LIBRO II
IMPUESTOS AL CONSUMO
TÍTULO I
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
Artículo 82. Contribuyentes.
Serán contribuyentes:
1. Las personas físicas:
a) Por la prestación de servicios personales o profesionales que no estén en relación
de dependencia y por el arrendamiento de inmuebles.
b) Por la explotación de una empresa unipersonal, prevista en el Libro I de la presente ley, incluida la
enajenación de bienes que formen parte del activo de la misma.
2. Las personas jurídicas
a) Las entidades privadas en general, tales como las sociedades, las asociaciones, mutuales, cooperativas,
federaciones, fundaciones, corporaciones y demás empresas o entidades con personería jurídica o sin
ella.
b) Las sucursales, agencias o establecimientos permanentes de personas domiciliadas o entidades
constituidas en el exterior que realicen actividades gravadas en el país.
c) Los entes autárquicos, empresas públicas, entidades descentralizadas, y sociedades de economía mixta,
que desarrollen actividades comerciales, industriales, de servicios o agropecuarias.
Artículo 83. Nacimiento de la Obligación.
1. La configuración del hecho imponible se producirá con alguno de estos hechos,
el que ocurra primero:
a) Entrega del bien o la prestación del servicio.
b) Percepción del importe total o del pago parcial del bien o del servicio.
c) Vencimiento del plazo previsto para el pago del servicio.
El impuesto se liquida mensualmente y se determina por la diferencia entre el débito fiscal y crédito fiscal.
La liquidación y pago se realiza a través de la Declaración Jurada – Formulario Nº 120 (Sistema
Marangatu).
Débito fiscal:
Constituye el IVA que contiene los comprobantes de ventas, que se emiten cuando se vende un bien o
cuando se presta un servicio.
Las tasas del Impuesto vigentes son:
• En la prestación de servicios 10%.
• En la venta de bienes 10% (tasa general con excepción de lo detallado mas abajo).
• En la venta de productos de la canasta familiar la tasa es del 5% (estos productos son: arroz, fideos,
yerba mate, aceites comestibles, leche, huevo, carnes no cocinadas, harina y sal yodada).
• En la venta de productos farmacéuticos, la tasa es del 5%.
• En la venta de bienes inmuebles la tasa es del 5%.
• Los intereses, comisiones y recargos de los préstamos y financiaciones es del 5%.
Crédito fiscal:
Constituye el IVA que contienen todos los comprobantes de compras de – bienes o servicios -
relacionados a la actividad.
El impuesto pagado en el mes al importar bienes y las retenciones de impuestos efectuadas a los
beneficiarios radicados en el exterior, por la realización de operaciones gravadas en el país.
Para la liquidación del impuesto y posterior pago se procede de la siguiente manera:
1- Se suman todos los IVA que contienen los comprobantes de ventas (facturas, boletas de venta, tickets)
emitidos.
2- Se suman todos los IVA que contienen los comprobantes de compras relacionados a la actividad.
Ejemplo de cálculo de IVA
Un albañil realiza una obra y factura por los servicios la suma de G. 3.200.000 IVA incluido. En el mismo
mes realiza compras para realizar su construcción por G. 1.400.000 IVA incluido.
Así tenemos: IVA débito fiscal del mes
G. 3.200.000 divido 11 = G. 290.909
IVA crédito fiscal del mes
G. 1.400.000 dividido 11 = G. 127.273
Diferencia a pagar: G. 163.636
Es esta diferencia de G.163.636 que debe ingresar al Estado en concepto de IVA
Este impuesto se liquida en forma mensual, debiendo pagarse el mes siguiente al que se obtuvieron los
ingresos, de acuerdo a la última posición del identificador RUC, según el siguiente calendario perpetuo
ESTAN EXONERADOS DEL PAGO DEL IVA
a) La venta de los siguientes bienes:
• Productos agropecuarios en estado natural.
• Animales de la caza y la pesca vivos o no.
• La herencia a favor de los herederos a título universal o singular.
• Revistas de interés educativo, cultural y científico, libros y periódicos.
• Moneda extranjera, valores públicos y privados, cesión de créditos
• Bienes de capital producidos por fabricantes nacionales de aplicación directa en el ciclo productivo
industrial o agropecuario realizados por los inversionistas amparados por la Ley Nº 60/90.
b) Las prestaciones de los siguientes servicios:
• Depósito de ahorro en las entidades bancarias y financieras.
• Depósito de ahorro en las cooperativas.
• Intereses de valores públicos y privados.
c) Las siguientes entidades:
• Fundaciones, asociaciones, asistencia social, caridad, beneficencia, instrucciones artísticas, gremial,
literaria, federaciones, con la característica que no deben tener fines de lucro.
• Entidades sin o con fines de lucro que se dediquen a la enseñanza escolar básica, media, técnica,
terciaria y universitaria.
• Entidades sin fines de lucro que se dediquen a la asistencia médica.
• Entidades religiosas.
