Introducción
Los procedimientos de auditoría son técnicas y métodos empleados por los auditores para
recopilar pruebas fiables y emitir un juicio fundamentado sobre la situación financiera de una
organización. Estos procedimientos son fundamentales para evaluar la exactitud y la
integridad de los estados financieros de una empresa, asegurando que reflejen de manera
fiel y precisa la realidad económica de la organización. A través de la aplicación sistemática
y regular de estos procedimientos, los auditores pueden identificar y corregir errores o
irregularidades en los informes financieros, fortalecer la transparencia y la credibilidad de la
empresa, y contribuir a una gestión más eficaz y a la toma de decisiones informadas.
La auditoría es un proceso crucial para cualquier organización, ya que permite evaluar la
eficacia de los controles internos, identificar áreas de mejora y garantizar la confiabilidad de
la información financiera. Los procedimientos de auditoría son diseñados para proporcionar
una visión objetiva y independiente de la situación financiera de la empresa, lo que permite
a los stakeholders tomar decisiones informadas y fundamentadas. En este sentido, los
procedimientos de auditoría juegan un papel fundamental en la promoción de la
transparencia y la responsabilidad en la gestión de los recursos financieros.
¿Qué son los procedimientos de auditoría?
Los procedimientos de auditoría son las técnicas, procesos y métodos empleados
por los auditores para recopilar pruebas fiables que les permitan emitir un juicio
fundamentado sobre la situación financiera de una organización. Estos
procedimientos incluyen una variedad de técnicas, como la revisión de documentos,
la realización de pruebas de controles internos y la verificación de transacciones
financieras. Su objetivo principal es evaluar la exactitud y la integridad de los
estados financieros de la empresa, asegurando que reflejen de manera fiel y precisa
la realidad económica de la organización.
La aplicación sistemática y regular de estos procedimientos no solo permite
identificar y corregir errores o irregularidades en los informes financieros, sino que
también fortalece la transparencia y la credibilidad de la empresa. Esto es
fundamental para establecer y mantener una sólida reputación financiera, lo que a
su vez refuerza la confianza de clientes, inversores y el mercado en general. Al
garantizar la precisión y fiabilidad de la información financiera, los procedimientos de
auditoría contribuyen a una gestión más eficaz y a la toma de decisiones informadas
tanto a nivel interno como externo.
Métodos del procedimiento de auditoría
No hay una estructura definitiva cuando se trata de la auditoría; todo su proceso
dependerá del auditor, de la empresa que se va a auditar y del objetivo de la
auditoría. A continuación, conozca los dos métodos principales de procedimientos
de auditoría:
● Procedimientos de auditoría sustantivos
Los métodos sustantivos son procesos de auditoría que aportan pruebas físicas
reales, incluyendo rastros de papel como estados financieros, libros de cuentas o
registros de transacciones. Esto incluye también otros documentos importantes,
como el registro de la propiedad o la escritura/acuerdo de alquiler del edificio.
Esencialmente, los métodos sustantivos incluyen cualquier prueba tangible que no
sólo proporciona una comprensión concluyente de las circunstancias, sino que
también tiene un alto nivel de precisión.
● Procedimientos de auditoría analítica
Mientras que el método sustantivo utiliza las pruebas aparentes como base de la
auditoría, los métodos analíticos van un paso más allá. Los métodos analíticos
emparejan los datos financieros con los no financieros y determinan la correlación
entre ellos. La comparación de las tendencias anteriores con las actuales, así como
la evaluación de la diferencia entre el historial del cliente y las pruebas sustantivas,
también se consideran métodos de análisis.
¿Cuáles son los tipos de procedimientos de
auditoría?
Durante la fase de planificación de una auditoría para una empresa, es un requisito
realizar una evaluación de riesgos para comprender el entorno de la organización,
así como para reconocer sus puntos débiles, e identificar el mejor conjunto de
procedimientos de auditoría a utilizar. A continuación se exponen los distintos tipos
de procedimientos de auditoría más utilizados entre los que pueden elegir los
auditores:
Consulta
Uno de los tipos más sencillos de procedimientos de auditoría es la indagación. Este
procedimiento implica que los auditores recojan pruebas verbales a través de una
investigación formal o informal de las personas de la organización. Aunque son
relevantes, este tipo de pruebas no son lo suficientemente sólidas como para
mantenerse solas y necesitarían otros documentos o pruebas de apoyo para ser
consideradas válidas.
Confirmación
Al igual que la consulta, la confirmación también pide explicaciones sobre las
transacciones de una organización. La principal diferencia, sin embargo, es que los
auditores los validarían a través de la comunicación directa con un tercero u otras
fuentes externas con las que la organización tiene relaciones. Algunos ejemplos de
estos terceros son los bancos, los proveedores o los clientes.
Observación
Con este tipo de proceso de auditoría, los auditores suelen tratar de confirmar que la
organización está aplicando los procedimientos o medidas empresariales existentes.
Este tipo de procedimiento da a los auditores una idea de cómo funcionan los
procesos internos y si pueden afectar a las operaciones de la organización en su
conjunto.
Inspección de documentos
La inspección de documentos es el proceso de recopilación y examen de las
transacciones a través de la información registrada. Esto se puede realizar de dos
maneras: mediante la comprobación y el rastreo.
La comprobación consiste en que los auditores comprueban manualmente los
detalles de los documentos justificativos para verificar los registros de las
transacciones. Por su parte, el rastreo es el proceso de validación de las
transacciones mediante el seguimiento de sus conexiones con el documento de
origen.
Inspección de activos físicos o tangibles
La inspección de los activos tangibles es el procedimiento por el que los auditores
examinan físicamente los activos de la empresa, incluyendo propiedades como
terrenos, edificios, vehículos, equipos o existencias. Este proceso no sólo confirma
la existencia del activo, sino que también ayuda a determinar si ha sufrido defectos
o deterioros que afecten a su valor.
Los auditores pueden hacer una lista de todos los activos fijos de una empresa o
utilizar esta lista de control del registro de activos para la inspección.
Recálculo
Este proceso de auditoría es bastante sencillo. En el recálculo, los auditores vuelven
a calcular las transacciones por sí mismos y las comparan con el estado financiero o
cálculo inicial de la empresa. Los auditores pueden entonces identificar si están
equilibrados, o investigar más a fondo si se encuentran diferencias o discrepancias.
Repetición
La repetición es simplemente que los auditores repitan de forma independiente los
procedimientos de auditoría o los controles internos que la empresa también ha
realizado. Las pruebas de auditoría obtenidas mediante este procedimiento se
consideran más fiables que las recogidas de forma indirecta, ya que se trata de una
experiencia de primera mano y una forma directa de evaluación.
Los auditores siempre pueden realizar sus auditorías utilizando múltiples
procedimientos. Por ejemplo, además de comprobar los documentos justificativos,
también pueden inspeccionar los activos físicos o pedir a otros terceros
relacionados la confirmación de las transacciones existentes. Mediante la
realización de diversos procedimientos de auditoría, los auditores pueden reforzar la
credibilidad del resultado de la auditoría y reducir la posibilidad de que se produzcan
errores de cálculo y discrepancias.
