UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE GUATEMALA.
MAESTRÍA EN ESTÁNDARES INTERNACIONALES
DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA.
CURSO: NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA I
CATEDRÁTICO: LICENCIADO JULIO GÓMEZ
CICLO: III.
SECCIÓN: “L”
NIA 230 “DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA”
GUSTAVO ADOLFO SANTO ICHO 1937-14-4286
GUATEMALA, 2025
NIA 230 “DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA”
Alcance
La NIA 230 establece la responsabilidad del auditor en cuanto a la preparación de la
documentación de auditoría relacionada con los estados financieros. Esta documentación
debe cumplir con los requisitos establecidos en esta NIA y en otras NIA que incluyen
requisitos específicos sobre documentación.
● Las normas locales o legales pueden imponer requisitos adicionales.
● Lo dispuesto en otras NIA no limita el cumplimiento de esta norma específica.
Naturaleza y Propósitos de la Documentación de Auditoría
La documentación de auditoría tiene como propósito principal:
Proporcionar evidencia de:
● Las bases del auditor para concluir si se cumplieron los objetivos globales.
● Que la auditoría fue planificada y ejecutada según las NIA y requerimientos legales
aplicables.
Además, cumple propósitos adicionales, como:
● Ayudar en la planificación y ejecución de la auditoría.
● Apoyar la supervisión, dirección y revisión del trabajo (según la NIA 220).
● Permitir al equipo rendir cuentas por su trabajo.
● Conservar cuestiones significativas para auditorías futuras.
● Facilitar revisiones de calidad (según la NICC 1 u otras normas nacionales exigentes).
● Permitir inspecciones externas conforme a requisitos legales o reglamentarios.
Objetivo
El objetivo del auditor, según la NIA 230, es preparar una documentación que proporcione un
registro suficiente y adecuado que respalde el informe de auditoría, así como evidencia de
que la auditoría fue planificada y ejecutada conforme a las Normas Internacionales de
Auditoría (NIA) y a los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
Preparación oportuna de la documentación de auditoría
El auditor debe preparar la documentación de forma oportuna, sin demoras innecesarias.
Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y de la evidencia
obtenida
Estructura, contenido y extensión
La documentación debe permitir a un auditor experimentado, sin participación previa,
entender:
● La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos aplicados.
● Los resultados obtenidos y la evidencia recolectada.
● Las cuestiones significativas surgidas, las conclusiones y los juicios profesionales
aplicados.
Detalles específicos para documentar
El auditor debe registrar:
● Las características identificativas de las partidas o temas auditados
● Quién realizó y revisó el trabajo y cuándo se hizo cada actividad.
Cuestiones significativas discutidas
Debe documentarse cualquier discusión importante con la dirección u otras partes,
incluyendo la fecha, el interlocutor y el tema tratado.
Información incongruente
Si se identifica información que contradice las conclusiones, se debe documentar cómo se
resolvió esa incongruencia.
Inaplicación de un requerimiento
En circunstancias excepcionales, si el auditor no aplica un requerimiento de una NIA, debe
justificarlo, explicar los procedimientos alternativos realizados y cómo se alcanzó el objetivo
del requerimiento omitido.
Cuestiones surgidas después del informe de auditoría
Si se aplican nuevos procedimientos o se llegan a nuevas conclusiones tras la fecha del
informe, se debe documentar:
● Las circunstancias que lo motivaron.
● Procedimientos, evidencia y conclusiones obtenidas.
● Fechas y responsables de los cambios
Compilación del archivo final de auditoría
El auditor debe compilar el archivo final de auditoría de forma oportuna tras la emisión del
informe.
Conservación y modificaciones posteriores
Después de compilado el archivo, no se debe eliminar ninguna documentación antes del final
del período de conservación. Si se realizan cambios posteriores, se debe dejar constancia de
los motivos y de las personas responsables de dichas modificaciones.
