Clase 1

MANUAL financiero Dino Jarach “FINANZAS PÚBLICAS Y DERECHO TRIBUTARIO – DINO

JARACH”, procedimientos de folco, ambos libris en la biblioteca de facu. Gómez, T., &
Folco, C. M. (2018). Procedimiento tributario ley 11.683 decreto 618/97. La Ley. Guía de
estudio de Gustavo Naveira.

La Constitución Nacional como base de las Finanzas Públicas

Todas las C.N incluyen expresa o implícitamente una constitución financiera del
propio Estado.

-​ Sin un tesoro no hay Estado (Juan Bautista Alberdi).

“El Tesoro y el gobierno son dos hechos correlativos que se suponen mutuamente. El país
que no puede costear su gobierno, no puede existir como nación independiente, porque
no es más el gobierno que el ejercicio de su soberanía por sí mismo” (J.B.A).

Jarach señala que la actividad financiera tiene que sostener la “existencia y

mantenimiento de la organización” y el cumplimiento de “los propósitos u objetivos
perseguidos por la organización” (Derechos y Garantías)

-​ Organizar el Estado requiere financiamiento (PE, PL, PJ). La CN como ley madre
incluye alguna regulación de la actividad financiera del estado, sin un tesoro no hay
estado (Juan Bautista Alberdi decía que para que la constitución se pueda
desarrollar, es decir, podamos cumplir con lo que dice la constitución, necesitamos
recursos(dinero, fondos). La act. financiera debe sostener la existencia y
mantenimiento de la organización”. Jarach sostiene que la propia existencia y
mantenimiento del estado organizado (organización) requiere de un sistema
financiero que lo solvente. Todos los derechos que están en la constitución
necesariamente van a requerir de recursos/fondos para solventarlos. Los 3
poderes del estado requieren de dinero (financiamiento). Sostener la organización
estado requiere de fondos públicos . esto se replica en cada una de las
jurisdicciones (Chaco, etc).

FINANZAS PÚBLICAS

Concepto:

Economía de Mercado. “La actividad económica del sector público que convive con la
economía de mercado …”

Estado: Maurice Duverger lo calificó como una bomba aspirante e impelente, donde se
absorben recursos del sector privado para luego la función de gasto público la expulse
volcándose sobre la economía.

Asignación de recursos escasos - Teoría de la “manta corta”:

 -​ Las finanzas públicas es la actividad económica del sector público, y que convive
con la economía del mercado (es decir el sector privado), hay una relación
constante entre la actividad estatal y la economía de mercado (ej proveedores del
estado, la obra pública generalmente quienes construyen son empresas privadas
que consiguen el trabajo a través de licitaciones públicas.
-​ Obtención de fondos: el estado obtiene dinero a través de impuestos de los
particulares (de la economía de mercado), a través del crédito público (la deuda),
de la gestión del patrimonio del estado.
-​ Según Maurice Duverger: el estado obtiene dinero de los particulares y luego de
procesarlo lo vuelca sobre la misma sociedad a través de servicios públicos y
demás. En ese ejercicio por parte del estado aparece la “teoría de la manta corta”:
ante una manta corta nos achicamos vamos viendo que parte del cuerpo tapamos.
El cuerpo serían los sectores de la sociedad y la manta sería el dinero que dispone
el estado, probablemente se decida dejar destapado de manta sectores que no
pasan tanto frío o que si bien sienten frío no se quejan tanto (ej: los jubilados
porque no tienen poder de protesta).

CARACTERES DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA: La actividad financiera tiene unos

caracteres que la distinguen:

-​ componente Político: porque la act. financiera es el producto de los gobiernos de

turno (la act. financiera de un estado la lleva a cabo el gob de turno)
-​ Económico: En tanto se encarga de la asignación de recursos que son escasos -
Los gastos condicionan los ingresos(todos los recursos que tiene un estado a fin de
desarrollar su act. financiera son escasos, si un estado logra satisfacer todas las
necesidades de la sociedad, en el país se crean nuevas necesidades porque son
infinitas. Los recursos siempre van a ser escasos. En la actividadfinanciera publica
los gastos condicionan los ingresos (el foco se pone en los gastos y después en los
ingresos, en la act. financiera del estado no existe el ánimo de lucro, sino que se
busca satisfacer necesidades. En cambio, en la act. privada los ingresos
condicionan los gastos, todos trabajamos con fines lucrativos, ganar dinero)
-​ Contable: Dado que se vale de las reglas contables a fin de registrar la actividad
-​ Jurídico: Porque está sujeta a reglas y normas sobre:
-​ Recursos (ingresos de dinero al Estado)
-​ Gastos (como voy a gastar estos recursos)
-​ Presupuesto (que debo gastar y como voy a solventar lo que voy a gastar)

EL ESTADO: “Se trata de asociación humana cuyo objetivo es procurar el bien común,
mediante la satisfacción de las necesidades públicas”. (El estado debidamente
organizado cuando se conforma tiene como objetivo satisfacer las necesidades de todos
los individuos que se encuentran bajo la órbita de ese estado x).
Tiene como características relevantes: (las carcteristicas que tiene el estado en materia
financiera):

-​ Principio de legalidad (el estado debe estar debidamente conformado de acuerdo

a la CN (las prov. conforman la nación argentina. El gob circunstancialmente se
encuentra al mando del estado y otra cosa es el estado) y representación
democrática (tenemos un sistema donde cada tanto años tenemos el derecho de
elegir)
-​ Principio de coerción (El estado puede a través de la coerción imponer a los
individuos imponer ciertas obligaciones (como la obligación de pagar impuestos y
si no pagas el estado te puede sancionar).
-​ Vocación de universalidad (el estado es para todos quienes se encuentren bajo su
órbita)
-​ Indefectibilidad (que el el estado no quiebra, en todo caso se extingue).
-​ Heterogeneidad y versatilidad de sus fines. (Los fines del estado son varios y
abarcan a todos los sectores de la sociedad)
-​ El Estado se divide en Territorial y personal: Art. 1 de la CN (división territorial del
estado argentino: el estado se divide en nación, provincias y municipios, cada
provtendrá sus propias potestades distintas a las que tiene el estado nacional y a
su vez los municipios tendrán sus propias potestades. División personal: el estado
se divide en PE, PL Y PJ conformados por seres humanos).

NECESIDADES PUBLICAS:

1.​ Las necesidades son los propios fines del Estado. (Es decir que las necesidades
públicas son aquello que el estado se plantea como tal, aquello que el estado
siente que debe satisfacer). Las necesidades públicas NO determinan los fines
del Estado.

Ellas no preexisten a la existencia del aparato estatal. (la única necesidad preexistente a la
existencia del estado es la necesidad del propio estado de conformarse como tal, todas
las demás son sobrevinientes a la existencia del estado (por ej. la salud en este país no fue
pública hasta mediados del siglo 20). En el momento en que el estado se lo plantea y
destina fondos para eso, es una necesidad pública, si el estado no lo asume como tal NO
es una necesidad pública. (la interrupción voluntaria del embarazo es una necesidad
publica, el futbol para todos dejo de ser una necesidad publica).

Los fines del Estado están determinados por factores, étnico, religioso, económico, social,
cultural, geográfico y evolucionan con el tiempo.

2. Son: salud, Seguridad exterior, Seguridad interior, Educación, Seguridad Social

(vivienda digna, lucha contra el hambre), Justicia, Propiedad Privada, Etc.
 3. ¿QUIEN LAS DETERMINA? ¿QUIEN LAS SIENTE? Todas ellas, serán públicas en
cuanto el Estado, en un momento determinado las asuma como propias y se
disponga a satisfacerlas o hacerlas satisfacer dentro de un marco legal. Es el propio
Estado (sus dirigentes) quienes sienten la necesidad, y de allí que se proponen
satisfacerla. (si ellos no lo determinan, NO habrá necesidad publica). El estado las
asume las necesidades publicas mediante leyes (una vez asumida esta obligado a
satisfacerla, si no lo hace estaría incumpliendo la propialey que el estado sanciono .
Las necesidades pueden ser públicas o privadas (son necesidades de grupos
colectivos, inherentes al ser humano, una cosa es la necesidad de un individuo de
educarse y otra cosa es la necesidad que asume el estado de satisfacer esa
necesidad individual).

BIENES Y SERVICIOS PÚBLICOS: El Estado debe producir o hacer producir los bienes
materiales o inmateriales suficientes para la satisfacción de las necesidades que asumió.
El estado va a crear bienes y servicios públicos a fin de satisfacer las necesidades.

-​ Servicios Públicos: Los servicios públicos es el medio por el cual se van a

satisfacer las necesidades que pueden ser:
-​ Divisibles: Aquellos que pueden prestarse en forma individual a
determinados sujetos. (ej. subsidio, permiso que ha solicitado un
determinado individuo para algo)
-​ Indivisibles: aquellos que no pueden demandarse ni prestarse de forma
individual. (ej. parque público, seguridad nacional- el estado nos cuida a
todos, ese servicio se presta y no es determinado).

Existen 3 corrientes de pensamiento o de ejecuciónpolítica financiera: las liberales, las

socialistas y las intervencionistas.
 1.​ LIBERALES: comienzan en el siglo 18, su principal exponente es Adam Smith quien
sentó las bases principales, sus políticas de tipo liberal se siguen aplicando.
Características propias de los pensamientos liberales:
-​ limitación de gasto público: achicar el gasto público (un estado debe gastar poco,
menos).
-​ Equilibrio anual del presupuesto (Que al finalizar el año no haya una diferencia
importante entre lo ingresado y lo gastado en el estado).
-​ Neutralidad de la imposición: los impuestos quitan dinero de los
particulares/empresas, por lo que los liberales entienden que si el estado se va
aquedar con dinero de los particulares que esa imposición de losparticulares de
aportar dinero entre dentro de la neutralidad, es decir que no afecte
sustancialmente/considerablemente la economía de quien paga. De este modo, si
una empresa tiene que pagar un impuesto y el pago del mismo le va a generar
problemas económicos reales, ese impuesto no seria neutral. Es decir que para los
liberales el impuesto tiene que existir siemprey cuando no modifique la
cotidianidad de tu economía.
-​ Condena a la emisión monetaria: (a la excesiva)
-​ Crédito público solo de forma extraordinaria: Adam Smith entendió que el
estado tiene que endeudarse (el endeudamiento/crédito público es dinero hoy y
deuda para mañana, es deuda de las generaciones futuras) solo en cuestiones
extraordinarias no como un medio común o habitual de obtener dinero (como se
convirtió hoy en día).

Desde 1980 aparece con el nombre de Neoliberalismo.

Si aplicáramos estas caract. a un estado netamente liberal: habría un estado que

interviene poco (es decir, un estado gendarme / policía, es decir, un estado que
vigila/controla pero que solo va a entrar en determinadas circunstancias)

2.​ SOCIALISTAS (siglo XX, XXI): toda o casi toda la actividad regulada por el Estado, no
existe la propiedadprivada. El estado prácticamente gestiona absolutamente todo
(los recursos, la sociedad pagaba impuestos, noexistía la propiedad privada (los
individuos nunca llegaban a ser los verdaderos propietarios), luego se empezó a
otorgar el derecho de cederlas a otra personas, pero siempre eran de propiedad del
estado.
3.​ INTERVENCIONISTAS: aparecen en el mundo obretodo después de la primera
guerra mundial en Europa, y Europa comienza a pensar que el estado tiene que
estar un poco más presente en ciertas situaciones (como en la salud). Después de
la primera guerra mundial (en Alemania), empieza aparecer el estado
intervencionista en materias de salud, seguridad social, etc. El estado interviene
para evitar abusos o inequidad social.

Al mismo tiempo entre el periodo de entreguerras (entre la 1ra y 2da guerra mundial) este
intervencionismo estatal se observa no solo en Europa sino también en EEUU a travésdel
New Deal (EEUU empieza aplicar políticas intervencionistas, el estado empieza a
intervenir en la economía. Esto ocurre al mismo tiempo que en Europa (sobre todo en
Alemania, Reino unido y Francia) donde empiezan a aparecer las mimas políticas.

Aparece el “estado como empresario”: empieza a aparecer el estado creando las

famosas empresas del estado (que luego se replican en Arg. en la década del 30, 40, 50).
Esta corriente comienza en Alemania.

Nuevos tributos de tipo progresivo (y también de tipo extrafiscal): Los intervencionistas

empiezan a tomar los tributos como un medio de regulación o de control económico
(aparece en Europa central en el periodo de entre guerras, no solo aplicar los impuestos
porque se necesita dinero). Es lo que se llama la extrafiscalidad: el objetivo de un
impuesto es recaudar , mientras que el objetivo de un impuesto extrafiscal: extra fiscalizar
es cuando el impuesto llega al sistema tributario, no con el objetivo primario de recaudar
dinero si no de controlar o regular un determinado sector de la economía (como por ej el
tabaco poniendole mucho impuestos al tabaco para controlar el consumo de tabaco. O
por ej con los aranceles de importación) .

DERECHO FINANCIERO

CONCEPTO: El derecho financiero es el conjunto de normas jurídicas que regulan la

actividad financiera del estado.

-​ Normas que regulan la actividad presupuestaria del Estado.

-​ Normas que regulan el régimen de Gastos e inversiones(que gastar, cuánto gastar,
que no se puede gastar)
-​ Normas que regulan el régimen de los Recursos públicos (tributos, crédito público,
patrimoniales, monopolios fiscales, etc.)

FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO:

CN (la primer fuente del derecho financiero es el art 4 de la CN conocido como “el tesoro”,
su redacción actual es la misma que la de 1853: establece el régimen de todo el dinero
que ingresa a las arcas del estado.

Constitución Nacional: Artículo 4º.- El Gobierno federal provee a los gastos de la Nación
con los fondos del Tesoro nacional (todo lo de la nación se va a gastar con el dinero del
tesoro nacional ) formado del producto de derechos de importación y exportación, del de
la venta o locación de tierras de propiedad nacional, de la renta de Correos, de las demás
contribuciones que equitativa y proporcionalmente a la población imponga el Congreso
General, y de los empréstitos y operaciones de crédito que decrete el mismo Congreso
para urgencias de la Nación, o para empresas de utilidad nacional. (recoge el principio de
que el crédito publico era solo para urgencias. Todo esto hoy en día a cambiado, y la
principal fuente de dinero al estado son los impuestos- Iva y ganancias-, asi por ej en la
actualidad “la venta o locación de tierras de propiedad nacional” hoy prácticamente no es
una fuente de recursosa diferencia de aquel momento-1853- )
Ver también Arts, 9, 10, 11, 12, 14…. (todos estos [Link] regulación financiera. Normas
constitucionales que cooperan como fuente del derecho financiero).

Artículo 9º.- En todo el territorio de la Nación no habrá más aduanas que las nacionales,
en las cuales regirán las tarifas que sancione el Congreso. (Art 9: la prohibición de aduanas
interiores y se conservan las aduanes nacionales(es decir las fronterizas), es decir, el
control por parte delestado nacional de todos los productos o servicios que ingresan o
salen)

Artículo 10.- En el interior de la República es libre de derechos la circulación de los efectos

de producción o fabricación nacional, así como la de los géneros y mercancías de todas
clases, despachadas en las aduanas exteriores. (Art 10: la libre circulación de productos y
mercaderías es otra regulación de orden financiero)

Artículo 11.- Los artículos de producción o fabricación nacional o extranjera, así como los
ganados de toda especie, que pasen por territorio de una provincia a otra, serán libres de
los derechos llamados de tránsito, siéndolo también los carruajes, buques o bestias en
que se transporten; y ningún otro derecho podrá imponérseles en adelante, cualquiera
que sea su denominación, por el hecho de transitar el territorio.

Artículo 12.- Los buques destinados de una provincia a otra, no serán obligados a entrar,
anclar y pagar derechos por causa de tránsito, sin que en ningún caso puedan
concederse preferencias a un puerto respecto de otro, por medio de leyes o reglamentos
de comercio.

Artículo 14.- Todos los habitantes de la Nación gozan de los siguientes derechos
conforme a las leyes que reglamenten su ejercicio; a saber: de trabajar y ejercer toda
industria lícita; de navegar y comerciar; de peticionar a las autoridades; de entrar,
permanecer, transitar y salir del territorio argentino; de publicar sus ideas por la prensa sin
censura previa; de usar y disponer de su propiedad; de asociarse con fines útiles; de
profesar libremente su culto; de enseñar y aprender.

Fundamental el ART 75 DE LA CN, que se refiere a las atribuciones del congreso:

Art 75, Atribuciones del Congreso:

-​ Inc, 1. Aduana (productos o servicios que entran o salen del país)

-​ Inc, 2. Potestad Tributaria (hasta donde puede el estado nacional/prov imponer
impuestos)
-​ Inc, 3. Coparticipación (federal)
-​ Inc, 4. Crédito Público
-​ Inc, 5. Disponer de tierras
-​ Inc, 6. Banco Central
-​ Inc, 7. pago de Deuda
-​ Inc, 8. Presupuesto anual (conocido como “clausula presupuestaria” que establece
la obligación del congreso de sancionar el presupuesto anual todos los años)
 -​ Etc

LA LEY (otra fuente). Dentro de la ley principalmente es la ley 24156 (ley de administración
financiera) ,

Esta ley establece el marco normativo de todos los gastos y losrecursos del estado
nacional, incluido por ej. el crédito público, es la ley que regula y establece como se debe
hacer el presupuesto nacional cada año.

Art 1, - La presente ley establece y regula la administración financiera y los sistemas de

control del sector público nacional.

-​ Titulo II, normas sobre presupuesto

-​ Titulo III, sobre crédito publico
-​ 11.672, Complementaria permanente de presupuesto
-​ 27.742, “Ley Bases” (trajo varias modificaciones a la estructura del estado sobre todo
en relación a la ejecución de los gastos públicos)
-​ Tratados Internacionales

LEYES DELEGADAS, DNU, OTRAS NORMAS:

-​ Art 76, C.N (El art 76 de la CN prohíbe la delegación legislativa en materia

financiera).
-​ Art 99, inc 3 C.N. (prohíbe que el presidente de la nación legisle mediante decreto
de necesidad y urgencia en materia financiera)
-​ Otras normas como (las resoluciones generales que dicta ARCA o decisiones
administrativas que dicta jefatura de gabinete (son 2 ej de normas de inferior rango
que la leypero que resultan de obligado cumplimiento para los
administrados/alcanzados y que también son fuente del derecho financiero)
-​ R.G (ARCA)
-​ D.A (Jefatura de Gabinete)

Su relación con otras ramas del derecho. Su autonomía:

El ordenamiento jurídico es “un todo” cuya división se hace a efectos pedagógicos.

-​ Derecho Administrativo: Todos sus institutos como deuda, tributos, gestión de

gastos, sanciones, etc) necesitan de una serie de procesos administrativos regidos
por esa rama y sus principios (una Resolución de ARCA requiere contener todos los
requisitos del acto Administrativo)
-​ Derecho Constitucional: Sus principios fundamentales están en la C.N, y sabemos
que llevar a cabo las ideas de la C.N requiere de las finanzas.(es decir no puedo
garantizar por ej la libertad de los individuos en un sistema financiero que me
garantice la libertad de los individuos)
-​ Derecho Penal: Se aplican sus principios en lo relativo a las sanciones. LPF, LPT.
-​ Derecho Procesal: Se utilizan normas propias del Derecho Procesal.
-​ Derecho Internacional Público: Existen organismos como la UE, o El Mercosur, los
CDI (convenio doble imposición entre distintos paises).
-​ Derecho Civil y Comercial: en Cuanto el primero, sus institutos básicos resultan
aplicables en el D.F. En cuanto al D. Comercial la relación es de ida y vuelta dado
que uno debe adaptarse al otro.