Alumna: Lorena Fernanda Milla Jones
Legajo: VABG120719
Universidad SIGLO 21
a) Explica y analiza ¿cómo se compone el patrimonio de Marcos Sánchez
alcanzado por el impuesto a los bienes personales?
El patrimonio alcanzado por el Impuesto sobre los Bienes Personales se
compone de los bienes existentes al 31 de diciembre del período fiscal (2024),
de acuerdo con la Ley 23.966. En el caso de Marcos Sánchez, se excluyen los
premios obtenidos del concurso, ya que el organizador actuó como agente de
retención del impuesto a los premios (sujeto pasivo por deuda ajena). Por tanto,
se incluyen como parte del patrimonio los siguientes bienes:
- Departamento a por $85.000.000 (aunque parte fue financiado mediante
hipoteca).
- Terreno por $12.000.000 con casa prefabricada instalada (destinada a alquiler).
- Vehículo adquirido por $16.900.000.
- Ingresos obtenidos por alquiler mensual ($250.000) y presentaciones artísticas
(27 eventos de $500.000 c/u).
Estos bienes deben valuarse conforme a su valor de mercado y a las
disposiciones reglamentarias vigentes de la AFIP.
1. b) Desarrolla un asesoramiento jurídico en donde se brinden justificativos de
cómo proceder ante la intimación de la AFIP.
Ante la intimación recibida de parte de ARCA (AFIP), Marcos Sánchez debe, en
el plazo de 15 días, proceder a presentar su declaración jurada correspondiente
al período fiscal 2024. Esta obligación surge del deber formal de determinación
tributaria por parte del sujeto pasivo (autodeterminación), conforme al artículo 14
de la Ley 11.683.
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El incumplimiento de dicha obligación puede derivar en la determinación de
oficio por parte del Fisco, lo cual implica la liquidación del tributo junto con
intereses resarcitorios y posibles multas por omisión. El profesional interviniente
debe evaluar si efectivamente se excede el mínimo no imponible vigente, y en
caso afirmativo, regularizar la situación mediante la presentación de la
declaración jurada y, de corresponder, solicitar plan de facilidades de pago.
En caso de disconformidad con la intimación, puede formularse descargo
administrativo con prueba documental (valuaciones, resguardos, comprobantes)
y fundar la defensa conforme a la Ley 19.549 de Procedimientos Administrativos.
2 - Con los datos aportados, describe qué otros impuestos nacionales
alcanzan a Marcos Sánchez: a) ¿Cuál es/son el/los hecho/s imponible/s
realizado/s que lo harían sujeto pasivo de cada impuesto?
Marcos estaría alcanzado por los siguientes impuestos nacionales:
- Impuesto a las Ganancias (Ley 20.628): por la obtención de rentas derivadas
de presentaciones artísticas, conducción de programas y alquileres.
- Impuesto al Valor Agregado (IVA - Ley 23.349): si está inscripto como
responsable, ya que realiza prestaciones gravadas por servicios personales.
Hecho imponible:
- En Ganancias: la percepción o devengamiento de ingresos por actividades
personales (presentaciones, alquileres).
- En IVA: la emisión de factura o cobro por servicios.
2. b) ¿Cuál es el momento en el que se tiene por configurado el hecho
imponible?
- En Ganancias: el hecho imponible se configura al momento del
devengamiento, es decir, cuando se genera el derecho a percibir el ingreso,
conforme al principio de lo devengado.
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- En IVA: se perfecciona con la emisión de factura o percepción del cobro, lo que
ocurra primero.
Cabe aclarar que el Impuesto a las Ganancias es de carácter anual (31/12),
mientras que el IVA es de carácter mensual.
3 - En el lugar donde vives (Puerto Madryn, Chubut): a) ¿Qué tributos
locales (provinciales y municipales) alcanzan a Marcos Sánchez?
Tributos provinciales (Provincia del Chubut):
- Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
- Impuesto de Sellos.
Tributos municipales (Municipalidad de Puerto Madryn):
- Tasa por Inspección, Seguridad e Higiene.
- Tasa de Servicios (si corresponde por inmueble).
3. b) Describe cuál es/son el/los hecho/s imponible/s realizado/s que lo
harían sujeto pasivo de cada impuesto.
- Ingresos Brutos: ejercicio habitual y oneroso de actividad comercial o
prestación de servicios (presentaciones, conducción).
- Sellos: instrumentación formal de contratos u operaciones onerosas.
- Tasa de Seguridad e Higiene: explotación comercial dentro del ejido municipal.
Los hechos imponibles se configuran con el desarrollo de las actividades
mencionadas y la localización de los bienes y actos en el ámbito territorial de la
provincia/municipio.
