley N° 27039, publicada el 31.12.1998.

Artículo 76.- Devolución de impuestos a turistas

Será objeto de devolución el Impuesto General a las Ventas que grave

la venta de bienes adquiridos por extranjeros no domiciliados que
ingresen al país en calidad de turistas, que sean llevados al exterior al
retorno a su país por vía aérea o marítima, siempre que los traslade el
propio turista.

Para efecto de esta devolución, se considerará como turista a los

extranjeros no domiciliados que se encuentran en territorio nacional
por un período no menor a 2 días calendario ni mayor a 60 días
calendario por cada ingreso al país, lo cual deberá acreditarse con la
Tarjeta Andina de Migración y el pasaporte, salvoconducto o
documento de identidad que, de conformidad con los tratados
internacionales celebrados por el Perú, sea válido para ingresar al país,
de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
 TEXTO ANTERIOR

Para efecto de esta devolución, se considerará como turista a los

extranjeros no domiciliados que se encuentran en territorio nacional
por un período no menor a 5 días calendario ni mayor a 60 días
calendario por cada ingreso al país, lo cual deberá acreditarse con la
Tarjeta Andina de Migración y el pasaporte, salvoconducto o
documento de identidad que de conformidad con los tratados
internacionales celebrados por el Perú sea válido para ingresar al
país, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.

(Segundo Párrafo modificado por el artículo 2° de la Ley N.° 30641, publicada el 17.8.2017,
vigente desde el 1.9.2017, primer día calendario del mes siguiente al de su publicación, que
será de aplicación a las operaciones que se realicen a partir de su vigencia, conforme lo
establece la Primera Disposición Complementaria Final de la citada Ley.)

“La devolución se efectúa a través de la SUNAT o de entidades

colaboradoras de la Administración Tributaria, o a través de ambas. El
reglamento puede establecer los requisitos o condiciones que deben
cumplir dichas entidades colaboradoras.
En caso de que los turistas soliciten la devolución del IGV pagado por sus
compras de bienes a través de una entidad colaboradora de la
Administración Tributaria, aquella puede cobrar al turista por la
prestación de este servicio. Dicha entidad colaboradora solicita a la
SUNAT el reembolso de los importes devueltos a los turistas.” (*)
(*) Tercer y cuarto párrafos del artículo 76° modificados por el artículo 2° del Decreto Legislativo
N.° 1548, publicado el 16.4.2023, vigente desde el día siguiente de su publicación.

La Administración Tributaria realizará el control de la salida del país de

los bienes adquiridos por los turistas en los puestos de control
habilitados en los terminales aéreos o marítimos señalados en el
reglamento.

“La devolución se realiza respecto de las adquisiciones de bienes que

se efectúen en los establecimientos calificados por la SUNAT como
aquellos cuyas adquisiciones dan derecho a la devolución del Impuesto
General a las Ventas a los turistas, los cuales además deben haber sido
calificados por la SUNAT con alguno de los dos (2) niveles más bajos
de cumplimiento de los establecidos en la normativa correspondiente,
así como inscribirse en el registro que para tal efecto implemente la
SUNAT. El referido registro tendrá carácter constitutivo, debiendo
cumplirse con las condiciones y requisitos que señale el Reglamento
para inscribirse y mantenerse en el mismo.” (*)

(*) Sexto párrafo del artículo 76° modificado por el artículo 2° del Decreto Legislativo N.° 1548,
publicado el 16.4.2023, vigente desde el día siguiente de su publicación.
 TEXTO ANTERIOR

La devolución se realiza respecto de las adquisiciones de bienes que se

efectúen en los establecimientos calificados por la SUNAT como
aquellos cuyas adquisiciones dan derecho a la devolución del Impuesto
General a las Ventas a los turistas, los cuales además deben haber sido
calificados por la SUNAT con alguno de los dos (2) niveles más altos
de cumplimiento de los establecidos en la normativa correspondiente,
así como inscribirse en el registro que para tal efecto implemente la
SUNAT. El referido registro tendrá carácter constitutivo, debiendo
cumplirse con las condiciones y requisitos que señale el Reglamento
para inscribirse y mantenerse en el mismo.

(Sexto párrafo modificado por la Tercera Disposición Complementaria Modificatoria del Decreto
Legislativo N.° 1535, publicado el 19.3.2022).

Adicionalmente, se deberá cumplir con los siguientes requisitos:

a) Que el comprobante de pago que acredite la adquisición del bien

por parte del turista sea el que establezca el reglamento y siempre
que cumpla con los requisitos y características que señalen las
normas sobre comprobantes de pago y se discrimine el Impuesto
General a las Ventas.

b) Que el precio del bien, consignado en el comprobante de pago que

presente el turista al momento de salir del territorio nacional,
hubiera sido pagado con alguno de los medios de pago que se
señalen en el reglamento y no sea inferior al monto mínimo que se
establezca en el mismo.

c) Que el establecimiento que otorgue el comprobante de pago que

sustente la devolución se encuentre inscrito en el registro que para
tal efecto establezca la SUNAT.

d) Que la salida del país del extranjero no domiciliado que califique

como turista se efectúe a través de alguno de los puntos de control
obligatorio que establezca el reglamento.

“El reglamento establece los mecanismos para efectuar la devolución a

que se refiere el presente artículo, pudiendo la SUNAT regular, mediante
Resolución de Superintendencia, mecanismos adicionales a los
establecidos en aquel, siempre que permitan verificar la entrega al turista
del importe devuelto.” (*) (**) (***)

(*) Último párrafo del artículo 76° modificado por el artículo 2° del Decreto Legislativo N.° 1548,
publicado el 16.4.2023, vigente desde el día siguiente de su publicación.
(**) De conformidad con el artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 000145-
2021/SUNAT, publicada el 03.10.2021, la selección de las Entidades Colaboradoras de la
Administración Tributaria a que se refiere el presente artículo, se efectuará previo concurso
público a cargo de un comité de selección, integrado por tres miembros, de acuerdo con el
procedimiento a que se refiere el artículo 4 de la citada Resolución, el cual será difundido en el
portal electrónico de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria -
SUNAT. El comité de selección goza de autonomía para adoptar decisiones y realizar todo acto
necesario para cumplir con el encargo de conducir el concurso público y seleccionar a quien
posteriormente obtendrá la calidad de Entidad Colaboradora de la Administración Tributaria; sus
decisiones se adoptan en forma colegiada.

(***) De conformidad con la Única Disposición Complementaria Transitoria del Decreto

Legislativo Nº 1548, publicado el 16 abril 2023, para efecto de la devolución del IGV a favor de
los turistas, establecida en el presente artículo, cuyo Texto Único Ordenado ha sido aprobado por
el presente Decreto Supremo, los establecimientos cuyas adquisiciones dan derecho a la citada
devolución son calificados por la SUNAT como tales, sin requerir que se encuentren en el Régimen
de Buenos Contribuyentes o que cuenten con alguno de los niveles de cumplimiento requerido por
la normativa correspondiente. Lo señalado es de aplicación hasta que surta efecto la primera
asignación del perfil de cumplimiento de acuerdo con el Decreto Legislativo Nº 1535, que regula
la calificación de los sujetos que deben cumplir obligaciones administradas y/o recaudadas por la
SUNAT, conforme a un perfil de cumplimiento, así como los efectos de dicha calificación. En caso
de que, transcurrida la referida temporalidad, a algún establecimiento inscrito en el registro a
cargo de la SUNAT se le califique con alguno de los dos (2) niveles más bajos de cumplimiento de
los establecidos en la normativa correspondiente, dicho establecimiento debe ser excluido del
mencionado registro de pleno derecho.

TEXTO ANTERIOR

"Artículo 76º.- Devolución de impuestos a turistas

Será objeto de devolución el Impuesto General a las Ventas que grave

la venta de bienes adquiridos por extranjeros no domiciliados que
ingresen al país en calidad de turistas, que sean llevados al exterior al
retorno a su país por vía aérea o marítima, siempre que los traslade el
propio turista.

Para efecto de esta devolución, se considerará como turista a los

extranjeros no domiciliados que se encuentran en territorio nacional
por un período no menor a 5 días calendario ni mayor a 60 días
calendario por cada ingreso al país, lo cual deberá acreditarse con la
Tarjeta Andina de Migración y el pasaporte, salvoconducto o
documento de identidad que de conformidad con los tratados
internacionales celebrados por el Perú sea válido para ingresar al país,
de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.

La devolución podrá efectuarse también a través de Entidades

Colaboradoras de la Administración Tributaria. Para ello el turista
solicitará a la entidad colaboradora el reembolso del IGV pagado por
sus compras de bienes, pudiendo la entidad colaboradora cobrar, al
turista, por la prestación de este servicio.
La entidad colaboradora solicitará a la Administración Tributaria, la
devolución del importe reembolsado a los turistas. El reglamento podrá
establecer los requisitos o condiciones que deberán cumplir estas
entidades.

La Administración Tributaria realizará el control de la salida del país de los

bienes adquiridos por los turistas en los puestos de control habilitados en
los terminales aéreos o marítimos señalados en el reglamento.

La devolución se realizará respecto de las adquisiciones de bienes que se

efectúen en los establecimientos calificados por la SUNAT como aquellos
cuyas adquisiciones dan derecho a la devolución del Impuesto General a
las Ventas a los turistas, los cuales deberán encontrarse en el régimen de
buenos contribuyentes e inscribirse en el registro que para tal efecto
implemente la SUNAT. El referido registro tendrá carácter constitutivo,
debiendo cumplirse con las condiciones y requisitos que señale el
Reglamento para inscribirse y mantenerse en el mismo Adicionalmente,
se deberá cumplir con los siguientes requisitos:

a) Que el comprobante de pago que acredite la adquisición del bien por

parte del turista sea el que establezca el reglamento y siempre que cumpla
con los requisitos y características que señalen las normas sobre
comprobantes de pago y se discrimine el Impuesto General a las Ventas.

b) Que el precio del bien, consignado en el comprobante de pago que

presente el turista al momento de salir del territorio nacional, hubiera sido
pagado con alguno de los medios de pago que se señalen en el reglamento
y no sea inferior al monto mínimo que se establezca en el mismo.

c) Que el establecimiento que otorgue el comprobante de pago que

sustente la devolución se encuentre inscrito en el registro que para tal
efecto establezca la SUNAT.

d) Que la salida del país del extranjero no domiciliado que califique como
turista se efectúe a través de alguno de los puntos de control obligatorio
que establezca el reglamento.

El Reglamento establecerá los mecanismos para efectuar la devolución a

que se refiere el presente artículo.

Texto del artículo 76° modificado por el artículo 5° del Decreto Legislativo N.° 1116, publicado el
7.7.2012, vigente a partir del primer día calendario del mes siguiente de su publicación.

TEXTO ANTERIOR

Artículo 76.- DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS

 Serán objeto de devolución los Impuestos General a las Ventas y
Selectivo al Consumo que graven los bienes adquiridos por no
domiciliados que ingresen al país en calidad de turistas para ser llevados
al exterior.

Asimismo, será objeto de devolución el Impuesto General a las

Ventas que haya gravado los servicios prestados y consumidos en el
territorio del país, a favor de una persona natural no domiciliada,
señalados en el literal C del Apéndice V de la Ley, al momento de su
salida del país.

Autorízase al Ministerio de Economía y Finanzas para establecer y

poner en vigencia el sistema de devolución a que se refiere esta norma,
con opinión técnica de la Sunat.
Artículo sustituido por el artículo 8° de la Ley N.° 29646, publicada el 1.1.2011.

ARTÍCULO 77º.- SIMULACIÓN DE HECHOS PARA GOZAR DE

BENEFICIOS TRIBUTARIOS

La simulación de existencia de hechos que permita gozar de los

beneficios y exoneraciones establecidos en la presente norma
constituirá delito de defraudación tributaria.

(Artículo sustituido por el artículo 15° del Decreto Legislativo N° 950, publicado el 3.2.2004, vigente
desde el 1.3.2004).

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto

Selectivo al Consumo aprobado por el Decreto Supremo N.°
05599-EF publicado el 15.4.1999.

ARTÍCULO 77º.- SIMULACIÓN DE HECHOS PARA GOZAR DE

BENEFICIOS

La simulación de existencia de hechos que permitan gozar de los

beneficios que corresponden a la Región de Selva y/o Zona de
Frontera, constituirá delito de defraudación tributaria.

ARTÍCULO 78º.- RÉGIMEN DE RECUPERACIÓN ANTICIPADA

(Ver Artículo 2° de la Ley N° 29191, la cual establece la aplicación de intereses a las devoluciones por
créditos por tributos, publicada el 20 de enero de 2008, la que entrará en vigencia a partir del 1 de
febrero de 2008).
Créase el Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto General a
las Ventas pagado en las importaciones y/o adquisiciones locales de
bienes de capital realizadas por personas naturales o jurídicas que se
dediquen en el país a actividades productivas de bienes y servicios
destinados a exportación o cuya venta se encuentre gravada con el
Impuesto General a las Ventas.

Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y

Finanzas, previa opinión técnica de la SUNAT, se establecerá los plazos,
montos, cobertura de los bienes y servicios, procedimientos a seguir y
vigencia del Régimen.

“Los contribuyentes que gocen indebidamente del Régimen, serán

pasibles de una multa aplicable sobre el monto indebidamente
obtenido, sin perjuicio de la responsabilidad penal a que hubiere lugar.
Por Decreto Supremo se establecerá la multa correspondiente.” (*)

(*) Párrafo incluido por el Decreto Legislativo N° 886, publicado el 10.11. 1996.

(Ver artículo 10° de la Ley Nº 26425, publicada el 02.01.1995, de aplicación desde el 01.01.1995).
(Ver Decreto Supremo Nº 46-96-EF, publicado el 13.04.1996, vigente desde el 14.04.1996)
(Ver Decreto Supremo Nº 032-97-EF, publicada el 13.04.1997, vigente desde el 13.04.1997)

ARTÍCULO 79º.- VIGENCIA

El presente Decreto Legislativo entrará en vigencia a partir del día

siguiente de su publicación en el Diario Oficial "El Peruano", salvo lo
dispuesto en el Título II del presente dispositivo, el cual entrará en
vigencia cuando se apruebe el Reglamento correspondiente y/o el
Decreto Supremo que apruebe los Nuevos Apéndices III y/o IV.

Asimismo, el Impuesto Selectivo al Consumo aplicable a los juegos de

azar y apuestas regirá a partir de la vigencia del Decreto Supremo que
apruebe las tasas y/o montos fijos correspondientes.

En tanto no se aprueben los citados dispositivos, se mantienen

plenamente vigentes las normas contenidas en el Título II del Decreto
Legislativo Nº 775 y modificatorias.