Estado de situación patrimonial o balance general

- Es el estado contable más importante para conocer la situación económica y financiera de una
organización en un momento determinado.
- Expone el Activo, Pasivo y patrimonio neto de un ente en un momento determinado
- Es una herramienta clave para la toma de decisiones +
- debe cumplir con el principio de la ecuación contable: la suma de los activos es igual al pasivo más el
patrimonio neto
- La información sobre el patrimonio de la empresa debe presentarse de modo tal que permita evaluar
su liquidez, su capacidad para pagar deudas (solvencia) y la eficiencia con la que fueron asignados los
recursos
o Para ello se organizan los activos y los pasivos. Se los clasifica acorde al nivel de realización o en
corrientes y no corrientes. Y luego, se deben clasificar las cuentas del patrimonio neto
 Realizado: Transformar bienes o derechos en dinero (capacidad que tiene un bien de
convertirse en dinero (liquidez))
 Corriente: Realizado dentro de los 12 meses
 No corriente: Realizado en más de 12 meses
 Las cuentas en el balance van de más liquidas a menos liquidas (A corrientes, A no corrientes,
P corrientes, P no corrientes y PN)
 Rubros: Partes en las que se divide el balance (los A, P y PN, se dividen en rubros)

ACTIVO:
- Son los bienes y derechos
- Corriente: Son los bienes y derechos que se realizaran dentro de los 12 meses, contados a partir de
la fecha de cierre de ejercicio económico
- No corriente: Son los bienes y derechos que se realizaran en un periodo superior a los 12 meses
contados desde la fecha de cierre del ejercicio económico
ACTIVO Nota 1: Caja y Banco
Activo no corriente
ACTIVO CORRIENTE Caja Nota 2: Inversiones
x
Notay 6: Creditos por venta Banco XX PF x
Caja Banco Banco XX C/C x
Ideam 1Nota 3 XX Acciones
Banco XX C/AH
x
x
S/Nota Títulos Públicos x
Nota 7: otros creditos Valores a Depositar x
Inversiones Prestamos x
Idem Nota XX Moneda Extranjera x
S/Nota 2 4 TOTAL
Fondos Fijos x
XXX
Nota 8:por
Crédito Inversiones
ventas
XX Caja Chica Nota 5: Bienes de Cambio
x
S/Nota 3 2
Idem Nota Materia Prima
TOTAL x XXX
Inmuebles
Otros para inversion
Créditos Producto en proceso de
XX inmuebles para x
Amortizaciones
S/Nota 4 acumuladas de elaboración Nota 3: Créditos por Venta
inversion Producto
Deudoresterminado
por Venta xx
Bienes de cambio
XX Producto
Deudoresintermedio xx
S/Nota 5 (que no coticen en bolsa)
Acciones
Materiales
Morosos
diversos xx
Nota Deudores en Litigio
Total9:activo
Bienes de cambio
corriente XXXX Mercadería xx
Documentos a Cobrar
Idem ACTIVO
Nota 5 NO CORRIENTE Anticipo a proveedores x
Previsión de Deudores
Nota 10:por
Créditos Bienes de uso
Venta Previsión Mercadería
Incobrables
(x)
Comprende
S/Nota 6 todos los bienes XX
de uso, menos su Desvalorizada
(x)
Previsión para
correspondiente amortización acumulada que TOTAL (x) XXX
Otros Créditos descuentos
XX Documentos de 3ros
S/Nota 7 (x)
descontados
Inversiones
XX TOTALNota 4: Otros Créditos XXX
S/Nota 8 Socio A C/C x
Bienes de Cambio Socio A C/particular x
XX
S/Nota 9 IVA Crédito Fiscal x
Bienes de uso Gastos Pagados por
XX x
S/Nota 10 y anexo Adelantado
Deudores varios x
Activos intangibles
XX TOTAL XXX
S/Nota 11
Total activo corriente XXXX
Total activo XXXX
1
 PASIVO:
- Son las deudas
PASIVO Nota 12: Cuentas por pagar
PASIVO CORRIENTE Proveedores x
Cuentas por pagar obligaciones por pagar x
XX TOTAL XXX
S/Nota 12
Otras cuentas por pagar Nota 13: Otras cuentas por pagar
XX
S/Nota 13 Acreedores varios x
Remuneraciones y cargas TOTAL XXX
sociales XX
Nota 14: Remuneraciones y cargas sociales
S/Nota 14
Sueldos y jornales a pagar x
Cargas fiscales
XX Aportes por pagar x
S/Nota 15
TOTAL XXX
Anticipo de clientes
XX Nota 15: Cargas fiscales
S/Nota 16
Prestamos Impuestos a pagar x
XX Moratoria impositiva x
S/Nota 17
TOTAL XXX
Dividendos
- Cor
XX
S/Nota 18 Nota 16: Anticipos de clientes
Otros pasivos rient
e:
Anticipos de clientes x
XX
Son
S/Nota 19 TOTAL XXX

las
Total pasivo corriente XXXX Nota 17: Prestamos
PASIVO NO CORRIENTE Préstamos bancarios x
Idem Pasivo Corriente XX Adelantos en Cta. Cte. x
Total pasivo no corriente XXXX Préstamos hipotecarios x
PATRIMONIO NETO TOTAL XXX
Patrimonio neto
XX Nota 18: Dividendo
S/Nota 20
Dividendos a Pagar x
Total patrimonio neto XXXX
TOTAL XXX
TOTAL XXXX
deudas exigibles o que se pagaran dentro de los 12 meses contados a partir de la fecha de cierre del
ejercicio económico
- No corriente: Son las deudas que se vencen o se pagaran en un periodo superior a los 12 meses
contados a partir de la fecha de cierre del ejercicio económico

PATRIMONIO NETO:
o Capital / Reservas / Resultado

Rubro: CAJA Y BANCO (A)

- Es el rubro más líquido, por eso va primero
- Representa el dinero y valores en la empresa y en las entidades financieras
- Se compone de las siguientes cuentas:
o Caja: Dinero en efectivo y valores a un fecha determinada

2
 (Caja) Moneda extranjera: Moneda de curso legal de otro país en la empresa
Valores a depositar: Cheques de 3ros que recibió la empresa
o

Banco X C/C: Tipo de cuenta bancaria que se mueve por cheques

o

Banco X C/AH: Es el saldo que hay en el banco

o

Fondo Fijo y caja chica: Se utilizan para hacer frente a gastos menores y recurrentes
o

 Se diferencian en que el fondo fijo tiene un monto fijo (y es más facil de controlar) y la caja
o

chica funciona como una caja (su monto fluctúa y es más difícil controlar)
- “Todo en la empresa gira en torno al dinero” (todos se fijan en el)
- “El dinero no es de nadie” (porque está en constante circulación)

Caja:
- Puede haber 1 o varias
- Están a cargo de un cajero cada una
o Es la persona responsable del dinero en la caja
o Ellos tienen que respetar ciertos mecanismos
- Planilla de caja diaria:
o Figura en los sistemas o se arma manualmente
o Su formato es:
Planilla de caja diaria xx / xx /xxxx
Ingresos: Ventas; Pagos de acreedores; etc.
Egresos: Depósitos en el banco; pago de deudas; etc.
Saldo día anterior
+ Total ingresos
- Total egresos
=Saldo actual

Arqueo de caja
o Recuento de billetes, monedas, cheques o comprobantes que hay en la caja a una fecha
determinada
o El total recontado debería dar igual al saldo actual calculado a esa fecha
o Se elabora una planilla diaria de arqueo:

Planilla diaria de arqueo xx/xx/xxxx

Nombre del cajero
Billetes (y detalle de cuantas unidades de cada tipo)
Cheque con n° y banco
Comprobantes

- También hay un ARQUEO ANUAL (control)

o Debe ser sorpresivo y simultaneo al arqueo
 Sorpresivo: Para que no se altere la situación por el cajero
 Simultaneo: Para evitar pasaje de dinero entre cajas
o Se un auditor (contador)
 Que necesita saber: Saldo contable cuenta caja a esa fecha (se saca del mayor)
 Ese saldo contable se compara con lo que hay en la caja a esa fecha. Básicamente, el auditor
hace un arqueo de caja propio para verificar los datos
 Se puede derivar en distintas situaciones:

- DA IGUAL - DA UNA DIFERENCIA MUY - DA UNA DIFERENCIA A FAVOR

PEQUEÑA NO A FAVOR

3
 EJEMPLO 1 EJEMPLO 2
Saldo caja 31/12: $370 Saldo caja 31/12: $1501
Efectivo: $ 100 Efectivo: $ 1.200
Arqueo
Ch, Banco nacion: $ 200 Comprobante deposito
Arqueo: 30/06: $ 300
Vale de retiro socio A: $ 20 banco nacion
Fact transp el sol: $ 50 TOTAL $ 1.500
TOTAL $ 370 Hay diferencia de $1
No hay diferencia con el arqueo Como es un faltante muy poco significativo
se lo pasa a perdida (y no lo paga el cajero)
RECORDA: Caja= dinero y valores (en el
arqueo hay otras cosas, por eso: haces los Diferencia de caja 1
Socio A Cta Particular 20 a Caja 1
a Caja 20 Banco nacion C/C 300
Flete (y acarreos) 50 a Caja 300
a Caja 50
Caja
Caja 1501 1
370 20 300
50 Esto es lo que quedo 1200

*Socio A cta. particular: Puede ser

Esto es lo que quedo 300

una cuenta con SA (gano más de lo

que saco, sería una pasiva (deuda))
o SD (Saco más de lo que gano,
constituiría una activa (derecho))

Conciliación bancaria
- Procedimiento contable de control que realiza la empresa para verificar los movimientos
(operaciones) y validar el saldo de la cuenta Banco
- Se realiza cada x tiempo, que por lo general depende de la cantidad de operaciones
- Puede ocurrir que el saldo que informa el extracto o resumen bancario no sea el mismo que el que
detalla el mayor de la empresa
- Para poder hacer la conciliación se repasan las operaciones de movimiento bancarios, para
identificar:
o Diferencias temporales
 No requieren ajuste
 Son temporales porque se “solucionan solas”
o Permanentes o definitivas
 Requieren ajuste para solucionarlas
- Operaciones:
o Depósitos en el banco
 Efectivo: registro en simultaneo (no causa diferencias)
 Cheque de 3ros:
 Registración posterior en el banco
 Origina una diferencia temporaria
o Cheque emitido contra la cuenta bancaria de la empresa
 Para retirar efectivo (es un movimiento simultaneo y no necesita ajuste)
 Para pagarle a un tercero
 Registración posterior en banco (demora el depósito y clearing)
 Origina una diferencia temporaria, se regulariza posteriormente (no hay que hacer ajuste)
o Pagos de impuestos al fisco contra la cuenta bancaria
 Por ej, pago por VEP (a AFIP o otros): son simultáneos y no generan ajustes
o Gastos bancarios no contabilizados por la empresa
 Generan una diferencia permanente y requieren ajuste:

Gastos Bancarios x
A Banco X C/C x

o Impuestos a los débitos o créditos (impuestos al cheque) no contabilizados por la empresa

4
  Se considera un pago a cuenta del impuesto a las ganancias
 Se recupera: Pymes 100% y Grandes empresas 30%
 Genera ajuste:

Impuesto a los débitos y x

créditos
A Banco X C/C x

o Impuestos retenidos no contabilizados por la empresa

 Ej: Percepción de los ingresos brutos
 Se detectan en el resumen bancario, originan una diferencia permanente y causan ajuste:

Impuestos ingresos brutos x

A Banco X C/C x
o Pago de clientes por transferencias bancarias no contabilizadas por la empresa
 Cuando un cliente me queda debiendo en cta. cte. y, en vez de pagarnos en efectivo o con
cheques, me transfieren o depositan en la cuenta del banco de la empresa
 Originan una diferencia permanente y causan ajuste

Banco C C/C x
A Deudores por venta x

Procedimiento para la conciliación

- Se recibe el extracto bancario (cada semana, quincena o mes)
- IMPORTANTE: Las posiciones (debe/haber) de la empresa y el banco son contrarias
o Si en el banco algo ingresa (debe) en la empresa sale (haber)
- La conciliación parte de un saldo (según empresa y según extracto)
- Se siguen los siguientes pasos:
1. Definir el periodo en el que vamos a trabajar y realizar un corte en el mayor y en el resumen a la
misma fecha
2. Seleccionar los movimientos que están en ambos estados
3. Considerando los que no aparecen en ambos:
o Restamos los cheques y notas no contabilizados por la empresa
o Sumamos los depósitos no contabilizados por la empresa
o Restamos los depósitos no acreditados por el banco
o Sumamos los cheques no contabilizados por el banco
EJEMPLO
Saldo S/Libro 45000
(-) Ch. y ND no contab por la E
Ch. 319: $ 500,00
Intereses: $ 70,00 -570
(+)Depositos no contabilizados por la E
Deposito: $ 15.000,00 15000
(-) Depositos no acreed por el B
Deposito: $ 1.200,00 -1200
(+) Cheques y ND no conta por el B
Ch. 328: $ 700,00
Ch. 330: $ 800,00 1500
Saldo S/Banco 59730
Tenes que lograr Saldo calculado =Saldo S/Banco

4. Haces el ajuste de aquellos cheques, depósitos o ND que no figuran en el mayor pero si en el banco

Comisiones e intereses bancarios 70

a Banco Rio C/C 70
Banco Rio C/C 15000
a Deudores por ventas 15000

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 Moneda extranjera
- Moneda de curso legal de otro país (no del nuestro)
- Podes hacer varias operaciones con ella (comprarla, constituir plazos fijos, ect)
- Hay varios tipos de ME
o Si en la empresa se usa más de 1 la cuenta es MONEDA EXTRANJERA… (dólar, euro, etc)
- Las transacciones que se registran en está cuenta son todas oficiales
o No se incluyen las del mercado negro (no hay un comprobante que las respalde)
- Es la única CUENTA dentro del RUBRO caja y banco que tiene valuación
o Porque puede darse que su valor de compra no sea el mismo que el de venta
- Asiento de compra
Compro 100 DOLARES a $2 c/u
Moneda extranjera 200
a Caja 200
- Asiento de venta y situaciones
o En este caso la moneda se compra y vende dentro del mismo ejercicio
o Tres situaciones
Venta a $1 (menor precio) Venta a $3 (más precio)
Venta a $2 (Mismo precio) Caja 100 Caja 300
Caja 200 Diferencia de cotizacion ME 100 a ME 200
a ME 200 a ME 200 a Diferencia de cotizacion ME 100

- Asiento de balance general

o La moneda se compró dentro del ejercicio pero, llegado al cierre y balance general, todavía no se
vendió
o Situaciones:
 Cotiza lo mismo: No genera ajuste (no asientas nada)
 Cotiza MÁS: NO hay ajuste
 Por el principio de prudencia y realizado no asientas nada
 Porque no podes, al cierre del ejercicio, repartir una ganancia que no se realizó (no tenés la
plata)
 Cotiza MENOS: Genera ajuste
 Por el principio de devengado tenés que asentar las perdidas cuando se conocen

Cotiza $1,5 (menos)

Diferencia de cotizacion ME 50
a ME 50
Asentas la diferencia ("valor que perdio")
Fondo fijo
- Es un fondo que se constituye (en un banco) para hacer frente a gastos menores
- Tiene un monto de dinero fijo, lo que lo hace más fácil de controlas
- Es controlado por un cajero
o A este se le especifica en que puede gastar (definís que son esos gastos menores)
 Por ej: Si hay una cuenta corriente en una librería, no se va a poder usar el FF para fotocopias
o También se especifica en que punto se tiene que reponer
 No se espera a que se acabe el FF
 A cierto porcentaje usado, por ejemplo el 80%, el cajero debe hacer la rendición de gastos para
solicitar la reposición
 La rendición de gastos es básicamente presentar los comprobantes de gastos en contaduría
- La cuenta FF solo figura en tres asientos:
o Constitución
Se constituye un FF de $150 con cheque
Banco X
Fondo Fijo 150
a Banco X C/C 150

6
 o Aumento
Se aumenta el FF por $100 con un cheque
banco X
FF 100
a Banco X C/C 100
o Disolución
Se disuelve el FF y se deposita el
excedente, despues de la rendicion en la
Comprobantes:
Fotocopias 10
Librería congreso 40
Efectivo 200
Total 250
Asiento
Gastos de Fotocopias 10
Gastos de Librería 40
Banco X C/C 200
a FF 250
- Reposición de FF
Se repone el FF con cheque banco X y el
encargado presenta la siguiente rendición
Comprobantes:
Flete "el sol" 50
Sellados 20
Cafetería 60
Efectivo (es lo que quedo) 20
Total 150
Asiento
Flete y acarreo 50
Sellados 20
Gastos de cafetería 60
a Banco X C/C 130
Se repone SOLO lo gastado

Rubro: BIENES DE CAMBIO (A)

- Son todos los vienes cuyo destino es ser vendidos, ya sea en el mismo estado que se adquirieron, o
luego de una transformación
- Cuentas integrantes:
o Materia prima: Son los insumos que se someten a una transformación
o Productos en proceso de elaboración: Son aquellos insumos que se están transformando pero
aún no han terminado su proceso
o Productos intermedios: Insumos cuyo proceso ha terminado, pero su destino es ser incorporados
a un producto mayor
o Productos terminados: Insumos que han culminado su proceso de elaboración, incluido el control
de calidad
o Materiales diversos: Son todos aquellos materiales que se pueden elaborar o adquirir y formar
parte del producto terminado, tales como etiquetas o envases
o Mercaderías: Son todos los bienes que se adquieren para ser vendidos en el mismo estado en el
que se adquirieron
o Anticipos a proveedores: Es cuando se realiza una entrega de dinero para un proveedor para una
futura compra
o Previsiones para mercadería desvalorizada: Está previsión se constituye cuando, en la actividad
desarrollada, es frecuente que los bienes pierdan su valor. (EJ: industria de la moda) (Es una
cuenta RA y resta en el rubro)

7
Costo de mercado: criterios generales de valuación (bienes de cambio)
1. Inventario de inicio
- Es el inventario al momento en el que el bien ingreso al patrimonio de la empresa y su valor es el de
COSTO
2. Inventario de ejercicio o cierre (balance general)
- Se toma el valor de costo y se lo compara con el valor del ejercicio, aplicando el principio de
prudencia
o En ese punto nos podemos encontrar con las siguientes situaciones:
 Valor de costo = Valor de mercado
 No se hace ajuste
 Valor de costo < Valor de mercado
 No se hace ajuste
 Es una “gcia” (ppio de prudencia y realizado)
 Valor de costo > Valor de mercado
 Aplicamos el principio de prudencia y debemos realizar un ajuste para disminuir el valor del
bien

EJEMPLO
Valor de costo 1000
Valor de mercado 800
Hay que hacer un ajuste y disminuir el valor en
200
a. Tenemos previsiones y las usamos
Previsión de mercaderia desv (RA) 200
a Mercadería 200
b. Si no tenemos previsiones usamos cuenta
perdida
Mercadería desvalorizada (RN) 200
a Mercadería 200

3. Inventario de liquidación
- Se hace cuando la empresa entra en liquidación, se toma el valor de mercado (el más actual) para
saber el valor del mismo

Inventario permanente:
- Recordá: hay dos tipos de empresas:
o Las que llevan inventario permanente
o Las que no llevan inventario permanente
 A la fecha de cierre del ej eco se debe aplicar la fórmula de CMV
 Es decir, se hace una sola vez el asiento de costos
- Es llevar de forma permanente el control de todas y cada una de las unidades de los diferentes
artículos que se venden en la empresa
o Para realizar está tarea se elabora una FICHA DE STOCK o FICHA DE INVENTARIO de todos y
cada uno de los artículos
ENTRADA SALIDA SALDO
FECHA COMPROBANTE Precio Precio
Cantidad Total Cantidad Total Cantidad Total
Unitario Unitario

8
  En la ficha se colocan los valores de costo de las entradas (compras) y valores de costo de las
salidas (ventas) y de esta manera en la columna de la salida estamos calculando el CMV

Criterios de valuación “al costo” (son métodos para registrar el inventario permanente)

- Hay distintos sistemas:

o FIFO: Primera entrada, primera salida
o LIFO: Ultima entrada, primera salida
o PPS: Precio promedio simple
o PPP: Precio promedio ponderado
o NIFO: Costo de reposición

FIFO: Primera entrada, primera salida

- Significa que el costo de la mercadería que se vende se calculará en función al valor de la primera
que entro (hasta agotar las unidades de ese valor) y luego se pasa al siguiente valor (y asi
ENTRADA SALIDA SALDO
EJEMPLO: FECHA COMPROBANTE Precio Precio
Cantidad Total Cantidad Total Cantidad Total
1. Existencia inicial 10U a $1 Unitario Unitario
S/Inventario 10 $ 1,00 $ 10 - - - 10 $ 10
2. Compra según factura 5U a $2 en efectivo
S/Factura 5 $ 2,00 $ 10 - - - 15 $ 20
3. Venta de 8U a $4 S/Factura - - - 8 $ 1,00 $ 8 7 $ 12
4. Venta de 5U a $5 S/Factura - - - 2 $ 1,00 $ 2 5 $ 10

sucesivamente)
S/Factura - - - 3 $ 2,00 $ 6 2 $ 4

o Después de cada venta va un asiento de CMV:

Mercadería $ 10
a caja $ 10
Caja $ 32
a venta de mercaderia $ 32
CMV $ 8
a mercaderia $ 8
Caja $ 25
a venta de mercaderia $ 25
CMV $ 8 1. Existencia inicial 10U a $1

LIFO: Ultimo entrado, primero salido

a mercaderia $ 2.8Compra S/fact 8U a $2 en efectivo

- Frente a una venta calculamos el costo de la misma tomando el

3. Venta S/fact de 10U a $4

valor de las ultimas unidades que entraron, hasta agotar stock

4. Compra S/fact de 10U a $3

- Se usa en situaciones de inflación ALTA

5. Venta de 3U a $5 en efectivo
o Por eso se emplea el precio más actual (deja un margen menor de ganancias, suficientes para
reponer el stock)

PPS: Precio promedio simple

- Es uno de los dos sistemas intermedios entre el FIFO y el LIFO
- Básicamente se saca el promedio del precio
- Se le dice simple, porque no toma en consideración las unidades de cada precio, sino que solo
considera el PU
- Para calcularlo se toman los PU de entradas, se los suma y se los divide por la cantidad que son

PPP: Precio Promedio Ponderado

- Es el otro sistema intermedio entre FIFO y LIFO
- Se basa en realizar un promedio, pero teniendo en cuenta las unidades
- Para calcularlo se toman los valores de la columna SALDO y se hace:
TOTAL/CANTIDAD

EJEMPLOS:
LIFO
ENTRADO SALIDO SALDO
FECHA COMPROBANTE PPS
C Pu T C Pu T C T
ENTRADO SALIDO SALDO
FECHA COMPROBANTE
Inventario 10 1 10 - - - 10 10
C Pu T C Pu T C T
Factura 8 2 16 - - - 18 26
Inventario 10 1 10 - - - 10 10
- - - 8 2 16
Factura 8 2 16 - - - 18
8 26
8
- - - 2 1 2
- - - 10 1,5 15 8 11
9
Factura 10 3 30 - - - 18 38
Factura 10 3 30 - - - 18 41
- - - 3 3 9 15 29
- - - 3 2 6 15 35
 PPP
PPP
Mercadería 16
ENTRADO SALIDO SALDO
FECHA COMPROBANTE LIFO a Caja 16
PPS
C Pu T C Pu T C T Caja 40
Mercadería 16 Mercadería 16
Inventario 10 1 10 - - - 10
a Caja 10 A Vta
16 de M a Caja 40 16
Factura 8 2 16 - - - Caja
18 26 CMV
40 Caja 14 40
- - - 10 1,4 14 A8 Vta de12M a Mercadería
40 A Vta de M 14 40
Factura 10 3 30 - - - CMV
18 42 Mercadería CMV 30
18 15
a Mercadería a Caja
18 a 30
Mercadería 15
- - - 3 2,33 6,99 15 35,01
Mercadería Caja
30 15
Mercadería 30
a Caja A Vta
30 de M a Caja 15 30
Caja CMV
15 Caja 6,99 15
A Vta de M a Mercadería
15 A Vta de M6,99 15

“RUBRO CRÉDITOS (A)”

CMV 9 CMV 6

- Cuentas por cobrar:

a Mercadería 9 a Mercadería 6

o Todos los derechos que el ente posee contra terceros de recibir pagos en dinero
o Pueden ser por: prestación de servicios; venta de bienes; etc.
o Pueden ser en: Moneda nacional o extranjera; Corrientes o no corrientes
o Comprende créditos por venta y otros créditos
Rubro: CRÉDITOS POR VENTAS:
- Incluye las cuentas:
o Deudores por venta
o Previsión para deudores por venta (x)
o Deudores morosos
o Deudores en gestión judicial o en litigio (por lo general, es la instancia previa a ser incobrables)
o Deudores incobrables (RN): En realidad ponemos la cuenta de Previsión de deudores incobrables
(RA)
 Esa cuenta regulariza morosos y en gestión judicial
o Deudores por cheques diferidos (Cheques a plazo)
o Cupones por tarjeta de crédito
Rubro: OTROS CRÉDITOS
- Incluye las cuentas:
o Créditos a favor de la empresa, no vinculados a la actividad comercial de la empresa
o Gastos pagados por adelantado (ej: alquileres pagados por adelantado)
 Se van a devengar o consumir en otro momento
o Primas de seguro adelantadas
o Prestamos al personal
o Alquileres de inmuebles a cobrar
 Se relaciona con inversiones
o Depósitos entregados en garantía
o Créditos fiscales (Ej: Anticipo impuesto a las ganancias)

EJEMPLO: Depuración de deudores

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