Pontificia Universidad católica del ecUador

sede Manabí
Calle Eudoro Loor y 25 de Diciembre – Portoviejo
Vía Chone Km 8.5 – Bahía de Caráquez
Vía Chone – Quito Km 11.5 – Chone
053 700 750 - [Link]

Dr. José Luis Cagigal García

PRORECTOR

Mgtr. Verónica Piedad Bravo Santana

COMPILADORA

Edición Primera – Enero 2023

Portoviejo – Manabí - Ecuador

r2ics
Red Internacional de Investigación
en Ciencias Sociales y Humanidades

Título: Gerencia y Gestión Productiva. Generando

oportunidades de desarrollo.
ISBN: 978-9942-8940-3-8

Mgtr. Verónica Piedad Bravo Santana

Compiladora

Ediciones: Pontificia Universidad Católica del Ecuador

Sello Editorial: Red Internacional de Investigación en Ciencias
Sociales y Humanidades.
 Desde el comienzo de su organización, el
Congreso Internacional de Gerencia y Gestión
Productiva fijó como prioridad la comunica-
ción del campo de investigaciones para insta-
lar y articular un debate académico continuo
que recupere las particulares experiencias de
las trayectorias de estos expertos en un ámbito
que abre innumerables posibilidades hacia el
futuro. En todo momento entendimos que este
debate -a partir de ejes claramente determina-
dos que permitiesen un abanico de reflexio-
nes- se constituiría en un proceso de enrique-
cimiento mutuo al recorrer las diversas moda-
lidades de investigación que cada estrato genera
para dar respuesta sólida a los interrogantes que
hoy atraviesan la vida social. En esta dirección,
la Pontificia Universidad Católica de Ecuador
ha orientado su política académica en el afán de
fortalecer propuestas que generen un campo de
saberes y competencias precisamente a través
de la investigación, para vincular la comunidad
universitaria y la sociedad en la que se inserta.
Siempre dentro de su lineamiento básico de
“desarrollo integral de la persona” el trabajo
se orienta a lograr la excelencia de los resulta-
dos académicos, compromiso con su contexto,

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sólidos valores éticos y ciudadanos. Coherentemente con esta óptica, el eje transversal “Generando opor-
tunidades de desarrollo local”, relaciona un corpus nutrido por el amplio marco de experiencias desarro-
lladas en distintos territorios locales y regionales modulando un diálogo entre diferentes actores sociales,
políticos y académicos. Reconociendo la compleja composición de esta temática y para permitir que se lle-
vasen adelante diversas estrategias metodológicas acordes a las dinámicas de investigación necesarias, se
conformaron diez espacios para sistematizar, producir y socializar el conocimiento logrado, determinán-
dose los siguientes ejes:
• Seguridad alimentaria, ciudadanía y desarrollo sustentable: Viabilidad económica y sostenible
• Vida, ecología y ambiente: Conservación y manejo de especies
• Economía y finanzas: Administración tributaria y ciudadanía
• Empresas y actividad contable: Auditoría integral y control interno
• Diversidad, equidad y responsabilidad social empresarial: Organizaciones con pertinencia social
y gestión ambiental
• Gerencia y sectores productivos: Innovación Tecnológica
• Innovación turística y red hotelera: Educación, comunicación, cultura, sociedad y valores
• Nueva gestión pública y calidad: Modernización del estado, transparencia y participación ciudadana
• Liderazgo, capital humano y comportamiento organizacional: Organizaciones del futuro
• Marketing y sus nuevas tendencias: Ciber tendencias empresariales.

Estas Memorias procuran ser una base concreta para consolidar el campo de la gestión, como camino
de desarrollo, en un contexto de cambio profundo. Y el actual escenario presenta un alto nivel de exigencia
dando preeminencia a una pauta esencial: se requiere una gestión de calidad, transparente, que respete su
entorno, que permita la expresión ciudadana y el respeto a los entornos. Sin desconocer que a ello hemos
de sumar desde dónde miramos y hacia dónde caminamos: los principios éticos y las directrices que orien-
tan el modo de proceder de los docentes, estudiantes e investigadores en sus interrelaciones académicas y
en la investigación como establece la PUCE. Precisamente esa base se explicita al señalar que “Los prin-
cipios éticos en la investigación y el aprendizaje son: a) pertinencia de la investigación y el aprendizaje, b)
desarrollo continuo de capacidades y competencias para la investigación y el aprendizaje, c) manejo res-
ponsable de la información y confidencialidad, d) liderazgo y participación colaborativa, e) vinculación con
la colectividad, y f ) honestidad académica.” (Art. 4 Código de Ética de la Investigación y del Aprendizaje).
Desde esta perspectiva sostenemos que recuperar tantas voces y tantas aristas hacen presente una hetero-
geneidad que, al abarcar distintas esferas y diversas prácticas, desandan expresiones y acciones que intentan dar
sentido al saber que cada una conlleva. La complejidad cultural y social cuestiona a las disciplinas y establece
lineamientos temporales que visibilicen búsquedas, contradicciones, tensiones, conflictos, separaciones y omisio-
nes para bosquejar alternativas posibles que den lugar a una nueva agenda como consecuencia de esos debates.
Los modos de ser y estar en una sociedad se constituyen así en herramientas eficaces para pensar y generar pro-
cesos de investigación que, al socializar conocimientos, cumpla con una de las principales tareas académicas de
una Universidad comprometida con su presente y el conjunto de la comunidad. Queremos reflejar las redes que
pueden trazarse al confrontar ideas, al proponer nuevos horizontes de problemas de investigación, al recono-
cer las contribuciones y, singularmente al insertar en el debate la necesidad de cuestionarnos para construir un
espacio de diálogo y socialización. Así lo demuestran los escritos de:

Gabriela Yahaira Morán Alvarado y Rosa Viviana Carvajal Brito presentan su estudio de países
tales como Chile, Eslovaquia, Rumania, Estados Unidos, Canadá, Noruega, Australia, Suiza, Estados
Unidos, Canadá y Japón bajo la impronta de una paradoja: tienen la misma escala de globalización, pero
no el mismo nivel de desarrollo humano. A partir de esta premisa plantean los interrogantes que les per-
miten avanzar en su investigación: ¿Es realmente la globalización necesaria para impulsar la tecnología?

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GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

¿El progreso de un país se debe más al desarrollo de la ciencia o al grado de globalización?, ¿Ha sido la glo-
balización el obstáculo del crecimiento de los países subdesarrollados?, ¿La globalización asegura el pro-
greso de cualquier país?

Mariuska Sarduy González, Kleber Rafael Ferrín Morales y Laura Isabel López Mera centran
su mirada en el patrimonio público en tanto resultado de una construcción social. Ello los lleva a fijar como
premisa que genere interrogantes el hecho de que, si la cultura de un pueblo expresada en su patrimonio
público debe preservarse, se requiere un trabajo constante y una inversión que se transforme en desarrollo.
En este punto surge la gestión de los gobiernos para rescatar el provecho positivo del patrimonio cultural
y el fomento de actividades turísticas, de recreación y esparcimiento en el Cantón Portoviejo. Tal gestión
no puede obviar una correcta valoración de estos bienes.

Estefanía Monserrate Vélez Moreira, Nicolay Alexander Hernández Saltos, Gerardo Vinicio
Tapia Santos y Johe Luis Jaramillo Hurtado constituyen el equipo que llevó adelante una investiga-
ción peculiar como es la de las actividades agrícolas de base familiar -enmarcadas en la soberanía alimen-
taria- en relación con varios ámbitos del desarrollo rural en la comunidad Sasay del cantón Santa Ana.
Este acervo cultural del campesino fuertemente arraigado ha concitado el interés a nivel local, regional e
internacional por su importancia en la producción de alimentos y la reducción de la pobreza en comuni-
dades rurales. Al enfocar la propuesta investigativa en la agricultura familiar campesina, en sus prácticas
ancestrales y de intercambio, surge la identidad cultural de la comunidad estudiada como signo de forta-
lecimiento de la sostenibilidad.

Gerardo Vinicio Tapia Santos, Nicolay Alexander Hernández Saltos y Johe Luis Jaramillo Hurtado
dirigen su interés a la temática del turismo con el deseo de conocer la percepción de la población local respecto
al desarrollo del turismo en la comunidad Sasay del cantón Santa Ana. Esa perspectiva sólo pudo enmarcarse
en el conocimiento del “conflicto existente entre dos modelos de entender el futuro de la agricultura, la pro-
ducción de alimentos y el campesinado, cuestiones centrales para cualquier análisis de la ruralidad.”

María Fernanda Mendoza Saltos, Paola Alejandra Zamora Loor, María Laura Roldán Mera
y Gregorio Rigoberto Palma Macías retoman la temática desde otra arista de fundamental importan-
cia en el actual contexto al cuestionar “¿Cómo inciden los costos ambientales en las actividades turísticas
sostenibles en el Cantón Santa Ana?” Su exhaustivo recorrido histórico, bibliográfico y de campo lleva a
las investigadoras a considerar que existe un desconocimiento de cálculo de costos ambientales y de des-
coordinación entre emprendedores del sector turísticos y acción gubernamental.

Mariana de Jesús Mites Cadena, Gonzalo Oswaldo Revelo Ron, Julio Abel Garcés Moreira y Edwin
Patricio Oña, a partir del trabajo de relevamiento y clasificación de orquídeas para determinar la diversi-
dad de los bosques húmedos tropicales en los Cantones, Pangui, Zamora, Palanda y Yantzaza, en Zamora
Chinchipe, suman un importante aporte para fines educativos y científicos, al lograr -tras la identificación de
especies, depositarlas en herbarios ecuatorianos, incluso algunas categorizadas como a punto de desaparecer.

Dayana Valdés Pérez, María Lucrecia Rodríguez Zambrano y María Fernanda Zambrano Vera
al observar que la administración de las PYMES no ha logrado una marcada curva de crecimiento econó-
mico ni normalizado sus actividades comerciales, pese a la importancia de los emprendimientos, plantea-
ron evaluar el uso de herramientas de planificación financiera en el desempeño de las Pequeñas y media-
nas empresas ubicadas en el centro comercial municipal del Cantón Chone. Al definir fortalezas, debilida-
des, amenazas y oportunidades, fue factible realizar su evaluación y diagnóstico situacional, detectándose
desconocimiento y poco uso de mecanismos y herramientas de gestión financiera.

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 Álvaro Danny Mendoza Cedeño y César Augusto Velásquez Giler, en otro paso de esta temática,
ubicaron su interés en las implicaciones del proceso contable y financiero en la toma de decisiones y, por
ende, en la gestión de los propietarios o administradores, la ciudad de Chone. Entre los principales resul-
tados obtenidos se manifiestan los factores que inciden en el desarrollo económico de estos negocios ellos
son: la planificación y gestión financiera, administración de recursos, distribución y usos de estos, estrate-
gias de calidad, definición de procesos.

Mikel Ugando Peñate, Antonio Villalón Peñate, Ángel Enrique Zapata Barros y Flor María Arteaga
Ureta, al considerar que las decisiones de financiación y su estructuración tienen importancia en la gestión
empresarial propusieron como líneas de investigación el análisis del impacto de la forma de financiamiento en
la ciudad de Santo Domingo de los Tsáchilas. Fundamentadas en las teorías principales de la estructura finan-
ciera y de capital, precisamente observaron la combinación deuda-capital en el rendimiento del riesgo.

Mikel Ugando Peñate, Antonio Villalón Peñate, Manaces Gaspar Esaud Santos y Flor María
Arteaga Ureta, en un nuevo avance, esbozan otra línea al señalar que las “decisiones financieras opera-
tivas en el marco de la planificación financiera a corto plazo representan, según la experiencia de los ana-
listas, la mayor parte del tiempo de trabajo de los directivos financieros porque de ellas depende en gran
medida la sobrevivencia y éxito del negocio.”

Pamela Vélez Mendoza y Estela Gertrudis Espinosa Martínez, cuyo trabajo se enmarca en una investi-
gación doctoral, tomaron el proceso de planificación presupuestaria en la Facultad de ciencias Administrativas
y Económicas de la Universidad Técnica de Manabí. Situaron la problemática en la necesidad de interrela-
cionar técnicas de administración de los recursos financieros con los procesos claves que se desarrollan en la
educación superior, para evaluar la eficacia y eficiencia en la utilización de los recursos asignados.

Liana Katiusca Bravo Santana, María Cristina Pino Zambrano y Verónica Piedad Bravo
Santana suscitan una serie de pautas respecto a la aplicación de un proceso de auditoría en el ámbito
de las PYMES en el cantón Portoviejo. El aporte en esta área se bosqueja al ubicar la labor de vigilancia
como contexto que aumenta la credibilidad y preserva la transparencia. Ese beneficio se proyecta positi-
vamente al sumar un valor agregado que afecta la capacidad competitiva; al desterrar prácticas ligadas a la
corrupción y asegurar la optimización de actividades administrativas, operacionales y financieras se logra
el éxito durante largo tiempo.

María Cristina Pino Zambrano, Liana Katiusca Bravo Santana y Jenny Cecilia Albán Mendoza
también abordan su investigación en el ámbito de las pequeñas y medianas empresas, dada la importancia
que ofrecen para la economía del país. La faceta que atrae su interés es el control interno, en tanto conjunto
de medidas y procedimientos organizativos, que permite alcanzar objetivos de crecimiento y competitividad a
la par que aseguran la prevención y detección de instancias erróneas: “Un control interno adecuado para cada
tipo de empresa permitirá optimizar la utilización de los recursos con calidad, para alcanzar una adecuada
gestión operacional, financiera y administrativa, con lo que logrará aumento de los niveles de productividad.”

Verónica Piedad Bravo Santana, Liana Katiusca Bravo Santana y Jenny Cecilia Albán Mendoza,
exponen el rol protagónico de las empresas familiares en la economía local del cantón Portoviejo. La acción
investigativa dilucida el aporte de estas empresas, ligado a la generación de empleo familiar y pago de tributos.
No obstante, brinda su reflexión al presentar la problemática que subyace, puesto que pueden algunas inicia-
tivas de emprendimiento sólo buscan el sustento familiar y otras al pasar a la segunda generación, fracasan.

José Emiliano Palma de la Cruz y Youry Alexander Rezabala Encalada, en cierto aspecto dentro
del mismo ámbito, presentan otra mirada al analizar la implementación de una planta procesadora de
panela, en el cantón de Junín, aunque más como actividad de supervivencia que de gran bienestar para sus

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GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

familias. En el desarrollo de la investigación, logran explicar las amenazas que sufre la planta y problema-
tizan su futuro: deficiencia en las prácticas de elaboración, instalaciones precarias e inadecuadas, sistema
productivo ineficiente, lejanía para expandir el producto a mercados de otros países. El proyecto de cons-
trucción de una planta industrial que reemplace la artesanal, busca responder a las expectativas de los pro-
ductores de panela.

Martha Tatiana Velásquez Gutiérrez y Cristina Azucena Mendoza Vera, introducen la necesi-
dad de un componente del sistema de control interna. Su pregunta inicial, ¿de qué forma incide el manual
de procedimientos en la determinación de los costos de la producción de dulces de la Asociación General
de Artesanos del cantón Rocafuerte?, corren el velo a una situación real en un espacio determinado como
es la falta de identificación de los costos indirectos de fabricación para determinar los costos finales de
los productos. Los resultados obtenidos permitieron cuantificar los costos de producción en la actividad
artesanal de dulces generando elementos a considerar en la toma de decisiones por parte de los artesanos
dedicados a esta actividad económica.

Fernanda Gabriela Martínez Ñacato, Irene Marisol Revelo Portilla, Diana Marcela Guerrero
Chiliquinga y Luz Acacia Miranda Realpe indagaron sobre las normas internaciones de información
financiera en instituciones de educación superior. “Los resultados evidenciaron la calidad de la información
contable, el cambio en el patrimonio y su efecto a la cuenta resultados de años anteriores. En el año econó-
mico 2013 en el estado de situación financiera, los activos fijos se incrementaron en un 52.51%, debido a
la revalorización, producto del peritaje realizado según lo estipulan las normas indicadas. En este periodo
(2013) se realizaron los ajustes respectivos para determinar estos cambios.”

Diego Raúl Mafla Rivadeneira, Jorge Stalin Chávez Vaca y Luis David Narváez Erazo, siempre
dentro del campo de la gestión empresarial, sugieren otro lineamiento al plantear la necesidad de sistemas
para el mejoramiento continuo dada la competencia existente entre empresas en la actualidad. Al respecto
toman como objeto de estudio una empresa distribuidora de productos plásticos, que ejecuta su acción de
forma empírica con la consiguiente falta de estimación de los costos, perjudicando así su situación econó-
mica. El fin de la investigación focaliza la gestión logística, para la optimización del tiempo de distribu-
ción, reducción de costos, y mejora en la calidad del servicio al cliente.

Zita Lucía del Rosario Zambrano Santos, Virginia Navajas Romero, Nuria Ceular Villamandos
y Nilba Priscila Feijó Cuenca analizan un aspecto aún no desarrollado en gran escala como es la finan-
ciación en un escenario catalogado como capital de riesgo para acompañar algún emprendimiento audaz.
Si no se cuenta con aportes de familiares o de amigos cercanos, el apoyo financiero depende de las entida-
des bancarias y aparece la problemática: “Para las entidades financieras el aportar con recursos económi-
cos a estas start-ups se convierte en un riesgo por la incertidumbre que suelen presentar estos negocios y
por las escasas garantías que poseen para afrontar la inversión.” Metodológicamente utilizaron la biblio-
metría para determinar tendencias y trabas que aparecen en este tipo de actividades y los clústeres inves-
tigativos de la comunidad científica.

Halder Yandry Loor Zambrano, Marilyn Jelixa Uquillas Pilay y Gema Marilú Intriago Solórzano
introducen otra faceta al incorporar la responsabilidad social corporativa y su incidencia en el posiciona-
miento de imagen de las PYMES de Manabí. Este tema -de gran aceptación- ha originado procesos de
cambio organización que alcanzan una efectiva gestión laboral mediante la formación del talento humano.
Al satisfacer necesidades legítimas de distintos grupos, esto se transforma en permanente ventaja compe-
titiva pues otorga prestigio en el mercado.

Laura Carlina Zambrano Castro, Oscar Iván Cerón Tatac, María José Cedeño Vera y Kaina
Yesely Chávez Rizo indagan sobre la responsabilidad social empresarial desde el enfoque de buenas

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prácticas empresariales, tendientes a aliviar los ingentes cambios que experimenta el medio ambiente, con-
siderando como factor determinante el rol del hombre en la sociedad. Por ello se valoró, como indicadores,
calidad de vida en la empresa, compromiso con la comunidad, cuidado y preservación del medio ambiente
y competitividad de la empresa en relación con sus involucrados.

Christian David Tamayo Cevallos y Mayra C. Ruiz Malbarez retoman la problemática de la res-
ponsabilidad social, centrando los medios de comunicación y su doble rol: como comunicador y difusor de la
Responsabilidad Social Empresarial y como organización que cumple informando a los grupos de interés y
usuarios, sobre el impacto de sus prácticas. En este caso, las conclusiones afirman el bajo nivel de apropiación de
estas empresas de la práctica de RSE, no solamente en su gestión sino en su difusión en los grupos de interés.

María Gabriela Salazar Castillo, María José Muñoz Andrade, Jeniffer Lisseth Vera Ordóñez
y Génesis Pierina Zambrano Cedeño, dentro de este mismo eje de investigación, se enfocaron en ana-
lizar teóricamente la Responsabilidad Social Empresarial como ventaja competitiva, dirigiendo la visión
empresarial hacia los diferentes conceptos, acciones e ideas que contribuyen a la adecuada implementa-
ción de un verdadero compromiso social.

David Alejandro Zaldumbide Peralvo, Nashta Stefanny Toaquiza Zambrano y Josselyn Caroly
Alonzo Zambrano bucearon en un tema de gran interés que se amplió en las últimas décadas y que
refiere a las políticas para la promoción del desarrollo tecnológico e innovación, a partir del supuesto de
que la innovación es un factor clave para el crecimiento económico y las nuevas tecnologías permiten un
posicionamiento competitivo. Se reconoce que, en aquellos países con poco desarrollo de la innovación, la
tecnología será un factor importante a largo plazo para afrontar la presión competitiva, no solamente con
salarios moderados y altas tasas de ahorro, sino mediante un aumento real de productividad y eficiencia.

Hitler Vinicio García Zambrano y Oscar Iván Cerón Tatac ubican al sector ganadero de un sector
determinado, como sinónimo de desarrollo económico para el dueño del animal, el obrero y su familia,
pero señalan una gran problemática: “En la práctica el hecho de que los ganaderos se conviertan a su vez
en emprendedores de productos mejorados de los derivados lácteos, se convierte también en una actividad
poco rentable para ellos, ya que tienen que competir con grandes marcas ya posicionadas en el mercado
nacional y por ende, en la mente del consumidor.” En esa pista, resaltan la urgente necesidad de buscar
alternativas para que los productos lácteos no pierdan su valor agregado y puedan competir, a partir de
aplicar estrategias idóneas para el desarrollo productivo.

Nimia María Auxiliadora Macías Zambrano, Renier Esquivel García, Pilar Felipe Valdés y
Rodolfo Alexander Ponce Intriago se proponen acercarse al fenómeno de la diversificación productiva
como medio de transformación. Observando que el sector agrícola se enmarca en grandes cambios acen-
tuados por la volatilidad de los precios de los alimentos y la crisis global, la investigación de este grupo
ve esa situación como generadora de oportunidades. Así considera como factor importante promover un
plan de fomento para reconvertir árboles envejecidos o siembra en otros sitios, al reconocer la producción
de coco crece lozana a orillas del mar sin que la salinidad afecte su desarrollo.

Silvia Isabel Sánchez Mantuano, María Pierina Santos Pozo, Verónica Piedad Bravo Santana y
Álvaro Danny Mendoza Cedeño exploraron acerca de impacto económico, las percepciones de cambio de
la población y autoridades y el real cumplimiento de oportunidades, respecto a la construcción del puente
que une a las ciudades de Bahía de Caráquez y San Vicente desde el año 2011. La monumental obra de
1.980 metros, que cuenta con dos carriles, más una vía peatonal y siendo el más extenso del Ecuador, a

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GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

partir de su inauguración generó muchas expectativas en los habitantes de la zona, por el trabajo, las nuevas
probabilidades de negocios y posible la demanda de turistas. Medir ese impacto ofrece información real
de la dinámica demográfica y económica.

Martha Yadira García Briones, José Antonio Pedraza Rodríguez y Cesar Mora Márquez indagan
sobre el mismo aspecto, pero en relación con la industria portuaria pública en distintas zonas costeras del
Ecuador, al considerar que los puertos marítimos en la actualidad son nodos logísticos que reflejan la diná-
mica del comercio exterior de un país. Al surgir como problemática la deficiencia en el grado de satisfac-
ción de los usuarios de servicios portuarios sobre distintos elementos que inciden en la calidad del tráfico
de mercancías de los propios usuarios, la investigación se propuso identificar tales deficiencias, como así
también el grado de confiabilidad del usuario hacia el puerto.

Jenny Cecilia Albán Mendoza, María Cristina Pino Zambrano y María Gabriela Salazar Castillo
abordaron la temática de los sistemas de información como instrumentos para crear ventajas competitivas
al reducir costos operacionales. La problemática detectada -las grandes deficiencias de pequeñas y media-
nas empresas del cantón Portoviejo en el desarrollo de sus actividades empresariales- puede deberse a la falta
de aplicación y conocimiento de nuevas herramientas digitales. De allí que centrasen su objetivo de escudri-
ñar los sistemas de información empleados por las Pymes, su repercusión estratégica y desarrollo que actual-
mente han logrado, para determinar la eficiencia y eficacia en su gestión administrativa desde esta perspectiva.

Jorge Oswaldo Parreño García, Ángela María Cantos Macías, Estefanía Monserrate Vélez
Moreira y Boris Renato Guillén Traverso sondearon diversos aspectos de la implementación de una
ruta ciclo turística para considerar el desarrollo del turismo rural, como aporte que dinamice la oferta de
actividades y servicios turísticos e impulse al lugar como un destino para realizar un turismo de aventura.
Puesto que Ecuador apunta a impulsar actividades diferentes a las habituales, como es el caso del turismo
de aventura en las zonas rurales, esta investigación expone el potencial que tiene el área de estudio consi-
derando su riqueza natural y paisajística. Asimismo, se destaca la trascendental importancia de la empresa
pública y privada en diversos frentes turísticos.

Boris Renato Guillén Traverso, Ángela María Cantos Macías y Jorge Oswaldo Parreño García
estudiaron los servicios de hoteles y su incidencia en la influencia de los turistas dentro de la ciudad de
Portoviejo. Tal relevamiento lleva a fijar sus fortalezas y oportunidades para no minimizar sus debilida-
des y afrontar las amenazas, pues la ciudad cuenta con muchos lugares turísticos que pueden atraer turis-
tas (hoteles, hosterías, que ofrecen servicios de hospedaje). Si bien, de acuerdo con las encuestas se deter-
mina que la mayoría están entre las escalas de tres y una estrella, esta falencia no es un limitante a la hora
de recibir a los turistas.

Ángela María Cantos Macías, Jorge Oswaldo Parreño García, Boris Renato Guillén Traverso y
Cecilia Beatriz Cevallos Anchundia, indagan en el mismo sector, pero desde otra perspectiva: el cum-
plimiento de las normativas de inclusión (NTE INEN 22/23) en los hoteles de Portoviejo, tomando en
cuenta que el problema principal de la mayor parte de las ciudades en el Ecuador radica en el no pensar
en las personas que sufren algún tipo de discapacidad. En busca de promover una cultura de inclusión, se
plantearon algunas propuestas que pretenden subsanar las problemáticas identificadas, en vista de hacer
de la ciudad un destino turístico con sitios de atención al cliente integrado.

Mariuska Sarduy González, Paquisha Intriago Mora y Félix Alberto Mogro Rada dirigen su
interés investigativo a la gestión del capital de trabajo en el sector turístico ecuatoriano, focalizando su

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atención también en Portoviejo. Suman así otra arista a la compleja visión de la innovación turística y red
hotelera desde el análisis del concepto de capital de trabajo y de su gestión, en tanto variable que afecta
tanto la rentabilidad como la liquidez de las empresas.

Luis Alberto Zambrano Arias, Yasmina Isabel Triviño Quiroz y Concepción Elizabeth Marcillo
García, avanzan en el estudio de la identidad profesional y el desempeño decente en la Unidad Educativa
Particular “Mercedes” de Calceta. Al detectarse la problemática de pérdida de identidad y autoridad acadé-
mica (ausencia de programas sistemáticos de formación que afectan al desarrollo de las destrezas y habilida-
des de los educandos) la propuesta busca contribuir de manera proactiva en el buen desempeño del docente y
en el aprendizaje del estudiante mediante la propuesta de una estrategia de Gestión de Identidad Profesional.

David Alejandro Zaldumbide Peralvo y Bianca Andreina Bermúdez Alcívar se introducen en

el análisis de la competitividad de la gestión, gobierno e instituciones mediante el índice único de compe-
titividad provincial (IUCP) a partir del caso Manabí. Dicho estudio se lleva adelante a partir de la com-
petitividad que se genera por medio de la institucionalidad, entendiéndose como todas las estructuras y
relaciones que condicionan las conductas de cada integrante dentro de una sociedad, su caracterización
y estructura. Entre los aspectos que consideran se encuentran los Ingresos propios, el nivel de endeuda-
miento, la Inversión, el Gasto Social y los gobiernos Subnacionales. Presentan como uno de los principa-
les hallazgos la importancia de generar institucionalidad, en tanto una estructura adecuada beneficia a las
grandes mayorías y permite que el talento, las ideas y la productividad sean recompensadas y que los ciu-
dadanos se vean motivados para propiciar y ser parte del desarrollo de su país.

David Alejandro Zaldumbide Peralvo y María José Párraga Calderón, continúan esta línea de investi-
gación, pero focalizando una perspectiva en particular: un análisis desde los habilitantes en innovación ciencia y
tecnología, mismo que se realizó a partir del Índice Único de competitividad Provincial (IUCP) desarrollado por
el Ministerio de Industrias y Productividad del Ecuador. Desde esta arista los investigadores establecen varios
aspectos que se configuran como los habilitantes en innovación, entre ellos: la cobertura a Internet, la cobertura
de telefonía celular, la inversión en investigación y desarrollo a partir de las empresas, la cantidad de investiga-
dores pertenecientes a la provincia, las personas con estudios de cuarto nivel, el número de Universidades e ins-
tituciones superiores y el número de carreras universitarias que son ofertadas dentro de la Provincia.

Estefanía Monserrate Vélez Moreira, Nicolay Alexander Hernández Saltos, Gerardo Vinicio
Tapia Santos y Johe Luis Jaramillo Hurtado describen y analizan las políticas públicas dirigidas a
la participación ciudadana como mecanismo para operativizar el respeto a los derechos de la naturaleza
específicamente en la comunidad Sasay - Cantón Santa Ana - Provincia de Manabí. Partiendo del interés
en armonizar las diferentes culturas y tradiciones a la política local, se reconoce como problemática el
hecho de que la naturaleza ya no logra recomponerse por las innovaciones biotecnológicas impuestas por
el hombre, lo que obliga a la humanidad a encontrar nuevos paradigmas, el Nuevo Constitucionalismo
Latinoamericano, representado por las constituciones, es uno de ellos.

Pablo Vidal Fernández y Marjorie Jesseina Calderón Zamora establecen un diagnóstico de la situa-
ción actual de la Universidad Laica Eloy Alfaro de Manabí, en materia de tecnologías de la información y
cultura digital, para determinar las necesidades que tiene la comunidad universitaria, compuesta por distin-
tos estratos sociales, generacionales y culturales. Aparece el tema de la brecha digital como punto crucial de
reflexión de la transición a la cultura digital, y las falencias y obstáculos con los que se encuentran algunos
profesores o estudiantes a la hora de hacer uso de las tecnologías de la información.

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GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

María Gabriela Loor Marcillo, Iván Alberto Analuisa Aroca y Ana Mercedes Sagñay Carrillo
se enfocan en el análisis de la participación ciudadana y gestión de riesgo de inundaciones. Para ello centran
su atención en el caso específico de la parroquia urbana Leónidas Proaño del cantón Montecristi, afec-
tada ante emergencias y desastres por inundaciones atendidas a través de métodos de gestión integral del
riesgo por desastres naturales. En el estudio se definieron procesos analíticos y sintéticos desarrollados
para caracterizar, medir y explicar el perfil demográfico y social de la población, incluyendo los problemas
técnicos y sociales de la comunidad.

María José Cedeño Vera y Óscar Iván Cerón Tatac profundizaron en el estudio del servicio de trans-
porte público, para determinar los componentes del mismo y el nivel de satisfacción en la calidad recibida.
Acordes a los resultados de los instrumentos de investigación se considera que las empresas de servicios deben
trabajar en mejorar los procesos de calidad al convertirse en la experiencia subjetiva del cliente. La oferta del
servicio descrita en la investigación evidenció la consecución de los lineamientos de evaluación mecánica, pero
no se ha realizado una renovación total de las unidades para garantizar la calidad en el servicio.

Eliana Inés Lucas Giler, Julio Abel Garcés Moreira, Mariana de Jesús Mites Cadena y Gonzalo
Oswaldo Revelo Ron dirigieron su interés en analizar la cultura organizacional de la Dirección de Tránsito
del cantón de Montecristi Al identificar puntos clave que merman el buen desenvolvimiento de los servi-
dores de la institución surgió a realidad del problema, pues al no existir trabajo en equipo para el cumpli-
miento de los objetivos organizacionales apare un clima laboral donde las relaciones no son las mejores. Se
opaca así la visión compartida de alcanzar logros como organización, que refleja la ausencia de una figura
gubernamental basada en el cumplimiento de los deberes. Al desconocer los compromisos con la comuni-
dad se reducen los niveles de calidad de cultura organizacional en la institución. Los investigadores deta-
llan la necesidad de cambiar su cultura, enfocándose en la filosofía, visión, misión, valores, manual de fun-
ciones, código de ética, organigrama estructural, a fin de construir una institución con principios éticos y
morales. Además, se distingue que es importante mejorar la comunicación y ambiente laboral entre sus
colaboradores para garantizar una entrega de servicios de primera calidad para los ciudadanos.

César Augusto Velásquez Giler y Álvaro Danny Mendoza Cedeño, en otro avance respecto al estudio
del comportamiento organizacional, lo analizan como parte influyente en los Departamentos de Desarrollo
Productivo y Comunitario del gobierno autónomo descentralizado de Chone. Ante el problema de diferen-
tes situaciones a las que estás sometidos los individuos en sus trabajos la propuesta es descubrir cuál es el
comportamiento de los empleados en distintas condiciones, en diferentes tiempos. La percepción del com-
portamiento de éstos se puede asumir según los diferentes estamentos que tiene la empresa, reconociendo
además los parámetros que el sistema y la globalización actual ostenta impidiendo un clima laboral agradable.

Gonzalo Oswaldo Revelo Ron, Mariana de Jesús Mites Cadena, Julio Abel Garcés Moreira y
Gissela Alexandra Alcívar Macías establecen tres elementos sustanciales de la gestión productiva: el
líder, el liderazgo y la organización. Si bien pareciera indudable su interrelación, al encerrar una serie de
componentes estructurales y causales, se interponen, interpolan y se construyen a sí mismos. En esta inves-
tigación se distingue el liderazgo empresarial como un instrumento, una herramienta e incluso como una
habilidad que permite dar solución a necesidades de la organización.

Laura Carlina Zambrano Castro y Kaina Yesely Chávez Rizo evalúan la estructura organizativa
de la Unión de Organizaciones Campesinas de San Isidro a fin de conocer la capacidad gerencial de sus
directivos en el nivel estratégico. Se considera que esta indagación ayudará a reconsiderar el diseño de la
actual estructura organizativa, al tiempo que afirmará bases para nuevas y futuras líneas de investigación y
ofrecerá alguna alternativa en proyectos de vinculación de la universidad con la comunidad y con los estu-
diantes de la Carrera de Administración de Empresas.

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 Tito Eliecer Feijó Cuenca, Ana María Castillo Canalejo, Virginia Navajas Romero y Zita Lucia
del Rosario Zambrano Santos profundizan en el abordaje del estudio sobre emprendimiento joven y los
factores que estimulan a crear un negocio a partir de la capacidad y conocimiento de quienes asumen el
desafío. El interés investigativo tiende a identificar factores que puedan contribuir a que los jóvenes opten
por desarrollar una actividad emprendedora al crear un marco negocio. Entre los resultados alcanzados
se evidencia factores tales como creatividad, contexto, familia y nivel de escolarización como elementos
de influencia.

Hilarión José Vegas Meléndez y María Gabriela Salazar Castillo investigan un aspecto del dis-
curso gerencial en la gestión empresarial ecuatoriana, desde las perspectivas de su identidad epistemo-
lógica. Este trabajo se presenta como un avance de la temática tratada, que -bajo el enfoque cualitativo-
utiliza como estrategia de recolección de información, la observación directa y la entrevista en profundi-
dad teniendo como estrategias de análisis los postulados expuestos por la Teoría Fundamentada. Como
hallazgos se puede considerar la importancia de generar conocimientos desde la base empresarial, dando
paso a nuevas técnicas y paradigmas empresariales.

Marcos Antonio Moreira Solórzano ubica otro aspecto al desentrañar estrategias para la mejora
empresarial. Por ello indaga sobre la toma de decisión como fuente y forma de solucionar los diversos
problemas y situaciones favorables y adversas de la empresa, en busca de determinar si los administrado-
res y gerentes la consideran como una herramienta fundamental y si -antes de tomar decisiones impor-
tantes- utilizan algún protocolo.

Gabriela Yahaira Moran Alvarado y Sara Pamela Sosa Pinela parten del postulado de que las
mujeres en la actualidad desarrollan un tipo de gerencia denominada androginia, constituida desde la pos-
modernidad. Esa faceta refleja la imagen de la mujer fuera del hogar, asociando funciones directivas con
una actitud de carácter masculino, llevando a cabo combinaciones de habilidades dentro de las funcio-
nes gerenciales. Desde tal entramado profundizan el aporte y la participación de la mujer en los diferen-
tes escenarios de desarrollo laboral, eliminado el paradigma de que los hombres eran los únicos en osten-
tare cargos directivos.

Nilba Priscila Feijó Cuenca, Nuria Ceular Villamandos, Virginia Navajas Romero y Tito Eliecer
Feijó Cuenca distinguen la relevancia del emprendimiento como factor de desarrollo e impulso al des-
punte empresarial de un país. Pero, en otra trama, ubican su atención en el análisis del emprendimiento
femenino en el Ecuador, con el propósito de determinar cuál es el escenario actual para las mujeres, con
base en la estructuración de políticas públicas y programas de apoyo a nivel país. De los avances logra-
dos, establecen conclusiones tendientes propiciar pautas para la estructuración de nuevas investigaciones.

Sonia Shirley García Caicedo, Ángel Antonio Solórzano Zambrano, Ana Mercedes Sagñay
Carrillo y Dayana Valdés Pérez reconocen aspectos como la atención, la memoria y las emociones, seña-
lando que aún constituyen un verdadero reto al que diversas disciplinas abordan. En ese marco, el neuro-
marketing se ha convertido en una de las herramientas preferidas de los especialistas para conectar con los
consumidores. Los usuarios son acosados a diario con mensajes publicitarios y cada vez son menos recep-
tivos a ellos. La investigación centra su interés en recopilar el estado de esta ciencia para precisar el com-
portamiento de los usuarios, entender con detalle qué cosas concretas se están haciendo en la actualidad,
además de definir cuáles son (o podrían ser) las técnicas para el proceso de diseño.

14
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

Este compendio de trabajos se despliega como una invitación a la lectura reflexiva de las distintas
propuestas de investigación presentadas por investigadores y estudiantes de la Pontificia Universidad
Católica del Ecuador sede Manabí, así como de docentes e investigadores invitados. Los criterios vertidos
en este texto, son ampliamente discutibles, por ello su publicación, al buscar esa necesaria retroalimenta-
ción que contribuya a la generación de ciencia; por otro lado, se pretende desde este espacio de discusión
académica que los lectores obtengan de forma sustantiva un conocimiento altamente calificado y oportu-
namente debatido, con resultados que bien permiten hacer propuestas de modernización e innovación en
la gestión empresarial en el actual contexto ecuatoriano y latinoamericano.

Para esta compiladora es un honor presentar estos trabajos a la luz del conocimiento académico y
científico, esperando su disfrute en cada capítulo, además de una gran significación en la formación pro-
fesional y humanista de cada lector.

Mgtr. Verónica Piedad Bravo Santana

COMPILADORA

15
16
Índice
18
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

Seguridad alimentaria, ciudadanía y desarrollo sustentable: 27

Viabilidad económica y sostenible

El desarrollo científico y tecnológico en la globalización 29

Gabriela Yahaira Morán Alvarado y Rosa Viviana Carvajal Brito

El patrimonio cultural como nueva alternativa para generar ingresos propios en el 37

cantón Portoviejo-Ecuador
Mariuska Sarduy González, KleberRafael Ferrín Morales y Laura Isabel López Mera

La agricultura familiar campesina como instrumento de sostenibilidad cultural en 47

la comunidad Sasay del Cantón Santa Ana
Estefanía Monserrate Vélez Moreira, Nicolay Alexander Hernández Saltos, Gerardo Vinicio
Tapia Santos y Johe Luis Jaramillo Hurtado

La soberanía alimentaria como motor de desarrollo turístico de la economía en la 53

comunidad SASAY del cantón Santa Ana
Gerardo Vinicio Tapia Santos, Nicolay Alexander Hernández Saltos y Johe Luis Jaramillo
Hurtado

Vida, ecología y ambiente: 59

Conservación y manejo de especies

Costos ambientales de actividades turísticas sostenibles del cantón Santa Ana 61

María Fernanda Mendoza Saltos, Paola Alejandra Zamora Loor, María Laura Roldán
Mera y Gregorio Rigoberto Palma Macías

Rescate de orquídeas en bosques húmedos tropicales. Zamora Chinchipe - Ecuador 71

Mariana de Jesús Mites Cadena, Gonzalo Oswaldo Revelo Ron, Julio Abel Garcés Moreira y
Edwin Patricio Oña

Economía y finanzas: 85
Administración tributaria y ciudadanía

Evaluación del uso de herramientas de planificación financiera en el desempeño de 87

las pymes ubicadas en el centro comercial municipal del Cantón Chone
Dayana Valdés Pérez, María Lucrecia Rodríguez Zambrano y María Fernanda Zambrano
Vera

Gestión financiera de las pymes del centro comercial municipal en la ciudad de Chone 97
Álvaro Danny Mendoza Cedeño y César Augusto Velásquez Giler

Gestión financiera en pymes: políticas de financiamiento (deuda-capital) y su 105

impacto en la actividad económica financiera en Ecuador
Mikel Ugando Peñate, Antonio Villalón Peñate, Ángel Enrique Zapata Barros y Flor María
Arteaga Ureta

La planeación financiera a corto plazo y su impacto en el desarrollo económico de 115

empresa industrial de la ciudad de Santo Domingo de los Tsáchilas, Ecuador
Mikel Ugando Peñate, Antonio Villalón Peñate, Manaces Gaspar Esaud Santos y Flor María
Arteaga Ureta

19
La planificación presupuestaria en la Facultad de Ciencias Administrativas y 127
Económicas de la Universidad Técnica de Manabí
Pamela Vélez Mendoza y Estela Gertrudis Espinosa Martínez

Empresas y actividad contable: 139

Auditoría integral y control interno

Auditoría en las pymes como instrumento en la toma de decisiones 141

Liana Katiusca Bravo Santana, María Cristina Pino Zambrano y Verónica Piedad Bravo
Santana

Control interno en las pequeñas y medianas empresas 151

María Cristina Pino Zambrano, Liana Katiusca Bravo Santana y Jenny Cecilia Albán Mendoza

Empresas familiares de la ciudad de Portoviejo y su rol protagónico en la economía 161

local
Verónica Piedad Bravo Santana, Liana Katiusca Bravo Santana y Jenny Cecilia Albán Mendoza

Implementación de planta procesadora de panela en la Comunidad Agua Fría del 171

Cantón Junín
José Emiliano Palma de la Cruz y Youry Alexander Rezabala Encalada

Manual de procedimientos como herramienta para determinar los costos en la 179

producción de dulces de la asociación general de artesanos del Cantón Rocafuerte
Martha Tatiana Velásquez Gutiérrez y Cristina Azucena Mendoza Vera

Normas Internacionales de Información Financiera en Instituciones de Educación 189

Superior: Caso de estudio
Fernanda Gabriela Martínez Ñacato, Irene Marisol Revelo Portilla, Diana Marcela
Guerrero Chiliquinga y Luz Acacia Miranda Realpe

Optimización de costos de distribución del producto, mediante la aplicación del 201

modelo matemático VRTPW
Diego Raúl Mafla Rivadeneira, Jorge Stalin Chávez Vaca y Luis David Narváez Erazo

Una mirada hacia la financiación de los emprendimientos: análisis bibliométrico

Zita Lucía del Rosario Zambrano Santos, Virginia Navajas Romero, Nuria Ceular 211
Villamandos y Nilba Priscila Feijó Cuenca

Diversidad, equidad y responsabilidad social empresarial:

227
Organizaciones con pertinencia social y gestión ambiental

La responsabilidad social corporativa (RSC) y su incidencia en el posicionamiento 229

de imagen de las PYMES de Manabí
Halder Yandry Loor Zambrano, Marilyn Jelixa Uquillas Pilay y Gema Marilú Intriago Solórzano

La responsabilidad social empresarial desde el autodiagnóstico de 241

microempresarios
Laura Carlina Zambrano Castro, Oscar Iván Cerón Tatac, María José Cedeño Vera y
Kaina Yesely Chávez Rizo

Los medios de comunicación y su doble rol de responsabilidad social 251

Christian David Tamayo Cevallos y Mayra C. Ruiz Malbarez

20
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

Responsabilidad social empresarial como ventaja competitiva para las 259

MIPYMES de Manabí
María Gabriela Salazar Castillo, María José Muñoz Andrade, Jeniffer Lisseth Vera
Ordóñez y Génesis Pierina Zambrano Cedeño

Gerencia y sectores productivos: 267

Innovación Tecnológica

Análisis de los habilitantes de innovación ciencia y tecnología mediante el índice 269

único de competitividad provincial (IUCP) caso Manabí
David Alejandro Zaldumbide Peralvo, Nashta Stefanny Toaquiza Zambrano y Josselyn
Caroly Alonzo Zambrano

Análisis del clúster lácteo de la ciudad de Chone 279

Hitler Vinicio García Zambrano y Oscar Iván Cerón Tatac

Diversificación de la producción de coco para la transformación de la matriz 287

productiva en Manabí-Ecuador
Nimia María Auxiliadora Macías Zambrano, Renier Esquivel García, Pilar Felipe Valdés y
Rodolfo Ponce

Estudio socioeconómico del impacto en las unidades económicas de San Vicente 295
por la construcción del puente los Caras
Silvia Isabel Sánchez Mantuano, María Pierina Santos Pozo, Verónica Piedad Bravo
Santana y Álvaro Danny Mendoza Cedeño

Impacto socioeconómico de la industria portuaria pública en las distintas zonas 303

costeras del Ecuador
Martha Yadira García Briones, José Antonio Pedraza Rodríguez y Cesar Mora Márquez

Sistemas de información como perspectiva estratégica y desarrollo en las 311

PYMES
Jenny Cecilia Albán Mendoza, María Cristina Pino Zambrano y María Gabriela Salazar
Castillo

Innovación turística y red hotelera: 321

Educación, comunicación, cultura, sociedad y valores

Análisis del desarrollo turístico del sitio San Andrés – Chone, mediante la 323
implementación de una ruta cicloturística
Jorge Oswaldo Parreño García, Ángela María Cantos Macías, Estefanía Monserrate Vélez
Moreira y Boris Renato Guillén Traverso

Estudio de los servicios hoteleros vs. la afluencia de turistas dentro de la ciudad de 331
Portoviejo
Boris Renato Guillén Traverso, Ángela María Cantos Macías y Jorge Oswaldo Parreño
García

Importancia del cumplimiento de las normativas de inclusión en el sector 339

Hotelero. Portoviejo – Manabí
Ángela María Cantos Macías, Jorge Oswaldo Parreño García, Boris Renato Guillén
Traverso y Cecilia Beatriz Cevallos Anchundia

21
La gestión del capital de trabajo en el sector turístico ecuatoriano: mención 349
especial al Cantón Portoviejo
Mariuska Sarduy González, Paquisha Intriago Mora y Felix Alberto Mogro Rada

La identidad profesional y el desempeño docente. Caso de estudio 361

Luis Alberto Zambrano Arias, Yasmina Isabel Triviño Quiroz y Concepción Elizabeth
Marcillo García

Nueva gestión pública y calidad: 369

Modernización del estado, transparencia y participación ciudadana

Análisis de competitividad de la gestión, gobierno e instituciones mediante el 371

índice único de competitividad provincial (IUCP) caso Manabí
David Alejandro Zaldumbide Peralvo y Bianca Andreina Bermúdez Alcívar

Análisis de competitividad del desarrollo integral de las personas mediante el

383
índice único de competitividad provincial (IUCP) caso Manabí
David Alejandro Zaldumbide Peralvo y María José Párraga Calderón

Fortalecimiento de la participación ciudadana como instrumento de respeto a los 395

derechos de la naturaleza en la comunidad Sasay
Estefanía Monserrate Vélez Moreira, Nicolay Alexander Hernández Saltos, Gerardo Vinicio
Tapia Santos y Johe Luis Jaramillo Hurtado

La brecha digital en la universidad pública ecuatoriana: Caso Universidad Laica 403

Eloy Alfaro de Manabí
Pablo Vidal Fernández y Marjorie Jessenia Calderón Zamora

Participación ciudadana y gestión del riesgo, caso: Parroquia urbana Leónidas 413
Proaño del cantón Montecristi
María Gabriela Loor Marcillo, Iván Alberto Analuisa Aroca y Ana Mercedes Sagñay
Carrillo

Servicio de transporte público: componentes del servicio y nivel de satisfacción en 423

la calidad recibida
María José Cedeño Vera y Óscar Iván Cerón Tatac

Liderazgo, capital humano y comportamiento organizacional: 433

Organizaciones del futuro

Análisis de la cultura organizacional en la Dirección de Tránsito de Montecristi 435

Eliana Inés Lucas Giler, Julio Abel Garcés Moreira, Mariana de Jesús Mites Cadena y
Gonzalo Oswaldo Revelo Ron

Comportamiento organizacional como parte influyente en los departamentos de 445

desarrollo productivo y comunitario del gobierno autónomo descentralizado de
Chone
César Augusto Velásquez Giler y Álvaro Danny Mendoza Cedeño

El papel del liderazgo en las organizaciones del futuro 455

Gonzalo Oswaldo Revelo Ron, Mariana de Jesús Mites Cadena. Julio Abel Garcés Moreira y
Gissela Alexandra Alcívar Macías

22
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

Evaluación de la estructura organizativa de la UOCASI a fin de conocer su 461

capacidad gerencial
Laura Carlina Zambrano Castro y Kaina Yesely Chávez Rizo

Factores que contribuyen en la actividad emprendedora de los jóvenes 471

Tito Eliecer Feijó Cuenca, Ana María Castillo Canalejo, Virginia Navajas Romero y Zita
Lucia del Rosario Zambrano Santos

Identidad epistemológica del discurso gerencial. Un acercamiento desde la gestión 481

empresarial Ecuatoriana
Hilarión José Vegas Meléndez y María Gabriela Salazar Castillo

La toma de decisiones como herramienta de mejora institucional 491

Marcos Antonio Moreira Solórzano

Mujeres milenarias su aporte en la gerencia Andrógena 501

Gabriela Yahaira Moran Alvarado y Sara Pamela Sosa Pinela

Perspectivas de emprendimiento femenino en Ecuador 511

Nilba Priscila Feijó Cuenca, Nuria Ceular Villamandos, Virginia Navajas Romero y Tito
Eliecer Feijó Cuenca

Marketing y sus nuevas tendencias: 521

Cibertendencias empresariales

Neuromarketing y el comportamiento del usuario 523

Sonia Shirley García Caicedo, Ángel Antonio Solórzano Zambrano, Ana Mercedes Sagñay
Carrillo y Dayana Valdés Pérez

23
Este compendio de trabajos se despliega
como una invitación a la lectura reflexiva
de las distintas propuestas de investigación
presentadas por investigadores y estudiantes
de la Pontificia Universidad Católica del
Ecuador sede Manabí, así como de docentes e
investigadores invitados.

El contenido de cada trabajo ha sido responsabilidad de cada

autor (es), en cuanto a su originalidad.
26
1
Seguridad
alimentaria,
ciudadanía y desarrollo
sustentable: Viabilidad
económica y
sostenible
 Seguridad alimentaria, ciudadanía y desarrollo sustentable: Viabilidad económica y sostenible

28
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

EL DESARROLLO CIENTÍFICO Y TECNOLÓGICO

EN LA GLOBALIZACIÓN(1)
L o que preocupa es que l a gl oba lización esté
producie ndo país es r icos con pobl ación pobre.
Jos eph E. Stiglitzs

Gabriela Yahaira Morán Alvarado - Tutora2

gaby_moranalvarado@[Link] - Universidad de Guayaquil

Rosa Viviana Carvajal Brito – Estudiante3

[Link]@[Link] - Universidad de Guayaquil

RESUMEN
En este artículo estudiamos países tales como Chile, Eslovaquia, Rumania, Estados Unidos, Canadá,
Noruega, Australia, Suiza, Estados Unidos, Canadá y Japón, ya que, a pesar de ser desarrollados y otros
en vías de desarrollo y si bien se encuentran en la misma escala de globalización, no tienen el mismo nivel
desarrollo humano; de ahí surge la importancia de entender cómo funciona el avance tecnológico en la
evolución acelerada del capitalismo. Por la razón descrita nuestra investigación buscamos responder a las
siguientes interrogantes ¿Es realmente la globalización necesaria para impulsar la tecnología? ¿El pro-
greso de un país se debe más al desarrollo de la ciencia o al grado de globalización? ¿Ha sido la globaliza-
ción el obstáculo del crecimiento de los países subdesarrollados? ¿La globalización asegura el progreso de
cualquier país? Desde ese planteamiento el objetivo principal de estudio analiza el impacto que ha provo-
cado la globalización con el desarrollo científico y tecnológico en los países grandes y pequeños, e involu-
cra aspectos económicos y comerciales. Razón por la que existirán varios cuestionamientos en relación al
desarrollo y el aporte de la globalización.
Metodológicamente recurrimos a la investigación documental bibliográfica y explorativa. El aporte a las
ciencias sociales buscado se basa en identificar a la globalización como un fenómeno político, económico
y tecnológico que da la resultante del surgimiento de unos países y el hundimiento de otros, concluyendo
que la globalización impulsa al consumismo mas no al desarrollo humano en grandes escalas.

Palabras clave: desarrollo científico, globalización, desarrollo económico, crecimiento económico.

1. El contenido y las ideas expresadas en los artículos son responsabilidad de los autores.
2. Economista con Mención en Gestión empresarial, especializada en Teoría y Política Económica graduada en la Escuela Superior Politécnica
del Litoral, Master en Dirección de Empresas obtenido en el Instituto de Dirección de Empresas – IDE y avalado por la Universidad Católica
Santiago de Guayaquil, Especialista en Abogacía de la Competencia en la Superintendencia del Control del Poder de Mercado, Docente
Medio Tiempo en la Universidad de Guayaquil.
3. Bachiller en Ciencias Contables y Administrativas, Estudiante de sexto semestre de Economía en la Universidad de Guayaquil.

29
 Seguridad alimentaria, ciudadanía y desarrollo sustentable: Viabilidad económica y sostenible

ABSTRACT
The article to be presented is studying countries such as Chile, Slovakia, Romania, the United States,
Canada, Norway, Australia, Switzerland, the United States, Canada and Japan, since these are countries
that, despite being developed and others in the process of development, They find themselves on the same
scale of globalization, but they do not have the same level of human development, hence the importance
of understanding how technological development works in the accelerated evolution of capitalism. For
the reason described, the research involves the contribution of scientific development in globalization, and
whose objective is to analyze the emergence of countries through the implementation of technology and
the development of science. Looking to answer the following questions: Is globalization necessary to boost
technology? Is the progress of a country more due to the development of science or to the degree of globa-
lization? Has globalization been the obstacle to the growth of underdeveloped countries? Does globaliza-
tion ensure the progress of any country? From the previous approach, the main objective of this article is
to analyze the impact that globalization has caused with scientific and technological development in large
and small countries, the same that involves economic and commercial aspects. Reason why there will be
several questions regarding the development and contribution of globalization. The research carried out
is of a bibliographic and exploratory documentary type, whose contribution to the social sciences is based
on identifying globalization as a political, economic, and technological phenomenon that gives rise to the
emergence of some countries and the collapse of others, concluding that the Globalization drives consu-
merism but not human development on large scales.
Keywords: scientific development, globalization, economic development, economic growth.

INTRODUCCIÓN
Nuestra investigación refiere al aporte del desarrollo científico en la globalización con el objetivo de ana-
lizar el surgimiento de los países a través de la implementación de la tecnología y del desarrollo de la ciencia.
Buscamos responder a los siguientes interrogantes ¿Es realmente la globalización necesaria para impulsar la
tecnología? ¿El progreso de un país se debe más al desarrollo de la ciencia o al grado de globalización? ¿Ha
sido la globalización el obstáculo del crecimiento de los países subdesarrollados? ¿La globalización asegura
el progreso de cualquier país? A partir de este planteamiento analizamos el impacto que ha provocado la
globalización con el desarrollo científico y tecnológico en los países grandes y pequeños, e involucra aspec-
tos económicos y comerciales. Razón por la que este artículo presenta varios cuestionamientos en relación al
desarrollo y el aporte de la globalización. Consideramos que existen diferentes conceptualizaciones acerca de
la globalización, pero en resumen se la puede definir como un proceso que involucra aspectos tecnológicos,
sociales y políticos provocando una serie de transformaciones a escala mundial ya que intensifica las relacio-
nes económicas al traspasar fronteras a través de la tecnología.

Según la ley de Kranzberg (1986) “la tecnología no es buena ni mala, pero tampoco es neutral”, por lo
tanto, se puede trazar un modelo de desarrollo económico que impacte en una sociedad sin crear limitaciones
de crecimiento. Dentro de la historia, Jan Nederveen Pieterse (2012) sitúa los inicios de la globalización en el
2000 o 3000 a. C, mientras que Roland Robertson y David Inglis (2006) indican que en la época greco-ro-
mana ya existían conexiones globales; otros autores sostienen que el descubrimiento de América, el colonia-
lismo y las guerras son los verdaderos inicios, y por últimos otros investigadores aseveran que el colapso del
comunismo desarrollado en Europa -en los ochenta- y la desintegración de la Repúblicas Socialistas Soviéticas
-en los noventa- contribuyeron a que se expanda lo que conocemos como globalización. Dicha globalización
ubica a los países en diferentes niveles dentro de la escala, tales como desarrollados, súper-desarrollados,

30
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

emergentes, estancadas, pobres y excluidos o en situación de guerra. Dentro de ese abanico de teorías todos
coinciden en el desarrollo de un nuevo capitalismo. Para inicios del siglo XXI, la globalización da inicio a
nuevas tendencias complejas que han ido transformándose de acuerdo al entorno e implican factores como
el conocimiento, la educación y las redes de aprendizaje, que -a su vez- han dado paso a la creación de ins-
trumentos políticos y comerciales. Chudnovsky, Kosacoff y López (1999, p. 13) señalaron que

Emergen nuevas tecnologías y nuevas prácticas organizacionales que redefinen las formas de com-
petencia y producción en la mayor parte de las ramas productivas de bienes y servicios. Surgen
nuevos actores, otros declinan o ingresan en una fase de madurez, mientras que algunas activida-
des atraviesan profundas reestructuraciones que dan lugar a nuevas configuraciones de mercado
y redefinen el papel e influencias de las ventajas competitivas que es clave en cada caso.

Según datos del Banco Mundial en América Latina a comienzo de los años 90, el 39% de los hogares se
ubicaban bajo la línea de pobreza, y pocos países como Brasil, Colombia y Honduras superaban dicho porcen-
taje, mientras que Argentina y México se veían limitados para disminuir la pobreza. En toda América Latina
como tal -entre 1991 y 1996- de los 470 millones de latinoamericanos 235 millones eran pobres; incluso el
desempleo llegó a un 16.3%. Algunos autores denotan a la globalización como “mundialización” la cual ha sido
nociva según la historia mundial; como ejemplo tenemos la crisis de México a fines de 1994 seguida de las de
Brasil y Rusia volviéndose débiles y vulnerables. Continuando con los estudios del Banco Mundial, podemos
indicar que para 1960 con respecto al año 2000 el PIB per cápita de los países más ricos era el doble de los
países menos desarrollados; entre esos datos muestra que la tasa de desempleo de los años 90 era menor a la
del siglo XXI donde la globalización tuvo su mayor alcance. También indican que la pobreza para la década
actual ha disminuido, teniendo para el año 2017 un crecimiento global del 3%, siendo mayor que el 2011, si
se considera que la crisis del 2008 produjo la reducción del crecimiento económico global. De acuerdo a esto,
la globalización se enmarcó en el dinamismo internacional y en la vitalidad del capitalismo. Sin embargo, el
crecimiento de los países menos desarrollados sigue por debajo de la meta de los indicadores del Desarrollo
Sostenible, lo que da paso a un desafío de creación de políticas económicas que indiquen el camino a seguir,
para evitar la excesiva dependencia de los países más globalizados.
Puesto que la globalización y la tecnología son elementos que se constituyen entre sí, se hace necesario
centrar nuestros esfuerzos en entender la complejidad de la fusión de estas variables y los resultados que nos
pueden dar; ya que las tecnologías en un país globalizado se vuelven en formas de vida, es evidente que están
sujetas al uso de recursos, organizaciones sociales y resolución de problemas globales.

DESARROLLO
Teoría de la globalización
Este termino de globalización pose muchas definiciones, pero se puede decir que la globalización es
un proceso que abarca aspectos sociales, económicos, políticos y culturales. Cabe mencionar que se deben
distinguir dos conceptos:
Globalismo: es cuando el mercado mundial elimina la acción política, sus actores principales son los
inversores, según el enfoque de Hardt y Negri quienes son críticos con el neoliberalismo, indica que este se
conecta con un globalismo convencional, cuya relación es una total disolución de las fronteras, olvidando
las consecuencias de la internalización económica.
Globalidad: El Estado es amenazado por actores transnacionales y existen problemas culturales y
sociales. De acuerdo a lo manifestado por Octavio (1986) la globalidad sugiere una “comunidad mundial”

31
 Seguridad alimentaria, ciudadanía y desarrollo sustentable: Viabilidad económica y sostenible
en la cual, gracias al surgimiento de la tecnología, distintos rasgos se armonizan y articulan a través de la
comunicación y los sistemas de información. Desde ese esquema la globalización se puede definir como
un fenómeno que genera interdependencia o como una teoría de desarrollo.
El desarrollo científico y tecnológico
Las innovaciones y tendencias tecnológicas se han desarrollado a través de la globalización cultural
provocando el surgimiento de centralización de poder; Schumpeter (1934) anticipó que cuando se habla
de innovaciones se hace referencia a la producción de nuevos bienes, a la introducción de nuevos métodos
de producción, a la creación de nuevas formas de organización o a la apertura de nuevos mercados de pro-
ductos o factores. De aquí que una ciudad se vuelve un espacio preferente de desarrollo, por esto es que a
escala mundial, el desarrollo tecnológico ha dado paso a la producción, pero a su vez se han intensificado
las presiones para que se eliminen las barreras al comercio y libre flujo de capitales; por esa razón es que
se han formado organizaciones como MERCOSUR o la OMC. La ciencia y tecnología han dado a la his-
toria procesos sociales muy significativos tales como:
• La Revolución Científica de los siglos XVI y XVII
• Las Revoluciones industriales
• El dominio del capitalismo
• La división de países desarrollados y subdesarrollados

Según Manuel Castells (2001), el conocimiento es una variable decisiva en la competitividad y ha sido éste
el que ha dado paso a una economía global, de ahí que el conocimiento y la generación de la tecnología están
globalizadas y que todo funcione en red. El conocimiento científico siempre se encuentra en constante trans-
formación, y está estrictamente relacionada con la investigación, la cual involucra el desarrollo experimental,
ya que pasó de ser una labor de conocimiento a una labor de producción con impactos sociales y económicos.

Tecnologías en la globalización
Viola, (1999) manifiesta que la globalización a causa de la tecnología, ha dividido a los países en varias
economías mundiales, tales como:
• Desarrollados: países con estructura productiva y atractivos para las corporaciones internacio-
nales, constan de altos ingresos y un gobierno eficaz.
• Súper-poderosos: presentan las mismas características que el anterior, pero con poder militar.
• Emergentes: países con dinamismo económico, ingreso per cápita medio, y atractivos para las
corporaciones internacionales.
• Estancados: países con poco dinamismo económico y bajo ingreso per cápita.
• Extremadamente pobres: integrado por países sin dinamismo económico.
• Políticamente excluidos: países con situación de guerra civil, fundamentalismo religioso y terrorismo.

Entonces, podemos definir que la tecnología, ha sido el motor de la globalización que ha permitido
que las empresas desarrollen distintas estrategias para competir a nivel internacional, volviendo este estudio
cada vez más interesante para dar paso a la innovación. En relación con el tema, Rúa (2005, p. 6) señala
que “…tradicionalmente la producción ha sido llevada a cabo por las naciones altamente industrializadas
y en donde la prosperidad misma de la nación, se ha ligado a este hecho.” Los efectos de la tecnología en
la globalización han tenido repercusiones sociales y económicas enormes, porque este proceso tiene una
marcha que parece inevitable, entre los que podemos mencionar:

• Los materiales bélicos cada vez son desarrollados a mejor y mayor escala.
• La contaminación mundial, cada vez más acarrea nuevas enfermedad y problemas en el ecosistema.
• El consumismo, se vuelve parte del diario vivir, incluso da acceso a drogas ilícitas u otros objetos

32
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

que no aportan en una sociedad.

• La puesta de los intereses privados en primer lugar para obtener lucro sin importar el bienestar social.
• Poca necesidad de lograr una sociedad del conocimiento.

Señala Castells (2001, p. 110), el ascenso del capitalismo informacional/global en el último cuarto del
siglo XX ha coincidido con el derrumbamiento de las economías africanas, la desintegración de muchos
de sus estados y el desmoronamiento de la mayoría de sus sociedades. El resultado es bien conocido: ham-
brunas, epidemias, violencia, guerras civiles, matanzas, éxodos masivos, y caos social y político. En este
mismo sentido, los objetivos del milenio no plantean ningún cambio sustancial en el actual modelo polí-
tico y económico internacional. Se centran en la ‘ayuda’ y no en la superación de las causas que provocan
la pobreza y el hambre (Rodríguez Gil, 2005, p. 170).

MATERIALES Y MÉTODOS
En el presente artículo hemos utilizado estrategias provenientes de las metodologías cualitativa y cuan-
titativa; dentro de la primera se inscriben la observación y comprensión mientras que con relación a la
segunda, recurrimos al Análisis de la relación del Producto Interno Brito y el Índice de desarrollo Humano;
búsqueda de datos estadísticos que ofrecen los diferentes organismos económicos internacionales como El
Banco Mundial, UNASUR entre otros. También se utilizó el KOF (Índice de Globalización), el cual mide
tres dimensiones de la globalización: económica, social y política. La metodología indicada, nos ayudó a rea-
lizar un análisis crítico de la incidencia social y económica que ocasiona la Globalización, a escala mundial.

RESULTADOS
De acuerdo a los datos a escala mundial indicados por la UNESCO cabe mencionar:

Tabla 1
Índice KOF vs Índice de Desarrollo Humano
País Índice de Desarrollo Humano Índice KOF
Noruega 0.949 85.81%
Australia 0.939 76.26%
Suiza 0.939 90.51%
Japón 0.903 83.53%
Estados Unidos 0.921 84.99%
Canadá 0.921 83.45%
Chile 0.847 81.31%
Eslovaquia 0.843 85.66%
Rumania 0.802 84.64%

Elaboración Propia - Fuente: Unesco.

Como podemos evidenciar, Australia y Suiza a pesar de tener diferentes porcentajes de globaliza-
ción, mantienen el mismo índice de Desarrollo Humano, mientras que Chile es menos globalizado que
Eslovaquia y mantiene un IDH más alto. De acuerdo a datos proporcionados por la Organización para
la Cooperación y el Desarrollo Económicos en el año 2015, los países en estudio presentan la siguiente
escala en educación o generación de conocimiento:

33
 Seguridad alimentaria, ciudadanía y desarrollo sustentable: Viabilidad económica y sostenible
Tabla 2
Índice de tiempo de estudio a la ciencia
Concentración en escuelas de Estudiantes que tienen a la
País
estudiantes inmigrantes ciencia como clase
Noruega 12% 99.5 %
Australia 25% 90.6 %
Suiza 31.1% 91.5 %
Japón 0.5% 97.4 %
Estados Unidos 23.1% 98.9 %
Canadá 30.1% 88.1 %
Chile 2.1% 98.8 %
Eslovaquia 1.2% 91.4 %
Rumania 0.4% 98.4 %

Elaboración propia / Fuente: Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos.

En la actualidad según, la UNESCO, Japón, es uno de los primeros países en ciencia, mientras que
Canadá se destaca en la lectura y Chile se convertiría en uno de los primeros países en considerar la ciencia
parte de su esquema.

Es coherente indicar que la innovación y el conocimiento tienen hoy más que nunca un papel impor-
tante en el desarrollo de las naciones, el objetivo es lograr una sociedad del conocimiento con Tecnologías
de Información, utilizando la ciencia no para destrucción si no para un progreso concientizado que busque
el desarrollo de cadenas productivas.

Tabla 3
Gasto en investigación en relación al PIB

Gasto en Investigación y PIB anual

País
desarrollo (%PIB) 2015 (2015 en millones)
Noruega 1.93% 386.663,14
Australia 1.66% 1.345.383,14
Suiza 2.45% 679.289,17
Japón 3.28% 4.383.076,30
Estados Unidos 2.79% 18.120.714,00
Canadá 1.61% 1.552.807,65
Chile 0.38% 242.517,91
Eslovaquia 1.18% 87.501,42
Rumania 0.49% 177.911,10

Elaboración propia / Fuente: Banco Mundial.

A escala mundial, la innovación se da a partir de la tecnología, ya que pasa por procesos industriales y
luego comerciales; en tal sentido este aspecto se complejiza para los países menos desarrollados en industrias
como generadores de materias primas; incluso algunos factores de innovación se relacionan con la educa-
ción, la cultura y hasta el tamaño de país, siendo éste en cierto grado un obstáculo para este tipo de países.

34
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

Tabla 4
Índice de desempleo
Crecimiento anual del PIB
País Índice de desempleo total
(2015)
Noruega 2.0% 4.5 %
Australia 2.4% 5.7 %
Suiza 1.2% 4.5 %
Japón 1.2% 2.9 %
Estados Unidos 2.9% 4.9 %
Canadá 0.9% 6.6 %
Chile 2.3% 6.9 %
Eslovaquia 3.9% 9.0 %
Rumania 4.0% 5.9 %

Elaboración propia / Fuente: Banco Mundial.

Si nos fijamos en el crecimiento anual de PIB, en algunos países es alto; sin embargo, la tasa de desem-
pleo también lo es. No obstante, Japón que tiene mayor población pero que a su vez tiene más inversión en
ciencia y desarrollo con un índice de desarrollo humano del 0.90%, mantiene una tasa de desempleo estable
en comparación con los otros países de estudio, a pesar de que anualmente su PIB sólo crece en un 1.9%.

DISCUSIÓN
Chile es un caso interesante, debido a que éste -a diferencia de otros países dentro de su región- ha
invertido en investigación y educación, lo que le ha permitido lograr un alto índice de desarrollo humano,
características que concuerdan con los resultados de los estudios econométricos descritos en Bosch et al.
(2003) donde demuestran que la ineficacia de la región, en gran parte, se puede explicar por la falta de
colaboración entre el sector privado y las instituciones dedicadas a las investigaciones, entre ellas las uni-
versidades. De acuerdo a lo mencionado y a datos presentados, el desarrollo buscaba ampliar las oportuni-
dades individuales centrándose en la riqueza personal mas no en la de las economías. Pero, en la realidad,
el progreso humano no ha sido homogéneo y las privaciones humanas siguen siendo un problema gene-
ralizado. De acuerdo a los países que hemos estudiado, entre ellos Japón y Estados Unidos con un índice
de desarrollo humano que oscila entre el 90 y 92% y considerando que su índice de globalización alcanza
hasta un 83%, vemos que ello incide, por cuanto han podido realizar más investigación e invertir en ciencia.
Por lo tanto estos países se destacan en la importancia que le dan al conocimiento, quizás ese sea el gran
error de los países subdesarrollados. Tomemos eso como ejemplo para progresar, pero tampoco permita-
mos que la tecnología se vuelva en el estancamiento perpetua del hombre y de la nación, sino más bien en
la oportunidad de buscar mejores aperturas comerciales, educativas y ambientales.

CONCLUSIONES
El conocimiento es sustancial en el desarrollo humano de cualquier país; a su vez éste es el que
produce la innovación necesaria. El detalle es que dicha innovación ha sido utilizada en la globalización
para fines capitalistas y enriquecimiento desigual. Por lo tanto, se vuelve prioritario que la globalización no
impulse el consumismo sino dicho desarrollo humano y provoque un ordenamiento mundial, que tienda

35
 Seguridad alimentaria, ciudadanía y desarrollo sustentable: Viabilidad económica y sostenible
a favorecer a todos los países. Al convertirse en un proceso incluyente mas no excluyente y puede brindar
un esquema de equilibrio productivo en el que la fusión del capital extranjero y nacional logren un desa-
rrollo total del mercado. En este contexto, y dentro de las perspectivas de investigación antes descritas,
sin duda alguna el desarrollo científico en cualquier país es necesario para el progreso económico, social y
comercial, pero ha de considerarse que ese crecimiento no se sujete a una globalización que poco busca el
desarrollo económico de la región.

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36
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

EL PATRIMONIO CULTURAL COMO NUEVA ALTERNATIVA PARA

GENERAR INGRESOS PROPIOS EN EL CANTÓN
PORTOVIEJO-ECUADOR (1/ 2)

Mariuska Sarduy González

msarduy@[Link] - Universidad de La Habana
Kleber Rafael Ferrín Morales
kferrin@[Link] - Universidad Técnica de Manabí
Laura Isabel López Mera
kleio@[Link] - CPAI Centro Promoción y Apoyo al ingreso

RESUMEN
El patrimonio público es el resultado de una construcción social en tanto conjunto de bienes cultura-
les, valorados positivamente por parte de la sociedad que encuentra en ellos su identidad. Su interés para
la historia de la civilización, connota la herencia cultural, factor indispensable para la conservación. La
cultura de un pueblo expresada en su patrimonio público debe preservarse y para ello, se requiere de un
trabajo constante y una inversión que se transforme en desarrollo. De allí que es de vital la importancia la
adecuada gestión gubernamental y la correcta valoración de dichos bienes, para potenciar positivamente
al patrimonio cultural, fomentando el impulso de actividades turísticas, de recreación y esparcimiento.
Portoviejo es la capital y uno de los cantones de la provincia de Manabí, ciudad con un gran arraigo
cultural, debido a la antigüedad que la trasciende y la rica historia que permanece en ella, unido a las mani-
festaciones culturales tangibles e intangibles que forman parte de su patrimonio cultural. El objetivo de
esta investigación fue caracterizar los bienes que conforman el patrimonio cultural del cantón y conocer
el estado actual de su valoración financiera, en aras de ofrecer propuestas que permitan a las autoridades
locales contar con instrumentos adecuados capaces de generar ingresos propios que puedan ser revertidos
en la localidad. El empleo de técnicas de investigación como entrevistas a las autoridades locales, encues-
tan a la ciudadanía, entre otras, nos permitió determinar las oportunidades y debilidades competitivas
de Portoviejo en cuanto al uso del patrimonio cultural. Los resultados alcanzados expresan las potencia-
lidades existentes en el cantón para desarrollar la oferta turística, gestionando acciones para generar un
impacto positivo en la sociedad.
Palabras clave: Patrimonio público, patrimonio cultural, turismo cultural ingresos propios.

1. López Mera, L.; Plaza Macias, N.; Ferrin Morales, K. R y Sarduy González, M. El patrimonio cultural: una alternativa para generar
ingresos propios en el cantón ecuatoriano Portoviejo. Cofin [online]. Publicado: 2019, 13 (1), 17.
[Link]
2. El contenido y las ideas expresadas en los artículos son responsabilidad de los autores.

37
 Seguridad alimentaria, ciudadanía y desarrollo sustentable: Viabilidad económica y sostenible

ABSTRACT
The public patrimony is the result of a social construction as a set of cultural goods, positively valued
by the society that finds its identity in them. Its interest in the history of civilization connotes cultural
heritage, an indispensable factor for conservation. The culture of a people expressed in its public heritage
must be preserved and for this, constant work and investment that is transformed into development is
required. Hence, it is vital the importance of proper government management and the correct valuation
of these assets, to positively enhance the cultural heritage, promoting the promotion of tourism, recrea-
tion and leisure activities.
Portoviejo is the capital and one of the cantons of the province of Manabí, a city with great cultu-
ral roots, due to the antiquity that transcends it and the rich history that remains in it, together with the
tangible and intangible cultural manifestations that are part of its cultural heritage. The objective of this
research was to characterize the assets that make up the cultural heritage of the canton and to know the
current state of its financial valuation, in order to offer proposals that allow local authorities to have ade-
quate instruments capable of generating their own income that can be reverted to the locality. The use of
research techniques such as interviews with local authorities, surveys of citizens, among others, allowed
us to determine the opportunities and competitive weaknesses of Portoviejo in terms of the use of cultu-
ral heritage. The results achieved express the existing potentialities in the canton to develop the tourist
offer, managing actions to generate a positive impact on society.
Keywords: Public heritage, cultural heritage, cultural tourism own income.

INTRODUCCIÓN
En la actualidad el patrimonio público representa una riqueza colectiva de crucial importancia res-
pecto a la identidad nacional, exigiéndose el compromiso ético y la cooperación de toda la sociedad para
garantizar tanto su conservación como su adecuada explotación. Numerosos son los países que han visto
en él, un nuevo incentivo para su desarrollo y han puesto en funcionamiento un sistema de protección en
el que se establecen relaciones entre empresas públicas y actores privados. Al aparecer la valoración eco-
nómica y la posibilidad de crear empleos e ingresos a través de esta vertiente, también se ha ampliado el
aporte de diversas reflexiones. Cuando se considera que el patrimonio es también productor de víncu-
los sociales o factor de integración, se hace necesario que las personas o grupos implicados lo utilicen de
forma efectiva, condicionando que el efecto esperado dependa a la vez de su existencia, es decir, de su con-
servación y de la posibilidad de acceso a los mismos. De acuerdo con Jiménez (2012), el patrimonio es la
interpretación del pasado y la cultura, realizada por expertos, difundida por las instituciones y asimilada
por la población como parte de la construcción de la legitimidad de una cultura, muchas veces hegemó-
nica, esta definición establece la importancia y la fragilidad de todos los elementos que construyen una
sociedad. Según Arévalo (2011), el patrimonio no es únicamente el pasado, sino que incluye asimismo
otros bienes actuales y determinadas formas de vidas de diversos sectores sociales y como resultado de una
construcción social, refiere un conjunto de bienes culturales que toman una valoración positiva por parte
de la sociedad, cuya identidad se expresan, en el sentido que es un elemento mediante el que se establece
la diferencia con los otros grupos sociales. Algunos autores han considerado que hay que reflexionar sobre
el patrimonio y sus usos sociales como memoria y factor de progreso, el patrimonio público generando
ingresos propios y esto permite vincularlo con otras redes conceptuales, tales como el turismo, el desarro-
llo y la mercantilización (Santana, 1997; García Canclini, 1999; Prats i Canals 2005 y 2006; Fernández
de Paz, 2006; Lagunas, 2007).

38
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

Existe una jerarquía de los clasificación bienes patrimoniales, que otorga una mayor valoración social
al arte que a la artesanía, a la música culta que a la tradicional, a la medicina científica que a la popular, a la
cultura escrita que a la oral, en esto ha contribuido, la relación entre lo popular y lo oficial, la primera des-
valorizada y sin los recursos necesarios para alcanzar la profundidad histórica y el reconocimiento social.
Los usos sociales del patrimonio tienen que ver con los procesos de transformación que los actores sociales
hacen, desde el presente, sobre los variados referentes patrimoniales. Cada sociedad utiliza, recrea y crea
el patrimonio, que adquiere diversos usos sociales según los intereses de los grupos y los contextos socia-
les, políticos, económicos e ideológicos. Andrade (2013), manifiesta que para preservar el patrimonio y su
cultura es necesario planificar e invertir en su desarrollo; esto expresa la importancia de la adecuada gestión
y la inversión que deben tener todos los gobiernos si buscan sacar provecho positivo al patrimonio cultural.

DESARROLLO
El patrimonio es usado socialmente cada día en mayor medida; en tanto recurso (construcción social)
-y siguiendo a Arévalo (2011), al estar en permanente reformulación, no podemos desconocer que se cons-
tituye en un producto que refleja “los nuevos habitos de consumo en la sociedad del ocio.” Como instru-
mento de desarrollo social y económico, -más allá de ser medio identitario de la cultura- es un recurso para
generar riqueza, incluso en aquellos ámbitos que carece de “gran patrimonio”:

Pero el valor del patrimonio está en lo que significa, no tanto en las formas que reviste. Cada
grupo social usa y transforma los bienes culturales para convertirlos en recursos. Y cada sociedad,
en cada momento temporal, otorga a los bienes culturales los significados sociales que considera,
puesto que los referentes patrimoniales operan como símbolos culturalmente creados, y por ende,
son susceptibles de manipulación. De manera que el objeto, material o social, significa algo más
allá de las formas, de la idea que lo generó, de los usos y funciones para los que se creó o del con-
texto en el que se originó.

El patrimonio para la sociedad es interiorizado desde la perspectiva de la creación de valores: valor

de uso privado, valor de existencia y valor de uso colectivo. En este estadio, la diferencia entre valores de
usos (privados y colectivos) y valores de existencia es esencial, siendo ésta la base de los debates sobre la
manera de catalogar, conservar y animar los bienes considerados como patrimonio público. Conservar el
valor de existencia ha sido la preocupación principal desde dos perspectivas: necesidad de recostrucción y
grado de utilizaciónde esa parte del patrimonio. El principal solicitante del valor de existencia es el Estado,
pero sus presupuestos no siempre permiten situarse a la altura de las necesidades de conservación reque-
ridas y los recursos que faltan, se buscarán mediante la multiplicación de los usos privados.
De esta manera el patrimonio cultural enfrenta una compleja disyuntiva en la búsqueda de armo-
nizar la preeminencia de los valores de uso, la identificación de la memoria colectiva y la prevalencia del
valor como producto. Tal fluctuación da pie a una coyuntura que -desde determinada mirada economi-
cista- parte de una falsa premisa al enfrentar valores económicos del patrimonio y simbología que hacen a
la identidad. Prats (2006), al analizar este conflicto afirma que -en algunos casos- la comercialización del
patrimonio y su puesta en valor, no atenta contra la identidad, sino que puede contribuir a mantenerla. Por
ello considera erróneo el planteamiento que confronta identidad y economía en cualquier circunstancia,
sin detenerse a reconocer que no se excluyen y se requieren, en todo caso, estrategias de reformulación. Al
respecto, Arévalo sostiene que una apuesta “sostenible y racional por la rentabilidad del patrimonio, como
producto susceptible de comercialización, no debiera afectar negativamente a la identidad.” Más aún, esa
revalorización contribuye a crear conciencia y, por ende, a rescartar la memora colectiva. Se trata, al fin,

39
 Seguridad alimentaria, ciudadanía y desarrollo sustentable: Viabilidad económica y sostenible
de una práctica de adaptación social y económica, que paralelamente evidencia una forma de “resistencia
cultural” o respuesta local frente a los procesos de homogeneización global (Frigolé, 2006). Es evidente
que la valoración social del patrimonio cultural como recurso y su expansión como fenómeno económico
coincide con las formas actuales del uso del tiempo libre. Y una vez más aparece la necesidad de ampliar la
mirada ante la doble vertiente. Por un lado, la búsqueda de las culturas indígenas, de grupos nativos y de
sociedades locales del ámbito rural de reivindicar su derecho a determinar el acceso, uso y valoración de
sus modos de vida y la búsqueda de ocio de las poblaciones en las sociedades industriales. Ambas líneas
tienen sus propias potencialidades: recuperar la memoria colectiva, el sentido de pertenencia, la autoes-
tima de los grupos de referencia por un lado, y, por el otro, la construcción del patrimonio cultural3 como
recurso económico y factor de desarrollo capaz de dar respuesta a los movimientos de grupos que dispo-
nen de tiempo libre. Como afirma Arévalo:

En los ámbitos locales se trata de crear un producto con valor económico y social mediante la patri-
monialización de las formas de vida y sus manifestaciones más singulares. Ahora bien, la cultura
y el patrimonio en su concepción antropológica no pueden disociarse de la vida de las colectivi-
dades. La comercialización turística de la riqueza cultural requiere la negociación y el acuerdo de
las comunidades, porque la cultura y el patrimonio son los principios fundamentales en los que
se sostiene la memoria social.

De ahí la necesidad de contar con algún método que permita estimar ese valor. Como señala Azqueta
(1996), se trata de una información sumamente útil para tomar una serie de decisiones respecto al patri-
monio: inversión en su conservación y mejora, recuperación para ofrecer estos servicios, priorización de
uso alternativos y excluyentes entre otros. López Ortiz y Saez Garcia (2012) estiman que deben conside-
rarse cuidadosamente aquellos valores del patrimonio cultural que no se reflejan en el mercado:
• Un «valor de existencia» (la población se beneficia del hecho de que la cultura exista, incluso si
algunos de sus individuos no toman parte en ninguna actividad artística)
• Un «valor de prestigio» (porque determinadas instituciones contribuyen a un sentimiento de iden-
tidad regional o nacional)
• Un «valor de opción o elección» (la gente se beneficia de la posibilidad de asistir a estos aconteci-
mientos culturales incluso si no se niegan a hacerlo realmente)
• Un «valor de educación (la cultura contribuye al refinamiento de los individuos y al desarrollo del
pensamiento creador de una sociedad)
• Un «valor de legado» (las personas se benefician de la posibilidad de legar la cultura a generacio-
nes futuras, aunque ellas mismas no hayan tomado parte en ningún acontecimiento o manifesta-
ción cultural). (2012, p. 27)

La comercialización de la riqueza cultural requiere la negociación y el acuerdo de las comunidades,

porque la cultura y el patrimonio son los principios fundamentales en los que se sostiene la memoria social.
Como acertadamente recogen las indicaciones de la Comisión Mundial de Cultura y Desarrollo, bajo el
título de Nuestra diversidad creativa: “el patrimonio cultural no debe convertirse en una simple mercancía
al servicio del turismo…, sino que debe establecerse una relación de apoyo mutuo” (1997). Es decir, una
faceta del turismo que aúna conservación del patrimonio y es vehículo del desarrollo social. Esta arista abre
horizontes de amplias perspectivas. A nivel local se están activando determinadas tradiciones, testimonios
del pasado y creaciones del presente, para contribuir a la creación de empleo y a fijar la población en el
medio rural (Prats, 2003). La multiplicidad de facetas y factores que se interrelacionan en esta mirada es
tan importante que no puede trivializarse ningún discurso sobre dicho aspecto. La oferta turística es una
3 (…fiestas y rituales, artesanías, gastronomía, conjuntos históricos, arquitectura vernácula, paisajes culturales…)

40
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

base importante en el crecimiento de cualquier país o región. Mendoza y Doumet Chilán (2015, p. 54),
citando a Muñoz (2011), identifican al patrimonio cultural como “herramienta formativa, porque permite
conocer la propia historia, las tradiciones, los modos de producción, la naturaleza y apropiarse de nume-
rosos elementos que integran la identidad social. Para que la cultura y el turismo interaccionen de forma
armónica es importante establecer sus definiciones.” En su recorrido teórico ubican la postura de Pozos
(2011) que conceptualiza la oferta turística como “conjunto de bienes, productos y servicios, de recursos
e infraestructuras que se encuentran en un determinado lugar y que se estructuran de manera que estén
disponibles en el mercado para ser usados o consumidos por los turistas.” Desde esa visión se entiende que
tanto los elementos tangibles como los intangibles, deben observarse los parámetros de la planificación.
Al respecto, Valadez (2011) expone otro aspecto a valorar como es la información eficiente para que el
posible turista pueda realizar su opción: destino; cuáles, cómo y dónde serán las actividades; infraestruc-
tura adecuada, lugares para dormir y comer; servicios específicos y comunes, qué precauciones se deben
tomar, etcétera. En este punto, Korstanje (2010) recomienda que

para la elaboración de un producto como herramienta de estudio, primero hay que determinar la
calidad en los recursos, basada la calidad del producto-servicio como la diferencia que existe entre
las expectativas del consumidor y sus percepciones pre-consumo. Los productos turísticos que
giren sobre el patrimonio cultural tienen que fundamentarse en parámetros de sostenibilidad para
satisfacer clientes exigentes (Mendoza y Doumet Chilán, 2015, p. 54).

Al desarrollar actividades turísticas tomando como base el patrimonio cultural hay que fundamen-
tarse en los recursos tangibles e intangibles de forma integral, además se deben planificar todas sus accio-
nes ya que se trata de elementos frágiles que podrían ser afectados por el turismo (Troitiño Vinuesa y
TroitiñoTorralba, 2016). Según Silveira y Rejowski (2015), el turismo con responsabilidad local debe
tomar en consideración los aspectos de innovación, cuidado ambiental, responsabilidad social y sobretodo
integración entre las comunidades y la conservación de su propio patrimonio. Según lo analizado no basta
con la creación de un producto turístico, es necesario que ese producto interactúe en todos los procesos
de desarrollo local sustentable y para ello se requiere de una correcta valoración del patrimonio cultural.
Patrimonio cultural y turismo en Ecuador
La cultura y el turismo en el Ecuador son dos esferas integradas, es conocido sobre la diversidad de
recursos culturales que éste país posee, dicha diversidad permite que se torne un destino turístico. Portoviejo
es la capital de la provincia de Manabí, una ciudad con un gran arraigo cultural, debido a la antigüedad
que la trasciende, la rica historia que permanece en ella, manifestaciones culturales tangible e intangibles
que forman parte de todo el patrimonio cultural, considerado como “La ciudad de los reales tamarindos
porque hubo una época en que se plantaron y crecieron los más frondosos árboles de esta fruta”. Es una de
las ciudades más antiguas de la costa ecuatoriana encierra mucha historia, cultura y tradiciones. Se distin-
gue por su actividad comercial y turística, es así que posee recursos naturales, culturales, que forman parte
de productos de Turismo Cultural, Rural y de Sol y Playa”. Cuenta con una población total de 28.0029,
limita al norte con el cantón Rocafuerte, Sucre, Junín y Bolívar, al Sur con Santa Ana, hacia el este con el
cantón Montecristi y el Océano Pacífico, y al Oeste con Pichincha y Santa Ana.

MATERIALES Y MÉTODOS
Para nuestra investigación optamos por un enfoque epistemológico post positivista (paradigma de
investigación cualitativo), que nos permite un abordaje amplio de la realidad teórica y práctica, con cate-
gorias que responden al objeto de estudio fijado: el patrimonio cultural como destino turístico del Cantón
Portoviejo. Al contar con métodos de recolección de datos no estandarizados y no requerir por lo tanto, de

41
 Seguridad alimentaria, ciudadanía y desarrollo sustentable: Viabilidad económica y sostenible
un análisis estadístico, subrayamos la posibilidad de reconstruir la realidad tal y como la observan los actores
de un sistema social previamente definido. Precisamente esa posición metodológica y epistémica, holística,
postula que cada realidad es un sistema que debe analizarse en su conjunto y no sólo a través de las partes
que la componen; es decir, hablamos de gestión del conocimiento de manera integral. En tanto investigación
descriptiva, el trabajo de campo efectuado in situ (en el lugar donde se encuentra el objeto de estudio), nos
permitió profundizar el problema al tiempo que nos brindó seguridad en el manejo de los datos recabados.
En Ecuador, desde el mes de octubre del año 2010, está vigente el Código Orgánico de Ordenamiento
Territorial y Descentralización (COOTAD), cuerpo legal que regula a los gobiernos autónomos descen-
tralizados GADs, y en lo referente a los recursos financieros; establece como norma general y en concor-
dancia con lo previsto en la Constitución, que “los gobiernos autónomos descentralizados generarán sus
propios recursos financieros y, como parte del Estado, participarán de sus rentas, de conformidad con los
principios de subsidiariedad, solidaridad y equidad interterritorial” (COOTAD, Art.163).

Los gobiernos autónomos descentralizados observarán reglas fiscales sobre el manejo de los recur-
sos públicos, de endeudamiento y de la cooperación, de acuerdo con la ley que regule las fianzas
públicas e incorporarán procedimientos eficaces que garanticen la rendición de cuentas ante la ciu-
dadanía sobre el uso y manejo de los recursos financieros. (COOTAD, Art.164)

De esta forma se descentralizan las funciones estales y se les otorga la autonomía necesaria a los GAD;
así mismo, lo expresado en la Ordenanza para Preservar, Mantener y Difundir el Patrimonio Cultural del
Cantón Portoviejo (2014), define como patrimonio cultural de un país, región, ciudad o localidad a todos
aquellos elementos y manifestaciones materiales o inmateriales producidos por las sociedades, resultado
de un proceso histórico en donde la reproducción de las ideas y del material instaura un factor que iden-
tifica y diferencia a ese país, región, ciudad o localidad. Incluye tanto a los monumentos y manifestaciones
del pasado (sitios y objetos arqueológicos, arquitectura colonial e histórica, documentos y obras de arte)
como a su patrimonio inmaterial constituido por las diversas manifestaciones y expresiones culturales que
guardan saberes, conocimientos, técnicas y prácticas heredadas de las generaciones pasadas a través de la
tradición. Es también objeto de esta ordenanza disponer y aprobar los planes, programas y proyectos de
manejo y gestión para la preservación, mantenimiento y difusión del patrimonio cultural, al igual que rea-
lizar las acciones tendientes al registro, valoración y catalogación del patrimonio cultural. Además esta-
blece la ejecución de las políticas y el control de su aplicación para la planificación del manejo y gestión
integral del Patrimonio Cultural con las competencias previstas en el Código Orgánico de Organización
Territorial, Autonomía y Descentralización y -en conformidad con la ley de patrimonio cultural-, incluir-
las como parte del Plan de Ordenamiento Territorial y Plan Operativo Anual para la obtención de recur-
sos económicos para el cumplimiento de las competencias patrimoniales con la aprobación de la Secretaría
Nacional de Planificación y Desarrollo. Todo esto se realizará articulando acciones conjuntas con institu-
ciones nacionales del sector público y privado, otros gobiernos autónomos descentralizados y organiza-
ciones internacionales para el cumplimiento de sus competencias, atribuciones y gestionando la obtención
de recursos económicos para la ejecución de sus actividades a nivel internacional realizando solicitudes a
gobiernos de otros países y a las Agencias de Cooperación internacional.

Han sido diversos los recursos y atractivos culturales identificados en el Cantón según Félix y Doumet
(2015), que tras una adecuada valoración financiera pudieran ser desarrollados como productos turísti-
cos, entre ellos se encuentran
• Celebración religiosa de la patrona de Portoviejo
• Embutidos artesanales de Calderón (Morcilla)

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GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

• Fiesta Popular: Revitalización de los Chigualos

• Museo & archivo histórico Portoviejo, colecciones patrimoniales
• Iglesia la Merced
• Iglesia la Catedral
• Zona Arqueológica Cerro Jaboncillo
• San Pedro y San Pablo Picoaza
• Parque central Vicente Amador Flor
• Jardín botánico
• Parque ecológico el Mamey
• Verbenas
• Monumento al Inti Raymi
• Vuelo libre en Crucita
• Parque Eloy Alfaro
• Fiesta cívica Portoviejo
• Complejo deportivo la California

Los valores a atribuidos para la identificación de estos sitios refieren al carácter propio del recurso ya
sea cultural, ambiental, paisajístico y deportivo, y sus atributos reconocidos como dinámica, utilización,
accesibilidad y equipamiento turístico para determinar la factibilidad del desarrollo de la actividad turís-
tica e netamente cultural basado en el patrimonio cultural que posee el cantón.

RESULTADOS
De este abordaje inicial surgió como problemática a considerar que los ingresos que se generan por
los eventos programados no responden a un criterio de inversión-gasto-ganancia. Ello refleja la inadecuada
planificación y evaluación al no establecer la rentabilidad real y correcta valoración. Para este paso es fun-
damental -en forma previa- estimar el “valor del patrimonio cultural comparado con las alternativas per-
tinentes. La forma más conocida de medir el «valor» de una propiedad o manifestación cultural es exami-
nar los ingresos monetarios que generará, a través de métodos de medición de impacto económico”. Vale
resaltar que hasta el momento este procedimiento de valoración contingente para temas relacionados al
patrimonio cultural no se ha usado frecuentemente, pero sí sobresalen las numerosas aportaciones sobre
las decisiones de política cultural. La focalización de estas decisiones giran más sobre la conservación de
los objetos del patrimonio cultural y su necesidad de preservación o reconstrucción, que sobre los lugares
en que se sitúan y las posibilidades de rentabilizar su utilización para otros fines, entre ellos turísticos y de
esparcimiento. Sin lugar a dudas el panorama que se abre a la investigación de esta problemática es amplio
y presenta numerosas cuestiones que son de gran importancia.

DISCUSIÓN
Por ser la capital de la provincia de Manabí, Portoviejo guarda mucha cultura y tradición oral en su
gente y sus recursos patrimoniales pueden generar ingresos a la comunidad; pero hoy no cuenta con una
correcta valoración de su patrimonio cultural y por tanto, atribuye poca importancia al turismo de esta
modalidad como estrategia de desarrollo y no se elaboran productos turísticos enfocados hacia este tipo
de alternativa, es decir, no se integran los atractivos culturales, resaltando que es unos de los lugares más
importantes desde el punto de vista histórico dentro del Ecuador. Aun cuando posee recursos culturales

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 Seguridad alimentaria, ciudadanía y desarrollo sustentable: Viabilidad económica y sostenible
significativos para el desarrollo de rutas o circuitos turísticos que se incluyan en en una nueva oferta, acorde
a las nuevas modalidades de turismo a nivel nacional e internacional, solo se promociona el destino “Sol
y Playa”, sin desplegar nuevas alternativas para aquellos turistas que se interesan en el aspecto cultural.
Queda así excluido el potencial turístico del Cantón. Expandir la oferta cultural con una fisonomía que
responda a las inquietudes de un grupo de personas que buscan nuevas formas de recreación y esparci-
miento, al tiempo de conocer nuevas culturas y sus riquísimas expresiones, puede constituir una base para
generar ingresos que beneficien a la propia comunidad mediante el efecto multiplicador que tal actividad
generaría en la localidad. Será objeto de futuras investigaciones realizar un estudio de mercado sobre los
turistas que se encuentran interesados por un producto de turismo cultural y así realizar una valoración
financiera adecuada a través del método de disposición a pagar y, especialmente, la valoración contingente
señalada. Ello implicará planificar una serie de entrevistas a la ciudadanía.

CONCLUSIONES
Portoviejo no cuenta con una correcta valoración de su patrimonio cultural y por tanto atribuye poca
importancia al turismo de esta modalidad como estrategia de desarrollo. El Cantón posee recursos cultu-
rales significativos para el desarrollo de rutas o circuitos turísticos aunque no se exploran nuevas alterna-
tivas para ofrecer a los turistas interesados en la parte cultural. La oferta cultural turística, puede consti-
tuir una forma objetiva de generar ingresos en el Cantón Portoviejo donde uno de los beneficiarios de esta
acción seria la propia comunidad.

LITERATURA CITADA
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GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

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 Seguridad alimentaria, ciudadanía y desarrollo sustentable: Viabilidad económica y sostenible

46
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

LA AGRICULTURA FAMILIAR CAMPESINA COMO INSTRUMENTO

DE SOSTENIBILIDAD CULTURAL EN LA COMUNIDAD
SASAY DEL CANTÓN SANTA ANA (1)

Estefanía Monserrate Vélez Moreira

emvelez@[Link] - Pontificia Universidad Católica del Ecuador Sede Manabí

Nicolay Alexander Hernández Saltos

nicolayhernandez@[Link]

Gerardo Vinicio Tapia Santos

gerarvint@[Link] - SECOB-Servicio de Contratación de Obra Pública

Johe Luis Jaramillo Hurtado

johejara@[Link] - SECOB-Servicio de Contratación de Obra Pública

RESUMEN
Esta investigación matiza una visión globalizada de las actividades agrícolas de base familiar, enmar-
cadas en la soberanía alimentaria y su relación con varios ámbitos del desarrollo rural en el que el acervo
cultural del campesino que se encuentra fuertemente arraigado. Es un tema que ha llamado la atención de
muchas entidades estatales, locales, regionales e internacionales durante los últimos años por su importan-
cia en la producción de alimentos y la reducción de la pobreza en comunidades rurales. El sistema agrícola
campesino y la identidad cultural son determinantes para la soberanía alimentaria. La agricultura fami-
liar es un componente para alcanzar soberanía alimentaria y es la que se encarga de clasificar la produc-
ción agrícola, forestal, pesquera, pastoril y acuícola gestionada y operada por una familia; depende princi-
palmente de la mano de obra familiar, incluyendo tanto a mujeres como a hombres. En este trabajo inves-
tigativo, optamos por la metodología descriptiva y exploratoria, tomando como instrumento principal la
entrevista realizada a 40 pequeños agricultores de la zona y a los expertos claves (los líderes de organi-
zación comunitaria). El estudio se lo realizó en la comunidad Sasay del cantón Santa Ana - Provincia
de Manabí, donde la Agricultura Familiar Campesina (en adelante, AFC) es la forma predominante en
la producción de alimentos. La agricultura familiar tiene un importante papel socioeconómico, ambien-
tal y cultural. Es por ello que enfocamos la investigación en la influencia de la AFC a través sus prácti-
cas ancestrales de producción y de intercambio al fortalecimiento de la sostenibilidad de identidad cul-
tural de esta comunidad.
Palabras clave: agricultura familiar campesina, patrimonio cultural, alimentación, desarrollo rural

1. El contenido y las ideas expresadas en los artículos son responsabilidad de los autores.

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 Seguridad alimentaria, ciudadanía y desarrollo sustentable: Viabilidad económica y sostenible

ABSTRACT
This research qualifies a globalized vision of family-based agricultural activities framed in food sove-
reignty and its relationship with several areas of rural development in which the cultural heritage of the
farmer is strongly rooted, is an issue that has caught the attention of many state, local, regional, and inter-
national entities during the last years, due to its importance in the production of food and the reduction
of poverty in rural communities. The peasant agricultural system and cultural identity are determinants
for food sovereignty. Family farming is a component to achieve food sovereignty and is responsible for
classifying agricultural production, forestry, fisheries, pastoral and aquaculture managed and operated by
a family, and that depends mainly on family labor, including both women as men. In this research work,
the methodology used is descriptive and exploratory, taking as a main instrument the interview with 40
small farmers in the area and key experts (leaders of community organization), the study was conducted
in the Sasay community. Santa Ana canton - Province of Manabí, where the AFC is the predominant form
of food production. Family farming has an important socio-economic, environmental, and cultural role.
That is why we focus research on the influence of the AFC through its ancestral practices of production
and exchange to strengthen the sustainability of cultural identity of this community.
Keywords: Peasant family farming, cultural heritage, food, rural development.

INTRODUCCIÓN
El sistema alimentario convencional parte de la idea de que una mayor productividad podría erradi-
car el hambre en el mundo, al aumentar la disponibilidad de alimentos y reducir los precios de estos. Pero
-según Ploeg (2008)- puesto que tal enfoque se orientó al proceso industrializador tanto de la produc-
ción como de la distribución, implicaron cambios en los hábitos de consumo de las diversas poblaciones.
Además, este sistema favoreció la centralización y la concentración de los diversos procesos en corpora-
ciones internacionales, a través de la producción de alimentos en cadenas largas y por tanto, la estandari-
zación y el control de los procesos a nivel mundial, permitiendo de esta manera una mayor oferta de ali-
mentos a precios bajos. Si bien este sistema alimentario centrado en la productividad ha logrado reducir
costos, ha tenido serios impactos sociales, ambientales, culturales y en la salud, los cuales han evidenciado
su crisis en la comunidad de Sasay. Por otro lado, los problemas ambientales ocasionados por el modelo
son cada vez más visibles, mostrándose clara evidencia en la escasez de muchos de los recursos naturales
necesarios para la producción de los alimentos bajo este sistema alimentario, como son los combustibles
fósiles, la tierra y el agua. A este problema, se suma el crecimiento acelerado de la población que -según
estudios prospectivos- prevee que para el año 2050 aumente a nueve billones de personas en el mundo,
dando pie al cuestionamiento sobre la existencia de alimentos para todos a ese año, considerando la limi-
tación de los recursos naturales (Smith, 2010).
Estas evidencias motivaron una preocupación en académicos y políticos por buscar nuevas opciones
para el desarrollo sustentable de las comunidades y especialmente del lugar de estudio. Tales alternativas
deben partir de un enfoque de equidad y justicia para satisfacer el derecho a la alimentación adecuada, per-
mitir la articulación de las acciones realizadas desde la producción hasta el consumo y considerar las impli-
caciones, tanto en la salud y el ambiente como en el acervo cultural que encierran ciertas especies cultiva-
das. Esto requiere un cambio en el sistema de abastecimiento alimentario, a partir de acciones sectoriales
integradas en objetivos comunes, donde el Estado juegue un papel central al orientar las políticas para el
logro de la soberanía alimentaria y el desarrollo rural. En trayecto investigativo analizamos la importan-
cia del cambio del sistema alimentario convencional, para el logro de la soberanía alimentaria como ele-
mento importante que fortalezca la identidad cultural de la comunidad Sasay.

48
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

DESARROLLO
Sabemos que la soberanía alimentaria es el derecho de los pueblos a decidir sobre sus sistemas de pro-
ducción y distribución de alimentos, mediante la práctica y el desarrollo de agriculturas locales que, a la
vez de producir alimentos sanos y nutritivos para las comunidades cercanas, cuidan de los ecosistemas que
permiten una agricultura duradera y sustentable. No cabe ninguna duda que la soberanía alimentaria es
un elemento esencial para nuestro desarrollo personal y el de nuestros territorios, para nuestro buen vivir.
Pero ponerla en práctica será más factible si va acompañada -personal y colectivamente- de una soberanía
cultural y económica, que nos lleve a una soberanía política como broche que articula el resto. (BID, 2006)
La estrategia en el Plan Nacional de Desarrollo (PND) se basa en el desarrollo productivo y ecológico
con soberanía alimentaria, a partir de proyectos con condiciones que impulsen el sistema productivo agro-
pecuario de carácter ecológico y permitan la autosuficiencia del sector de alimentos. Además, propone que

el nuevo patrón de desarrollo encuentre uno de sus fundamentos prioritarios en la generación

de capacidades vinculadas con el autoabastecimiento de las comunidades campesinas y de los
pueblos originarios como una propuesta multiétnica y pluricultural, y que el autoabastecimiento
esté asentado en los espacios regionales intrínsecamente asociados al control del proceso de pro-
ducción autónoma.

La interrelación existente en una comunidad entre las necesidades de sus miembros, la forma de satis-
facerlas y los recursos con que cuenta tiene un carácter dinámico y permanente. En los pueblos considera-
dos originarios, en términos de la primera ocupación del territorio, existía una interrelación sociedad-na-
turaleza planificada tendiente a asegurar una calidad de vida digna. La cultura definía el estilo de desarro-
llo. En base a ello, cabe asumir que en nuestro país esa interrelación está ausente o tiene una vigencia de
escasa significación, ya que consumimos cada vez más cosas que no producimos y dependemos muy con-
siderablemente de productos generados fuera de nuestro territorio. Según el BM (2008) todo ello supone
una sustancial transformación en las formas de producir y consumir, como consecuencia de la aplicación
de un modelo económico de dependencia que como sociedad, nos llevó a perder, entre otras cosas, el nivel
de seguridad y soberania alimentaria del que disfrutaron anteriores generaciones. Promover sistemas sus-
tentables plantea necesariamente registrar los modos tradicionales de conocimiento y, con ello, de aquellos
saberes locales que permitieron que el país y sus regiones tuvieran la posibilidad de generar sus propios
cultivos y procesos de consumo. Y, desde allí, dialogar con el conocimiento y desarrollo tecnológico sus-
tentable para generar modelos de producción y consumo más sustentables y culturalmente adecuados.
Por lo tanto, se deben explorar los saberes definidos como conocimientos, que no tienen la pretensión del
paradigma científico moderno de ser universales y neutrales, pero que son conocimientos situados, en este
caso, en las realidades y cosmovisiones de los pequeños productores rurales y sus dirigentes y organiza-
ciones de base (Gutiérrez, 2011).

MATERIALES Y MÉTODOS
Llevamos a cabo este estudio en la comunidad Sasay del Cantón Santa Ana Provincia de Manabí. Para
la investigación, optamos por la técnica descriptiva y exploratoria, utilizando como instrumento princi-
pal la entrevista, que nos permitió recopilar información de todas aquellas familias de la comunidad. Para
este trabajo investigativo recurrimos a:
• Fuentes primarias: recopilación de datos a través de una entrevista con los jefes de hogar.
• Investigación descriptiva -exploratoria: uso de métodos observación; entrevista personal a 40
familias de la comunidad.

49
 Seguridad alimentaria, ciudadanía y desarrollo sustentable: Viabilidad económica y sostenible
• Investigación bibliográfica: acopio de datos de diversas fuentes (primarias y secundarias) para
fundamentar y desarrollar la investigación.

RESULTADOS
Para esta investigación entrevistamos a 40 familias de la comunidad (incluidos líderes comunitarios)
con las siguientes preguntas:
¿Cree usted que es importante gozar de soberanía alimentaria?
El 100% de las personas entrevistadas coincidió en la importancia de tener libertad para cultivar los
alimentos que crean convenientes tanto en cantidad y calidad como en pertenencia cultural. La impor-
tancia del campo autosustentable para solventar la vida de los habitantes de la comunidad y -en general-
la valoración de los alimentos de calidad, sin necesidad de importarlos, señalan la necesidad de establecer
políticas de producción y distribución para el autoconsumo.
¿Cómo se identifica Ud.?
Del total de personas entrevistadas el 100% se identificó con la cultura montubia; este dato es sig-
nificativo porque desde allí es donde debe nacer la identidad cultural; ha de considerarse que, si bien las
costumbres se mantienen entre los adultos, las nuevas generaciones han ido dejando de lado las tradicio-
nes, influenciadas por la moda y la relación con sus parientes de las ciudades. Esta faceta es motivo para
generar acciones correctivas urgentes.
¿Qué factores cree Ud. que han influido para la pérdida de identidad cultural en el sitio Sasay?
La totalidad de los encuestados coincidió en que factores externos como la globalización han pro-
vocado que muchos de los habitantes de la Comunidad de Sasay Adentro y del cantón Santa Ana desco-
nozcan su cultura, problema que en Sasay es muy notable. Es posible desde este escenario señalar que
la globalización es un tema que gravita afectando en diversos aspectos y de varias maneras tanto posi-
tiva como negativamente. En la actualidad este hecho -que históricamente ha golpeado a las comunidades
constituidas por minorías o etnias que no tienen el poder para oponerse a las sociedades globales de las
que forman parte- se ve potenciado ya que al sobrepasar fronteras, propicia una suerte de macrocultura a
nivel mundial que incide -a no dudarlo- en la pérdida de la identidad propia.
¿Considera Ud. que es importante mantener la cultura montubia?
El 100% de los encuestados confirmó que es importante mantener la cultura montubia ya que consi-
deran que hay que defender a las sociedades tradicionales para preservar la diversidad. La preservación de
la pluralidad y las diferencias de los grupos y de los individuos es una defensa preventiva. Es importante
que el gobierno asuma un rol activo para que los programas educativos tengan componentes que enseñen
sobre la herencia cultural y la identidad del país.

DISCUSIÓN
La visión hacia la soberanía alimentaria no puede ser, por tanto, un eje conceptual abstracto que se
vierta en contenidos abordados en foros y congresos, aislada de la formación de la persona. El acto de la
relación básica del individuo con la tierra y su producción de alimentos debe formar parte de los procesos
básicos de auto-eco-formación, hilvanando la revalorización por lo ancestral como eje cultural de una comu-
nidad. Así, es posible que de esta experiencia se nutran, de forma transversal, todos los actores inmersos
en la práctica de actividades que articulan la producción de alimentos con la tierra y la identidad cultural.

50
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

El desarrollo de la cultura alimentaria es importante en la historia del hombre, no solo por constituirse en
una expresión acentuada de la vida cultural de cada pueblo, sino por contribuir al desarrollo biológico de
los distintos grupos étnicos que han poblado y habitan el mundo. En tal sentido, según Morales de Leon
(1981) a medida que las culturas se desarrollaron, se fueron adoptando nuevos alimentos de diverso origen
y distintos grados de complicación en su preparación. Ese patrón particular de alimentación creado por cada
grupo, ha recurrido a un número relativamente limitado de especies vegetales y animales. No podemos dejar
de señalar que la tradición cumple una función específica en la creación y mantenimiento de la cultura ali-
mentaria, dado que la alimentación de un pueblo forma parte de sus hábitos, creencias y costumbres, pero sin
desconocer que los avances tecnológicos han propiciado cambios en la conducta humana. Y estas transfor-
maciones se dieron con mayor rapidez que en tiempos pasados, alterándose las costumbres y las tradiciones
con el consiguientre reemplazo por otras nuevas. Por otro lado, si bien la velocidad de los cambios ha impe-
dido comprobar si tales costumbres se arraigaron en varias generaciones, es indudable que los nuevos hábitos
se establecen rápidamente debido a las condiciones de vida constantemente cambiantes.

CONCLUSIONES
Los productos y las prácticas alimentarias son referencias para la autorrepresentación y la constitu-
ción identitaria, de modo que el vocabulario del patrimonio les ha sido fuertemente asociado en las últimas
décadas. Patrimonio que -más allá del reconocimiento relativamente reciente y de manera más o menos
forzada de las instancias oficiales- ha ido incluyendo aspectos de la cultura inmaterial antes difícilmente
aprehensibles, y que hoy han incorporado aquellos relacionados con la alimentación. Dicha oficialización
de la alimentación patrimonializada se ha dado, por otro lado, a distintos niveles, desde los más locales,
hasta los supranacionales, ejemplificados principalmente por Naciones Unidas (UNESCO).
El patrimonio alimentario es considerado hoy en día como un recurso turístico de gran potencial y,
en este mismo sentido, lo alimentario se ha incardinado en la gestión de la cultura y del turismo con la
promoción de los productos locales y las elaboraciones culinarias que forman parte de las estrategias de
impulso de las economías locales. El desafío es generar un proceso de trabajo conjunto con los producto-
res locales para conducir a sistemas de producción diversificados y sostenibles con el medio ambiente, que
a la vez, proporcione alimentos inocuos y culturalmente adecuados. En este aspecto es necesario brindar
el apoyo a los productores para orientar las mudanzas requeridas, procurando promover una diversifica-
ción en la producción que les permita, además de autoabastecer parte de su alimentación básica, tener una
mayor variedad de alimentos para ofrecer al mercado. El proceso de cambio requiere de la construcción
de conocimiento para anticipar las consecuencias de las decisiones y ofrecer los elementos que orienten el
proceso de reflexibilidad de los diferentes actores vinculados (políticos, organizaciones y sociedad civil);
por tanto es un reto para la academia acompañar este proceso.

LITERATURA CITADA
Gutiérrez, E. L. (2011). El proyecto de soberanía alimentaria: construyendo otras economías para el buen
vivir. En Otra Economía, 5 (8), 59-72.
Morales de León, J. (1981). Los alimentos. Composición y clasificación. Cuadernos de nutrición, 5 (2),
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Ploeg, J.D.(2008). Camponeses e impérios alimentares: lutas por autonomía sustentabilidade na era
da globalização [Campesinos e imperios alimentarios: luchas por la sostenibilidad de la autonomía
en la era de la globalización]. UFRGS.

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 Seguridad alimentaria, ciudadanía y desarrollo sustentable: Viabilidad económica y sostenible
Smith, L. (2010). O mundo em 2050 [El mundo en 2050]. Elsevier.

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GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

LA SOBERANÍA ALIMENTARIA COMO MOTOR DE DESARROLLO

TURÍSTICO DE LA ECONOMÍA EN LA COMUNIDAD SASAY DEL
CANTÓN SANTA ANA (1)

Gerardo Vinicio Tapia Santos

gerarvint@[Link] - SECOB-Servicio de Contratación de Obra Pública

Nicolay Alexander Hernández Saltos

nicolayhernandez@[Link]

Johe Luis Jaramillo Hurtado

johejara@[Link] - SECOB-Servicio de Contratación de Obra Pública

RESUMEN
Si consideramos que el turismo es uno de los principales sectores económicos, reconocer su impor-
tancia en países en vías de desarrollo y más aún en comunidades rurales, conlleva la necesidad de investi-
gar algunas de sus facetas. Conocer la percepción de la población local, mejora el desarrollo del turismo en
el lugar. De allí que el objetivo primordial de nuestra investigación fuera interpretar los beneficios econó-
micos, socioculturales y medioambientales derivados de la soberanía alimentaria y percibidos por parte de
los residentes de la comunidad Sasay. Pero esta discusión no puede abordarse sin tener primero en cuenta
el conflicto existente entre dos modelos de entender el futuro de la agricultura, la producción de alimen-
tos y el campesinado, cuestiones centrales para cualquier análisis de la ruralidad. Los conceptos de sobe-
ranía y seguridad alimentaria cobran relevancia en este sentido; cada sociedad ha de poder garantizar ali-
mento para su población aprovechando sus recursos naturales.
En esta perspectiva, el turismo rural enmarcado en la valoración de los productos primarios que
sustentan la elaboración de platos típicos y productos alimentarios identitarios, genera grandes posibili-
dades de ser una alternativa para forjar una economía endógena. No obtante, situar la potencialidad de la
producción de alimentos de buena calidad, la conservación de la biodiversidad genética, el abastecimiento
de alimentos en zonas apartadas y la consolidación de mercados locales y redes de cooperación en zonas
rurales, implica también ubicar que esta actividad económica no está exenta de riesgos. A partir de un
caso específico en la comunidad de Sasay del cantón Santa Ana realizamos nuestra investigación en su
faceta cualitativa, utilizando como estrategias la observación directa y la entrevista a los jefes de hogar de
40 familias que forman la comunidad de Sasay donde se detallan los impactos de la actividad turística en
la cohesión socioeconómica de la comunidad.
Palabras clave: Soberanía alimentaria, seguridad alimentaria, ambiente, turismo, desarrollo rural.

1. El contenido y las ideas expresadas en los artículos son responsabilidad de los autores.

53
 Seguridad alimentaria, ciudadanía y desarrollo sustentable: Viabilidad económica y sostenible

ABSTRACT
If we consider that tourism is one of the main economic sectors, recognizing its importance in deve-
loping countries and even more so in rural communities, entails the need to investigate some of its facets.
Knowing the perception of the local population, improves the development of tourism in the place. Hence,
the primary objective of our research was to interpret the economic, sociocultural, and environmental bene-
fits derived from food sovereignty and perceived by the residents of the Sasay community. But this discus-
sion cannot be addressed without first taking into account the conflict between two models of understan-
ding the future of agriculture, food production and the peasantry, central issues for any analysis of rura-
lity. The concepts of food sovereignty and security are relevant in this regard; each society must be able
to guarantee food for its population by taking advantage of its natural resources. In this perspective, rural
tourism framed in the valuation of the primary products that support the elaboration of typical dishes
and identity food products, generates great possibilities of being an alternative to forge an endogenous
economy. However, to situate the potential of the production of good quality food, the conservation of
genetic biodiversity, the supply of food in remote areas and the consolidation of local markets and coope-
ration networks in rural areas, also implies locating that this economic activity is not without risks. Based
on a specific case in the community of Sasay of the canton of Santa Ana we carried out our research in its
qualitative facet, using as strategies the direct observation and interview with the heads of household of
40 families that make up the community of Sasay where the impacts of tourism activity on the socioeco-
nomic cohesion of the community are detailed.
Keywords: Food sovereignty, food security, environment, tourism, rural development.

INTRODUCCIÓN
Para muchos tal vez no sea una novedad, la dimensión del avance de la actividad turística en las zonas
rurales. En este pasaje, el campo de acción con respecto al turismo en áreas rurales -desde una posición
favorable a la Soberanía Alimentaria- podría vislumbrar una doble vía de intervención. Por una parte,
hacer frente a patrones turísticos que por distintas vías supongan una amenaza a las economías familia-
res campesinas, y que por tanto limiten sus posibilidades de desarrollo. Por otra, sería necesario promo-
ver también un turismo que fuera protagonizado y controlado por familias y comunidades campesinas, e
integrado en una estrategia de diversificación y complementariedad de sus fuentes de ingresos.
Hasta el momento este primer escenario de la relación entre turismo y Soberanía Alimentaria ha sido
asumido con mayor facilidad por las organizaciones y movimientos sociales de carácter alternativo. De este
modo, la agenda de las resistencias se amplía con bastante coherencia. Sin embargo ha sido difícil integrar la
otra perspectiva en los debates sobre la Soberanía Alimentaria. En parte porque el turismo en áreas rurales es
una actividad no tradicional, ajena a los saberes y prácticas comunes del campesinado, pero también porque su
introducción ciertamente se encuentra con un terreno en disputa entre diferentes intereses y concepciones de
cómo hacerlo, algunas de las cuales no siempre son coincidentes con los postulados de la Soberanía Alimentaria.
El turismo gestionado y controlado por las familias campesinas, puede ser un modo de aumentar
sus ingresos y diversificarlos, generar empleo rural, capitalizar el campo, poner en valor la cultura campe-
sina en un sentido amplio y estimular el desarrollo en los propios territorios. Todo esto puede contribuir
a consolidar un mundo rural vivo, con población rural productiva y arraigada en sus territorios. No se
concibe como una forma de sustituir las actividades agropecuarias tradicionales, sino como una vía para
complementarlas, en un marco amplio de entender la plurifuncionalidad. Desde este contexto, el turismo
generaría cierta percepción de mejora potencial, especialmente relevante para las jóvenes generaciones, lo
que desincentivaría sus necesidades de emigrar, y reducir de algún modo los procesos de desculturización.

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GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

DESARROLLO
En el sector rural prevalece un modelo basado en que cada territorio debe dedicarse a aquellas activi-
dades que le permitan tener ventajas comparativas con respecto a otras zonas del planeta en una economía
fuertemente globalizada. El predominio de la agricultura, por tanto, será el cultivo de productos permu-
tables para mercados lejanos. Esto hace que producir alimentos para las poblaciones del lugar en el que se
cultiva no tenga un especial interés. Pero ni tan siquiera los alimentos tienen un carácter preferente, ante
la mayor rentabilidad que pueden ofrecer en determinadas circunstancias otros productos, como es el caso
-por ejemplo- de los agrocombustibles. Este patrón se fundamenta en el uso intenso de la tierra, el empleo
de agrotóxicos, semillas transgénicas, maquinaria pesada, etcetera. Incentivar la producción agropecuaria
hacia la exportación promueve que se vendan productos alimentarios en otros mercados por debajo de sus
costes de producción (dumping), hundiendo así a las economías locales. Ante las situaciones de inseguri-
dad alimentaria en una determinada zona o región se considera que, en realidad, esto no es un problema
fundamental y que los alimentos necesarios se pueden trasladar de otras áreas donde sea más barato pro-
ducirlas y adquirirlas. En este contexto la unidad familiar campesina se convierte en un anacronismo que
tiende a la desaparición por ineficiencia. Bajo esta misma lógica la población rural afectada se ve presio-
nada a participar en estas actividades de un modo subordinado a los intereses y estrategias de los grandes
capitales y en condiciones altamente precarias, o bien a abandonar sus lugares de origen y buscar empleo
en otras partes. La expansión de estos modos de desarrollo rural ha supuesto una agresión frontal contra
la agricultura familiar campesina. Por su parte las organizaciones rurales, articuladas internacionalmente a
través de La Vía Campesina, han formulado y defendido otro modelo, basado en la Soberanía Alimentaria
y en una concepción de la alimentación como derecho humano fundamental, y no una simple mercan-
cía. El Primer Foro Mundial de Soberanía Alimentaria celebrado en La Habana el año 2001 definió este
nuevo concepto del siguiente modo:

El derecho de los pueblos a definir sus propias políticas y estrategias sustentables de producción,
distribución y consumo de alimentos que garanticen el derecho a la alimentación para toda la pobla-
ción, con base en la pequeña y mediana producción, respetando sus propias culturas y la diversi-
dad de los modos campesinos, pesqueros e indígenas de producción agropecuaria, de comercializa-
ción y de gestión de los espacios rurales, en los cuales la mujer desempeña un papel fundamental.

Desde esta perspectiva, la economía familiar campesina, la agricultura orgánica, la producción de alimen-
tos para mercados próximos, las semillas criollas, la diversificación productiva y la complementariedad entre
distintas actividades adquieren una nueva centralidad en una estrategia de revalorización del campesinado.
La Soberanía Alimentaria se propone como base para otro modelo de desarrollo rural de carácter integral.
El turismo y la agricultura familiar son actividades importantes para la gestión de los recursos ambien-
tales donde contribuyen positivamente o no. Siendo así tendrán influencia directa en la dinámica ambien-
tal. El turismo pasó a tener importancia en todos los sectores por los aspectos sociales, económicos, cul-
turales y políticos. La concepción de Turismo Rural se fundamenta en aspectos que se refieren al turismo,
al territorio, a la base económica, a los recursos naturales y culturales y a la sociedad. Con base en estos
aspectos, se define Turismo Rural como el conjunto de actividades turísticas desarrolladas en el medio
rural, comprometido con la producción agropecuaria, agregando valor a productos y servicios, rescatando
y promoviendo el patrimonio cultural y natural de la comunidad.
El turismo como desarrollo local para ser instrumento de promoción de mejora de calidad de vida,
debe obligatoriamente formar parte de la voluntad y las actitudes de la comunidad; en este caso se entiende,
habitantes locales, frecuentadores eventuales, comercio, industria, productores, ongs, universidades, escue-
las, gobiernos y todos con acciones directas en esta comunidad. En Ecuador, así como en el mundo, se
buscan caminos para mayor concientización y compromiso de parte del sector privado y público con pos-
turas responsables, capaces de contribuir a la sustentabilidad ambiental, social y cultural del sector.

55
 Seguridad alimentaria, ciudadanía y desarrollo sustentable: Viabilidad económica y sostenible

MATERIALES Y MÉTODOS
Realizamos el estudio en la comunidad Sasay del Cantón Santa Ana Provincia de Manabí, valiéndo-
nos de la técnica descriptiva y exploratoria, con el instrumento principal de la entrevista, que nos permi-
tió recoger información de todas aquellas familias de la comunidad. Recurrimos a:
• Fuentes primarias: recopilación de datos a través de una entrevista con los jefes de hogar.
• Investigación descriptiva - exploratoria: con métodos de la observación y entrevista personal a 40
familias de la comunidad.
• Investigación bibliográfica: datos de diversas fuentes (primarias y secundarias) para fundamen-
tar y desarrollar la investigación

RESULTADOS
Para esta investigación realizamos entrevistas con las siguientes preguntas:
1. ¿Cómo se identifica usted dentro del contexto cultural?
Del total de personas entrevistadas en la comunidad el 70 % se identificó con la cultura montubia;
este dato es significativo porque desde allí es donde debe nacer la identidad cultural; ha de considerarse
que, si bien las costumbres se mantienen entre los adultos, las nuevas generaciones han ido dejando de
lado las tradiciones, influenciadas por la moda y la relación con sus parientes de las ciudades. Esta faceta
es motivo para generar acciones correctivas urgentes.
2. ¿Qué entiende usted por agricultura familiar campesina?
El 70 % de los encuestados aseguró conocer el contenido y la práctica de esta forma de efectuar agri-
cultura; el 30% restante manifestó tener un conocimiento superficial del tema, siendo -este el segmento
más joven de la población entrevistada.
3. ¿Cree Ud. que se debe implementar proyectos de capacitación para fortalecer la agricultura
familiar campesina?
El 100% de los encuestados aseguró estar totalmente de acuerdo en que el estado -en todas sus
formas de gobierno- debe apoyar a fortalecer la agricultura a pequeña escala en el que el sistema de edu-
cación publico cumple un papel importante.
4. ¿Cree Ud. que la producción de alimentos a través de una agricultura limpia puede desarrollar
turismo en el sector?
El 100% de los encuestados aseguró que sí es posible, ya que es una tendencia degustar alimentos autóc-
tonos producidos sin pesticidas. Las condiciones medio ambientales del sector potenciarían esa perspectiva.

5. ¿Considera Ud. que el turismo en este sector mejoraría la calidad de vida de sus habitantes?
El 100% de los encuestados manifestó que si mejorara la calidad de vida de los habitantes del sector
disminuiría de alguna manera el éxodo de los campesinos del sector hacia la ciudad.

DISCUSIÓN
La pregunta fundamental de este trabajo fue ¿qué es lo que puede aportar un turismo controlado y
desarrollado por las propias poblaciones rurales, a través de sus diversas formas de organización colec-
tiva, en esta defensa de la Soberanía Alimentaria? En este sentido podemos destacar algunos elementos,

56
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

tanto para las propias poblaciones rurales directamente involucradas como para el conjunto de la socie-
dad, que nos animan a proponer la necesidad de fortalecer la relación entre este tipo de actividad econó-
mica y la lucha por la Soberanía Alimentaria. El turismo gestionado y controlado por las familias campe-
sinas, puede ser un modo de aumentar sus ingresos y diversificarlos, generar empleo rural, capitalizar el
campo, poner en valor la cultura campesina en un sentido amplio y estimular el desarrollo en los propios
territorios. Todo esto puede contribuir a consolidar un mundo rural vivo, con población rural productiva
y arraigada en su territorio y costumbres ancestrales. Desde esta perspectiva, el turismo generaría cierta
percepción de mejora potencial, especialmente relevante para las jóvenes generaciones, desincentivaría sus
necesidades de emigrar y reduciría de algún modo los procesos de descampesinización.
Por otra parte la presencia directa del estado a través de políticas públicas de incentivo al fortale-
cimiento de la agricultura familiar campesina y un acercamiento vivencial y respetuoso de pobladores
urbanos al campo a través de este tipo de iniciativas aviva un movimiento cultural amplio, de valoración
de lo rural y de la cultura campesina. Esta propuesta de turismo genera sinergia cultural entre dos mundos
que se necesitan mutuamente. Las formas organizativas que adopte este turismo en manos de las pobla-
ciones rurales varía enormemente, en función del contexto y las características históricas de las formas
de organización comunitarias propias de cada lugar. En algunos países de América Latina ha predomi-
nado el Turismo Comunitario o iniciativas campesinas de carácter familiar, en Europa ha prevalecido el
Agroturismo (que en realidad está muy lejos de otras formas de turismo rural, que poco o nada tienen que
ver con la economía familiar campesina).

CONCLUSIONES
La soberanía alimentaria no sólo garantiza la seguridad alimentaria, sino que también propicia con-
diciones para un desarrollo sostenible para el pequeño, mediano y gran productor; ulteriormente crea las
condiciones para generar economía endógena que permite la independencia económica de los productores.
La información extraída en esta investigación servirá como herramienta de retroalimentación para
que las diferentes instancias de gobierno formulen estudios y proyectos encaminados en fortalecer este
sector. La comunidad necesita más acceso a la información, pues esto garantiza a la población local mayor
espacio en la planificación y el proceso de toma de decisiones. La educación desempeña un papel pode-
roso en el aumento de la participación de la población local.
Esas actividades pueden estimular un proceso que desarrolle la conciencia de la propia existencia en
equilibrio con la naturaleza para el mantenimiento de la calidad de vida de las actuales y futuras genera-
ciones. Este aprendizaje permite fortalecer la interculturalidad entre dos segmentos de la población clara-
mente definidos: lo rural y lo urbano.

LITERATURA CITADA
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58
2
Vida, ecología y
ambiente:
conservación y
manejo de especies

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 Vida, ecología y ambiente: Conservación y manejo de especies

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GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

COSTOS AMBIENTALES DE ACTIVIDADES TURÍSTICAS

SOSTENIBLES DEL CANTÓN SANTA ANA(1)

Lcda. María Fernanda Mendoza Saltos

mfmendoza@[Link] - Universidad Técnica de Manabí

Paola Alejandra Zamora Loor

Stfabb88@[Link] - Universidad Técnica de Manabí

María Laura Roldán Mera

Marialaura1993@[Link] - Universidad Técnica de Manabí

Econ. Gregorio Rigoberto Palma Macías

gpalma@[Link] - Universidad Técnica de Manabí

RESUMEN
Los costos ambientales son de gran importancia y transcendencia en el mundo entero. En los últimos
años el calentamiento global ha tenido incidencia en el cambio de temperatura y afectaciones en la flora,
fauna y en la vida de los seres humanos. En el ámbito turístico se producen afectaciones al medio ambiente
ya que el desplazamiento de personas de un lugar a otro incide en los niveles de contaminación. Ante la
situación planteada es necesario considerar en los informes económicos tradicionales a indicaciones socio
ambientales de sostenibilidad, implicando nuevos enfoques de la contabilidad de gestión. En el Cantón
Santa Ana Provincia de Manabí el sector turístico rural ha tenido un crecimiento vertiginoso durante las
últimas décadas, igual los niveles de afectación al medio ambiente. Frente a lo señalado la investigación
plantea la incidencia de los costos ambientales en las actividades turísticas sostenibles en el Cantón Santa
Ana. El proceso metodológico -al ser de carácter histórico, bibliográfico y de campo- determinó los niveles
de contaminación, cuantificación de los desechos orgánicos e inorgánicos, así como el consumo de elec-
tricidad y agua. Los resultados demostraron tanto el desconocimiento del cálculo de costos ambientales,
como la descoordinación entre los emprendedores del sector turísticos y la acción gubernamental; también
se evidenció la ausencia de registros contables que inciden en la protección y cuidado que se debe tener en
las áreas del biocorredor turístico del Cantón Santa Ana.
Palabras clave: costos ambientales; inventario; actividad turística; registro contable.

ABSTRACT
Environmental costs are of great importance in the world. In recent years, global warming has had an
1. El contenido y las ideas expresadas en los artículos son responsabilidad de los autores.

61
 Vida, ecología y ambiente: Conservación y manejo de especies
impact on the change in temperature and effects on the flora, fauna and life human beings. In the tourism
field there are environmental damages, since the displacement of people from one place to another affect’s
pollution levels. Given the situation, it’s necessary to considerer socio- environmental sustainability reports
in traditional economic reports, implying new approaches to management accounting. In Santa Ana province
of Manabí, the rural tourism sector has had a vertiginous during the last decades, loth the level that affect to
the environment. Faced with the above, the research raises the impact of environmental costs on sustainable
tourism activities in the Santa Ana Canton. The methodological process -being of a historical, bibliographic
and field nature- determined the levels of pollution, quantification of organic and inorganic waste, as well as
the consumption of electricity and water. The results demonstrated both the lack of knowledge of the calcu-
lation of environmental costs, as well as the lack of coordination between entrepreneurs in the tourism sector
and government action; the absence of ac-counting records that affect the protection and care that must be
taken in the areas of the tourist biocorridor of the Santa Ana Canton was also evidence.
Keywords: environmental costs, inventory, tourist activity, accounting record.

INTRODUCCIÓN
La contabilidad de manera tradicional puede ser concebida como el fiel reflejo de la perspectiva eco-
nómica imperante y por tanto, su conceptualización mantiene implícita la priorización de la propiedad
privada de los medios de producción y los intereses de las entidades productivas, además de las maximi-
zación de los beneficios contables. Se dejan así de lado los costes sociales y medioambientales que las acti-
vidades productivas transfieren a la sociedad al generar un proceso de autodestrucción progresivo.
El desarrollo y aplicación de la contabilidad medioambiental surge de la necesidad de dar solución
a las debilidades de la contabilidad tradicional, a los requerimientos actuales de responsabilidad ambien-
tal y a la preservación y cuidado del medio ambiente por las actividades humanas. En ese sentido desde
hace tres décadas la preocupación mundial ha incidido en que varios autores desarrollen investigaciones
que involucran a la contabilidad medioambiental y su aplicación se tornó relevante en todos los ámbitos
donde se generan actividades productivas (Llull Gilet, 2004).
El turismo es una actividad que genera altos niveles de ingresos, especialmente en aquellos países en
que aporta al progreso económico y reducción de la pobreza. Desde otro enfoque, las actividades turísticas
atienden a las necesidades medioambientales, culturales y surge el turismo sostenible con el propósito de

reducir el impacto ambiental negativo y utilizar los recursos naturales de manera sostenible, con-
servando la biodiversidad e incluyendo en las comunida-des locales en la planificación y decisio-
nes, evaluando los efectos sociales de las actividades turísticas que respetan la diversidad social y
cultural, y tener en cuenta la cultura nacional (UNCTAD , 2013).

En el ámbito financiero mundial la contabilidad medioambiental y la determinación de los costos

ambientales, especialmente de las actividades turísticas, se han convertido en elementos importantes de
la contabilidad empresarial, particularmente de aquellas entidades que pertenecen al sector público, dado
la responsabilidad que deben transmitir y el aporte que están obligados a generar en la sociedad. En el
Ecuador y en atención a los lineamientos constitucionales y objetivos del Buen Vivir desde el año 2009 y
del Plan Nacional de Desarrollo vigente (2017-2021), se planteó la obligación de establecer indicadores
medioambientales y bases metodológicas de contabilidad ambiental que se consolidó entre los años 2010
y 2011, periodo durante el cual se realizaron. En forma pPosterior, desde el año 2014 hasta la actualidad,
por medio del Sistema de Contabilidad Ambiental Nacional, las instituciones gubernamentales ecuato-
rianas desarrollan de manera incipientes la sistematización de la información ambiental y económica

62
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

sobre los recursos naturales que dispone el país como parte de su patrimonio, de tal forma que se pueda
evidenciar el agotamiento de estos recursos y las relaciones recíprocas entre el ambiente y la economía
nacional (Ministerio del Ambiente, 2013). Dentro del ámbito de acción de los Gobiernos Autónomos
Descentralizados se incluyen actividades productivas, como es el caso de las turísticas que tienen un
impacto directo e indirecto con los recursos naturales por la utilización de agua, aire y la producción de
desechos sólidos, entre otros.
Ante la situación planteada, es necesario que los aspectos ambientales se consideren como elemen-
tos relevantes a involucrar en los informes económicos tradicionales e informes socio ambiental de soste-
nibilidad; esto implica nuevos enfoques de la contabilidad de gestión. El desarrollo de actividades turísti-
cas sostenibles genera impactos al medio ambiente que pueden ser determinados por medio del cálculo de
costos ambientales; tales impactos repercuten de manera directa en la asignación y ejecución presupues-
taria de las diferentes entidades gubernamentales y de los Gobiernos Autónomos Descentralizados, y por
ende, permiten generar estrategias que conlleven al cuidado y preservación del medio ambiente.
Frente a lo expuesto planteamos el siguiente problema ¿Cómo inciden los costos ambientales en las
actividades turísticas sostenibles en el Cantón Santa Ana? En este sentido el propósito de esta investiga-
ción fue calcular los costos ambientales de actividades turísticas sostenibles del Cantón Santa Ana.

DESARROLLO
Ámbito de la contabilidad de gestión ambiental
Se entiende por gestión ambiental al proceso por medio del cual la sociedad ejecuta un conjunto de
acciones, con el fin de ordenar y manejar el medio ambiente o sus componentes. Su abordaje implica la
actuación de actores formales, informales, públicos y privados que -por medio de estrategias alternativas-
aplican mecanismos que conlleven a la consecución de objetivos articulados para el mantenimiento y mejora
de la calidad ambiental, el suministro de servicios ambientales, la conservación, mantenimiento y enrique-
cimiento de los recursos naturales y los ecosistemas (Espinoza, 2007). La gestión de costos ambientales se
puede plantear como un procedimiento que permite contemplar y considerar, por medio de la contabili-
dad, los recursos naturales generados en el medio ambiente como parte fundamental del cálculo de costos
que genera influencia en el capital y utilidades de una empresa.
Otros autores como Jiménez Lemus (2010) refieren al costo desde el punto de vista financiero y es
comprendido como toda erogación o desembolso de dinero (o su equivalente) con la finalidad de obtener
algún bien o servicio. Por ello la materialización de las actividades económicas está dada en función de una
amplia gama de bienes y servicios que satisfacen las necesidades de consumo humano a través de su distri-
bución. Para llevar a cabo estas actividades productivas y de distribución las empresas hacen uso de facto-
res productivos que en su mayoría se valoran a través de un precio. Sin embargo, existen factores -como los
de origen natural- que cuentan con un mecanismo de valoración. Al agua o al petróleo sí se les fija un valor,
pero al establecerse mediante mecanismos a corto plazo, no tienen en cuenta el posible agotamiento de
tales recursos en el largo plazo (Iturria Cammarano, s.f.). Frente a lo señalado por estos autores los costos
ambientales pueden clasificarse en cuatro categorías que son: Costos de prevención ambiental, costos de
la detección ambiental, costos de fallas ambientales internas y costos de las fallas ambientales externas o
costos por externalidad (Becerra Salazar & Hincapié Montoya, 2014). Asimismo existen varios métodos
de valoración de los costos ambientales.
Métodos de valoración de los costos ambientales
• Método de gasto en mitigación (GM). Es un método indirecto que se basa en el comportamiento
que desarrollan las personas para prevenir y/o mitigar los impactos ambientales negativos a los que

63
 Vida, ecología y ambiente: Conservación y manejo de especies
son expuestas, e intenta cuantificar lo que la gente está dispuesta a gastar para evitar la molestia oca-
sionada por la alteración del factor ambiental
• Método de costo de reposición (CR). Considera lo que se gasta en restaurar y en devolver a su
estado original el sistema ambiental que ha sido alterado, como una aproximación del valor que se
le otorga a ese bien ambiental. Cuando la reposición se ha realizado se considera que un atributo
ambiental vale, al menos, lo que costó reponerlo a su situación original.
• Método de estimación del cambio en productividad. Este método busca estimar económicamente
el impacto ambiental sobre un recurso natural a través de la valoración del efecto que se plasma en la
producción, en el costo o en las ganancias generadas por otro bien que sí tiene mercado. Ello impli-
caría un cambio en el bienestar de las personas a través del cual se obtiene una aproximación del
valor de ese impacto ambiental.
• Método de análisis de cambios en la tasa de morbilidad (método de efectos sobre la salud). Para
establecer la relación entre nivel de contaminación y probabilidad de muerte, se necesita definir la
variable independiente, que exige considerar los tipos de personas y de empresas ya que no todos
ellos responden de igual forma. Una vez definidas las variables se estima una regresión para conocer
los coeficientes estimados y calcular las elasticidades; así se encuentra cuál es respuesta de la salud
al impacto ambiental, dependiendo de las características de los trabajadores.
• Método de valoración contingente (MVC). Este método busca determinar el valor económico que
las personas otorgan a los cambios en el bienestar, derivado de una modificación en la oferta de un
bien ambiental. Para obtener la estimación del valor económico, se debe definir cuál es el cambio en
el recurso que queremos valorar y cuál es la población afectada por este cambio.
• Método de transferencia de beneficios. Consiste en la utilización de los valores monetarios de
bienes ambientales estimados en un contexto determinado, para estimar los beneficios de un bien
similar bajo contexto diferente, del cual se desconoce su valor.
• Método de costo de viaje. El punto de partida para la aplicación de este método se encuentra cuando
existe una relación de complementariedad entre bienes ambientales y bienes privados. Se aplica a la
valoración de áreas naturales que cumplen una función de recreación ya que aunque en general el
disfrute de parques naturales es gratuito, el visitante incurre en unos gastos para poder disfrutar de
ellos, los cuales se conocen como los costos de viaje.
• Método de costos evitados. Proporciona la estimación de un valor para los recursos naturales
basándose en los costos en que incurren las personas para evitar los posibles daños causados por la
pérdida de los servicios que prestan dichos recursos. Este método utiliza el valor del gasto en pro-
tección, el costo de las acciones tomadas para evitar daños ambientales –o el costo de bienes que
generaría en la sociedad la pérdida de los servicios que prestan los recursos– como una aproxima-
ción a la valoración que da la sociedad a los flujos de servicios proporcionados por los ecosistemas
(Osorio Múnera & Correa Restrepo, 2004).

Por las consideraciones anteriores resulta oportuno señalar que el turismo que la sociedad moderna
debe impulsar es el sustentable y sostenible.

Turismo sustentable
Ante los impactos generados por las actividades humanas en el medio ambiente, nace la concepción
de turismo sustentable, que se define como el compromiso de explotar la naturaleza sin destruirla, asocián-
dolo a la responsabilidad como valor máximo en el cuidado del medio ambiente e imponiendo un modelo
de sensibilización social en base a la ética turística (Barrera & Bahamondes, 2012). Desde esta mirada se
puede reconocer al medio ambiente como un sistema complejo de interacciones evolutivas y dinámicas que
se encuentra formado por otros sistemas como el biológico, físico, social, cultural, político y económico, en
el que los hombres y demás organismos realizan sus actividades (Sabalain, 2009).

64
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

Turismo sostenible
La organización Mundial de Turismo (OMT) define por primera vez el concepto de turismo soste-
nible, en 1993, de la siguiente forma:

El Turismo Sostenible atiende a las necesidades de los turistas actuales y de las regiones receptoras
y al mismo tiempo protege y fomenta las oportunidades para el futuro. Se concibe como una vía
hacia la gestión de todos los recursos de forma que puedan satisfacerse las necesidades económi-
cas, sociales y estéticas, respetando al mismo tiempo la integridad cultural, los procesos ecológicos
esenciales, la diversidad biológica y los sistemas que sostienen la vida. (González Molina, 2016)

Impactos de la actividad turística sostenible en el ambiente

Por ser un país donde las actividades económicas se basan en la extracción y explotación de recursos
naturales, en el Ecuador los impactos tanto sociales como económicos y ambientales han conllevado a que
se emprendan proyectos de cambio, orientados al aseguramiento de un futuro sostenible para las futuras
generaciones. La importancia del turismo sostenible está fundada en la necesidad de cuidar y preservar
los recursos naturales y culturales propios del Ecuador, brindándose a las comunidades la oportunidad
de generar recursos económicos y aportar de manera significativa al desarrollo y crecimiento del país. Sus
objetivos se basan en buscar el bienestar y buen vivir, a la par de propiciar un rol más activo e integrador
de las personas y la naturaleza en la planificación económica (Salvador Heredia, 2014).
La ejecución de campañas como “Ecuador Potencia Turística” y “All you need is Ecuador”, forman parte
de los proyectos ejecutados por el Gobierno Nacional, en atención al Plan Nacional del Buen Vivir, con
los cuales se busca incrementar la fama de la biodiversidad del país y con ello atraer a un mayor número
de turistas. La campaña “All you need is Ecuador” que se inició en el mes de abril del año 2014 resultó ser
de gran éxito para el país, pues para ese mismo año se recibieron más de 1,5 millones de turistas extranje-
ros lo cual supuso un repunte del 14% en términos interanuales, de los que 33 000 procedían de Alemania
(un incremento del 18%).
Durante el año 2015 llegaron al país 1.560.429 turistas extranjeros, en su mayoría provenientes de
Colombia (23,64%), Estados Unidos (16,66%) y Perú (11,27%), lo cual generó un ingreso económico de
1.691,2 millones de dólares y -por lo tanto- un crecimiento económico de 13% para el país. Para este
mismo año se promovieron iniciativas como las de playas y baños limpios e instituciones financieras como
el Banco Ecuatoriano de Seguridad Social (BIES) suscitaron facilidades financieras para motivar a los habi-
tantes a conocer primero el país. Un hecho destacable durante el 2015, fue la firma de 12 contratos de inver-
sión por un monto de 143 millones de dólares, que generaron 700 nuevos empleos (Andes, 2015). Según
datos de la Dirección de Migración, un total de 1’352.405 ciudadanos extranjeros ingresaron a Ecuador
desde el 1 de enero al 31 de diciembre de 2016 y salieron 1’323.235; mientras que entre enero y julio del
año 2017, ingresaron 914.477 turistas extranjeros, un 9,3% más que el año pasado en el mismo periodo,
según el Ministerio de Turismo. Por otra parte, la Coordinación General de Estadísticas e Investigación
del Ministerio de Turismo informó que durante 2016 los desplazamientos por turismo interno fueron de
12,3 millones de viajes, lo que dinamizó la economía en el Ecuador con $ 285,5 millones. El 40% de estos
desplazamientos se realizó en los diferentes feriados, representando más de 4,9 millones de viajes alrede-
dor del país (Ministerio de Turismo del Ecuador, 2017).
Las cifras mencionadas son un reflejo del impacto que genera la aplicación de estrategias de promo-
ción turísticas enfocadas a demostrar los atractivos turísticos del país, gracias a las cuales se han incremen-
tado la actividad turística general de los últimos años y que además se han caracterizado por ser más cons-
cientes y amigables con el medio ambiente, para así mantener el uso de los recursos y que éstos se conser-
ven a largo plazo para el disfrute de las generaciones futuras.

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 Vida, ecología y ambiente: Conservación y manejo de especies
El turismo de naturaleza en el país se fortaleció a partir de la mitad de la década de los 90, de la mano
de las comunidades indígenas, especialmente de aquellas asentadas cerca o en las reservas naturales de la
región oriental. Allí los habitantes ofrecen tours organizados para conocer ecosistemas con vegetación y
fauna abundantes y diversos, además de participar de la convivencia diaria con auténticas comunidades
indígenas amazónicas (Moncayo Cevallos, 2011). Esta experiencia se ha mantenido, reforzado y mejorado
hasta la actualidad, brindado a los habitantes de la zona una oportunidad de generar ingresos mientras no
sólo dan a conocer los maravillosos recursos naturales de la zona, sino que también fomentan la impor-
tancia de su cuidado y preservación, por el aporte que generan éstos a su crecimiento y desarrollo tanto
social como económico. En el caso particular de Manabí -donde existen muchos lugares con estas carac-
terísticas propias del turismo de naturaleza- se empezó a denotar el interés por parte de ciertos grupos de
la sociedad manabita por impulsar esta clase de turismo. Manabí es una provincia poseedora de una alta
biodiversidad y recursos culturales de alto potencial que la convierten en un territorio adecuado para el
desarrollo de actividades turísticas sostenible.
El turismo sostenible en Manabí incluye una cultura ancestral rica y añeja, sombreros de paja toquilla,
arqueología (Cerro de Hojas y Jaboncillo), reservas naturales como el Parque Nacional Machalilla, patrimo-
nio intangible como la oralidad, fiestas de San Pedro y San Pablo declaradas como Patrimonio Inmaterial
del Ecuador; elementos que están siendo recuperados para ser parte de una propuesta de destino turístico
de alto nivel para la promoción nacional e internacional. Entre las zonas protegidas en Manabí con poten-
cialidades de desarrollo en turismo sostenible se encuentran: la Reserva Natural Mache Chindul ubicada
en Pedernales, el Refugio de Vida Silvestre Isla Corazón que se ubica en San Vicente, Refugio de vida sil-
vestre Marino Costero Pacoche ubicado en Manta, el Estuario o Desembocadura la Boca del río Portoviejo
que se encuentra en Crucita, los Humedales la Segua en Chone, y el parque Nacional Machalilla que se
encuentra el Puerto López (Molina Molina & Villafuerte, 2013). Otro de los cantones donde el impulso
al turismo ha tenido un auge extraordinario es Santa Ana, ubicada a 20 km de la Capital Provincial existe
una biodiversidad de flora y fauna del sector rural. El biocorredor turístico que empieza en Lodana y con-
cluye en la Represa de Poza Honda. Así mismo la parroquia Honorato Vázquez del cantón Santa Ana, el
embalse de Poza Honda, conjuntamente con los balnearios existentes representan un recurso con cua-
lidades idóneas para el desarrollo de la modalidad de turismo que promueven la gastronomía, tradición
oral y costumbres ancestrales de la zona.

MATERIALES Y MÉTODOS
En la investigación realizada obtuvimos información a través de un diseño cuali-cuantitativo que
conllevó a la tabulación y análisis de los datos recopilados mediante métodos inductivo, deductivo, análi-
sis-síntesis, bibliográfico. Las técnicas utilizadas fueron: entrevista, encuestas y observación. Así como ins-
trumentos: guía de entrevistas, formulario de encuetas, cuadros y gráficos estadísticos y matriz de obser-
vación. Tomamos en cuenta a toda la población involucrada en la problemática, es decir 393 turistas, 40
empresarios y 3 funcionarios del Cantón Santa Ana.

RESULTADOS
Establecimos un plan de trabajo en base a la necesidad de recopilar información en Santa Ana,
emprendedores de actividades turísticas, comunidad y a los propios turistas para determinare el nivel de
conocimiento de los costos ambientales, cuantificación y su relación con las actividades turísticas.

66
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

Figura 1
Gestión integral de los recursos

Elaboración propia.
Posteriormente corroboramos la información con la visita a los territorios, evidenciándose el nivel de
afectación al ambiente. A continuación identificamos los sectores más afectados los tipos de datos y regis-
tros contables, y -para el cálculo- determinamos los elementos que tributan las actividades ambientales:

Tabla 1
Indicadores de coeficiencia 2015
Cálculo de indicadores Cantidad total Valor total $ (VT/CT)
Consumo de agua (m3) 2304 1.860,84 0,81
Consumo de desechos (Kg) 27.648 316.016,64 11,43
Consumo de energético (KWh) 18.720 3.287,57 0,18
Niveles de turbidez del agua (NTU) 3163 253,04 0,08
TOTAL 321.418,09 12,50

Fuente: Encuesta aplicada a los empresarios. Elaboración propia.

Tabla 2
Indicadores de coeficiencia 2016
Cálculo de indicadores Cantidad total Valor total $ (VT/CT)
Consumo de agua (m3) 2.120 1.744,56 0.82
Consumo de desechos (Kg) 25.920 369.000,00 14.24
Consumo de energético (KWh) 21.456 3.303,41 0,15
Niveles de turbidez del agua (NTU) 3161 252,88 0,08
TOTAL 374.300,85 15,29

Fuente: Encuesta aplicada a los empresarios. Elaboración propia.

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 Vida, ecología y ambiente: Conservación y manejo de especies
Tabla 3
Encuesta a Turistas

Preguntas Resultados %
1. ¿Cómo valoraría Ud. la infraestructura de los sitios 325 82,70
turísticos?
2. ¿Qué opinión le merece Ud. la acción municipal en 158 40,20
lo referente al medio ambiente?
3. ¿De qué manera contribuye Ud. como ciudadano al 238 60,56
mejoramiento del medio ambiente?
4. ¿Ud. ha participado en campañas de concienciación 138 35,11
ambiental?
5. ¿Cómo valoraría Ud. la difusión que brinda el 176 63,61
GAD Santa Ana con respecto a los sitios turísticos?
6. ¿Tiene Ud. conocimiento de lo que son costos 181 46,20
ambientales?
7. ¿Ha tenido referencia sobre la importancia que 185 47,08
tienen los costos ambientales en el sector turístico?

Fuente: Encuesta a Turistas. Elaboración propia.

Tabla 4
Encuesta a Empresarios

Preguntas Resultados %
1. ¿Han recibido apoyo de otros organismos públicos? 35 87,50
2. ¿Ud. como emprendedor, de qué manera valoraría el 32 80,00
apoyo que brinda el GAD municipal Santa Ana?
3. ¿De qué manera promociona el emprendimiento que Ud. 21 52,50
maneja?
4.¿Desarrollan acciones que permitan la preservación del 27 67,50
ambiente?
5. ¿Tiene conocimiento de lo que son costos ambientales? 31 77,50
6. ¿Cree Ud. Que es importante la valoración de los costos 32 80,00
ambientales en el sector turístico?
7. ¿En sus registros contables consideran la valoración de 40 100
los costos ambientales?
Fuente: Encuesta a Empresarios. Elaboración propia.

CONCLUSIONES
Hay ausencia de procedimientos y registros para el cálculo de costos ambientales, de manera concreta
en las actividades turísticas en el Ecuador y, específicamente, en el cantón Santa Ana. El inventario turís-
tico en el cantón Santa Ana está desactualizado y ello incide en la no explotación de dichos territorios.
Los empresarios del Cantón Santa Ana no cuentan con el apoyo técnico, operativo, financiero y logístico
del Gobierno Autónomo Descentralizado para potencializar los recursos naturales, turísticos y etnográfi-
cos. Tanto ellos como los turistas desconocen la importancia que tiene los costos ambientales, para mini-
mizar el impacto en el entorno natural.

68
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

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69
 Vida, ecología y ambiente: Conservación y manejo de especies

70
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

RESCATE DE ORQUÍDEAS EN BOSQUES HÚMEDOS TROPICALES.

ZAMORA CHINCHIPE - ECUADOR(1)

Mariana de Jesús Mites Cadena

mmites@[Link] - Pontificia Universidad Católica del Ecuador Sede Manabí

Gonzalo Oswaldo Revelo Ron

orevelo@[Link] - Pontificia Universidad Católica del Ecuador Sede Manabí

Julio Abel Garcés Moreira

jgarces@[Link] - Pontificia Universidad Católica del Ecuador Sede Manabí

Edwin Patricio Oña

[Link]@[Link] - Ministerio del Ambiente

RESUMEN
Realizamos un inventario de orquídeas para determinar la diversidad de los bosques húmedos tropica-
les en los Cantones, Pangui, Zamora, Palanda y Yantzaza, en Zamora Chinchipe. Utilizamos transeptos de
50 x 20 m en cada sector; donde rescatamos 984 orquídeas de 88 especies y 35 géneros en Bosque Primario
y 1435 en Bosque Intervenido con 65 especies y 30 géneros. La densidad de orquídeas (BP 197±77EE y
BI 287±88 plantas/transepto) y el número de especies por transepto (BP 18±1EE y BI 13±2) no difi-
rieron entre sectores. La diversidad promedio fue mayor en BP (H’ 2.5±0,09EE y 2,1±0,08 en BI; λ BP
0,11±0,01 y BI 0,17±0,02); la similaridad entre los transeptos del BP y BI fue muy baja ( J 0,008), pues
solo compartieron 10 especies. Al finalizar la identificación de las especies, por primera vez se resguardó
en herbarios ecuatorianos, especies como Lepanthes glomerulosa, L. gemmula depositadas en herbarios
fuera del Ecuador y otras especies con categoría de a punto de desaparecer como Masdevallia mendozae, M.
ampullacea, Bollea ecuadorana, Dracula lotax, D. cordobae, listadas en Libro Rojo de Especies Endémicas
del Ecuador; estos inventarios actualizan los registros de especies de orquídeas, en Herbarios ecuatoria-
nos para fines educativos y científicos.
Palabras clave: orquídeas amenazadas, Pangui, Palanda, Yantzaza.

ABSTRACT
We carry out an inventory out to determine the diversity of tropical humid forests in the Cantones,
Pangui, Zamora, Palanda and Yantzaza, in Zamora Chinchipe. Transects of 50 x 20 m were used in each
sector, where 984 orchids of 88 species and 35 genera in Primary Forest and 1435 in Intervening Forest
1. El contenido y las ideas expresadas en los artículos son responsabilidad de los autores.

71
 Vida, ecología y ambiente: Conservación y manejo de especies
with 65 species and 30 genera were rescued. The density of orchids (BP 197 ± 77EE and BI 287 ± 88
plants / transect) and the number of species per transect (BP 18 ± 1EE and BI 13 ± 2) did not differ
between sectors. The average diversity was higher in BP (H ‘2.5 ± 0.09EE and 2.1 ± 0.08 in BI; λ BP
0.11 ± 0.01 and BI 0.17 ± 0.02); the similarity between the BP and BI transects was very low ( J 0.008),
as they only shared 10 species. At the end of the identification of the species, for the first time it was shel-
tered in Ecuadorian herbariums, species such as Lepanthes glomerulosa, L. gemmula deposited in her-
baria outside the Equator and other species with category of disappearing as Masdevallia mendozae, M.
ampullacea, Bollea ecuadorana, Dracula lotax, D. cordobae, listed in the Red Book of Endemic Species
of Ecuador; These inventories update the records of orchid species in Ecuadorian Herbaria for educatio-
nal and scientific purposes.
Keywords: Endangered species, Pangui, Palanda, Yantzaza.

INTRODUCCIÓN
La familia de las orquídeas es una de las más grandes de las angiospermas, distribuidas en los tró-
picos (Dressler, 1982), con aproximadamente 25,000-30,000 especies en el mundo (Mulder, 1990).
Los plantas de orquídeas pueden ser hierbas, epifitas o terrestres y se encuentran adaptadas a diferen-
tes hábitats (Hodgson & Anderson, 1991). Algunas especies de estas plantas logran adaptarse a diferen-
tes ambientes e incluso a invernaderos. Ecuador tiene una diversidad de hábitats y microclimas a pesar
de su pequeño tamaño (283,561 km2), factores como la altura de la Cordillera de los Andes, la influen-
cia de corrientes marinas fría y caliente, la precipitación, han determinado la proliferación de orquídeas
(Dodson & Escobar, 1994), (Dodson 2001, 2002). Dentro del sistema tropical Jacquemyn et al (2005)
indican que una de los principales gradientes que ejerce diferencias en la composición y diversidad de las
especies vegetales es la altitud. En este sentido, Krömer et al. (2007) encontraron un pico de elevación
media 500 – 1200 m.s.n.m, para la diversidad de epífitas vasculares en bosques de montaña bolivianos
dentro del rango 350-2200 m.s.n.m. Kuper et al. (2004) sugieren, que la rotación florística entre epifitas
Neotropicales de montaña es más alta que las de tierras bajas. Los sitios de muestreo situados a kilóme-
tros de distancia entre sí suelen mostrar diferencias considerables en inventarios de especies de epífitas;
Endara (2011) señala, que actualmente hay un registro de 4187 especies de orquídeas en Ecuador, con
un alto nivel de endemismo de 1707 especies para el país y 2480 especies de orquídeas han sido recolec-
tadas y preservadas en herbarios. Las orquídeas están distribuidas desde el nivel del mar hasta los 4500
m.s.n.m, con una diversidad mayor entre los 1000 -3000 m.s.n.m., estando el pico más alto de diversidad
entre los 1500 - 2500 m.s.n.m (Dodson 2003). La mayoría de las especies endémicas son epífitas 82%, el
8% terrestres y el 5% son terrestres o epifitas facultativas según Endara (2011). Realizamos esta investi-
gación en la provincia de Zamora Chinchipe, en los cantones Pangi, Zamora, Palanda y Yantzaza, a una
altura entre 1400 a 1900m.s.n.m, cuya zona de vida pertenece al bosque húmedo tropical; la mayoría de las
especies endémicas reportadas son epífitas. Estos bosques de la provincia de Zamora, Chinchipe, son con-
siderados bosque siempre verde montano bajo de las cordilleras del Condor Kutukú, BsBa02 (Ministerio
Ambiente, 2013). Esta provincia está afectada en este momento por el crecimiento de las actividades agrí-
colas, mineras y ganaderas, que sustituyen a la vegetación natural por pastos y plantas de interés comercial.
Por estas razones es necesario efectuar estudios sobre la vegetación de la zona, antes de que desapa-
rezcan los bosques y no se pueda registrar la riqueza de especies en este frágil ecosistema. Un considera-
ble número de orquídeas presentes en este tipo de bosque, están amenazadas a desaparecer debido al corte
indiscriminado del bosque primario y por el crecimiento de actividades antropogénicas. Formalizamos
este estudio para identificar especies abundantes y categorías de amenaza en áreas silvestres y áreas de
bosque intervenido en las localidades señaladas. Las amenazas se evaluaron según los parámetros de con-
servación de IUCN (2012), de acuerdo a los parámetros de conservación I- IV de la Convención sobre el

72
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

comercio internacional de especies amenazadas de flora y fauna silvestres (CITES 2015). Este recorrido
permitirá establecer prioridades para la conservación de especies endémicas en dos tipos de bosques: sil-
vestres e intervenidos.

MATERIALES Y MÉTODOS
Llevamos adelante nuestro estudio en bosque primario y bosque intervenido, donde recolectamos las
especies de orquídeas con flores; el Ministerio del Ambiente (2013), describe al bosque como denso, con
un dosel cerrado de 20 m de alto y en donde los árboles emergentes sobrepasan los 30 m (e.g. Poulsenia
armata), presenta abundancia de epifitas; este ecosistema se desarrolla en las cordilleras de Cóndor y de
Kutukú sobre terrenos colinados y con depresiones.

Tabla 1
Localidades de estudio en bosques de Zamora Chinchipe, Ecuador
LOCALIDADES DE TRANSECTOS

PUNTO CANTÓN SECTOR PROVINCIAS COORDENADAS UTM ALTURA

m.s.n.m
1 PALANDA LOYOLA ZAMORA 17M 0707506 UTM 9500481 1523
CHINCHIPE
2 ZAMORA LA ZAMORA 17M0749065 UTM 9556841 906
CHINCHIPE
DRESSLE-
RELLA
3 PANGUI EL PANGUI ZAMORA 17M 767588 UTM 9598264 840
CHINCHIPE
4 YANTZAZA SIMON ZAMORA 17M0764297 UTM 9581293 829
BOLIVAR CHINCHIPE
5 YANTZAZA SAN ZAMORA 17M0765141 UTM 9589989 1157
FRANCISCO 1 CHINCHIPE

Las especies comunes como Aniba muca, Brosimum utile, Cecropia marginalis, Celtis schi-
ppii, Dacryodes peruviana, Elaeagia ecuadorensis, Endlicheria sericea, Ficus pertusa, Inga acreana,
Iriartea deltoidea, Grias neuberthii y G. peruviana. Aunque las hojas se mantienen durante todo el
año, algunas caen durante la estación seca (mayo a diciembre). La precipitación anual es de 2000 mm y
el promedio de la temperatura es 22.5 °C. Este bosque intervenido se desarrolla en terrenos con colinas,
sobre antiguas tierras planas aluviales y terrenos suaves montañosos. Las muestras fueron colectadas por
un equipo de cinco observadores durante la época lluviosa en Abril 2015. En los bosques se dispusieron
cinco transeptos de 50 x 20 m transeptos (0.1 ha en cada uno), situados de acuerdo al método usado por
Gentry & Dodson (1987) para determinar la diversidad de plantas epífitas. Los transeptos se asentaron
considerando la variación de microhabitat en cada sector. Para realizar la comparación cuantitativa entre
los hábitats, identificamos las alturas en metros sobre el nivel del mar y para reducir el “efecto botánico”,
descrito por Kindlmann & Vergara Cassas (2011) en relación con el esfuerzo de muestreo, instalamos el
mismo número de transeptos en todos los sitios de muestreo con la misma intensidad. En el bosque pri-
mario, los transeptos fueron separados por una distancia de 200 m cada uno.
El transepto BP1 fue localizado en la base de una colina; BP2 se dispuso en la pendiente de la colina;
BP3 estuvo en la cima de la colina con algunos árboles muertos en pie; BP4 se situó en la ladera de una
colina con una porción de terreno plano con claros en el bosque y pocos troncos muertos en pie o caídos,
debido a las tormentas; BP5 estuvo en una pendiente. Los transeptos BP 1, BP 2 y BP 3 presentaron
árboles viejos con bastante musgo en las ramas. Esto contrastaba con los transeptos BP 4 y BP 5 que tenían
árboles jóvenes y más altos, con abundantes musgos y bromeliáceas en las ramas. En cambio, en el Bosque

73
 Vida, ecología y ambiente: Conservación y manejo de especies
intervenido, la densidad del bosque fue similar en todos los transeptos; el transepto BI 1 fue localizado
en la parte lateral de la colina y a 2 km de distancia de los otros transeptos; BI 2 y BI 3 estuvieron en la
base lateral de la colina, mientras que BI 4 y BI 5 quedaron ubicados en terrenos colinados. Las orquídeas
fueron reconocidas usando binoculares mientras se caminaba a lo largo de los transeptos y se recolecta-
ron con podadora aérea de 6 m de largo. Las plantas sin flores se ubicaron en un vivero cerca del bosque
de cada localidad a una temperatura promedio de 24°C, hasta que emitan flores para permitir la identifi-
cación taxonómica.
Una vez recolectadas las flores se preservaron en alcohol al 10% de glicerina. Identificamos las especies
por comparación de las muestras del Herbario Nacional del Ecuador (Quito Ciencias Naturales Ecuador
- QCNE), la verificación de los nombres científicos con la base de datos Trópicos del Jardín Botánico
de Missouri y consultando Dodson (1999), Dodson & Escobar (1994) y Endara (2011). Las muestras
recolectadas fueron depositadas en el Herbario QCA de la Pontificia Universidad Católica y Herbario
Nacional de Loja. La categoría de amenaza de las especies de orquídeas fueron evaluadas como: no eva-
luadas (NE), no amenazada NA), datos deficientes (DD), preocupación menor (LC), casi amenazado
(NT), vulnerable (VU), en peligro (EN), peligro crítico (CE), regionalmente extinto (RW), extinto en
la naturaleza (EW) y extinto (E) (Endara 2011; IUCN 2012).
Análisis de datos
Calculamos la diversidad Alfa en cada localidad usando el índice de diversidad de Simpson λ, Simpson
1949), debido a que el principal interés del estudio era medir la dominancia relativa de algunas especies
en los sitios de estudio (Ludwig, 1988): λ= ∑pi2 (1), donde pi (= ni / N) es la abundancia relativa de
especies I; ni es el número de individuos de la especie y N es el número total de especies de la muestra.
El índice de diversidad de Shannon-Wiener (H’) (Shannon y Weaver, 1948) estimado en ambos
sitios de estudio: H’=-∑iN=1)pi ln(pi) (2), donde N es el número de especies en cada muestra y pi es
la abundancia relativa de la especie en la muestra, como en (1). Comparamos el valor de λy H’’ entre los
diferentes transeptos estimando su varianza, grados de libertad y la t-de Student, con el procedimiento
descrito en Simpson (1949) y Moreno (2001). Un nivel de significancia (α)de 0.05 se mantuvo mediante
la corrección de Bonferroni (Bonferroni 1936), para contrarrestar la reducción de α debido a las compa-
raciones múltiples. En el caso donde se efectuaron m comparaciones, el nivel de significación fueα / m.
Para complementar el índice de Shannon-Wiener, se estimó la equidad ( J’) (Pielou (1975) como:
J’ = H’ / Hmax (3), donde Hmax= ln (N) mide la proporción de la diversidad con relación a la máxima
diversidad esperada en una comunidad de N especies. J’ varía entre 0 y 1, de forma que 1 corresponde
a situaciones donde todas las especies son igualmente abundantes. Utilizamos el índice no paramétrico
Chao 2 (Chao 1987) para estimar el número de especies esperadas en una comunidad, retomamos datos
de ocurrencia de múltiples muestras en conjunto para estimar la diversidad de especies de todo el sitio del
estudio: Chao 2 = S + L2 / 2M (4), donde S como en (2), L es el número de especies presentes sola-
mente en una muestra y M es el número de especies en dos muestras. La diversidad Beta fue utilizada para
comparar la riqueza entre comunidades y se estimó a través del Coeficiente de Similitud de Jaccard ( Jaccard
1901) y calculado como sigue: Ij = C / (A + B – C) (5), donde A y B son el número de especies de cada
comunidad y C es el número de especies compartidas entre los lugares de muestreo; Ij varía entre 0 y 1.≤

RESULTADOS
La dominancia se estimó por el índice de Simpson (λ), la diversidad por el de Shannon-Wiener (H’),
el número de especies esperadas por el de Chao 2 y Jacknife; la similaridad por el coeficiente de Jaccard
( J); en BP se rescató 984 orquídeas pertenecientes a 88 especies y 35 géneros. La densidad de orquídeas y

74
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

el número de especies por transepto (BP 197±77EE y BI 287±88) no difirieron significativamente entre
sectores. La diversidad promedio fue significativamente mayor en BP (H’ 2.5±0,09EE y 2,1±0,08 en BI;
λ BP 0,11±0,01 y BI 0,17±0,02). La similaridad entre transeptos del BP y BI fue muy baja ( J0, 008),
pues solo compartieron 10 especies. El estimador Chao 2 predijo una riqueza total de 61 especies para BI
mientras que el Jacknife predijo 158 especies para BP y 61 especies para BI. La similaridad entre los tran-
septos del BP y BI fue muy baja ( J 0,008), pues solo compartieron diez especies. Se depositó por primera vez
en herbarios ecuatorianos 2 especies Lepanthes glomerulosa, L. gemmula, 5 especies amenazadas a punto de
desaparecer como Masdevallia mendozae, M. ampullacea, Bollea ecuadorana, Dracula lotax, D. cordo-
bae. Diez especies tuvieron algún grado de amenaza y su conservación requiere planes especiales de manejo.
Diversidad Bosque Primario BP
En las localidades de BP, recolectamos 984 orquídeas, estimándose la densidad promedio (± SD)
de orquídeas en (BP 197±77EE), las especies rescatadas en Loyola fueron 50, en Dresslerella 600, en
Pangui 150, Simón Bolívar 70 y San Francisco (1) 114. Registramos a 88 especies agrupadas en 35 géneros
(Tabla 1).

ESPECIES DE FRECUENCIA
ORQUÍDEAS BOSQUE BN1 BN2 BN3 BN4 BN5 FRECUENCIA
RELATIVA
NATIVO
Acronia eryctrium 0 0 0 23 0 23 2,3%
Batemannia colleyi 0 0 0 0 12 12 1,21%
Bollea ecuadorana 0 0 0 0 12 12 1,21%
Brassia longuissima 50 0 0 0 0 50 5,08%
Dracula cordobae 21 0 0 0 0 21 2,13%
Dreslerella portillae 13 0 0 0 0 13 1,32%
Galiottia acuminata 12 0 0 0 0 12 1,21%
Gongora rufescens 23 0 0 0 0 23 2,33%
Huntleya lucida 0 0 0 13 0 13 1,32%
Kefersteinia andretaee 0 0 0 0 23 23 2,33%
Licaste fimbriata 23 0 0 0 0 23 2,33%
Maxillaria calantha 15 0 0 0 0 15 1,52%
Maxillaria cryptobulbon 0 50 0 0 70 120 12,19%
Masdevallia hirtzii 0 0 0 50 0 50 5,08%
Masdevallia mendozae 0 0 0 112 0 112 11,38%
Masdevallia constricta 0 0 6 0 6 12 1,21%
Masdevallia ampullacea 0 56 55 0 0 111 11,28%
Masdevallia guttulata 0 0 0 13 0 13 1,32%
Mormolica poliphyla 0 0 0 42 0 42 4,2%
Pescatoria wallissii 0 0 0 0 12 12 1,21%
Phragmipedium 0 0 0 0 12 12 1,21%
boissierianum
Phragmipedium 0 0 0 23 0 23 2,33%
dalessandroi
Pleurothallis deserta 0 0 0 30 0 30 3,04%
Prosthechea crassilabia 0 0 47 12 0 59 5,99%
Trichophilia rostrata 0 14 50 50 0 114 11,58%
Xylobium pallidiflorum 0 0 0 34 0 34 3,45%
ABUNDANCIA 157 120 158 402 141 984 100,00%
TOTAL

Fuente: Bosques primarios de Zamora Chinchipe - Elaborado por: Mariana Mites.

75
 Vida, ecología y ambiente: Conservación y manejo de especies
La variación del número de especies de orquídeas de cada transepto en las localidades (rango 12 – 120)
aparece en la Tabla 1. Sin embargo, una alta proporción de especies (1ª/ 11%) se ubicó en cada transepto.
La densidad de orquídeas está asociada a la posición geográfica del transepto, ya que la menor y mayor
densidad se encontró en los transeptos en colinas y pendientes. El índice de dominancia fue bajo (0.198)
en el transepto BP2 con 15 especies identificadas, mientras que la menor dominancia (0.871) fue obser-
vada en BP1 con la menor riqueza (50 especies) (Tabla 3). El índice de dominancia fue bajo (0.072) en
el transepto PB5 con 20 especies identificadas, mientras que la mayor dominancia (22.2 %) fue observada
en PB 3 con la menor riqueza (13 especies) (Tabla 2). La dominancia en los transeptos PB1, PB2, PB3 y
PB4 fue significativamente diferente en comparación con el PB5 (p<0.05), pero la prueba t- Student no
pudo separar claramente el dominio entre los transeptos anteriores. La dominancia del muestreo fue 0.11.

Tabla 3
Índice de diversidad y número esperado de especies de orquídeas del Bosque primario, Zamora Chinchipe,
Ecuador. Valores con dominancia no significativos (p<0.05).
Total Promedio ± Transepto
Índice sitio EE
BP1 BP2 BP3 BP4 BP5
Riqueza 88 17,6 ± 2 15 15 13 25 20
Densidad (ind/1000 m2) 196, ± 7 203 78 47 480 176
Dominancia de Simpson (λ) 0,11 + 0,01 0,117 0,095 0,130 0,135 0,072
Shannon-Wiener (H’) 2,49 + 0,09 2,411 2,492 2,233 2,542 2,785
Equidad ( J’) 0,88 + 0,03 0,890 0,920 0,871 0,790 0,930
Chao-2 (Número esperado de NA
especies)

Fuente: Bosques primarios de Zamora Chinchipe, Ecuador. Elaborado por: Mariana Mites
El índice de Shannon-Weaner H’ fue creciente con el número de especies, desde 2.23 en BP3 (con
13 especies) a 2.78 en el transepto BP5 (con 20 especies) (Tabla 2). La diversidad en transeptos BP1, BP2,
BP3, BP4 Y BP5 fue significativamente distinto entre sí (p<0.05). La diversidad total del transepto fue
2.49, significativamente más alta que en el transepto BP3. La equidad de especies sugiere que la uniformi-
dad de la presencia de especies fue alta entre los transeptos, desde 0.87 a 0.93, excepto en transepto BP4
donde alcanzó 0.79. En todos los transeptos había de una a tres especies más abundantes que otras, como
Bra. Longuissima que fue la más abundante BP1, Mas. Ampullacea en BP2; Tric. Rostrata BP3;
Más. Mendozae en BP4 y Max. Cryptobulbon en BP5 (tabla 2). La estimación del número de especies
esperadas en la parcela total -según Chao 2- no se pudo aplicar, debido a que los transeptos no presenta-
ron mucha compartición de especies, pero en el recuento se registró la riqueza total de 88 especies en el
inventario. La rarefacción, determinó que el orden de similitud entre los transeptos no existe, porque solo
comparten 3 especies: BP1>BP2> BP 3> BP4 > BP5 (Figura 1).

Figura 1
Rarefacción en los transeptos del bosque primario, Zamora Chinchipe, Ecuador

Rarefacción - Bosque primario

100
Número de especies

80
60
40

20

Fuente: Bosques primarios de 0

0 1 2 3 4 5 6
Zamora Chinchipe Elaborado Numero de parcelas incorporadas al muestreo
por: Mariana Mites.

76
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

En general, no hubo demasiada similitud entre los transeptos, debido a que no se repiten muchas especies.

Diversidad en Bosque intervenido BI

En la localidad de BI, recolectamos 1434 orquídeas, estimándose la densidad promedio (± SD) de
orquídeas en (BI 287±88 plantas /transepto). Registramos a 65 especies agrupadas en 30 géneros (Tabla
4). Las especies más frecuentes y abundantes en esta muestra fueron considerando BI1-5, Masdevallia
mendozae. (24%), Dryadella albina (17 %), Huntleya lucida. (12%), y las especies únicas fueron Acronia
eryctrium (0.84%), Galiottia acuminata (2. %), Masdevallia hirtzii (1,9 %) y Gongora rufescens (1%).
Tabla 4
Abundancia de las especies de orquídeas recolectadas en transeptos de 50 x 20 m en el bosque intervenido,
Zamora Chinchipe, Ecuador
ESPECIES DE
ORQUÍDEAS
ABUNDANTES
EN BOSQUE BI1 BI2 BI3 BI4 BI 5 FRECUENCIA FRECUENCIA
RELATIVA
INTERVENIDO
(BI )
Acronia eryctrium 11 0 0 0 0 11 0,84%
Batemannia colleyi 0 0 0 73 75 148 11,33%
Bifrenaria 0 14 0 17 35 66 5,05%
petiolaris
Brassia longuissima 0 0 0 56 12 68 5,21%
Dryadella albina 0 74 0 80 73 227 17,38%
Galiottia 0 31 0 0 0 31 2,37%
acuminata
Gongora rufescens 0 0 0 12 0 12 0,92%
Huntleya lucida 0 0 8 150 0 158 12,10%
Keferteinia 0 12 0 0 0 12 0,92%
andretae
Licaste fimbriata 0 23 0 0 7 30 2,30%
Masdevallia hirtzii 25 0 0 0 0 25 1,91%
Masdevallia 0 100 15 70 131 316 24,20%
mendozae
Masdevallia 0 0 12 0 12 24 1,84%
constricta
Masdevallia 13 0 0 0 0 13 1,00%
guttulata
Maxillaria jucunda 0 5 7 5 25 42 3,22%
Mormolica 0 0 0 31 14 45 3,45%
poliphyla
Lepanthes 31 0 0 0 0 31 2,37%
glomerulosa
Trichophilia 0 0 0 9 38 47 3,60%
rostrata
ABUNDANCIA 80 259 42 503 422 1306 100%
TOTAL
Fuente: Bosques intervenidos de Zamora Chinchipe, Ecuador. Elaborado por: Mariana Mites.
La variación del número de especies de orquídeas de cada transepto en esta localidad fue (rango 11
– 16) (Tabla 4). Sin embargo, la alta proporción de especies (38.8 %) fue ubicados en los transeptos de

77
 Vida, ecología y ambiente: Conservación y manejo de especies
bosque intervenido. La densidad de orquídeas no está asociada a la posición geográfica de la parcela, sino
a la menor y mayor densidad de árboles hospederos con corteza fisurada y cítricos, determinándose así la
cantidad de especies de orquídeas.
El índice de dominancia resultó bajo (0.136) en el transepto BI3 con 11 especies identificadas, mien-
tras que la mayor dominancia (24.20 %) se observó en BI2, BI3, BI4 y BI5 con la especie Masdevallia
mendozae con la mayor riqueza (316 individuos) (Tabla 4). La dominancia en los transeptos BI2, BI3, BI4
y BI5 fue significativamente diferente en comparación con el BI1 (p>0.05), pero la prueba t- Student sí
pudo separar claramente el dominio entre los transeptos anteriores. La dominancia del muestreo fue 0.17.
Tabla 5
Índice de diversidad y número esperado de especies de orquídeas del Bosque intervenido, Zamora Chinchipe,
Ecuador. Valores con dominancia no significativos (p<0.05)

Total Transepto
Índice Promedio ±
sitio
EE BI1 BI2 BI3 BI4 BI5

Riqueza (No. especies) 41 13 ± 1 12 11 11 15 16

Densidad (ind/1000 m2) 286,8 ± 88 123 276 68 513 454
Dominancia de Simpson (λ) 0,17 ± 0,02 0,143 0,229 0,136 0,166 0,155
Shannon-Wiener (H’) 2,06 ± 0,08 2,170 1,782 2,158 2,032 2,198
Equidad ( J’) 0,81 ± 0,03 0,873 0,743 0,900 0,750 0,793
Chao-2 (Número esperado de 72
especies)
Fuente: Bosques intervenidos de Zamora Chinchipe. Elaborado por: Mariana Mites.
Recolectamos un total de 1434 plantas de orquídeas en bosque intervenido de estas localidades, con
una densidad promedio (±SD) de 286,8 ± 88 plantas/ha. Todas fueron agrupadas en 41 especies represen-
tadas por 30 géneros (Tabla 4). Las especies más frecuentes en este sitio de muestreo fueron Masdevallia
mendozae (24.20%), seguida por Dryadella albina (17%), Huntleya lucida (12.10 %). La mayoría de
individuos fueron colectados sin flores. El índice de diversidad de Simpson varió entre 0.13 y 0.22 (Tabla
4). La dominancia en los transeptos de bosque intervenido BI 0,17 ± 0,02, no fue similar en todos los
lugares. Así mismo, el índice de diversidad H’ fue 2,06± 0.08 y diferente en el transepto BI 2 (1.7, res-
pectivamente). El estimador Chao 2 predijo una riqueza total de 72 especies para todos los transeptos, lo
que significó que el recuento fue del 57% de las especies esperadas en el inventario. La rarefacción, deter-
minó que el orden de similitud entre los transeptos si existe, porque se comparten especies: BI2> BI 3>
BI4 > BI5 y no ocurre en BI1 (Figura 2).
Figura 2
Rarefacción en los transeptos del bosque intervenidos, Zamora Chinchipe, Ecuador

Rarefacción - Bosque intervenido
50
Número de especies

40
30
20

10
0
Fuente:
Bosques intervenidos de 0 1 2 3 4 5 6
Zamora Chinchipe, Ecuador - Número de parcelas incorporadas al muetreo
Elaborado por: Mariana Mites.

78
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

Hábitat de las orquídeas

El 97% de las orquídeas fueron epífitas. La mayoría de estas especies crecen en las ramas y viven en
los árboles muertos caídos o en pie, desde 0.5 m a 15 m; únicamente 3 % con tres especies fueron terres-
tres. La distribución de orquídeas en el bosque se encontró en tres estratos, un estrato bajo 0.5 - 5 m, un
intermedio de 5 – 10 m y un estrato alto de 10-15 m. Un estimado del 23% con 20 especies de las orquí-
deas del bosque primario, fueron encontradas en el estrato bajo, 25 especies (28%) en el estrato interme-
dio y 43 especies (49%) en el estrato alto. En cambio, las especies de orquídeas en bosque intervenido
fueron del 37%, con 15 especies, encontradas en el estrato bajo, 10 especies (24%) en el estrato interme-
dio y 16 especies (39%) en el estrato alto. Los árboles de este último bosque no crecieron más de 10 m.
Similitud en los bosques
La composición de las especies muestran importantes diferencias entre la evaluación de los bosques,
porque 14 especies, compartieron ambos lugares, (Tabla 2 y 4). Los índices de dominancia de Simpson
del bosque intervenido fue significativamente alto, más que en el bosque primario, mientras que la diver-
sidad de Shannon-Weaner fue alto en Bosque primario (p>0,05). El índice de similitud Ij entre los dos
sitios de estudio fueron de (0.88).
Categorías de amenaza
Una de las especies colectadas constituyó el primer registro para herbarios ecuatorianos: Lepanthes
glomerulosa, Masdevallia mendozae (Figura 3). Fueron 5 especies reportadas por la IUCN en categoría
vulnerable a desaparecer VU, (Fig. 4); 2 especies NT casi amenazadas (Fig. 5) y 3 especies consideradas
en la categoría EN fue encontrada, (Fig. 6).

Fig. 5
Masdevallia
ampullacea
Luer &
Andreetta
Por: Mariana
Mites.

Fig. 6
Kefersteinia
Fig. 3 Masdevallia Fig. 4 Drácula cordobae Luer. andreetta
mendozae Luer. Por: Mariana Mites. Gerlach
Por: Mariana Mites.
Neudeckert
& Seeger
Por: Mariana
Mites.

DISCUSIÓN
Todas las especies de orquídeas evaluadas en este estudio no fueron epífitas. Atwood (1986) y Endara
(2011) indican que el número de orquídeas epífitas superan al grupo terrestre. Las primeras se localizan
sobre todo en el dosel de árboles hospederos, asociados a abundante musgos, pero también sobre troncos
muertos caídos o de pie en estos bosques. El hábito epifítico es la forma de vida observada en el 82% de
la población de orquídeas en Ecuador (Endara 2011).

79
 Vida, ecología y ambiente: Conservación y manejo de especies
Factores ambientales como mayor humedad, precipitación, temperatura y abundante musgo en las
ramas de los hospederos arbóreos fueron factores favodecedores de la proliferación de orquídeas epífitas,
en contraste con las condiciones más secas, observadas en el bosque intervenido. En cambio la riqueza fue
de 2 veces mayor en bosque primario que en el bosque intervenido, inverso a la densidad que fue mayor en
bosque intervenido. Sin embargo, la dominancia y la diversidad dentro de los transeptos en ambos bosques
fue comparable λ estuvo en el intervalo 0,11 a 0.01 y H’ desde 2,5 a 0,09 en bosque primario, mientras que
el valor de λ fue 0.17 a 0.02 y H’ 2,1 a 0,08 en el bosque intervenido. Este fenómeno puede estar asociado
con el número menor y comparable de especies de orquídeas presentes en los transeptos de ambos bosques.
La equidad se asocia a la forma en que las especies están representadas en números dentro de una
comunidad (Pielou 1975). Las pocas especies de orquídeas encontradas en el bosque intervenido estuvo
más uniformemente representada (equidad 0.8 en ambos transeptos) que las especies en el bosque pri-
mario (equidad 0.88 a 0.03). El ambiente más seco en el bosque intervenido puede impedir que cualquier
especie se haga dominante en comparación con el ambiente más indulgente del bosque primario. Los claros
en bosque primario -debido a los árboles caídos posiblemente causados por las fuertes tormentas-, mos-
traron una menor cantidad de orquídeas que aquellas cubiertas con mayor densidad de árboles. A pesar
de que las ramas de los árboles presentaban orquídeas, el grado de iluminación en el ambiente seco pro-
bablemente afectó la sobrevivencia y capacidad de reproducción de las orquídeas existentes. La distribu-
ción de las orquídeas en los transeptos de los dos lugares fue heterogénea, en la densidad y composición de
las especies, las cuales se reflejaron en la baja similitud de los transeptos, de acuerdo al índice de Jaccard.
Además, todos los transeptos en el bosque primario alojaron especies de orquídeas exclusivas cuya propor-
ción varió de 29 a 46% de la riqueza total de orquídeas del bosque secundario. Cada transepto se caracte-
rizó por un conjunto único de especies de orquídeas, lo que sugiere que la dispersión de orquídeas tiene
limitaciones y que cada grupo de individuos de una especie dentro de un transepto, se comporta como una
meta población, con capacidad variable para interactuar con otros individuos dentro del bosque (Winkler
et al, 2009). La limitada dispersión de las orquídeas en los bosques evaluados, podría estar asociada a
varios factores como: disponibilidad de especies arbóreas hospederas apropiadas para contener orquídeas
(Martínez-Meléndez et al. 2008, Orta-Pozos y López-Trabanco 2013, ver en Hiets y Hirtz-Seifert 1995
para un rol no significativo de las especies de orquídeas distribuidas entre especies de árboles), la escasez
de polinizadores limitan la fertilización de las flores y la producción de semillas (Tupac-Otero y Flanagan
2013; Batygina et al. 2003); la falta de hongos simbióticos micorrízicos específicos que restringe la germina-
ción de semillas de orquídeas (McCormick et al. 2013). Este fenómeno puede estar asociado al endemismo
observado en el sur oriente de Ecuador, donde el 20% de especies reportadas son endémicas (Dodson y
Gentry 1993). Los cambios en la densidad de las orquídeas son factibles de asociar con el tipo de bosque
y la altura dentro de él. En el bosque primario, la mayoría de las orquídeas eran umbrófilas y ocupaban el
estrato inferior (0.5-4 m), con una rápida reducción de la densidad y riqueza de especies hacia los estra-
tos superiores. Sobre los 10 m, de altura únicamente 3 especies heliophiticas fueron encontradas. En el
bosque intervenido, la mayoría de especies de orquídeas se hallaron en el estrato intermedio (4 – 10 m), lo
que sugiere que el estrato inferior en este sitio es menos adecuado para la supervivencia de las orquídeas.
Después de verificar las especies en el Herbario Nacional y Herbario de la Pontificia Universidad
Católica del Ecuador y la base de datos Trópicos del Jardín Botánico de Missouri, determinamos 2
especies de orquídeas como los primeros registros para herbarios ecuatorianos: Lepanthes glomerulosa
y Masdevallia mendozae . La última especie es de distribución restringida solo para el sur en Ecuador, y
fue reportada para Loja y Zamora y en la eco región de los bosques costeros Pescatoria walissii tiene una
amplia distribución en 7 provincias de Ecuador, en los bosques montañosos costeros y meridionales de
los Andes ecuatorianos (Mites, 2015). Diez especies de orquídeas de este estudio, tienen diferente cate-
goría de amenaza, 5 son vulnerables, 2 casi amenazadas y 3 en peligro (IUCN 2012; Mites 2015). La
destrucción del hábitat natural, el crecimiento de la frontera agrícola y la excesiva extracción de orquídeas
de la naturaleza (Endara 2011) intervendrían como factores de amenaza que determinan tal condición.

80
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

CONCLUSIONES
La diversidad de orquídeas fue alta en el bosque primario, donde 10 especies se encontraron con baja
dominancia; las especies individuales forman parches aislados dentro del bosque. En cambio a pesar de
las condiciones más secas del bosque intervenido, se encontraron solo 4 especies de orquídeas con menor
dominancia. Las orquídeas viven como hospederos en las ramas de los árboles y troncos hasta 15 m de
alto, pero algunos están muertos en pie o caídos. Las especies de orquídeas umbrophilas ocupaban la parte
inferior (0.5-4 m) del bosque primario. Las especies Heliophiticas fueron encontradas en ambos bosques
primario e intervenido ocupando los estratos medio (4-10 m) y alto (10-15 m).
Finalmente, los esfuerzos y acciones de conservación en los bosques evaluados son alta prioridad, con
la finalidad de mantener la diversidad y endemismo, así como el de las plantas vasculares en general. Es
necesario reducir la amenaza impuesta a los bosques silvestres por el crecimiento de la frontera agrícola
y actividades mineras. Los planes de manejo son necesarios para la conservación de especies clasificadas
como amenazadas, que incorporen la identificación de poblaciones naturales, estudios sobre su dinámica
poblacional in situ y ex situ, programas de conservación, con la ayuda de jardines botánicos, instituciones
de investigación y universidades del país.

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84
3
Economía
y finanzas:
Administración
tributaria y
ciudadanía

85
 Economía y finanzas: Administración tributaria y ciudadanía

86
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

EVALUACIÓN DEL USO DE HERRAMIENTAS DE PLANIFICACIÓN

FINANCIERA EN EL DESEMPEÑO DE LAS PYMES UBICADAS EN EL
CENTRO COMERCIAL MUNICIPAL DEL CANTÓN CHONE(1)

Dayana Valdés Pérez

dvaldes@[Link] - Pontificia Universidad Católica del Ecuador – Sede Manabí

María Lucrecia Rodríguez Zambrano

lucrecita_93@[Link] - Pontificia Universidad Católica del Ecuador – Sede Manabí

María Fernanda Zambrano Vera

mferzambrano@[Link] - Pontificia Universidad Católica del Ecuador – Sede Manabí

RESUMEN
La administración de las PYMES a partir de la década de los 80 se ha convertido en una tarea prioritaria
por el legado social que representan estos emprendimientos familiares; sin embargo, no tienen una marcada
curva de crecimiento económico e incluso no han normalizado sus actividades comerciales corriendo el riesgo
de desaparecer del mercado. Nuestra investigación se fijó el objetivo de evaluar el uso de herramientas de pla-
nificación financiera en el desempeño de las Pequeñas y medianas empresas ubicadas en el centro comercial
municipal del Cantón Chone. Metodológicamente recurrimos al análisis situacional de las empresas y -para
identificar sus factores internos y externos- acopiamos datos a través de entrevistas y encuestas que nos per-
mitieron definir sus fortalezas, debilidades, amenazas y oportunidades. Con esta información fijamos la base
para su evaluación y diagnóstico situacional. Entre los principales resultados pudimos constatar el descono-
cimiento y poco uso -por parte de los dueños-, de los mecanismos y herramientas de la Gestión financiera
en la administración de pequeñas y medianas empresas. En su lugar emplean métodos empíricos, carentes
de control que reducen la rentabilidad y ponen en riesgo la sostenibilidad de sus negocios.
Palabras clave: Gestión financiera, planificación, herramientas financieras, toma de decisiones

ABSTRACT
The administration of SMEs since the 80s has become a priority task due to the social legacy represen-
ted by these family enterprises; however, they do not have a marked economic growth curve and have not
even normalized their commercial activities at the risk of disappearing from the market. Our research set
the objective of evaluating the use of financial planning tools in the performance of small and medium-sized
enterprises located in the municipal shopping center of Canton Chone. Methodologically, we resorted to

1. El contenido y las ideas expresadas en los artículos son responsabilidad de los autores.

87
 Economía y finanzas: Administración tributaria y ciudadanía
the situational analysis of companies and - to identify their internal and external factors - we collected data
through interviews and surveys that allowed us to define their strengths, weaknesses, threats and oppor-
tunities. With this information we set the basis for its evaluation and situational diagnosis. Among the
main results we could verify the ignorance and little use -by the owners-, of the mechanisms and tools of
Financial Management in the administration of small and medium enterprises. Instead, they employ empi-
rical, uncontrolled methods that reduce profitability and jeopardize the sustainability of their businesses.
Keywords: Financial management, planning, financial tools, decision making

INTRODUCCIÓN
Las Pequeñas y Medianas Empresas (PYMES) constituyen ejes fundamentales para la reactivación
económica y productiva de un estado debido a su aporte como fuentes generadoras de trabajo e ingresos. Su
estructura poco rígida y mínimo tamaño les permite adaptarse fácilmente para atender campos específicos
y diferenciados del mercado. En el Ecuador, el 52% de las microempresas comenzó a funcionar a partir de
1999, una vez que inició el proceso de dolarización. “Muchos se volcaron hacia la actividad luego de perder
sus empleos debido a la crisis de 1999” (BID, 2005). Sin embargo, muchas microempresas funcionan un par
de años y luego se cierran, fundamentalmente a causa de la gestión administrativa y financiera empírica, dada
la inexistencia de preparación técnica y analítica en estas áreas por parte de los comerciantes. El comercio
se desarrolla alrededor de los mercados y estos a su vez son centros de desarrollo comercial. El comercio
minorista -en el eje del cantón Chone- tiene como antecedente principal la construcción del centro comer-
cial de Chone en los años 70, en el espacio donde estaba ubicado el mercado, donde muchos comerciantes
minoristas expedían sus productos al aire libre y al pie de las calles. Para conocer la realidad competitiva
de estas pequeñas y medianas empresas y establecer las limitantes y potencialidades que las caracteriza, es
necesario analizar el desenvolvimiento de variables como la tecnología, los recursos humanos, el mercado
y el producto. Según Aizprua, (2016) los comerciantes enfrentan inconvenientes de financiamiento y de
utilidades bajas debido al manejo empírico de los negocios. No cuentan con ningún tipo de base sólida en
su planificación operativa y estratégica; consideran muy buena la atención que brindan a sus clientes. Al
no planificar su presupuesto operativo, solo compran y venden diaria o semanalmente; saben sus ganancias
por producto o servicio, pero desconocen realmente cuál es la rentabilidad real sobre la inversión. Todo se
basa en supuestos, no existe un direccionamiento del negocio. Este estudio buscó investigar la capacidad
de gestión financiera de los comerciantes del centro comercial municipal y su incidencia en el desarrollo
de sus actividades comerciales, con la finalidad de determinar de qué manera influye el conocimiento que
poseen en esta área en el progreso de sus unidades de negocios.

DESARROLLO
El centro comercial del cantón Chone se diseñó para dar cabida a 524 locales edificados de los cuales
solo se ocuparon 513 de arrendamiento y 3 fueron destinados para oficina administrativa, depósito y bodega
de limpieza. Barrera (2001) argumenta que dada la flexibilidad de las PYMES se facilita la creación de aso-
ciaciones para enfrentar mejor las exigencias del mercado. En Chone se han asociado de acuerdo con la acti-
vidad económica que desarrollan.
• Asociación 27 de noviembre – Pollo Faenado
• Asociación 4 de diciembre – Abarrotes y víveres
• Asociación 20 de Abril – Comedores
• Asociación Expendedores de refrescos y Anexos
• Asociación Baterías Sanitarias

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GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

• Asociación de Expendedores de Pescados y Mariscos

• Asociación de Frutas y Legumbres
• Asociación Expendedores de Aves de Corral
• Asociación Expendedores de productos Lácteos
• Asociación de Matarife
• Asociación 16 de noviembre - Vendedores de Plátano

A continuación, detallamos la cantidad de locales que se agrupan cada asociación:

Tabla 1
Número de locales por asociación
Asociaciones Número de locales
Asociación de Frutas y Legumbres 167
Asociación de Expendedores de Pescados y Mariscos 67
Asociación 20 de abril - Comedores 49
Asociación 4 de diciembre – Abarrotes y víveres 59
Asociación de Matarife – cárnicos 47
Asociación 27 de noviembre – Pollo Faenado 33
Asociación Expendedores de refrescos. 15
Asociación 16 de noviembre - Vendedores de Plátano 28
Asociación Expendedores de productos Lácteos. 29
Asociación de Kioscos - Loterías 15
Asociación Baterías Sanitarias 4

Fuente: Información proporcionada por el administrador - Elaboración propia.

El número de locales existentes por cada tipo de asociación evidencia que han ido surgiendo sin
ninguna planificación de crecimiento del Centro Comercial, las personas han ubicado sus negocios sin
solicitar el permiso respectivo.

Tabla 2
Distribución de los locales de la planta externa del Centro Comercial

TIPO CANTIDAD
Kioscos metálicos para la venta de refrescos y algo más en la parte externa del 15
Centro Comercial calle Washington.
Kioscos metálicos para venta de lotería, periódicos, bisutería y algo más en la 15
explanada del Centro Comercial calle Vargas Torres
Locales (bodegas) para la venta de abarrotes y artículos varios ubicados en la 14
parte externa del edificio del Centro Comercial
Módulos para la venta de frutas y legumbres ubicados en la parte externa de la 118
feria libre del Centro Comercial.
Módulos para la venta de plátano ubicados en la parte externa de la feria libre del 28
Centro Comercial
Venta de productos lácteos ubicados en la parte externa de la feria libre del 6
Centro Comercial. No poseen módulos
Fuente: Información proporcionada por el administrador - Elaboración propia.

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 Economía y finanzas: Administración tributaria y ciudadanía
Tabla 3
Distribución de los locales de la planta interna del Centro Comercial

TIPO CANTIDAD
Locales (bodegas) para la venta de abarrotes, cereales y algo más ubicados 45
en la parte interna del edificio del Centro Comercial.
Locales para la venta carnes en la parte interna de la feria libre del Centro 47
Comercial.
Módulos para venta de pollo faenado ubicados en la parte intermedia de la 33
planta baja del edificio del Centro Comercial
Módulos para venta de queso ubicados en la parte interna de la feria libre 23
del Centro Comercial.
Módulos para venta de frutas y legumbres ubicados en la parte interna de 49
la feria libre del Centro Comercial.
Módulos para venta de mariscos y pescados ubicados en la parte interna de 67
la feria libre del Centro Comercial.
Baterías sanitarias 4
Fuente: Información proporcionada por el administrador -Elaboración propia.

MATERIALES Y MÉTODOS
Realizamos una entrevista inicial, con estructura temporal considerando los aportes de Silva (1998):
• Pre entrevista: Realizada por otra persona encargada de recabar información: Datos de la persona,
motivo de la consulta y referencia.
• Fase previa: Contacto físico, saludos sociales y tentativas de conocimiento mutuo, entre el entre-
vistador y la persona responsable del área de administración del centro comercial.
• Fase cuerpo de la entrevista: Exploración de la realidad situacional del centro comercial del cantón
Chone y de su contexto inmediato.
• Fase final: Encuadre o plan de trabajo, nueva cita, despedida.

Completando el esquema metodológico, escogimos tres técnicas:

• Encuesta cuantitativa: para obtener información mediante preguntas dirigidas a una muestra de
individuos representativos de la población o universo, de forma que las conclusiones puedan gene-
ralizarse al conjunto de la población, siguiendo los principios básicos de la inferencia estadística.
• Tabla de frecuencias: para resumir los datos medidos u observados con el fin de presentar de forma
ordenada los distintos valores de una variable y sus correspondientes frecuencias.
• FODA ponderado: para identificar los factores internos que incluyen las capacidades y debilidades
que determinan la sostenibilidad de las empresas. Es un instrumento que ayuda a formular estra-
tegias, resume y evalúa las fuerzas y debilidades más importantes, dentro de las áreas funcionales.

Nuestra investigación tomó como referencia a los integrantes del Centro Comercial Municipal del
cantón Chone, registrados hasta el año 2017, en total son 690. Este valor se consideró para el cálculo del
tamaño de la muestra de 132 comerciantes. Como consecuencia del terremoto del 16 de abril del 2016,
el ambiente comercial se alteró debido a las severas afectaciones en la planta alta del Centro Comercial;
las ventas bajaron y el alto costo adquisitivo de los productos alteró el ritmo competitivo con sucursa-
les de grandes corporaciones como AKI y TIENDAS INDUSTRIALES ASOCIADAS (TIA). Por
otro lado, cuando el Gobierno Autónomo Descentralizado (GAD) Municipal Chone inició las tareas de

90
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

reconstrucción, demoliendo un 30% del área de la planta alta del mercado, los comedores se reubicaron
en la calle Ignacio Andrade. Esta situación no favoreció el desempeño comercial de las PYMES, sumán-
dose a ello la inexistencia de herramientas financieras que permitiesen llevar un control de los ingresos y
egresos de las empresa posibilitando ajustarse a los imprevistos del comercio.
El análisis sistematizado en la matriz FODA clarifica las fortalezas y debilidades de las PYMES
en el ámbito interno de cada empresa y asociación; también detecta las oportunidades y amenazas que
puedan venir de factores externos. La información que consideramos se obtuvo del análisis de resultados
de las encuestas aplicadas a la población objeto de estudio. Una vez asignado los valores según el peso de
las fortalezas y debilidades de las PYMES del Centro Comercial y calificado de acuerdo con el peso de
cada variable logramos una ponderación total de 2.5. Estos datos indican que las PYMES -por el análi-
sis de sus factores internos- son organizaciones con capacidad de sostenerse en el mercado y de crecer con
estrategias de gestión financiera apropiadas para su crecimiento productivo (punto de equilibrio, grado de
apalancamiento operativo, grado de apalancamiento financiero, estado de fuentes y usos (Drucker, 1991).

RESULTADOS
En la encuesta dirigida a los dueños de las PYMES del Centro Comercial Municipal del Cantón Chone
evaluamos indicadores como el uso de herramientas de planificación financiera, calidad de los servicios,
niveles de ingresos y gastos y situación financiera. A continuación, se ilustran los resultados obtenidos.

Tabla 4
Distribución de los locales de la planta interna del Centro Comercial
OPCIÓN FRECUENCIA PORCENTAJE
Frutas 7 6,86
Legumbres y hortalizas 11 10,71
Tienda de abarrotes 34 33,34
Mariscos 15 14,78
0tros 35 34,31
Total 102 100,00

Fuente: Información proporcionada por los propietarios de las PYMES - Elaboración propia.
Por la falta de planes de crecimiento empresarial, identificamos a las tiendas de abarrotes como el tipo
PYMES que predomina en el Centro Comercial Municipal de Chone, mientras que el 34,31% lo con-
forman otros tipos de empresas de venta de productos y servicios como Queso, Restaurante, Farmacias,
Lácteos, Plátano, Talabartería, Plásticos, Pollo, entre otros.

Tabla 5
Calidad de servicio brindado por las PYMES
OPCIÓN FRECUENCIA PORCENTAJE
Muy bueno 84 82,35%
Bueno 18 17,65%
Malo 0 0%
Muy Malo 0 0%
Total 102 100%
Fuente: Información proporcionada por los propietarios de las PYMES - Elaboración propia.

91
 Economía y finanzas: Administración tributaria y ciudadanía
El 82,35% de los dueños de la PYMES están convencidos de que brindan un servicio de calidad a
sus clientes; ello nos indica que son ventajas la proximidad, la creación de empleo de gente de la zona, el
trato más personal y la oferta de productos más personalizados.

Tabla 6
Uso de presupuestos por parte de los Dueños de las PYMES

OPCIÓN FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 39 38%
NO 63 62%
TOTAL 102 100%
Fuente: Información proporcionada por los propietarios de las PYMES - Elaboración propia.
Los dueños de estos negocios no realizan presupuestos mensuales; su planificación es empírica y en
ocasiones nula; esto señala grandes falencias en la gestión y planificación, por lo que podemos deducir que,
si esta realidad no cambia, el 62% de las PYMES encuestadas corren el riesgo de disminuir notablemente
sus beneficios y deban recurrir al cierre de su negocio.

Tabla 7
Problemas de endeudamiento de las PYMES

OPCIÓN FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 83 81%
NO 19 19%
TOTAL 102 100%
Fuente: Información proporcionada por los propietarios de las PYMES. Elaboración propia.
Al carecer de un buen plan de direccionalidad financiera, los dueños de las PYMES no han tomado
las decisiones acertadas en torno al crecimiento de la empresa, ni elevado los niveles de competitividad o
ampliación a otros mercados. Los resultados nos indican que el 81% de las empresas están fuertemente
endeudadas y, si bien no resulta un problema de gestionarse adecuadamente los recursos de la empresa,
ello puede convertirse en una gran dificultad al no obtener los niveles de rentabilidad y liquidez adecuados.
Tabla 8
Fuentes de financiamiento

OPCIÓN FRECUENCIA PORCENTAJE

Bancos 32 31%
Cooperativas 12 12%
Chulqueros 32 31%
Amigos 13 13%
Otros 13 13%
Total 102 100%
Fuente: Información proporcionada por los propietarios de las PYMES Elaborado propia.
Estos datos indican que el 31% de las PYMES tiene formalizada la actividad comercial y que gestiona
capital de procedencia lícita, como los Bancos, mientras que un 31% opta por fuentes ilegales de financia-
miento como los prestamistas individuales. En lo que respecta al 13% opta por otras fuentes de financia-
miento sin regulaciones legales, prefieren pagar diariamente el interés. Lo que conlleva a un costo social,
ya que se da una asignación ineficiente de los recursos.

92
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

Tabla 9
Tasa de interés de los préstamos

OPCIÓN FRECUENCIA PORCENTAJE

% Diario 9 9%
5% - 10% 41 40%
11% - 15% 13 13%
16% - 20% 30 29%
Capital propio 9 9%
Total 102 100%
Fuente: Información proporcionada por los propietarios de las PYMES. Elaboración propia.
Entre las desventajas identificadas aparecen que quienes optan por el crédito a los Bancos, lo realizan
a 2 y 3 años de plazo, en tanto quienes eligen prestamistas individuales son financiados hasta seis meses.
Esta instancia puede desviar la estrategia de desarrollo, obstaculizando el paso de una transformación pro-
ductiva a una gestión de calidad de productos y servicios.
Tabla 10
Ingresos mensuales de las PYMES

OPCIÓN FRECUENCIA PORCENTAJE

≤ 300 16 16%
301 - 600 51 50%
601 - 1000 28 27%
1000 - 2000 3 3%
7000 - 8000 4 4%
Total 102 100%
Fuente: Información proporcionada por los propietarios de las PYMES. Elaboración propia.
En su gran mayoría, los ingresos mensuales de las PYMES no llegan a los mil dólares, los niveles
de venta son bajos; en parte se debe a la falta de un adecuado estudio de mercado que les dé pautas para
emprender nuevas estrategias de comercialización que permita que las ventas suban y los promedios de
rentabilidad sean mejores.
Tabla 11
Gastos mensuales de las PYMES

OPCIÓN FRECUENCIA PORCENTAJE

≤ 300 49 48%
301 - 600 42 41%
601 - 1000 6 6%
1000 - 2000 3 3%
7000 - 8000 2 2%
Total 102 100%

Fuente: Información proporcionada por los propietarios de las PYMES. Elaboración propia.
Observamos que no poseen un adecuado manejo financiero o planes de inversión, porque si compara-
mos los rubros ingreso/egreso vemos que son directamente proporcionales, sin direccionalidad. Ello implica
la necesidad de un diagnóstico de flujo de efectivo o caja que facilite una más acertada toma de decisiones.

93
 Economía y finanzas: Administración tributaria y ciudadanía
Tabla 12
Registro diario de las actividades de las PYMES

OPCIÓN FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 35 34%
NO 67 66%
TOTAL 102 100%
Fuente: Información proporcionada por los propietarios de las PYMES. Elaboración propia.
Las empresas que no llevan ningún sistema de control financiero corresponden al 66% de las encues-
tadas, es posible que estén destinadas al estancamiento o al fracaso. Mientras que la población restante
registra las ventas y las compras de sus productos en un cuaderno, sin determinar los costos de produc-
ción o rentabilidad de su negocio o servicios en un determinado tiempo. Cualquiera que sea el resultado,
éste debe considerarse como su saldo inicial y en base a este aplicar la estrategia adecuada.

Tabla 13
Planificación financiera aplicada por las PYMES

OPCIÓN FRECUENCIA PORCENTAJE

SI 27 26%
NO 75 74%
TOTAL 102 100%

Fuente: Información proporcionada por los propietarios de las PYMES. Elaboración propia.
En cuanto al 74% de los dueños que manifiestan desconocer sobre cómo realizar una planificación
financiera coincide con el porcentaje de las personas que no llevan ningún registro diario de su actividad
económica. Quienes aseguran saber cómo realizar una planificación financiera y declaran haber partici-
pado en capacitaciones, no lo llevan a la práctica por la falta de acompañamiento y asesoría contable. La
siguiente tabla refleja la matriz utilizada para la evaluación del desempeño de las PYMES por segmento
de mercado.
Tabla 14
Matriz de evaluación del desempeño
DISTRIBUCIÓN DE PYMES POR SEGMENTO DE MERCADO
Abarrotes y
legumbres

Comedores
Pescado y

Refrescos

Sanitarias
Matarife
mariscos

Productos
Faenado

Loterías
Frutas y

Plátanos

Baterías
víveres

Lácteos

Total
Pollo

N0MBRES DE LAS
PYMES

Criterios de No de 167 67 49 59 47 33 15 28 29 15 4 513

evaluación PYMES
% que
5,65 %

0,78 %
32,56 %

100 %

representa
5,45 %
11,5 %

9,16 %

2,95 %
2,95 %
9,56 %

6,44 %
13 %

del total de
PYMES
1-Nivel de costos y gastos 3 3 3 3 3 3 2 2 3 3 3 31
2- Nivel de ingresos 2 2 2 3 3 3 2 3 3 2 2 27
3- Nivel de utilidades 3 3 2 3 3 3 2 3 3 2 2 29
4-Control de recursos 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 22
5-Imagen frente a sus 2 2 2 2 3 3 2 2 2 2 2 24
competidores

94
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

6-Optimización de recursos 2 2 2 3 2 2 2 2 2 2 2 23
económicos.
7-Planificación de sus 2 2 2 2 2 2 2 2 3 2 2 23
operaciones
Total 16 16 15 18 18 18 14 16 18 15 15
Desempeño de las PYMES 2 2 2 3 3 3 2 2 3 2 2
Fuente: Información proporcionada por los propietarios de las PYMES. Elaboración propia.

Escala de evaluación

Malo: 1 Bueno: 3 Optimo: 5

Debe mejorar: 2 Muy bueno: 4

DISCUSIÓN
En el centro comercial se evidencia que no se ha planificado la ampliación de los tipos de PYMES de
forma organizada, de acuerdo con las necesidades de la sociedad chonera, ya que las tiendas de abarrotes
se dan en mayor número de locales.
Respecto a la planificación de su presupuesto, el 81% de los dueños de las PYMES presentan grandes
dificultades al poseer problemas de endeudamiento, indicador directamente proporcional a quienes man-
tienen moras en las contribuciones comerciales al GAD Municipal de Chone. El 19% cuenta con una
buena administración de sus recursos y en promedio, trabaja con capital propio. En cuanto a las fuentes
de financiamiento, el 31% de las PYMES maneja su empresa con procedimientos lícitos, mientras que un
31% opta por fuentes ilegales de financiamiento como los prestamistas individuales. El 13% que elige otras
fuentes de financiamiento relacionados con la corrupción, que aplican mecanismos de blanqueamiento de
capital o evasión de impuesto, prefiere pagar diariamente el interés; esta instancia, a mediano plazo provoca
mayor endeudamiento y menores niveles de rentabilidad. Cuando indagamos sobre registro de la activi-
dad comercial de sus PYMES notamos inconsistencias visibles ya que muchas tenían el mismo rango de
ingresos y egresos, es decir, carecen de utilidades; otras, cuyos ingresos son mayores con egresos equiva-
lentes a una tercera parte de sus entradas, no reflejan crecimiento debido a los altos niveles de endeuda-
miento, en muchas ocasiones de forma ilegal. De acuerdo con los parámetros asignados en cada criterio,
las PYMES con valores entre dos y tres indican un desempeño bajo; según la escala de evaluación de la
tabla No 14, los negocios de frutas, pescados, comedores, refrescos, plátanos, loterías y baterías sanitarias
tienen calificación (2), en cambio los de abarrotes matarife, pollo faenado y los productos lácteos presen-
tan un promedio de (3). Esta realidad corrobora el bajo desempeño y resultados obtenidos por los nego-
cios por la falta de planificación, control y la no utilización de registros financieros para sus operaciones;
todo esto afecta notablemente los resultados de ingreso y utilidades de estas organizaciones que requie-
ren de asesoramiento por parte del gobierno.

CONCLUSIONES
Según el análisis exploratorio situacional de las PYMES ubicadas en el centro comercial municipal
del Cantón Chone, los administradores no tienen una idea clara de cuál es la rentabilidad real sobre la
inversión. El plan operativo responde a la práctica familiar que se realiza de forma habitual, sin una ruta de
direccionamiento del negocio; esta situación representa inconvenientes administrativos, presupuestarios y
financieros para la empresa. Los administradores de las PYMES desconocen las herramientas financieras

95
 Economía y finanzas: Administración tributaria y ciudadanía
debido a varios factores como informalidad, falta de cultura financiera y orientación, entre otros aspec-
tos. Por ello no han logrado tomar las decisiones más acertadas en relación con las previsiones futuras.
En cuanto al desempeño de las PYMES corroboramos que son vulnerables ante la fiscalización y
control financiero y -en su mayoría- poseen un bajo desempeño que, en parte, se debe a la mala gestión y
poco uso de herramientas financieras.

LITERATURA CITADA
Aizprua, S. (2016). Entrevista a la coordinadora centro comercial municipal del Cantón Chone. (F.
Zambrano, Entrevistador). 16 de Diciembre de 2016.
Barrera, M. (2001). Situación y Desempeño de las PYMES de Ecuador en el Mercado Internacional.
Ponencia Seminario-Taller: Mecanismos de promocion de exportaciones para las pequeñas y
medianas empresas en los paises de la ALADI. [Link]
vwmateriasestudiosweb/E4FA375E6A18831903256AC7006C0F8.
Brigham, E., & Houston, J. (2006). Fundamentos de administración financiera. CENGAGE Learning.
García Echevarría, S. (2013). Estrategia empresarial: cómo implementar la estrategia en la empresa.
Editorial Diaz de Santos.
Gómez, F. (2010). Presente y futuro de las finanzas: situaciones y perspectivas de las finanzas a comien-
zos del siglo XXI. Revista de Contabilidad y dirección, 53-78.
INEC. (10 de enero de 2001). Microempresas. [Link]
Longenecker, J., Moore, C.W. y William Petty, J. (2001). Administración de pequeñas empresas: un
enfoque empresarial. (11º ed.) International Thomson.
Meza, J. D. (2013). Evaluación financiera de proyectos: 10 casos prácticos. Ecoe Ediciones.
Parmerlee, D. (2010). Identificación de los mercados apropiados. Granica Editores.
Sapag Chain, N., & Sapag Chain, R. (2008). Preparación y evaluación de proyectos. Mc Graw-Hill.
Van Auken, P. & Howard, E. (1993). A factor analytic study of the perceived causes of small business
failure [Un estudio analítico factorial de las causas percibidas del fracaso de las pequeñas empresas].
Journal of Small Business Management, 31(4), 23-31. ABI/Inform global.

96
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

GESTIÓN FINANCIERA DE LAS PYMES DEL CENTRO COMERCIAL

MUNICIPAL EN LA CIUDAD DE CHONE (1)

Álvaro Danny Mendoza Cedeño

dmendoza@[Link] - Pontificia Universidad Católica del Ecuador – Sede Manabí

César Augusto Velásquez Giler

cvelasquez@[Link] - Pontificia Universidad Católica del Ecuador – Sede Manabí

RESUMEN
Nuestra investigación sobre la Gestión Financiera en las Pymes del Centro Comercial Municipal en
la ciudad de Chone busca analizar las implicaciones del proceso contable y financiero en la toma de deci-
siones y, por ende, en la gestión de los propietarios o administradores. En la Provincia de Manabí existe
mucho potencial empresarial debido a los abundantes recursos que posee; sin embargo, se constata una
carencia en el desarrollo económico de las Pymes y en la formación financiera para las unidades de nego-
cios existentes. Para facilitar el manejo de la información recabada, hemos dividido este trabajo en varios
temas y subtemas, comenzando con la descripción de la situación actual del Centro Comercial Municipal
en la ciudad de Chone en base a las PYMES existentes. Metodológicamente, asumimos el modelo cuan-
titativo de tipo descriptivo, recopilando la información a través de una entrevista estructurada sobre la
gestión financiera y la toma de decisiones. Este tramo comprende a los representantes de las Pymes del
Centro Comercial Municipal en la ciudad de Chone, las fichas de observación a los procesos y entrevis-
tas a los asociados y directivos del centro comercial. En segunda instancia nos enfocamos en la determi-
nación de los principales factores que inciden en el desarrollo económico de las actividades productivas,
para lograr -en un tercer momento- sectorizar las Pymes identificadas de acuerdo con la tipología comer-
cial existente. Finalmente, en el momento analítico descriptivo, identificamos entre los principales resulta-
dos qué factores inciden en el desarrollo económico de estos negocios: la planificación y gestión financiera,
administración de recursos, distribución y usos de estos, estrategias de calidad, definición de procesos.
Palabras clave: Gestión financiera; PYMES; análisis financiero; estructura financiera.

ABSTRACT
Our research on Financial Management in SMEs of the Municipal Shopping Center in the city of
Chone seeks to analyze the implications of the accounting and financial process in decision-making and,
therefore, in the management of owners or managers. In the Province of Manabí there is a lot of business

1. El contenido y las ideas expresadas en los artículos son responsabilidad de los autores.

97
 Economía y finanzas: Administración tributaria y ciudadanía
potential due to the abundant resources it has; however, there is a lack in the economic development of
SMEs and in financial training for existing business units. To facilitate the management of the infor-
mation collected, we have divided this work into several topics and subtopics, starting with the descrip-
tion of the current situation of the Municipal Shopping Center in the city of Chone based on existing
SMEs. Methodologically, we assume the quantitative model of a descriptive type, collecting the informa-
tion through a structured interview on financial management and decision making. This section inclu-
des the representatives of the SMEs of the Municipal Shopping Center in the city of Chone, the obser-
vation sheets to the processes and interviews with the associates and managers of the shopping center.
In the second instance, we focus on determining the main factors that affect the economic development
of productive activities, to achieve, in a third moment, to sectorize the SMEs identified according to the
existing commercial typology. Finally, in the descriptive analytical moment, we identify among the main
results which factors affect the economic development of these businesses: financial planning and mana-
gement, resource management, distribution and uses of these, quality strategies, definition of processes.
Keywords: Financial management; SMEs; financial analysis; financial structure

INTRODUCCIÓN
Las pequeñas y medianas empresas-PYMES- constituyen un segmento importante de los actores
económicos de las economías en desarrollo. Se ubican entre un gran número de microempresas y unas
pocas grandes empresas. Según el Directorio de Empresas y Establecimientos del Instituto Nacional de
Estadística y Censos-INEC, en el año 2014 hubo cerca de 844 mil empresas en el Ecuador que registraron
ventas en el Servicio de Rentas Internas-SRI, reportaron personal afiliado en el Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social-IESS o declararon impuestos por pertenecer al régimen impositivo simplificado-RISE.
De estas, 90,2% fueron microempresas, 9,3% PYMES y 0,5% grandes empresas. De entre las empresas que
registraron personal afiliado en el IESS (alrededor de 456 mil), las microempresas concentran el 24,0%
del empleo afiliado, las PYMES el 34,3% y las grandes empresas el 41,2%. Conforme a estas estadísticas,
se observa que a pesar de que las PYMES tienen una participación reducida en el universo de empresas,
generan un poco más de un tercio del empleo afiliado a la seguridad social, por tanto, empleo formal. Cabe
advertir, de todos modos, que el empleo en el sector informal en Ecuador es importante y afecta al 43%
del total registrado, según las últimas encuestas, en junio del 2006 (Yance, 2006). La Constitución de la
República del Ecuador, en su Artículo 283 establece que

El sistema económico es social y solidario; reconoce al ser humano como sujeto y fin; propende a
una relación dinámica y equilibrada entre sociedad, Estado y mercado, en armonía con la natura-
leza; y tiene por objetivo garantizar la producción y reproducción de las condiciones materiales e
inmateriales que posibiliten el buen vivir. El sistema económico se integrará por las formas de orga-
nización económica pública, privada, mixta, popular y solidaria, y las demás que la Constitución
determine. La economía popular y solidaria se regulará de acuerdo con la ley e incluirá a los sec-
tores cooperativistas, asociativos y comunitarios.

Bajo este amparo legal, en Ecuador han florecido las pequeñas y medianas empresas (PYMES). El
Servicio de Rentas Internas tiene establecido en su normativa la identificación precisa sobre las formas
organizativas diferenciando a las personas naturales de las jurídicas; por lo tanto el (SRI, 2012) mani-
fiesta que: “Se conoce como PYMES al conjunto de pequeñas y medianas empresas que de acuerdo a su
volumen de ventas, capital social, cantidad de trabajadores, y su nivel de producción o activos presentan

98
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

características propias de este tipo de entidades económicas”. Kokemuller (2010) manifiesta que las
PYMES son un negocio en pequeña escala; por definición, se puede encontrar sólo en un área limitada.
Por ejemplo, es poco probable que estas empresas tengan puntos de venta en varios estados o países. Una
gran cantidad de las pequeñas empresas operan desde una sola oficina, tienda minorista o punto de ser-
vicio, es posible dirigir una pequeña empresa directamente desde el hogar, sin instalaciones de la compa-
ñía. La gestión financiera en las Pymes va en función del patrimonio constituido, el tamaño de estas, los
productos, bienes y/o servicios que tienen a disposición de los consumidores; por lo tanto, los controles
dependen de estas características. Hay empresas que invierten dinero en sistemas de gestión y personal
especializado, en tanto a otras no les interesa mucho la inversión en talento humano porque parten de la
creencia de no incurrir en gastos innecesarios (SEPYME, 2013)
En la Provincia de Manabí existe mucho potencial empresarial debido a los abundantes recursos que
posee; sin embargo, se constata una carencia en el desarrollo económico de las Pymes y en la formación
financiera para las unidades de negocios existentes. Las Pymes como actividad socioeconómica en el inter-
cambio de algunos recursos libres en el mercado sea para su uso, para su venta o su transformación, cons-
tituyen la segunda actividad de mayor relevancia en el Cantón Chone. La implementación y restructura-
ción del Centro Comercial Municipal, mejoró el desarrollo comercial de esta parte céntrica importante de
la ciudad, logrando que muchos comerciantes cuenten con un local donde ofertar sus productos y servicios.
En la ciudad de Chone se concentran los sectores agrícolas y ganaderos, dada la existencia de una
elevada población urbana y de factores productivos y comerciales. Estos elementos se complementan entre
sí con cadenas de producción, comercialización y proveedores de diversos tipos. Las pequeñas empresas
de servicios agrícolas son las de mayor número y crecimiento, siendo un factor dinamizador de la econo-
mía local y la primera opción entre los distintos emprendimientos para logar ingresos en el núcleo familiar
y empresarial. No obstante, este cambio no proporciona el éxito seguro para aquellas personas, debido a
que sus negocios están siendo manejados de manera empírica sin ningún grado de conocimientos finan-
cieros. Por esta razón se requiere una investigación más profunda para poder implementar futuras pro-
puestas que permitan mejorar la gestión financiera de las PYMES.

El Gobierno Autónomo Descentralizado Municipal del Cantón Chone registra aproximadamente

690 puestos comerciales; en esta cifra se encuentran los locales de todas las unidades de negocios ubica-
das tanto en el interior como en el exterior del edificio del Centro Comercial Municipal. Los comerciantes
enfrentan inconvenientes de financiamiento y de utilidades bajas debido al manejo empírico de los nego-
cios; no cuentan con ningún tipo de base sólida en su planificación financiera, operativa ni estratégica y, la
atención al cliente es menospreciada. Saben sus ganancias por producto o servicio, pero desconocen real-
mente cual es la rentabilidad real sobre la inversión. Todo se hace en base a supuestos, no existe un direc-
cionamiento del negocio. La capacidad de gestión financiera de los comerciantes involucra a los clientes,
tanto internos como externos de la unidad de negocio, porque el precio de venta de los productos se eleva
como consecuencia de sus altos costos operativos. Los comerciantes tienen que cancelar sus deudas con
altos intereses debido a los préstamos que toman de los chulqueros, reflejando así los problemas financie-
ros que presentan. La capacidad de gestión que se fomenta en las “MIPYMES” posiblemente podría oca-
sionar con el tiempo la disminución de su mercado, y por ende la reducción de sus ingresos; ello probable-
mente conllevaría a la quiebra de algunos locales o a un alto grado de endeudamiento para solventar sus
finanzas debido a que no supieron manejar su flujo de efectivo, ni darle un direccionamiento al negocio.
La empresa
“Empresa es una entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica a actividades de producción,
comercialización y prestación de bienes y servicios a la colectividad” (Reyes, 2009).

99
 Economía y finanzas: Administración tributaria y ciudadanía
Clasificación de las empresas
Según Rodríguez (2010), las empresas que se clasifican por su tamaño son:
1. Microempresa si posee menos de 10 trabajadores.
2. Pequeña empresa: si tiene menos de 50 trabajadores.
3. Mediana empresa: si tiene un número entre 50 y 250 trabajadores.
4. Gran empresa: si posee más de 250 trabajadores.
Finanzas
Rosenberg, (1999) ubica la génesis del término finanza en el latín (“finis”) “que significa acabar o ter-
minar. Las finanzas son una rama de la economía que estudia la obtención y uso eficaz del dinero a través
del tiempo por parte de un individuo, empresa, organización o del Estado”. A criterio personal “finanza”
es la estrategia que utilizan los gerentes financieros para la obtención de dinero que les permita cualquier
actividad empresarial.
Gestión financiera
La gestión financiera es una de las tradicionales áreas funcionales de la gestión, hallada en cualquier
organización, competiéndole los análisis, decisiones y acciones relacionadas con los medios financieros
necesarios a la actividad de dicha organización (De Llano y Piñeiro, 2007).
PYMES
Las PYMES se caracterizan por ser administradas por una persona natural o jurídica y por realizar
algún tipo de actividad dentro del sistema productivo del país, comercialización bienes o servicios. Según
la Superintendencia de Compañías (2012). La ley de Compañías mediante el artículo 428, en Ecuador, se
establece que las Pymes pueden ser asociaciones de formalidades. Y a su vez exige que todas estas unida-
des de negocio deben cumplir con lo establecido en la Ley de Régimen Tributario Interno y RUC.
Importancia de las PYMES
Las PYMES en el país se encuentran particularmente en la producción de bienes y servicios, siendo
la base del desarrollo social del país tanto produciendo, demandando y comprando productos o aña-
diendo valor agregado, por lo que se erigen como un actor fundamental en la generación de riqueza y
empleo. La creación de pequeñas y medianas empresas constituye una herramienta eficaz para comba-
tir la pobreza y forjar el pleno empleo, con la finalidad de que se pueda plasmar un verdadero desarrollo
nacional (Estupinian, 2010).
Estratificación de las PYMES
Es importante para un país conocer el tamaño promedio y el número total de sus empresas formales
y con establecimiento, para determinar políticas públicas que mejoren el PIB. Todos los mitos se rompen
siempre y cuando el gobierno tenga la capacidad y la voluntad de decir la verdad y lograr evidencias es fac-
tible si se recurre a la metodología de estratificación. Para determinar si una empresa es micro, pequeña o
mediana, ya no basta con saber el número de empleados y las ventas.

Tabla 1
Estratificación de la PYMES Tamaño

Rango de número Rango de monto Tope máximo

Tamaño Sector
de trabajadores de ventas anuales combinado
Micro Todas Hasta 10 Hasta $4 4.6
Pequeña Comercio Desde 11 hasta 30 Desde $4.01 hasta 93
$100

100
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

Industria Servicios Desde 11 hasta 50 Desde $4.01 hasta 95

$100
Mediana Comercio Desde 31 hasta 100 Desde $100.01 235
Servicios Desde 51 hasta 100 Hasta 250
Industria Desde 51 hasta 250 Desde $100.01 250
hasta 250
Fuente: Superintendencia de Compañías.
Esta nueva situación de negocios, en épocas de incertidumbre, demanda que las organizaciones definan
claramente sus objetivos y orientación. Las empresas establecen una visión, (conjunto de ideas generales
que indican lo que quieren y esperan ver para el futuro) y una misión (manera de lograr y consolidar las
razones de su existencia), identificando los mercados a los cuales se dirige, los clientes que quiere servir o
el producto que quiere ofrecer (Mantilla, 2005).
Actividad y estructura financiera de las PYMES
Mantilla B. sostiene que “En las pequeñas empresas nos encontramos con dos corrientes de dinero
derivadas de su ciclo productivo”:
a) Salida de fondos, como consecuencia del pago de salarios y de la adquisición de bienes y servicios.
b) Entrada de fondos, por las aportaciones de los propios y como consecuencia del cobro de las ventas.
La actividad financiera de la empresa se centraría en la programación y en el correspondiente control de
estas dos corrientes de dinero. En la pequeña empresa el promotor-empresario será el responsable directo
de estas actividades. En la medida en que la empresa va aumentando su tamaño será conveniente contar
con los servicios de un director financiero especializado. La función financiera estará presente en todas y
cada una de las actividades y tendrá consecuencias financieras concretas que condicionarán el futuro de la
organización (Rodríguez, 2010).
Gestión financiera para PYMES
La administración financiera esencialmente es una combinación de contabilidad y economía. En primer
lugar, los gerentes financieros utilizan la información contable -balances generales, estados de resultados,
flujos de caja, estado de fuentes y usos- con el fin de analizar, planear y distribuir recursos financieros para
las PYMES. En segunda instancia, ellos emplean los principios económicos como guía para la toma de
decisiones financieras que favorezcan los intereses de la organización. En otras palabras, las finanzas cons-
tituyen un área aplicada de la economía que se apoya en la información contable. Puesto que las finanzas
reflejan con bastante proximidad lo que agrega valor a una firma, los gerentes financieros constituyen indi-
viduos importantes para la mayoría de los negocios (Van Horne y Wachowicz, 2010).

MATERIALES Y MÉTODOS
Según Hernández, Fernández, y Baptista, (2010), “la investigación es un conjunto de procesos siste-
máticos, críticos y empíricos que se aplican al estudio de un fenómeno”. Sin embargo, para Cegarra, (2011),
“en un sentido amplio, investigar significa el efectuar diligencias para esclarecer una cosa, constituyendo la
investigación el proceso empleado durante el esclarecimiento del objeto a investigar”. Usamos el Método
Inductivo-Deductivo, con el propósito de adquirir conocimientos para deducir nuevas proposiciones. La
entrevista, nos permitió formular preguntas para medir una o más variables y obtener información de
aspectos en cuanto al modelo de gestión y a las PYMES, además, con el uso de un cuestionario pudimos
sondear aspectos sobre la formación de las PYMES. La población fue el grupo existente y llevamos ade-
lante la entrevista a las 10 asociaciones que conforman el Centro Comercial Municipal en la ciudad de Chone.

101
 Economía y finanzas: Administración tributaria y ciudadanía

DISCUSIÓN
De acuerdo con las entrevistas aplicadas a las asociaciones de las PYMES del Centro Comercial
Municipal en la ciudad de Chone quedó expresado que la mayor parte tiene parcialmente definida su
estructura organizativa y considera que este aspecto es importante. La alta dirección de la empresa tiene
la responsabilidad global de toda la PYMES y la función de garantizar el cumplimiento de los objetivos
y el buen desempeño de las tareas. No se designan roles, falta una planificación financiera y sólo en oca-
siones se asignan tareas para alcanzar las metas; no todas las PYMES realizan evaluaciones a sus cola-
boradores, manifestando que en ocasiones la rotación del personal afecta su gestión financiera. Un sector
mayor de las PYMES cumple con sus obligaciones ante los organismos de control, en cuanto a sus obli-
gaciones tributarias y los permisos pertinentes para cada una. Sólo una parte de ellas cuenta una persona
especializada en el área financiera; ello indica que no se controlan adecuadamente los ingresos y gastos ni
se asignan los recursos financieros y tecnológicos para cumplir sus objetivos organizacionales. Es decir, no
se tiene en cuenta que este aspecto es muy importante para el manejo de una empresa, ya que mediante
una buena contabilidad es factible medir los resultados de lo que se está emprendiendo y se proporciona
información que apoya el proceso de toma de decisiones en el negocio.

CONCLUSIONES
Las PYMES del Centro Comercial Municipal en la ciudad de Chone no cuentan con una Gestión
Financiera, desconociendo esta herramienta fundamental para el buen manejo de una PYME, como lo
manifiestan directivos y dueños de los emprendimientos. En su totalidad expresaron carecer de una buena
Gestión Financiera. Después del análisis pudimos determinar que las PYMES tienen necesidades de tipo
organizacional, financiero; como así también ciertas debilidades en el campo comercial, que les impide
fortalecerse en estos aspectos tan importantes para el desarrollo y crecimiento económico. Además, apa-
recen debilidades en general en cuanto a la aplicación del proceso financiero, sobre todo en la fase de pla-
nificación, ya que no se conoce la misión, visión, metas, procedimientos y objetivos empresariales, que les
permita enfocarse al cumplimiento de estos.

LITERATURA CITADA
Cegarra, S. J. (2011). Metodología de la investigación científica y tecnológica. (2a Ed.) Díaz de Santos.
Constitución de Ecuador (2008). Capítulo IV. Soberanía económica. Sección 1ª. Sistema económico y
política económica.
De Llano, P. y Piñeiro, C. (2007). Modelo de Gestión Financiera. McGraw-Hill.
Estupinian, O. (2010). Análisis Financiero y de Gestión. (2ª ed.). Ecoe Ediciones.
Hernández, S., Fernández, C., y Baptista, L. (2010). Metodología de la investigación. (5ª ed.). Mc Graw
Hill.
Kokemuller, N. (2010). Características de un negocio en pequeña escala. Azcentral, 1-7.
Mantilla, S. (2005). Auditoría del control interno. Ecoe Ediciones.
Mantilla, S. (2017). Estándares /Normas Internacionales de Información Financiera IFRS (NIIF).
Reyes, A. (2009). Administración de empresas: Teoría y Práctica. Limusa Noriega Editores.
Rodríguez, J. (2010). Administración de Pequeñas y Medianas Empresas. (5ª ed.). Cengage Learning.
Rosenberg, J. (1999). Diccionario de Administración y Finanzas. Oceano.

102
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

SEPYME. (20 de Junio de 2013). Secretaría de la Pyme y Desarrollo Regional. [Link]

[Link]/sepyme/red-pyme/
SRI. (2012). Servicio de Rentas Internas. [Link] .
Superintendencia de Compañias. (2012). [Link]
Van Horne, J. y Wachowicz, J. (2010). Fundamentos de Administración Financiera. (13ª ed.). Pearson
Prentice Hall.
Yance, C. C. (2006). La importancia de las PYMES en el Ecuador. [Link]/cursecon/ecolat/
ec/2017/[Link].

103
 Economía y finanzas: Administración tributaria y ciudadanía

104
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

GESTIÓN FINANCIERA EN PYMES: POLITICAS DE

FINANCIAMIENTO (DEUDA-CAPITAL) Y SU IMPACTO EN LA
ACTIVIDAD ECONÓMICA FINANCIERA EN ECUADOR (1)

Mikel Ugando Peñate, PhD.

upm@[Link] - Pontificia Universidad Católica del Ecuador, Santo Domingo, Ecuador

Antonio Villalón Peñate, Lic.

antoniovillalon1987@[Link] - Universidad de Oriente, Cuba

Ángel Enrique Zapata Barros,Mg.

zbae@[Link] - Pontificia Universidad Católica del Ecuador, Santo Domingo, Ecuador

Flor María Arteaga Ureta, Mg.

[Link]@[Link] - Universidad Laica Eloy Alfaro de Manabí

RESUMEN
La estructura de financiamiento a corto plazo y políticas de capital es un elemento de vital impor-
tancia en el proceso de gestión financiera operativo de una organización; la misma se refiere a la forma en
que una empresa financia sus activos reales a través de una combinación de deuda, capital o valores híbri-
dos. Las decisiones de financiación y su estructuración tienen importancia en la gestión empresarial, de
ellas dependen en gran medida la rentabilidad, viabilidad y desarrollo de los negocios. De ahí la necesidad
de que los directivos o administradores conozcan y analicen la mejor estructura de financiamiento con el
objetivo de evaluar el impacto que tienen éstas en los resultados desde el punto de vista del riesgo, costo y
rendimiento para la empresa. En este trabajo fundamentamos las teorías principales de la estructura finan-
ciera y de capital, y los enfoques para su estudio. A partir de ello, realizamos consideraciones sobre esta
problemática actual y aplicamos técnicas y herramientas para evaluar el impacto de la forma de financia-
miento medido desde la combinación deuda-capital en el rendimiento del riesgo. Tomamos como objeto
de estudio un caso de aplicación en Pymes de la ciudad de Santo Domingo de los Tsáchilas.

Palabras clave: Gestión financiera, políticas de financiamiento, inversión, capital.

ABSTRACT
The structure of short-term financing and capital policies are elements of vital importance in the
1. El contenido y las ideas expresadas en los artículos son responsabilidad de los autores.

105
 Economía y finanzas: Administración tributaria y ciudadanía
operational financial management process of an organization, they refer to the way in which a company
finances its real assets through a combination of debt, capital or hybrid securities. Financing decisions and
their structuring are important in business management, and they depend to a large extent on the profi-
tability, viability and development of the business. Hence the need for managers to know and analyze the
best financing structure to assess the impact they have on the results from the point of view of risk, cost
and performance for the company. In this work, the main theories of the financial and capital structure
and the approaches to their study are based. From this, considerations are made on this current problem
and techniques and tools are applied to evaluate the impact of the form of financing measured from the
debt-capital combination in the return of risk taking as an object of study a case of application in SMEs
from the city of Santo Domingo of the Tsáchilas.
Keywords: Financial management, financing policies, investment, capital.

INTRODUCCIÓN
En la búsqueda de una mejor estructura y de políticas de financiamiento, influye una serie de factores
y -según criterios de López (2013) y Brealey (2014)- entre otros se mencionan la administración eficiente
de los recursos monetarios y el uso efectivo de las fuentes de financiamiento. La combinación de estos ele-
mentos posibilitará obtener resultados favorables y crecimiento sostenido de la empresa. Esa línea de con-
ceptualización brinda un marco coyuntural a la temática, en el contexto de la actualización del modelo eco-
nómico de estructura financiera ecuatoriana. Se deben analizar con profundidad los problemas que obs-
taculizan el desarrollo de la actividad económico-financiera, pues resulta habitual para los directivos del
sector empresarial estimar sólo los indicadores deteriorados sin prestar atención al origen o tomar decisio-
nes sin visión de futuro. La aplicación de técnicas de análisis para evaluar la estructura de financiamiento
de una empresa posibilita identificar no sólo los factores que inciden en la marcha de la organización, sino
su evolución en el tiempo. De este modo, la complejidad de este proceso radica en la selección de la estruc-
tura óptima para gestionar los activos y sus fuentes de financiamiento en condiciones de incertidumbre nacio-
nal. A partir de estas consideraciones, nuestra investigación persigue como objetivo mostrar las herramientas
que las empresas ecuatorianas pueden emplear para evaluar su estructura financiera y conocer su impacto en
los resultados económico-financieros. Tomamos como caso de estudio al Grupo Empresarial Pymes-Mac-
Transport (PYMAT). El conocimiento de dichas técnicas de análisis favorece el proceso de toma de deci-
siones de los directivos con criterios fundamentados en el entorno de la economía actual.

DESARROLLO
Concepciones teóricas
La importancia de las decisiones financieras operativas se sustenta en que las tasas de interés según
define Palley (2013), son cada vez más inestables, provocando que el costo del dinero varíe en corto tiempo;
por tanto, es un proceso complejo y representa una responsabilidad para las personas que asumen tal com-
promiso. Entre las diferentes acepciones sobre fuentes de financiamiento, Brealey (2010) plantea que es la
manera cómo una entidad puede conseguir fondos o recursos financieros para llevar a cabo sus metas de
crecimiento. Según Almaguer (2012), el financiamiento es la concesión de recursos financieros para la eje-
cución de un proyecto. Domínguez (2005), define que el financiamiento empresarial puede ser la obten-
ción de recursos o medios de pago, que se destinan a la adquisición de los bienes de capital que la empresa
necesita para cumplir sus fines. El problema del financiamiento se puede resumir en tres aspectos claves:
fracasos por falta de capital, no tener en cuenta que todo capital adquirido siempre tiene un costo y la nece-
sidad de una adecuada elección entre financiación a largo plazo y a corto plazo que, consecuentemente,

106
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

determinan el capital de trabajo necesario (Brummer, 2014). Este último factor depende de las caracterís-
ticas de la empresa, debiendo definirse la combinación más adecuada. Para establecer los tipos de fuentes
de financiamiento los autores estudiados (Weston y Brigham, 2006; Brealey, Myers y Allen, 2010; Gitman,
2006) tienen en cuenta las siguientes clasificaciones, según su nivel de exigibilidad y según su procedencia.
Según su nivel de exigibilidad, estos pueden ser a corto o largo plazo. Y, según su procedencia, los
recursos financieros pueden ser propios o ajenos: los primeros son los que fueron puestos a disposición de
la empresa cuando se constituyó la misma y, en principio, éste no tiene que ser reembolsado; los segundos
son los fondos prestados por elementos exteriores a la empresa. Las estructuras de financiamiento res-
ponden a las estrategias financieras, las cuales son planes funcionales que apoyan las estrategias globales
de la empresa, previendo suficientes recursos monetarios y creando una apropiada combinación de fuentes
(Gitman, 2006). En este sentido Aguirre (1992), define la estructura de financiación como la consecución
del dinero necesario para el financiamiento de la empresa y quien ha de facilitarlo. Brealey (2010) la define
como la forma en la cual se financian los activos de una empresa.
Para expertos como Mascareñas (2004) y López (2013), la estructura financiera debe contener las
deudas que impliquen el pago de intereses, sin importar el plazo de vencimiento de las mismas; sin embargo,
hay autores como Brealey (2014) y Ross (2014) que consideran relevante darle más importancia a la estruc-
tura de los recursos que financian las operaciones a largo plazo. Por su parte, Weston y Brigham (2006)
señalan que la óptima estructura de capital es la que logra un equilibrio entre el riesgo y el rendimiento y
por tanto maximiza el precio de la acción.
Otros autores, como Franco Modigliani y Merton H. Miller (citados por Brealey, 2010 y Simpson,
2014) opinan que no existe una estructura óptima de capital, pero están de acuerdo en lo conveniente que
resulta una estructura donde los capitales permanentes, ya sean capitales propios o deuda, predominen sobre
la deuda a corto plazo. Existen criterios esenciales para tener en cuenta para determinar la estructura finan-
ciera óptima, considerando que ésta puede alcanzarse, como la relación riesgo– rendimiento que constituye el
axioma central de la administración financiera empresarial. El riesgo de la empresa resulta un aspecto suma-
mente importante que ejerce una influencia decisiva en las utilidades que ésta pueda obtener y, por ende, en
su valor. Es importante distinguir sus dos factores determinantes: el riesgo económico y el financiero.
Por otra parte, la estructura de financiamiento es relevante para la determinación del costo de capital.
Los porcentajes de participación en la estructura de capital son determinantes del grado de riesgo en la inver-
sión, tanto de los inversionistas como de los acreedores. El costo de capital y la estructura financiera de la
empresa son dos aspectos inseparables para su análisis. Brealey (2010) y Simpson (2014) comparten el crite-
rio de que el costo de capital es la rentabilidad esperada de una cartera formada por los títulos de la empresa,
este se refiere a la suma ponderada del costo de financiarse con el dinero de proveedores, otros acreedores, los
recursos bancarios y no bancarios, las aportaciones de los accionistas y las utilidades retenidas.

A cada fuente de financiamiento se le asocia un costo, por lo que se pueden analizar cada una de ellas
de forma independiente en relación con este. Sin embargo, todos se interrelacionan en un solo costo que
se le denomina costo total o costo medio ponderado de capital para la empresa. Asimismo, las tendencias
para analizar la “estructura óptima de capital” se dividen esencialmente en los que apoyan la teoría que este
óptimo se puede llegar a consolidar dentro de la empresa, y los partidarios de que este óptimo no existe.
De esta forma, se presentan los siguientes enfoques:
• El enfoque de la Utilidad Neta de Operación: la suposición para este enfoque es que existe
una tasa global de capitalización de la empresa para cualquier grado de apalancamiento. El mercado
capitaliza el valor de la empresa en forma global y como resultado de ello, el desglose entre deuda
y capital no tiene importancia. Los principales partidarios de este enfoque son Modigliani y Miller

107
 Economía y finanzas: Administración tributaria y ciudadanía
(MM), quienes en sus estudios -referenciados por los autores más importantes en materia de finan-
zas como Brealey, Myers, Allen, Weston, Ross, entre otros- afirman que la relación entre el apalan-
camiento y el costo de capital queda explicada en este enfoque.
• El enfoque Tradicional: propone que la empresa puede reducir su costo de capital y aumentar el
valor total mediante el uso razonable del apalancamiento. Esto lleva a que el costo de capital no sea
independiente de la estructura de capital de la empresa y que si existe una estructura de capital óptima.

La estructura de capital está muy ligada al concepto de apalancamiento financiero; existen diferentes
formas de conceptualizarlo. Weston (2006) lo define como la medida en la cual se usan valores de renta fija
(deudas y acciones preferentes) en la estructura de capital de una empresa. La condición necesaria para que
se produzca el apalancamiento amplificador es que la rentabilidad de las inversiones sea mayor que el tipo
de interés de las deudas. Según Gitman (2006) y López (2013) la estructura del capital de una empresa
afecta directamente las razones de endeudamiento o apalancamiento. No es habitual en las empresas ecua-
torianas el análisis de su estructura financiera ni el impacto que la misma tiene en el riesgo y el rendimiento
financiero medido por sus razones de rentabilidad, lo que lleva a la toma de decisiones de financiamiento
que pueden afectar la obtención de mayores rendimientos en el marco en el que realizan sus operaciones.

MATERIALES Y MÉTODOS
Con el objetivo de evaluar las implicaciones de costo, riesgo y rendimiento que tiene la estructura de
financiamiento y políticas capital en los resultados de la empresa, consideramos las siguientes técnicas o
herramientas financieras:

1.- Análisis estructural de los pasivos: Aplicamos la técnica del análisis comparativo vertical para
un periodo de tiempo de 3 años, a fin de conocer de dónde provienen los recursos de la empresa y reali-
zar una distinción en cuanto al origen de ellos y su duración. Una vez esclarecida la estructura tendencial
de las diferentes partidas, analizamos, de forma individual, las cuentas componentes de cada uno de los
grupos que aparecen en la derecha del Balance General. El crédito comercial es, con frecuencia, la fuente
fundamental de financiamiento de las medianas y pequeñas empresas; para un número significativo de
organizaciones es también la fuente de financiamiento principal por la reticencia de las entidades a solici-
tar financiamiento bancario a corto plazo. Para este grupo, aplicamos el Método ABC, con el objetivo de
clasificar los proveedores y centrar la atención en aquellos que tienen un peso significativo en la gestión
económica financiera. Los proveedores quedaron agrupados en tres núcleos:

• Grupo A: Conjunto de proveedores que tienen una frecuencia acumulada menor igual que 0,80.
Estos proveedores, en su mayoría, son habituales y los de mayor importancia para la empresa.
• Grupo B: Conjunto de proveedores con una frecuencia acumulada mayor que 0,80 y menor o igual
que 0,95. Está constituido por algunos proveedores habituales (cuyos niveles de venta son menores).
• Grupo C: Conjunto de proveedores eventuales que tienen una frecuencia acumulada mayor que
0,95. En el caso del financiamiento bancario, incluimos los gastos de intereses bancarios y la capaci-
dad de devolución del préstamo de acuerdo con la renta generada y la modalidad pactada.

2.-Análisis del apalancamiento financiero mediante razones financieras: en la práctica, éste se

realiza de dos modos. Un enfoque consiste en examinar las razones del Balance General y determinar el
grado con que los fondos pedidos a préstamo se han usado para financiar la empresa. El otro enfoque, en
cambio, mide los riesgos de la deuda por las razones del Estado de Pérdidas y Ganancias que determinan

108
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

el número de veces que los cargos fijos están cubiertos por las utilidades de operación. Las razones que
deben emplearse en el Balance General serían: Endeudamiento del Activo o Razón Deuda-Capitalización
Total, Razón Deuda-Capital Contable, Apalancamiento o Multiplicador del Capital Contable y dentro
del Estado de Resultado: Cobertura para el Pago de Intereses y el Costo de la Deuda.
3.-Efecto del apalancamiento financiero medido a través del Grado de Apalancamiento
Financiero (GAF): expresa el cambio porcentual en las utilidades disponibles por acción para los accio-
nistas comunes; resulta de un cambio porcentual determinado en las utilidades antes de intereses e impues-
tos (UAII). Se puede calcular como:
(GAF) = UAII/ UAII – I. Dónde: UAII: Utilidad antes de intereses e impuestos, I: Intereses.

4.- Análisis del efecto del financiamiento en la rentabilidad: debido a la deducibilidad fiscal de
los intereses sobre las deudas el uso de éstas produce un ahorro fiscal. En el caso de la economía ecuato-
riana, para analizar este efecto, se puede simplificar el Estado de Resultados de la empresa y calcular cómo
influye el pago de intereses provocado por el financiamiento con deudas y el ahorro fiscal que produce; es
decir, determinar el costo y el beneficio del endeudamiento.

5.- Análisis del efecto del financiamiento a través del Método Dupont: El objetivo final de toda
empresa deberá estar dirigido a elevar su rentabilidad financiera como indicador máximo en el cual se mate-
rializan los efectos de una buena gestión empresarial, para ello se requiere trabajar vigilando el comporta-
miento de los ratios que la sustentan. El cálculo de la Rentabilidad Financiera (ROE), según la Ecuación
Dupont ampliada, permite conocer el impacto de la forma de financiamiento en la rentabilidad financiera,
que expresa la utilidad obtenida por cada peso de capital invertido por los dueños.

RESULTADOS Y DISCUSIÓN
El Grupo Empresarial Pymes-Mac-Transport (PYMAT) tomado como ejemplo, tiene como misión
garantizar un servicio de excelente calidad en tecnología automotor, asegurar una fuerte presencia en el
mercado interno y potenciar el desarrollo hacia nuevas líneas de productos y servicios a nivel internacio-
nal. En la tabla 1 se presenta la estructura del pasivo de PYMAT y el periodo analizado partiendo de los
datos del Balance General.

Tabla 1
Análisis estructural de los Pasivos - Unidad de medida: %
Conceptos 2015 2016 2017
Pasivos acumulados 3,30 3,77 7,23
Cuentas y Efectos por 88,30 23,93 78,58
pagar
Cobros anticipados 4,98 4,92 3,64
Préstamos recibidos a 3,42 22,85 10,40
corto plazo
Total pasivo circulante 100 55,47 99,85
Pasivos a largo plazo − 44,33 −
Otros Pasivos − 0,20 0,15
Total de pasivos 100 100 100

Elaboración propia a partir de los resultados obtenidos a través de Estados Financieros PYMAT.

109
 Economía y finanzas: Administración tributaria y ciudadanía
Observamos una variabilidad estructural en la composición de los pasivos en el periodo seleccionado,
que nos permite establecer un patrón de financiamiento estable. Los pasivos acumulados muestran una
tendencia al incremento de un 123%. El desglose por cuentas aparece en la Tabla 2. Al estudiar la compo-
sición de este grupo, no se puede establecer un patrón de financiamiento. Queda claro que el mayor peso
se encuentra en la cuenta Obligaciones con IF, siguiéndole en orden las cuentas asociadas a los salarios.

Tabla 2
Composición de los Pasivos Acumulados - Unidad de medida: USD

Cuentas 2015 % 2016 % 2017 %

Obligaciones 67357,18 37,49 154754,32 56,40 81856,93 29,15
con IF
Nóminas por 39076,42 21,75 48875,34 17,81 64,94 0,02
pagar
Retenciones 15636,52 8,70 11113,67 4,05 719,38 0,26
por pagar
Gastos - - 139992,65 49,86
acumulados
pagar
Provisión 47087,61 26,21 53128,59 19,36 49603,92 17,67
para
vacaciones
Provisión 10515,29 5,85 6515,29 2,38 8557,54 3,04
para
innovación
Total de 179673,02 100 274387,21 100 280795,36 100
Pasivos
acumulados
Elaboración propia a partir de los resultados obtenidos a través de Estados Financieros PYMAT.
Para el estudio del crédito recibido de proveedores, tomamos las compras de cada uno de los provee-
dores que tienen relaciones contractuales con la empresa actualmente. Es decir, como variable de clasifi-
cación empleamos las compras al cierre del 2016 y consideramos para la aplicación de la herramienta las
cuentas: Cobros Anticipados, Cuentas y Efectos por Pagar al cierre del 2016. En la aplicación del método
ABC analizamos 27 proveedores. Los suministradores MEC, CONSX, PORTEY, ENCY, CADEIS y
EMERY clasificaron en el Grupo A con el 80,47 % de las compras efectuadas. Las empresas de este grupo
representan un 17 % del total. En el grupo B, con 8 proveedores, implican el 14,3 % y en el grupo C, con 13
proveedores, constituyen un 5%. Procedimos a analizar sus contratos y especificidades con vistas a trazar
estrategias de compra; los principales elementos a enfatizar en la contratación fueron: precios y facilida-
des de pago, calidad de las mercancías y periodo de garantía establecidos por el fabricante, permitiendo de
esta forma elaborar un perfil de los proveedores. Evidenciamos que la empresa solicitó crédito bancario
para Capital de Trabajo por 750 000,00 USD en la modalidad de línea de crédito revolvente. El objetivo
del financiamiento fue solventar las deudas con los proveedores e incrementar el nivel de ingresos en las
actividades de servicios. El préstamo fue concedido por el Banco de Fomento (en adelante, BF) con tasa
de interés anual del 5 % y tasa moratoria anual del 4 %. El prestamista cobró al prestatario al momento de
la disposición del crédito, comisión de 1,0 % por administración y 0,5 % por riesgo. Además, solicitaron
un préstamo al Banco Internacional (en adelante, BI) con la modalidad de financiamiento simple con tasa
de interés anual del 8,0 %, Comisión Flat: 0,5% (descontado de los fondos a colocar), Interés por mora:
2,0% y Periodo de vencimiento de 160 días. Los gastos asociados a esta forma de financiamiento apare-
cen en la tabla 3. Los intereses tuvieron una tendencia al aumento del 2%, incremento poco significativo,
que indica que el costo financiero de la deuda no presentó mucha dispersión y las comisiones bancarias

110
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

tendieron al incremento en un 28 %. En cuanto a los gastos financieros en BI, los intereses marcaron una
tendencia a la disminución en 25 % puesto que en 2016 los préstamos disminuyeron. Por su parte, los
gastos y las comisiones bancarias lo hicieron en un 41%.

Tabla 3
Gastos Financieros en USD- Banco Internacional

Sub-Cuentas 2015 2016 2017 Tendencia

Intereses 50 157,54 57 314,28 27 634,94 -0,25
Comisión Bancaria 12 161,65 13 852,61 4 035,40 -0,41

Elaboración propia a partir de los resultados obtenidos a través de Estados Financieros PYMAT

Siguiendo la propuesta de análisis, determinamos las razones financieras asociadas a la estructura

financiera del Balance General y Estado de Resultado.

Tabla 4
Cálculo de las razones del Balance General UM: USD
Razones BG 2015 2016 2017 Tendencia
Razón deuda- 0,46 0,44 0,39 -0,23
capitalización total
Razón deuda- 0,92 0,88 0,75 -0,41
capital contable
Multiplicador del 1,99 1,98 1,90 -0,24
capital Contable
Calidad de la Deuda 1,00 0,55 1,00 1

Elaboración propia a partir de los resultados obtenidos a través de Estados Financieros PYMAT.
Las diferentes razones de apalancamiento muestran una tendencia decreciente, que indican una dis-
minución del riesgo financiero de la empresa. La calidad de la deuda tiende al aumento evidenciando el
predominio del uso del endeudamiento a corto plazo para financiar el activo total. En el caso del 2016,
del total de deudas, el 55% fue a corto plazo. En el periodo analizado, la razón de cobertura para el pago
de intereses presentó una tendencia a incrementarse en un 50%, lo que resulta favorable para el nivel de
endeudamiento. El costo de la deuda tendió a disminuir en un 2% durante los años 2015 al 2017, dismi-
nución que no es significativa. Se presenta un riesgo financiero moderado y que, en las condiciones actua-
les, tiene la capacidad de cubrir los pagos de intereses de las deudas contraídas.

Tabla 5
Análisis del Grado de Apalancamiento Financiero UM: veces

2015 2016 2017 Tendencia

1,14 1,12 1,06 -0,16
Fuente: Elaboración propia a partir de los resultados de Estados Financieros PYMAT.
El grado de apalancamiento financiero para los tres años analizados, se encuentra en niveles acepta-
bles y sin grandes variaciones. Observamos que todos los valores son positivos y estos pueden interpre-
tarse como la sensibilidad en sentido positivo del incremento de las Utilidades disponibles para distribuir.
Análisis del efecto del financiamiento en la rentabilidad de la empresa
Como se aprecia en la tabla 6, el Rendimiento sobre el Capital se incrementa aunque de forma

111
 Economía y finanzas: Administración tributaria y ciudadanía
moderada por el efecto del uso del endeudamiento con costo, como mostramos con anterioridad al señalar
que el nivel de riesgo financiero de la empresa es moderado. Si ésta decidiera endeudarse aún más, sería el
impacto (al incremento) sobre el rendimiento sobre el capital.

Tabla 6
Análisis del Estado de Resultado sin intereses y con intereses 2017 UM: USD

Cuentas y Detalles Con deudas Sin deudas

Utilidad o pérdida en operaciones 1 369 104,78 1 369 104,78
(-) Intereses 66 998,21 ---
Utilidad Antes de Impuestos 1 302 106,57 1 369 104,78
(-) Impuestos 35% 455 737,30 479 186,67
Utilidad después de Impuestos 846 369,27 889 918,11
Rendimiento sobre los activos 6% 6%
Rendimiento sobre el capital 11,6% 11,36%
Elaboración propia a partir de los resultados obtenidos de Estados Financieros PYMAT.
Para calcular el ahorro fiscal del endeudamiento, consideramos que se mantienen estables los valores
de la deuda y por tanto los intereses devengados. Ahorro fiscal = 913 367,48 - 889 918,11 =23 449,37
USD - Valor Actual del ahorro fiscal = 23 449,37/ 0,056= 418 738,75 USD. La deuda tiene beneficios
fiscales, pues el ingreso gravable se calcula descontando los intereses de dicha deuda. Por lo tanto, si los
intereses son menores, mayores ingresos disponibles se tendrían para el grupo empresarial.
Análisis del efecto del financiamiento en la empresa a través del Método Dupont
El objetivo final de toda empresa deberá estar dirigido a elevar su rentabilidad financiera como indi-
cador máximo en el cual se materializan los efectos de una buena gestión empresarial. Como se puede
observar en la Tabla 7, el ROE se incrementa por el efecto del multiplicador del Capital Contable, razón
que refleja el efecto del financiamiento en los resultados económico- financieros.

Tabla 7
Análisis del Método de Dupont UM: %
Multiplicador del
Años ROA ROE
Capital
2015 2,61 1,99 5,19
2016 3,08 1,98 6,11
2017 5,07 1,90 9,65

Elaboración propia a partir de los resultados de Estados Financieros PYMAT.

CONCLUSIONES
La estructura de financiamiento implica para el directivo financiero una elección entre el riesgo y el
rendimiento esperado. Algunos directivos prefieren trabajar con altos niveles de fondos propios aunque
esto conlleve a alcanzar un menor beneficio. Sin embargo, no tienen en cuenta que al utilizar fuentes ajenas
para generar fondos propios, pueden invertir el capital propio en otros objetivos estratégicos, además de
proveer a la compañía de un ahorro fiscal. Al superarse los límites del financiamiento ajeno, puede ocasio-
nar que los costos financieros asociados al uso de dicha fuente aumenten y se exponga a la empresa a una

112
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

posible suspensión de pagos. El análisis de los factores determinantes del riesgo financiero de la compa-
ñía, deberá basarse en la aproximación a la búsqueda de una estructura óptima del financiamiento de las
empresas. Para el Grupo Empresarial Pymes-Mac-Transport (PYMAT), el riesgo financiero se valora
de medio o moderado, así como se demuestra el efecto del apalancamiento financiero en la rentabilidad
de la empresa, revelando las reservas que posee para potenciarlo y de esta forma, aumentar su rentabili-
dad financiera.

LITERATURA CITADA
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Almaguer López, R. A. (2012). Diccionario de Contabilidad y Auditoría. (2ª ed.). Editorial de Ciencias
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113
 Economía y finanzas: Administración tributaria y ciudadanía

114
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

LA PLANEACIÓN FINANCIERA A CORTO PLAZO Y SU IMPACTO EN

EL DESARROLLO ECONÓMICO DE EMPRESA INDUSTRIAL DE LA
CIUDAD DE SANTO DOMINGO DE LOS TSACHILAS, ECUADOR (1)

Mikel Ugando Peñate, PhD.

upm@[Link] - Pontificia Universidad Católica del Ecuador, Santo Domingo, Ecuador

Antonio Villalón Peñate, Lic.

antoniovillalon1987@[Link] - Universidad de Oriente, Cuba

Manaces Gaspar Esaud Santos, Mg.

gsme@[Link], - Pontificia Universidad Católica del Ecuador, Santo Domingo, Ecuador

Flor María Arteaga Ureta, Mg.

[Link]@[Link] - Universidad Laica Eloy Alfaro de Manabí

RESUMEN
Las decisiones financieras operativas en el marco de la planificación financiera a corto plazo repre-
sentan, según la experiencia de los analistas, la mayor parte del tiempo de trabajo de los directivos finan-
cieros porque de ellas dependen en gran medida, la sobrevivencia y éxito del negocio. En este contexto
desarrollamos nuestra investigación en la Empresa Industrial “TERMAX” con el objetivo de determinar
los criterios a considerar a fin de establecer una política científicamente estructurada para alcanzar una
planeación financiera eficiente, con la optimización de los recursos económicos. Exponemos los aspec-
tos teóricos relacionados y las principales técnicas y herramientas más importantes que se emplean para
conocer los requerimientos de activos o determinar las necesidades de financiamiento externo, a partir de
los criterios de especialistas reconocidos en la materia. Seguidamente proponemos elementos de política
para poner en práctica las técnicas de planeación financiera, aplicando los métodos y procedimientos más
novedosos que aparecen en la literatura actualizada. En nuestra investigación empleamos métodos estadís-
ticos, análisis de variabilidad del riesgo de las previsiones financieras, así como métodos de análisis econó-
mico financiero, técnicas computacionales para el procesamiento de toda la información de los periodos
analizados y la aplicación de modelos matemáticos como el Modelo de Gitman y variantes alternativas de
presupuestos de efectivos. La fuente informativa la conforman los estados financieros mensuales, anuales
y documentos e informes elaborados por el Departamento Económico de la entidad.
Palabras clave: Gestión financiera, planeación financiera, fondos externos requeridos, toma de
decisiones.
1. El contenido y las ideas expresadas en los artículos son responsabilidad de los autores.

115
 Economía y finanzas: Administración tributaria y ciudadanía

ABSTRACT
Operational financial decisions within the framework of short-term financial planning represent,
according to the experience of analysts, most of the working time of financial managers because the survi-
val and success of the business depend to a large extent on them. In this context we developed our research
in the Industrial Company “TERMAX” with the aim of determining the criteria to be considered to esta-
blish a scientifically structured policy to achieve an efficient financial planning, with the optimization of
economic resources. We expose the related theoretical aspects and the main techniques and most impor-
tant tools that are used to know the requirements of assets or determine the needs of external financing,
based on the criteria of recognized specialists in the field. Next, we propose policy elements to put into
practice financial planning techniques, applying the most innovative methods and procedures that appear
in the updated literature. In our research we use statistical methods, analysis of variability of the risk of
financial forecasts, as well as methods of economic and financial analysis, computational techniques for the
processing of all the information of the analyzed periods and the application of mathematical models such
as the Gitman Model and alternative variants of cash budgets. The information source is made up of the
monthly, annual financial statements and documents and reports prepared by the Economic Department
of the company.
Keywords: Financial management, financial planning, external funds required, decision making.

INTRODUCCIÓN
Las nuevas condiciones económicas y financieras internacionales son propicias para que las peque-
ñas y medianas empresas de Ecuador pongan en práctica todos aquellos mecanismos de administración
que les permitan desarrollar su actividad con los niveles de eficiencia que demanda la política económica
trazada por el país. La planificación financiera a corto plazo constituye una de las herramientas impres-
cindibles para conducir a cualquier negocio hacia el éxito de su gestión, Westerfield (2012). Con la uti-
lización de técnicas científicas que permitan conocer las necesidades de financiamiento externo y reque-
rimientos de activos, los directivos podrán prever las mejores formas de reaprovisionamiento según des-
cribe Besley (2009).

Según criterios de diversos autores, como Block (2009), Brealey (2010) y Castañeda (2013), al reali-
zar una adecuada planeación financiera de las organizaciones, se logrará mayor efectividad y eficiencia en
las operaciones, así como una mejor administración. Weston (1994), afirma al respecto que los “pronósti-
cos económicos desempeñan un papel fundamental en la administración. Si se cometen errores serios, la
empresa estará en dificultades.” (p. 369) Muchos especialistas han abordado en sus investigaciones métodos
y técnicas que ofrezcan criterios para la toma de decisiones a corto plazo en lo referente a la planeación
financiera (Danielsen, 2013 y Brealey, 2014).

Su aplicación consecuente y creadora en base al logro del equilibrio financiero constituye el obje-
tivo de este trabajo en organizaciones empresariales de producción y comercialización, en específico en la
Empresa Industrial “TERMAX” de la ciudad de Santo Domingo de los Tsáchilas. Presentamos como
propuesta la planeación financiera a corto plazo para la Empresa Industrial “TERMAX” la cual posee una
cuota de importancia dentro del sector económico de la ciudad de Santo Domingo, y no se encuentra al
margen de todo este proceso de transformaciones que conllevan la aplicación de nuevos mecanismos de
innovación financiera.

116
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

La problemática radica en la no existencia de una Planeación Financiera con el empleo de herramien-

tas científicas que permitan el logro del equilibrio financiero. De allí fijamos como objetivo determinar
necesidades de financiamiento externo a través de la aplicación de técnicas innovadoras de planeación
financiera (Pronósticos de niveles de activos, -Valoración del riesgo de previsiones mediante estadística
descriptiva, -Presupuestos alternativos). Apoyándose en los resultados, la Dirección Económica dispon-
drá de herramientas que le permitan anticiparse al futuro para la toma de decisiones en un ambiente de
riesgo e incertidumbre.

DESARROLLO
Concepciones teóricas
La planeación financiera constituye según expresa Brealey (2010) y Ross (2012), la función más
importante del administrador ya que implica que los administradores piensen, a través de sus objetivos
y acciones, y con anticipación, que sus acciones se basen en algún método, plan o lógica, más que en una
mera suposición. Los planes dan a la organización sus objetivos y fijan el mejor procedimiento para obte-
nerlos. Con la planeación, las empresas crean aquellas condiciones necesarias para obtener los mejores
resultados. Para realizar una planeación financiera a corto plazo es necesario examinar las actividades de
operación, inversión y financiamiento que conforman el flujo de efectivo (Ross, 2014).
Dentro del proceso de planeación financiera se analizan las influencias mutuas entre las alternativas
de inversión y de financiamiento abiertas a la empresa, descritas por Stanley (2013) y Van Horne (2014),
haciendo una proyección de las consecuencias futuras de las decisiones presentes, a fin de evitar sorpresas
y comprender las conexiones entre las decisiones actuales y las que se produzcan en el futuro para final-
mente decidir las alternativas a adoptar y comparar el comportamiento posterior con los objetivos que se
habían establecido en el plan financiero (Robles, 2012). Una adecuada planeación financiera de las orga-
nizaciones tributa de forma significativa a la efectividad y eficiencia en las operaciones, así como una mejor
administración de los recursos financieros, “Los pronósticos económicos desempeñan un papel fundamen-
tal en la administración. Si se cometen errores serios, la empresa estará en dificultades.” (Brealey, 2014)
Mediante el proceso de análisis y planeación financiera, el administrador financiero puede estar al
tanto de la situación financiera de la empresa, evaluar los requerimientos de producción y hasta qué punto
es posible satisfacerlos, y determinar si se habrá de requerir financiamiento adicional, según criterios de
Hardford (2010), proporcionando de esta forma una guía para dirigir, coordinar y controlar las acciones
de la empresa y alcanzar los objetivos propuestos por Brealey (2010). Para poder cumplir a cabalidad el
proceso de planificación financiera, según describen Fernández (2010) y Enrique (2012), es de vital impor-
tancia realizar un estudio preliminar de los sucesos pasados, para comprender el contexto en que se des-
envuelve la empresa y cuáles son sus necesidades futuras.
A través del análisis e interpretación de los Estados Financieros descrito por Cano (2013), García
(2012); además del empleo de técnicas y herramientas de análisis financiero expuestos por Rodríguez
(2012) y Gitman (2012), se puede determinar la posición económica y financiera de la empresa, a partir
del cual se pueden trazar metas y estrategias que permitan un mejor manejo del flujo de efectivo, minimi-
zar riesgos y salvaguardar los activos empresariales.
A partir del consenso de varios autores, como Cervera (2012), Ross (2012), Van Horne (2014) y
Zamorano (2014) para evaluar la situación económica financiera pasada, presente y futura, es necesario
utilizar ratios que permitan un mejor análisis en cuanto a los niveles de liquidez, apalancamiento, activi-
dad y rentabilidad que posee la empresa, haciendo más fácil la toma de decisiones y mejorando las pro-
yecciones de efectivo.

117
 Economía y finanzas: Administración tributaria y ciudadanía

MATERIALES Y MÉTODOS
Técnicas de la planeación financiera a corto plazo
La idea general de la planeación financiera es determinar dónde ha estado la empresa, dónde se halla
ahora y hacia dónde va (Ross, 2012). Seguidamente expondremos bajo el principio de diversos autores un
conjunto de herramientas que se utilizan para elaborar en una empresa pronósticos y metas económicas
y financieras a alcanzar, tomando en cuenta los medios que se tienen y los que se requieren para lograrlo.
Confección del presupuesto de efectivo
Las empresas estiman sus necesidades de efectivo como parte integral de su presupuesto general o
de su proceso de pronóstico, ya que de esta forma los encargados de su dependencia financiera cuentan
con una perspectiva muy amplia sobre la ocurrencia de entradas y salidas de efectivo en un período deter-
minado, permitiéndole tomar decisiones adecuadas sobre su utilización y manejo. Después de considera-
das todas las entradas y salidas previsibles de efectivo, se puede calcular el flujo neto de efectivo para cada
mes, deduciendo los desembolsos de las entradas obtenidas. Posteriormente, este resultado (el flujo neto
de efectivo) se agrega al efectivo inicial del período evaluado y se obtiene el saldo final de efectivo para cada
subperíodo según criterios de Ross (2014).
El saldo requerido es el saldo de efectivo que una empresa debe mantener disponible con la finalidad
de realizar operaciones de negocios en el corto plazo ininterrumpidamente, Van Horne (2014). Este dato
puede calcularse a través de varios métodos o modelos matemáticos como: Wiliam Baumol y el de Miller
Orr, el método del ciclo de caja promedio o el estudio del comportamiento de caja histórico expuestos en
Weston (2006), Gitman (2012), Ross (2012) y Brealey (2014).
Al restar el saldo requerido del saldo final de efectivo, se puede obtener un superávit de efectivo (si el
resultado es positivo) o un déficit de efectivo (si el resultado es negativo). El financiamiento sólo se reque-
rirá si el saldo final de caja es menor que el saldo mínimo de efectivo, por lo que la empresa tendrá que
recurrir a algún medio para enfrentar este déficit. Si, por el contrario, el saldo final en la caja es mayor que
el saldo mínimo en operaciones, entonces se está en presencia de un saldo de efectivo excedente el cual se
empleará en inversiones temporales (Van Horne, 2014).
Estado de resultado proyectado o proforma
Con el estado de resultado proyectado se hace una proyección de los resultados que se obtendrán en
un periodo determinado en el futuro. Igual que para el presupuesto de efectivo, el pronóstico de las ventas
es la clave para programar los ingresos y estimar los costos de la actividad económica (Ross, 2014).
Cada componente del costo de ventas siguiendo los criterios de Weston (2006) y Cervera (2012)
pueden evaluarse de manera que los pronósticos que se realicen sean más correctos. Sin embargo, con fre-
cuencia, se utilizan los valores del costo de venta, gastos de operación y gastos por intereses que corres-
ponden a un determinado por ciento de las ventas (Ross, 2012). Los porcentajes que se utilizan general-
mente corresponden al porcentaje de ventas que alcanzaron los renglones en el año anterior.
Balance general proyectado o proforma
Este método calcula los requerimientos de activos para períodos futuros, posteriormente proyecta
los pasivos y el capital contable que se generan bajo operaciones normales y sustrae los pasivos y el capital
proyectados de los activos que se requerirán lo que permite hacer una estimación de los fondos adiciona-
les necesarios (Van Horne, 2014).

Para elaborar el balance general proforma -según Ross (2014)- hay que suponer que, si las ventas de
la compañía aumentarán, entonces sus activos también deberán crecer. Si esto es así, sus pasivos y capital

118
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

contable también se incrementarán ya que el aumento de los activos deberá financiarse de alguna manera.
Las utilidades retenidas aumentarán, pero no a la misma tasa que las ventas. El nuevo nivel de esta cuenta
será igual al valor antiguo más la adición a las utilidades retenidas obtenidas en el estado de resultado
proyectado. Además, Hartford (2010) confirma en su estudio que, los documentos por pagar, bonos a
largo plazo, acciones preferentes y las acciones comunes no aumentarán espontáneamente con las ventas,
más bien los niveles proyectados de estas cuentas dependerán de las decisiones de financiamiento que se
tomen posteriormente.
El paso siguiente es comparar el total de activos estimados con el total de pasivos y capital. La dife-
rencia indica si la empresa tendrá que requerir fondos adicionales al ser la suma de los activos mayor que el
total de pasivos y capital. El administrador financiero tendrá entonces que decidir cuáles son las formas en
que podrá financiar los requerimientos adicionales bajo criterios de Gitman (2012) y Zamorano (2014).
Aquí surge una complicación, y es que para obtener los nuevos fondos que respalden el aumento de los
activos, hay que incurrir en nuevos gastos que deben reflejarse en el estado de resultado proyectado, los
cuales disminuirán la adición a las utilidades retenidas pronosticadas inicialmente, teniendo lugar el proceso
de retroalimentación de financiamiento (Van Horne, 2014). Siguiendo las ideas de Gitman (2012) y Ross
(2012) se podría crear otro Balance General Proforma y otro Estado de Resultados Proforma para reflejar
el cambio ocurrido por las nuevas acciones de financiamiento, sin embrago en cada iteración, el requeri-
miento adicional necesario se volvería cada vez más pequeño, hasta llegar a un número con el que se pueda
considerar el pronóstico como terminado.

RESULTADOS Y DISCUSIÓN
Confección de presupuestos de efectivo y variantes alternativas
La Empresa Industrial “TERMAX” es una empresa que presenta dificultades en cuanto a esta herra-
mienta, por tanto, en este epígrafe tuvimos como objetivo la proyección del efectivo de la empresa para el
año 2017. Fue necesario conocer los aspectos que conforman la base informativa y elementos estructura-
les que permiten la realización del presupuesto de efectivo como herramienta para que la empresa desa-
rrolle una planeación financiera exitosa.
Dentro del diagnóstico de la posición financiera a corto plazo de la empresa dentro del proceso
de gestión financiera operativo, en primer lugar procedimos al análisis de la información reflejada en los
estados financieros de los años 2014, 2015 y 2016; luego aplicamos algunas herramientas de análisis finan-
ciero, que nos permitió conocer cómo fue el desempeño de la organización en este periodo y finalmente
predecir cuál será su desarrollo futuro en el corto plazo. El análisis evidenció un crecimiento de capital
de trabajo de un 34%; la razón de solvencia a corto plazo presentó valores de $2,38 y $2,96 respectiva-
mente contando la empresa con disponibilidad de efectivo para hacer frente a sus deudas a corto plazo; la
prueba de ácido indicó resultados satisfactorios de $2,15 y $2,38 y la disponibilidad de efectivo liquido
mostró un crecimiento del 32%. El grupo de razones de actividad al cierre de 2016 al relacionar las dife-
rentes cuentas nos reveló que el Ciclo de Inventario es de 12,54 días, el Ciclo de Conversión de Cuentas
por Cobrar de 35,78 días y el Ciclo de Conversión de Cuentas por Pagar de 43,26 días, obteniendo un
Ciclo de Conversión del Efectivo de 5,06 días.
Caracterización de los flujos de caja
La determinación de los flujos de efectivos mensuales constituye el primer paso en la elaboración del
presupuesto de efectivo. Se deben considerar tanto las entradas como las salidas de fondos que la empresa
ha presupuestado en el año anterior. Las entradas de efectivo incluyen los ingresos al contado que repre-
sentan el 10% sobre los pedidos de construcción de puertas y demás aditamentos y el 90% sería establecido

119
 Economía y finanzas: Administración tributaria y ciudadanía
en créditos máximos a 30 días. Se tiene como criterio de crédito que la obra entregada debe cobrarse en
su totalidad al culminar el mes en curso.
Dentro de los principales clientes al cierre de 2016, pudimos destacar a Multimotos S.A. y Reybanpac
Rey Banano del Pacifico C.A. Las salidas de efectivo registraron las compras de materiales y accesorios y
diversos pagos de contribución según las legislaciones vigentes, los mismos son considerados pagos a crédito.
Los gastos propios de la actividad económica de mantenimiento, suministros y otros, gastos relacionados
con salarios, seguridad social, y otros en los que se incurren por diferentes conceptos como gastos finan-
cieros, transportes y fletes, comisiones de venta y el aporte de la depreciación constituyen salidas mensua-
les de efectivo. Dentro de los principales proveedores al cierre de 2016 destacamos a Dipac Manta S.A.,
Ipac S.A. y PuertAcero Factory Industrial Cía. Ltda. con pagos hasta 60 días.
A los efectos del Presupuesto de Efectivo resulta imprescindible caracterizar los patrones de cobros y
pagos que indiquen la periodicidad de las entradas y salidas de efectivo. A partir del análisis del compor-
tamiento de los cobros y pagos de este activo originados por los productos que comercializa la empresa,
obtuvimos el siguiente resultado:

Tabla 1
Patrones de cobros y pagos reales

Patrones 5 días 30 días 60 días

Patrón de Cobros 10% 90% -
Patrón de Pagos - 70% 30%

Elaboración propia a partir de análisis de información financiera de TERMAX.

Según estos patrones y teniendo en cuenta la relación entre entradas y salidas de efectivo, el plazo de
cobro de 30 días se centra con el más alto porcentaje que representa el 90%, de sus créditos que tarda en
hacerse efectivo. Respecto al pago de sus obligaciones el 70% se realiza a 30 días y el por ciento restante
hasta 60 días. De esta forma identificamos los diversos elementos que caracterizan los ingresos y pagos de
efectivo al crédito o contado que originan el flujo de caja de cada mes presupuestado.
El siguiente paso fue la determinación de la magnitud del efectivo requerido para operaciones de
la empresa, elemento para tener en cuenta a la hora de confeccionar el Presupuesto de Efectivo, que nos
permite determinar las necesidades o excedentes de fondos. Existen numerosos modelos a partir de los
estudios realizados por Gitman (2012) y Westerfield (2012). Estos modelos planteados ofrecen un pro-
cedimiento sencillo de aplicar en el cual se resumen los elementos que inciden en la administración del
capital de trabajo. Aquí se establece la relación entre los desembolsos anuales de efectivo derivados de las
compras en efectivo y la rotación de efectivo. A partir del cálculo del ciclo de efectivo del año 2016 reali-
zado, se puede obtener la rotación de caja de ese año. Se debe señalar que el valor de este índice se encuen-
tra influenciado por los resultados de los ciclos operativos del período, los cuales se pueden considerar
aceptables dada la política de cobros y pagos de la empresa. A continuación, presentamos el resumen del
modelo Gitman con el resultado de los cálculos realizados:

Tabla 2
Aplicación del modelo Gitman según datos reales del 2016

Ciclo de Caja
Período Rotación Caja(veces) DAE Efectivo Requerido
(días)
2015 5,06 72,13 467.839,00 6.486,06
Elaboración propia a partir de análisis de información financiera de TERMAX.

120
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

Una vez determinados los elementos que sustentan la elaboración del Presupuesto de Efectivo, pro-
cedimos a estimar los requerimientos de este activo para el presente año 2017. Con el fin de agilizar el
trabajo y simplificar los cálculos, empleamos el programa computacional Microsoft Excel. Como resultado,
obtuvimos los flujos de caja mensuales desde enero hasta diciembre, observando una descoordinación de
los flujos a inicio de año y, a partir del segundo semestre, reparamos flujos de fondos negativos en algunos
meses. Al incluir en el análisis los saldos iniciales de efectivo de cada período, se prevén saldos finales de
efectivo positivos para todos los meses, los cuales se van incrementando a partir del mes de abril y luego se
observa una disminución de estos a final de año debido a los grandes desembolsos por pagos de compra
materias primas. Estos flujos positivos permiten garantizar el efectivo mínimo requerido para operaciones
sin necesidad de recurrir a financiamiento externo y aún la empresa podrá contar con un exceso de fondos
en todos los meses, incrementándose considerablemente en el periodo de junio a agosto, los mismos podría
invertir de acuerdo con las alternativas de inversión más ventajosas para la empresa.
Hemos elaborado una segunda propuesta de Presupuesto de Efectivo basada en pronósticos más
probables, fijando una disminución del 8% de los ingresos de acuerdo con los resultados obtenidos en los
años más recientes y la consecuente disminución que sufrirían los gastos afectados directamente por esta
variación. Presentamos, además, un tercer presupuesto pesimista que supone un decremento del 12%. De
esta manera, reflejamos una idea de lo optimista, más probable y pesimista de obtención de flujos de efec-
tivos finales que pueden esperarse por la empresa. Si los ingresos presupuestados sufrieran una disminu-
ción del 8%, entonces la empresa obtendrá flujos netos de efectivo menores que en la propuesta anterior,
observándose que en los meses de febrero y marzo se presentan flujos de caja negativos. Para el mes de
marzo se observa un valor negativo de $59.32, por lo cual la empresa tendrá que recurrir a financiamiento
externo, además contará con exceso de fondos para los demás meses. Al aplicar la disminución del 12%
de los ingresos en el presupuesto de efectivo pesimista, lógicamente los resultados disminuyen en relación
con las propuestas anteriores. Se observan que a inicio de años se opera con un flujo negativo, al igual que
a parir del segundo semestre teniendo que recurrir a requerimientos de efectivo en los meses de enero,
febrero y marzo con montos de $2.013,32, $ 4.020,58 y $ 6.539,61 respectivamente.
Los resultados obtenidos en cada uno de los presupuestos realizados se encuentran influenciados en
gran medida por los patrones de cobros y pagos que se aplicaron de acuerdo con la situación real que pre-
senta la empresa con relación a clientes y proveedores. Según los patrones de cobro el 90% de los ingresos
se cobran luego de haber transcurrido los 30 días, mientras que los patrones de pago se establecen, el 70%
se pagan luego de haber transcurrido los 30 días de establecido el crédito y el 30% restante a 60 días. Para
calcular los requerimientos de caja, se ha supuesto que esta elevada cuantía puede distribuirse durante 90
días siendo su totalidad efectiva al tercer mes de la compra. Es por ello por lo que consideramos que unos
patrones aceptables serían:

Tabla 3
Patrones de cobros y pagos propuestos

Patrones 30 días 60 días 90 días

Patrón de Cobros 70% 30%
Patrón de Pagos 30% 30% 40%

Elaboración propia a partir de análisis de información financiera de TERMAX.

Si el patrón de pagos de la empresa varía, entonces el ciclo de caja también cambiará reduciendo el
valor a 22 días, con una rotación de 16 veces al año. En consecuencia, se deberá recalcular el valor del efec-
tivo requerido para operaciones teniendo un valor de $28.183,09 y plantear una nueva variante de presu-
puestos de efectivos con sus tres alternativas.

121
 Economía y finanzas: Administración tributaria y ciudadanía
Tabla 4
Presupuesto de Efectivo Optimista TERMAX Año 2017

Elaboración propia a partir de análisis de la información financiera de TERMAX.

Tabla 5
Presupuesto de Efectivo Más Probable TERMAX Año 2017

Elaboración propia a partir de análisis de la información financiera de TERMAX.

122
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

Tabla 6
Presupuesto de Efectivo Pesimista TERMAX Año 2017

Elaboración propia a partir de análisis de la información financiera de TERMAX.

Determinación de los requerimientos de financiamiento externo
Los Estados Proforma, tanto el Estado de Resultado Proforma (Tabla 7 y 8) como el Balance General
Proforma (Tabla 9) son de especial importancia para la factibilidad de los planes financieros de una empresa
en los próximos años. Para la empresa TERMAX como insumo básico para la proyección de los Estados
Financieros utilizamos el Presupuesto de Ventas a partir del cual, se prevé el crecimiento de los ingresos y
la consecuente variación de los gastos del período. Realizamos dos variantes de pronósticos para la confec-
ción de Estados Proforma de acuerdo con el análisis histórico de comportamiento de los ingreso de años
anteriores, proyectando para la Variante.1 un crecimiento de los ingresos del 6% para el año 2017 y para
la Variante.2 un crecimiento del ingreso del 13%. A partir de esta información elaboramos el Estado de
Resultado Proforma bajo el supuesto de que existen gastos que aumentan en la misma proporción que los
ingresos, es decir la misma tasa del 6% y 13% respectivamente. Como resultado obtuvimos una utilidad
antes de impuesto de $ 32.750,23 para la variante.1 y un monto de $ 34.912,98 para la variante 2. Para la
proyección de los estados proformas -tanto del Estado de Resultados como del Balance General- para el
año 2017, pronosticamos un incremento del 6% en la variante 1 y del 13% en la variante 2, basado en el aná-
lisis estructural compa-
rativo del año 2016, en
relación de la utilidad
neta y total ingresos.

Tabla 7
Confección del Estado
de Resultados Proforma
para TERMAX 2017.
Variante 1

Elaboración propia a
partir de análisis de la
información financiera de
TERMAX

123
 Economía y finanzas: Administración tributaria y ciudadanía
Tabla 8
Confección
del Estado de
Resultados Proforma
para TERMAX
2017. Variante 2

Elaboración propia
a partir de análisis
de la información
financiera de
TERMAX

Se observa que para la variante 1 de Balance General Proforma con un 6% de pronóstico se obtiene
un exceso de requerimientos financieros de $12.694,77, por lo tanto la empresa no necesita recurrir a finan-
ciamiento externo para poder cumplimentar sus operaciones. Por otro lado la variante 2 con un 13% de
pronóstico se obtiene
un exceso en menor
medida de requeri-
mientos financieros
de $10.720,80. Estos
valores negativos
indican que la empresa
no necesita financia-
miento externo para
poder llevar a cabo un
incremento en ventas.

Tabla 9
Confección del Balance
General Proforma
para TERMAX
2017. Variante 2

Elaboración propia a
partir de análisis de la
información financiera
de TERMAX.

124
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

En la confección del Balance General Proforma, como habíamos indicado anteriormente, se reali-
zan solo incrementos en los activos circulantes y pasivos espontáneos de la empresa. En nuestro análisis
después de haber colocado el incremento de la utilidad del periodo obtuvimos resultados acordes a los
obtenidos con el comportamiento de los flujos de efectivos de los Presupuestos de Efectivo confeccionados.

CONCLUSIONES
El diagnóstico situacional del grupo empresarial nos permitió definir que el mismo no tiene conoci-
miento de las técnicas y herramientas de planeación financiera a corto plazo y su aplicación consecuente,
referidas fundamentalmente a la no elaboración de los Estados Financieros Proformas y el Presupuesto
de Efectivo. Recomendamos la elaboración sistemática de estas técnicas. A partir de los patrones reales
de entrada y salidas de fondos, elaboramos una primera variante de presupuestos alternativos que arrojó
exceso de efectivo en todos los meses para la alternativa optimista y un requerimiento de financiamiento
externo en los primeros meses para las alternativas más probable y pesimista.
En la elaboración de los Estados Proformas pudimos constatar que la empresa tiene un exceso de
financiamiento externo de $ 12.694,77 para la variante 1 y de $ 10.720,80 para la variante 2, por lo tanto,
la empresa no necesita de financiamiento externo para cumplimentar con sus operaciones, pudiendo uti-
lizar estos fondos en inversiones ventajosas en el mercado nacional.

LITERATURA CITADA
Besley S. / Brigham E. (2009). Fundamentos de Administración Financiera, (14a ed.). Cengage Learning.
Block, S, Hirt, G & Danielsen, B. (2009). Fundamentos de Administración Financiera. McGraw Hill
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 Economía y finanzas: Administración tributaria y ciudadanía
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Zamorano, E. (2014). Análisis financiero para la toma de decisiones. IMCP.

126
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

LA PLANIFICACIÓN PRESUPUESTARIA EN LA FACULTAD

DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS DE LA
UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABÍ (1)

Pamela Vélez Mendoza

lvelez@[Link] - Universidad Técnica de Manabí

Estela Gertrudis Espinosa Martínez

estelag@[Link] - Universidad de la Habana

RESUMEN
Enmarcamos nuestro estudio en una investigación doctoral, referida al proceso de planificación presu-
puestaria en la Facultad de Ciencias Administrativas y Económicas de la Universidad Técnica de Manabí.
Detectamos como problema que -después de las reformas pos neoliberales implementadas por el gobierno
ecuatoriano en las instituciones de educación superior- aún persiste la necesidad de interrelacionar técni-
cas de administración de los recursos financieros con los procesos claves que se desarrollan en la educación
superior, para evaluar la eficacia y eficiencia en la utilización de los recursos asignados.

Para desarrollar nuestro plan nos planteamos como objetivo, evaluar el comportamiento actual del
gasto asignado y ejecutado en la realización de los procesos claves de la Facultad de Ciencias Administrativas
y Económicas, así como la eficiencia y la eficacia de la utilización de los recursos financieros disponibles.
Metodológicamente seguimos distintos pasos que nos permitieron analizar las fases del proceso de plani-
ficación presupuestaria de las instituciones de educación superior, para determinar cómo y mediante qué
mecanismos intervienen las facultades en este proceso. Reconocimos que existe un fuerte proceso de eva-
luación y acreditación de carreras, paralelo al de planificación presupuestaria, que cuenta con un amplio
sistema de información y procesamiento de datos. Desde esta óptica, la calidad del gasto público, intrín-
secamente ligada a los objetivos de la educación superior, debe ser analizada según dos dimensiones prin-
cipales: la eficacia y la eficiencia del mismo. La primera se entiende como la capacidad del estado para con-
seguir los objetivos de política planteados, mientras la segunda, responde a la forma en la que se utilizan
los recursos, de tal modo que se busque maximizar el impacto del accionar público. Finalmente, recons-
truimos la información del presupuesto ejecutado por la facultad objeto de estudio a los procesos claves
de la misma, como base para el análisis de la eficacia y eficiencia del gasto ejecutado.

Palabras clave: Proceso de planificación presupuestaria, eficacia y eficiencia del gasto asignado,
calidad del gasto público.

1. El contenido y las ideas expresadas en los artículos son responsabilidad de los autores.

127
 Economía y finanzas: Administración tributaria y ciudadanía

ABSTRACT
We frame our study in a doctoral research, referring to the budget planning process in the Faculty of
Administrative and Economic Sciences of the Technical University of Manabí. We detect as a problem
that – after the post-neoliberal reforms implemented by the Ecuadorian government in higher education
institutions – there is still a need to interrelate techniques for the administration of financial resources
with the key processes that are developed in higher education, to evaluate the effectiveness and efficiency
in the use of the allocated resources.
To develop our plan we set ourselves the objective of evaluating the current behavior of the expen-
diture allocated and executed in the realization of the key processes of the Faculty of Administrative and
Economic Sciences, as well as the efficiency and effectiveness of the use of available financial resources.
Methodologically, we followed different steps that allowed us to analyze the phases of the budget plan-
ning process of higher education institutions, to determine how and through what mechanisms the facul-
ties intervene in this process.
We recognized that there is a strong process of evaluation and accreditation of careers, parallel to that
of budget planning, which has an extensive information and data processing system. From this perspective,
the quality of public spending, intrinsically linked to the objectives of higher education, must be analyzed
according to two main dimensions: its effectiveness and efficiency. The first is understood as the capacity
of the state to achieve the policy objectives set, while the second responds to the way in which resources
are used, in such a way that it seeks to maximize the impact of public action. Finally, we reconstruct the
information of the budget executed by the faculty object of study to the key processes of the same, as a
basis for the analysis of the effectiveness and efficiency of the expenditure executed.

Keywords: Budgetary planning process, effectiveness and efficiency of the allocated expenditure,
quality of public expenditure.

INTRODUCCIÓN
El trabajo que presentamos se enmarca en una investigación doctoral, referida al proceso de planifi-
cación presupuestaria en la Facultad de Ciencias Administrativas y Económicas de la Universidad Técnica
de Manabí, donde uno de sus objetivos específicos fue evaluar el comportamiento actual del gasto asig-
nado y ejecutado en la realización de los procesos claves de la Facultad objeto de estudio. En el mismo, rea-
lizamos un análisis de las fases del proceso de planificación presupuestaria para las instituciones de edu-
cación superior, con el fin de determinar cómo y mediante qué mecanismos intervienen las facultades en
este proceso. Al no existir evidencias de desagregación del presupuesto asignado por procesos claves, par-
timos de los datos brindados por los sistemas de información establecidos para las instituciones de educa-
ción superior en Ecuador, como base para ulteriores análisis de la eficacia y eficiencia del gasto ejecutado.
Descripción del proceso de Planificación Presupuestaria en la UTM
La Universidad Técnica de Manabí posee un alto grado de informatización de datos, para lo cual
utiliza el Sistema de Gestión Académica, SGA (UTM, Sistema de Gestión Académica, 2013), en el que
se almacena información referente a docentes, estudiantes matriculados, reportes de evaluación, estu-
diantes titulados, información que está disponible en la página web de la universidad (UTM, 2010). Ésta
información es ingresada y controlada por el Centro de Cómputo de la universidad, y a su vez relacio-
nada con los datos proporcionados por el Centro de Evaluación y Aseguramiento de la Calidad, CEAC
(Universidad Técnica de Manabí, 2015) de la UTM. Este centro procesa información con la cual completan

128
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

las matrices enviadas por el Centro de Evaluación Acreditación y Aseguramiento de la Calidad de la

Educación Superior, CEAACES, referentes a los indicadores y modelo de evaluación propuesto por este
organismo. El CEAACES, maneja los datos proporcionados desde el departamento de Talento Humano,
Financiero y Centro de Cómputo, así como, desde la plataforma SGA donde se almacena información
referente a docentes y estudiantes y en el Sistema de Planificación y Control Académico (SPCA) donde se
encuentran datos correspondientes a silabo (unidades de estudio) y planes de clases. De la misma forma,
el sistema de información de la UTM se apoya en el Sistema Nacional de Información de Educación
Superior del Ecuador (SNIESE, 2013), en el cual se genera información relacionada con ofertas acadé-
micas e indicadores de educación superior, la misma que almacena todo lo relacionado con las institucio-
nes de educación superior que en lo posterior será utilizado para las evaluaciones de éstas.
Las Instituciones de Educación Superior del Ecuador realizan su planificación financiera mediante
la utilización del Sistema Integrado de Gestión Financiera (eSIGEF), herramienta informática a través
de la cual se facilita el desarrollo de los procesos de la gestión financiera pública del Presupuesto General
del Estado, con el fin de obtener de manera ágil y oportuna la información relevante y útil para la toma de
decisiones, optimizando el tiempo y recursos a las instituciones y transparentando la gestión pública. La
planificación presupuestaria es el eje central de la gestión presupuestaria y de estructuración de las polí-
ticas públicas, y dentro del marco institucional responsabilizado con la educación superior en Ecuador,
una de las regulaciones más importantes es el Código de Planificación y Finanzas, donde se describen y
norman las fases del proceso de planificación presupuestaria.
Programación presupuestaria
La planificación del gasto para las instituciones de educación superior se desglosa por partidas del pre-
supuesto conforme al Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos del Sector Público del Ministerio
de Finanzas (Ministerio de Finanzas, 2016). La UTM realiza el presupuesto en base a lo planificado para
cada semestre, esta planificación debe contener los requerimientos que tengan cada facultad y éstas a su
vez los de las carreras, para el desarrollo normal de sus actividades. La elaboración del presupuesto toma
en cuenta toda la información que se sube a los sistemas informáticos a través del SNIESE-SENESYT
y GIIES-CEAACES (Ver Anexo 1).
Al ejecutar su Plan Operativo Anual, POA, compatibiliza las necesidades planteadas por las diferen-
tes facultades con los recursos que se requieren mediante un proceso iterativo, que finalmente es aprobado
mediante resolución del Honorable Consejo Universitario, previa revisión de especialistas que forman
parte del Departamento de Planificación de la UTM. Esta es la base para la elaboración del presupuesto
y marca el límite de la fase programática del mismo.
Formulación presupuestaria
Las Instituciones de Educación Superior, como entidad y organismo sujeto al Presupuesto General
del Estado, formularán la proforma del presupuesto institucional, en la que se incluyen todos los egresos
necesarios para su gestión. En la formulación de las proformas presupuestarias del sector público, inclui-
das las de las empresas públicas, gobiernos autónomos descentralizados, banca pública y seguridad social,
se observan obligatoriamente las normas técnicas, directrices, clasificadores y catálogos emitidos por el
ente rector del SINFIP (Ministerio de Finanzas del Ecuador, 2010).
Para su elaboración se toma como base los indicadores propuestos por el Banco Central y a partir de
los escenarios macroeconómicos, disposiciones del Banco Central y otros organismos regulatorios, se ela-
boran las directrices presupuestarias enmarcadas en las leyes y normas, las mismas que se publican junto
a los techos presupuestarios en la página web del Ministerio de [Link] este proceso culmina en la
elaboración de la Fórmula de distribución de los recursos, para cada universidad e institución de educa-
ción superior, a partir de los coeficientes de calidad, excelencia, eficiencia administrativa y eficiencia aca-
démica determinados para cada institución.

129
 Economía y finanzas: Administración tributaria y ciudadanía
Aprobación presupuestaria
Una vez que la proforma presupuestaria se consolida con el Presupuesto General de Estado, se esta-
blece el documento preliminar para la elaboración del informe de presentación; dicha proforma, es some-
tida a observaciones y ajustes previa aprobación del Ministerio de Finanzas mediante la herramienta
informática e/SIGEF. Todo flujo de recurso público deberá estar contemplado obligatoriamente en el
Presupuesto General del Estado. Los presupuestos de las entidades y organismos señalados en el Código
de Planificación y Finanzas entrarán en vigencia y serán obligatorios a partir del 1 de enero de cada año.
Ejecución presupuestaria
La fase del ciclo presupuestario comprende el conjunto de acciones destinadas a la utilización óptima
del talento humano, y los recursos materiales y financieros asignados en el presupuesto con el propósito
de obtener los bienes, servicios y obras en la cantidad, calidad y oportunidad previstos en el mismo. En
esta fase se debe diferenciar los siguientes conceptos relacionados con el presupuesto de cada institución:
(MINFIN, Manual de Procedimientos del Sistema de Presupuesto, 2010).
• Codificado: Es el presupuesto inicial más las reformas ejecutadas (aumentos y/o disminuciones),
a un período de corte.
• Comprometido: Monto de la asignación presupuestaria reservado para la realización de gastos
específicos. Columna de la cédula presupuestaria que muestra el total de compromisos realizados
para cada partida presupuestaria.
• Devengado: Es el monto de las obras, bienes o servicios tramitados por la entidad cuyo valor es
una obligación de pago, en forma independiente a si este pago se realizó o no.
• Ejecutado: Comprende el presupuesto devengado más los anticipos.
• Transferencias: Comprende las asignaciones que les corresponde a las instituciones del sector
público del presupuesto general del Estado correspondientes a ingresos permanentes y no permanen-
tes; los que provengan por el costeo de las competencias a ser transferidas de acuerdo a la Constitución
y a la ley. Ejecutado más transferencias refleja la ejecución final del presupuesto de cada institución.

Esta fase corresponde al segundo momento del proceso presupuestario en que intervienen las facul-
tades. Las mismas son las responsables de solicitar las asignaciones de los recursos presupuestados para
ejecutar las acciones que los respaldan, conforme a lo planificado, en las figuras de los vicedecanos de
cada carrera por facultad, que atienden las áreas de contabilidad y auditoría, administración de empre-
sas, investigación y economía. Es necesario señalar que la facultad en esta fase, es la que controla y pos-
teriormente, evalúa el nivel de cumplimiento de los recursos asignados. El departamento financiero de la
UTM se nutre de la evaluación y control que efectúan las facultades para dar seguimiento a la ejecución
presupuestaria de acuerdo a las necesidades establecidas en el POA de la facultad para determinar nivel
de cumplimiento de las mismas.
Evaluación y seguimiento presupuestario
La fase del ciclo presupuestario comprende la medición de los resultados físicos y financieros obteni-
dos y los efectos producidos, el análisis de las variaciones observadas, con la determinación de sus causas y
la recomendación de medidas correctivas. Los responsables del presupuesto generan reportes a través del
eSIGEF de la información relacionada con ingresos corrientes, de capital y financiamiento por fuentes; así
mismo, analizarán la información del presupuesto codificado, comprometido, devengado y pagado a diferen-
tes niveles de agrupación de ingresos y gastos por fuentes de financiamiento, trimestral, semestral y anual
del Presupuesto General del Estado. Este es el tercer momento donde participan las facultades, las cuales
revisan y analizan para determinar su cumplimiento respecto a las directrices y techos presupuestarios.

130
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

Este proceso culmina cuando el Ministro a cargo de finanzas públicas efectúa la evaluación finan-
ciera global semestral del Presupuesto General del Estado y la pondrá en conocimiento del Presidente o
Presidenta de la República y de la Asamblea Nacional en el plazo de 90 días de terminado cada semestre.
El informe de ejecución presupuestaria deberá ser publicado en la página web del Ministerio de
Finanzas. En el caso de las facultades, los informes de ejecución solo se reflejan en porcientos de cumpli-
miento como se ilustra con el anexo 3, no se reflejan las causas y/o medidas para mejorar la eficiencia en
el cumplimiento de los mismos.
Clausura y liquidación presupuestaria
Los presupuestos anuales del sector público se clausurarán el 31 de diciembre de cada año. Después
de esa fecha no se podrán contraer compromisos ni obligaciones, ni realizar acciones u operaciones de
ninguna naturaleza, que afecten al presupuesto clausurado. Una vez clausurado el presupuesto se proce-
derá al cierre contable y liquidación presupuestaria, de conformidad con las normas técnicas dictadas por
el ente rector de las finanzas públicas. La liquidación del Presupuesto General del Estado se expedirá por
Acuerdo del ente rector de las finanzas públicas, hasta el 31 de marzo del año siguiente, de acuerdo a las
normas técnicas que éste expida para el efecto. El mismo plazo aplicará para el resto del Sector Público.
En esta fase la universidad se encargará de la liquidación del presupuesto en base al informe de las activi-
dades ejecutadas por las facultades.
Ejecución, Evaluación y Control del Presupuesto de la FCAE
Para el análisis de la ejecución de los presupuestos de la FCAE, se realizó una reconstrucción de la
información referida al detalle de los gastos corrientes realizados por la Facultad de Ciencias Administrativas
y Económicas correspondiente a los años 2015, 2016, hasta junio de 2017, por partidas de gasto, a partir
de datos proporcionados por el departamento financiero de la UTM. (Ver anexo 2). Lo más significativo
es que más del 98% del gasto ejecutado corresponde a pagos de personal, ya sea con carácter permanente
o contraprestación de servicios.
También puede apreciarse, del 2015 al 2016 un crecimiento del 15% de los gastos en personal, a
pesar de la disminución de casi un 19% del total de docentes. El salario medio creció más que proporcio-
nal, 41%, debido a una serie de medidas regulatorias establecidas por la LOES, para estimular la remune-
ración del personal docente de las universidades ecuatorianas.
Resumimos en un cuadro (ver pag. 128), los objetivos estratégicos que se manejan a nivel del Plan
operativo anual de la UTM, en conjunción con los cuales deben tributar los ítems del presupuesto, tanto
asignado como ejecutado. Una de las formas más claras de establecer parámetros para medir y controlar
la ejecución del presupuesto, en función del sistema de objetivos establecidos por la institución.
En la actualidad no se conoce cómo tributan los indicadores del presupuesto a estos objetivos del
POA, interrelación que existe en forma paralela, entre los mecanismos del plan y del presupuesto.
No existe en la ejecución del presupuesto un desglose de las partidas en función de los procesos claves
de la FCAE, para ello se ha hecho una distribución de los rubros destinados para el desarrollo de activi-
dades planificadas por la facultad, correspondientes a los procesos claves de docencia, investigación y vin-
culación, de los cuales el gasto de personal es fijo pero varía de año a año por cuanto existe un aumento en
el número de estudiantes matriculados lo que origina la contratación de un número mayor de profesores.
Para el proceso clave correspondiente a docencia consideramos los rubros referentes a: gasto de per-
sonal, honorarios por contrato civiles de servicio; en lo concerniente a investigación se consideró edición,
impresión, reproducción, publicaciones, suscripciones, fotocopiado, traducción, empastado, enmarcación,
serigrafía, fotografía, carnetización, filmación e imágenes satelitales, capacitaciones a docentes que forman

131
 Economía y finanzas: Administración tributaria y ciudadanía
parte de programas doctorales y las becas y ayudas económicas para doctorantes y ponencias de los mismos.
Finalmente, el proceso clave denominado vinculación con la sociedad hace referencia a los viáticos y sub-
sistencia a docentes de la facultad que han viajado al diferentes ciudades del país para realizar actividades
que fortalecen las interacción universidad – sociedad. (Ver Cuadro 2, pág. 133)

Cuadro 1
Objetivos estratégicos que se manejan a nivel del Plan operativo anual de la UTM
RESPONSABLE
PROGRAMA OBJETIVO ESTRATÉGICO ESTRATÉGICO
10 “Alcanzar la más alta “eficiencia Dirección General de Gestión
ADMINISTRACIÓN administrativa”dentro del sistema de Administrativa
CENTRAL educación superior.
11 Elaborar y ejecutar el plan de Rector
mejoramiento de la infraestructura física
de las diferentes sedes.
15 Formular y ejecutar el plan integral de Dirección General de Gestión
capacitación del personal administrativo. Administrativa
1 “Lograr la acreditación institucional y la Vicerrectora Académica
FORMACIÓN de los programas, carreras y programas
Y GESTIÓN de la utm, con la más alta calificación
ACADEMICA 2 Acceder a la tipología “universidad de Vicerrectora Académica
docencia” y crear las condiciones para
3 “Aprobar y ejecutar una reforma Vicerrectora Académica
curricular integral en las carreras que
oferta la utm”
4 “Formular y ejecutar el plan de Vicerrectora Académica
formación de magister en ciencias y
doctores para su aplicación.”
5 “Formular y ejecutar el plan integral Vicerrectora Académica
de capacitación y perfeccionamiento
permanente de profesores e
investigadores.”
8 “Desarrollar el sistema de evaluación Vicerrectora Académica
periódica integral y del desempeño
académico de los profesores e
investigadores”
9 “Formular el plan de las tic´s para su Rector
aplicación en las actividades académicas
y de gestión institucional”
12 “Aprobar y ejecutar el plan de movilidad Vicerrectora Académica
estudiantil universitaria”
6 “Formular y ejecutar el plan integral de Vicerrectora Académica
GESTIÓN DE LA investigación (i+d+i) para su ejecución.”
INVESTIGACIÓN 14 Lograr que la universidad técnica de Vicerrectora Académica
manabí sea líder entre las universidades
ecuatorianas.
7 “Formular el plan integral de vinculación Director General De
GESTIÓN DE LA con la sociedad para su ejecución” Vinculación Con La Sociedad
VINCULACIÓN CON 13 Contribuir al cumplimiento del plan Director General De
LA COMUNIDAD zonal 4 Vinculación Con La Sociedad

Elaboración propia.

132
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

Cuadro 2
Ejecución del Presupuesto a los Procesos Claves de la Facultad de Ciencias Administrativas y Económicas
- Musd

DOCENCIA INVESTIGACIÓN VINCULACIÓN

GASTOS
2015 2016 2017 2015 2016 2017 2015 2016 2017
PERSONAL 2718,6 3136,9 3128,8
EDICIÓN 489,1 132,5 80,4
VIÁTICOS 0,3 4.751

CONCLUSIONES
La fase de control del Presupuesto es clave para mejorar la planificación presupuestaria y hacer que la
experiencia adquirida en los presupuestos ejecutados mejoren la gestión de los Presupuestos futuros. Para
ello, es imprescindible integrar la información disponible para la planificación operativa anual con la eje-
cución del presupuesto. La fase más activa de las facultades en el proceso presupuestario es la ejecución,
donde como es obvio juega el papel protagónico, sin embargo, en el resto de las fases, se diluye la informa-
ción en el nivel superior, sin dejar las huellas analíticas en las facultades para un análisis de la eficacia y efi-
ciencia en la ejecución del mismo. Para ello proponemos, en primera instancia vincular la ejecución, eva-
luación y control del presupuesto, a los procesos claves de la institución y a los planes operativos anuales.

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134
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

Anexo 1
Distribución de recursos

135
 Economía y finanzas: Administración tributaria y ciudadanía
Anexo 2

DETALLE DE GASTOS REALIZADOS POR LA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS

UNIVERSIDAD TÉCNICA DE MANABÍ
EJERCICIO ECONÓMICO ENERO A DICIEMBRE 2015 Y 2016
EJERCICIO ECONÓMICO ENERO A JUNIO 2017
ITEM DETALLE DE LA PARTIDA DESCRIPCIÓN DEL GASTO GASTOS 2015 GASTOS 2016 GASTOS 2017

Gastos de carácter permanente a

5101 Gastos en Personal favor de los servidores y
trabajadores, en contraprestación
de los servicios prestados 27.088.415,43 31.341.785,86 15.640.571,13
Edición, impresión, reproducción,
publicaciones, suscripciones, fotocopiado, Contrato de provisión del servicio
530204 traducción, empastado, enmarcación, de impresión de las revistas La
serigrafia, fotografía, carnetización, Técnica y Eca Sinergia de la UTM
filmación e imágenes satelitales 3.266,00 28.00,00
Por concepto de pago de viáticos a
docente de la facultad que han
530303 Viáticos y subsistencia en el interior viajado a diferentes ciudades del
país a realizar funciones inherentes
a su cargo y a capacitaciones 340,81 4.751,00
Maquinarias y equipos (instalación - Mantenimiento al sistema de
530404
mantenimiento y reparaciones) bombeo de agua en la facultad 1.095,62
Por concepto de asesoría y
capacitaciones a los docentes que
530603 Servicios de capacitación
participan en el programa de
doctoral 73.118,23 13.440,00
Pago a varios docentes contratados
530606 Honorarios por contrato civiles de servicios
(contratos civil) 24.670,00 14.268,00 2.967,00
Pago a servicios profesionales por
talleres dictados a los docentes de
530612 Capacitación a servidores públicos
la facultad que integran programas
de doctorados 36.960,00
Pago por concepto de ayudas
económicas por estudios de
580208 Becas y ayudas económicas doctorado, maestría y ponencias de
docentes - becas de excelencia a
estudiantes de las tres carreras 412.701,88 82.094,31 40.111,41
TOTAL 27.603.607,97 31.493.299,17 15.683.649,54

Elaboración propia a partir de la información suministrada por el Departamento Financiero UTM.

136
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

Anexo 3
Informe de cumplimiento acorde a la LOTAIP

Fuente: [Link]
[Link].

137
138
4
Empresas y
actividad contable:
Auditoría integral y
control interno

139
 Empresas y actividad contable: Auditoría integral y control interno

140
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

AUDITORÍA EN LAS PYMES COMO INSTRUMENTO

EN LA TOMA DE DECISIONES (1)

Liana Katiusca Bravo Santana

lbravo@[Link] - Pontificia Universidad Católica del Ecuador Sede Manabí

María Cristina Pino Zambrano

mpino@[Link] - Pontificia Universidad Católica del Ecuador Sede Manabí

Verónica Piedad Bravo Santana

vbravo@[Link] - Pontificia Universidad Católica del Ecuador Sede Manabí

RESUMEN
La aplicación de un proceso de auditoría, contribuye benéficamente al aumento de credibilidad en la
información tanto administrativa y operacional como financiera; la labor de vigilancia, cada vez adquiere
mayor importancia y es reconocida en todos los niveles gerenciales, ante la creciente necesidad de prote-
ger a los dueños-empresarios, de los malos manejos que pudieran hacer sus colaboradores o administra-
dores. Este proceso muestra la transparencia que puede conllevar a mayores posibilidades de financiación
externa, suscitando un valor agregado en sus procesos internos y afecta positivamente, su capacidad com-
petitiva, al disminuir las prácticas incoherentes ligadas a la corrupción. De allí que el objetivo principal de
nuestra investigación fue estudiar la posibilidad de considerar a las pequeñas y medianas empresas para
llevar procesos de auditoria, que permitan mantenerlas en un nivel alto -de un 90%- de toma de decisio-
nes correctas y permanecer exitosamente durante largo tiempo. Optamos por la metodología cualitativa y
en el trabajo de campo -para recabar datos- usamos la entrevista a propietarios de las pequeñas y media-
nas empresas del cantón Portoviejo. Observamos que la auditoría como integrante del proceso empre-
sarial no puede estar ausente en las organizaciones; como herramienta administrativa ayuda a encontrar
errores y a la prevención de fraudes. De esta manera, en función de los beneficios que aporta al optimizar
las actividades administrativas, operacionales y financieras, se reflejan en el desarrollo empresarial y por
ende, en los resultados financieros.
Palabras clave: Auditoría, pequeñas y medianas empresas, control, evaluación.

ABSTRACT
The application of an audit process contributes beneficially to increasing the credibility of both
1. El contenido y las ideas expresadas en los artículos son responsabilidad de los autores.

141
 Empresas y actividad contable: Auditoría integral y control interno
administrative, operational and financial information; the work of surveillance, increasingly acquires greater
importance and is recognized at all management levels, in the face of the growing need to protect the
owners-entrepreneurs, from the mismanagement that their collaborators or administrators could do. This
process shows the transparency that can lead to generate greater possibilities for external financing, raising
added value in its internal processes and positively affects its competitive capacity, by reducing incoherent
practices linked to corruption. Hence, the main objective of our research was to study the possibility of
considering small and medium-sized companies to carry out audit processes, which allow them to be kept
at a high level -of 90%- of correct decision-making and remain successful for a long time. We opted for
the qualitative methodology and in the fieldwork -to collect data- we used the interview with owners of
small and medium-sized enterprises in the Portoviejo canton. We observe that auditing as an integral part
of the business process cannot be absent in organizations as an administrative tool it helps to find errors
and prevent fraud. In this way, depending on the benefits it brings by optimizing administrative, opera-
tional and financial activities, they are reflected in business development and therefore, in financial results.
Keywords: Audit, small and medium enterprises, control, evaluation.

INTRODUCCIÓN
La era moderna trajo consigo la globalización, pero en el avance de los años se encontraron muchas
incoherencias en la forma de actuar de los altos directivos de las empresas, pensando en soluciones, reco-
mendaciones o ideas antes de iniciar actividades empresariales. Surgen entonces, los múltiples entes regu-
ladores nacionales e internacionales, creados con el fin de prevenir, controlar internamente y perseguir la
corrupción en las diferentes áreas de los negocios que tienen repercusión negativa en lo que se proyecta al
mercado. Estudiar la posibilidad de considerar a las PYMES para llevar procesos de auditoria, que permi-
tan mantenerlas en un nivel alto -de un 90%- de toma de decisiones correctas y permanecer exitosamente
durante largo tiempo, fue el objetivo principal de nuestra investigación.
Este proceso muestra la transparencia que puede conllevar a generar mayores posibilidades de finan-
ciación externa, suscitando un valor agregado en sus procesos internos y afecta positivamente, su capacidad
competitiva, al disminuir las prácticas incoherentes ligadas a la corrupción. Los gerentes de las pequeñas
y medianas empresas deben aprender a mejorar la capacidad gerencial, basándose como primera instancia
en las propias capacidades y el entrenamiento, perfeccionando las destrezas adquiridas para convertirse
en un directivo experimentado, contando como ventaja la valiosa ayuda de la evaluación de la evidencia de
auditoría, más aún si se trata de decisiones instantáneas sobre la planeación y ejecución de procedimien-
tos de valoración de riesgos, sea que estos involucren al cliente, o, en la simple presentación, reportes de
los resultados empresariales.

DESARROLLO
Ascendencia de la Auditoría
Arguello piensa que la auditoría se originó en la práctica de la contabilidad; la cual desde los inicios
de la sociedad se encarga de desarrollar un sistema de información en el que se realiza una acumulación y
registro ordenado de datos acerca de factores productivos en los que existe interés, con la intención de cla-
sificarlos en cuentas que los representen así: derechos (activos), obligaciones (pasivo y patrimonio), entra-
das (ingresos) y salidas (egresos), para tener conocimiento acerca del valor de éstos y con base en dicho
conocimiento poder tomar decisiones (Florián, 2015. p. 8). La misma nació por el desarrollo de la comer-
cialización, siendo formaciones encargadas de realizar las demostraciones necesarias que aseguren a los

142
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

distintos negociantes la veracidad y autenticidad de sus cuentas. Según Sandoval (2012):

El origen de la auditoria nace con el advenimiento de la actividad comercial y por la incapaci-

dad de intervenir en los procesos tanto productivos como comerciales de una empresa. Por estas
razones surge la necesidad de buscar personas capacitadas, de preferencia externas (imparciales)
para que se desarrollen mecanismos de supervisión, vigilancia y control de los empleados que inte-
gran y desempeñan las funciones relativas a la actividad operacional de la empresa (p. 10). Para
Jiménez (2009), en la historia de la auditoria existe la evidencia de que alguna especie de audito-
ria se practicó en tiempos remotos. El hecho de que los soberanos exigieran el mantenimiento de
las cuentas de su residencia por dos escribanos independientes, pone de manifiesto que fueron
tomadas algunas medidas para evitar desfalcos en dichas cuentas. (p. 4)

Cuando un pueblo era dominado por un solo hombre o un grupo determinado por decisión propia
o a la fuerza, siendo la forma más común de actuar, esta comunidad especial pagaba tributos a quien lo
dominaba. En el imperio, la monarquía y la colonia los tributos eran colosales. Los escritores consideran
éste el motivo de guerras, revoluciones y declive de las civilizaciones:

El deterioro de la antigua civilización egipcia fue consecuencia, en parte, de intolerables impues-

tos que detuvieron el proceso productivo. La decadencia del imperio romano tuvo entre sus prin-
cipales causas la excesiva carga fiscal a los habitantes del imperio. La Revolución francesa surgió
también como consecuencia de un descontento ante los elevados impuestos. La lucha por la inde-
pendencia de las colonias inglesas en América del Norte tuvo como causa problemas tributarios y
una de las causas de la lucha por la independencia de nuestros países hispanoamericanos fue pre-
cisamente la desigual carga tributaria que los indígenas y mestizos tenían que pagar al entonces
gobierno español. (SRI 2012, p. 30)

Según Whittington (2003), durante la revolución industrial, a medida que el tamaño de las empresas
aumentaba, sus propietarios empezaron a utilizar los servicios de gerentes contratados. Con esta separación
de grupos de propiedad y de gerencia, los propietarios ausentes acudieron cada vez con mayor frecuencia a
los auditores para protegerse contra el peligro de errores no intencionales, lo mismo que contra los fraudes
cometidos por gerentes y empleados (p.7). Posteriormente a mediados del siglo XIX, surgió formalmente
la auditoria, poco después de penetrar la contabilidad en los dominios científicos y a finales de este mismo
siglo, se empiezan a agrupar asociaciones y consejos contables, y en este escenario fue la “Railway Companies
Consolidation Act” una de las primeras compañías obligada a la verificación anual de los balances que debían
hacer los auditores (Mira, 2006, p. 129). De acuerdo a Mantilla (citado por Florián, 2015) es importante saber
que la auditoria ha ido evolucionando a través de los años, naciendo de manera indistinta en varias partes de
la tierra. Es un rol histórico constatable, con cuatro momentos plenamente delineados:

1. Prehistoria, la auditoría se originó como una actividad de fiscalización y verificación de los prin-
cipios contables.
2. Edad media, en esta época los hacendados y los grupos económicos favorecidos, tenían que pagar
su diezmo al virrey, iglesia y para su control estaban los auditores.
3. Edad industrial, a mediados del siglo XVIII en Inglaterra aparecieron las primeras máquinas hila-
doras y de tejido, hecho que marcó el nacimiento de la Revolución Industrial y el nacimiento de las
corrientes de auditoría, como la anglosajona.
4. Edad informática, la Auditoría de los Sistemas de Información surgió a través de la toma de con-
ciencia de las empresas, sobre la información que adquieren, conservan, procesan y emiten (p. 3)

143
 Empresas y actividad contable: Auditoría integral y control interno
Auditoría en el proceso empresarial
Para Vilches (2005), esta concepción de la auditoria comporta un cambio radical en la formación
clásica de los auditores volcados hacia la contabilidad y el control. Ahora, si se quiere ser auditor hay que
conocer los principios y la teoría de las funciones de planificación, organización, dirección y coordinación
(p. 10). Esta arista tiene mucho que ver con la entrevista que Chronique sociale france realizara en 1925 a
Henry Fayol, quien aseveró que “el mejor método para examinar una organización y determinar las mejoras
necesarias, es estudiar el mecanismo administrativo para determinar si la planeación, la organización, el
mando, la coordinación y el control están adecuadamente atendidos”. James McKinsey, en sus múltiples
investigaciones, perfeccionó su tesis afirmando que en la empresa se deben realizar constantemente auto
auditorías, que consistan en evaluarla en todos los ámbitos. En el nuevo milenio se ha visto desvanecerse
a grandes empresas que gozaron de larga vida, mientras que surgían pequeñas empresas que se conver-
tían en los principales establecimientos, manteniéndose en el éxito de este mundo empresarial. Para Cleri
(2007), las PYMES son volátiles (altas tasas de nacimientos e inestabilidad), dado que las empresas nacen
pequeñas (son pocas las firmas nuevas que nacen con porte voluminoso) y los decesos se producen gene-
ralmente en los primeros momentos de vida (p. 41).

Tabla 1
Virtudes de las PYMES

PYMES independientes no las controla ninguna

Virtudes empresa, propiedad de familia
Flexibilidad Se amoldan al cambiante mundo empresarial
Enriquecen a la sociedad con los emprendimientos
Carácter pionero
novedosos
Proveedores de bienes y servicios Para los consumidores y para las grandes empresas
Diferenciación de productos de acuerdo a las
Innovadoras y creativas
exigencias.
Seguridad en el equilibrio y crecimiento sostenido de
Guardia del equilibrio de la sociedad
la economía.
Principales empleadores de mano de obra Poderoso agente de contratación laboral en la sociedad
Sostén de demanda El salario se convertirá en poder de compra
Contribuyentes del sostenimiento del Estado Aporte fiscal directa e indirectamente.
Son un aporte esencial para lograr la integración
Permiten el equilibrio regional
territorial.
La independencia laboral creando propios negocios o
Ayudan a la movilidad social de los ciudadanos
clúster.
Al mejorar el desempeño se expanden y desplazan
Aportan a la productividad global
creando así el desplace y reemplazo.
Fuente: Carlos Cleri (2007) El libro de las PYMES.
Tipos de auditoría
Para Moreno (2009), la auditoria comprende revisar información relevante respecto al aspecto admi-
nistrativo, datos financieros y operativos de la empresa; enfoca tres tipos de auditoría, que puedes ser apli-
cadas de forma separada o combinadas:
1. Auditoría administrativa, es aquella que evalúa los métodos, sistemas y procedimientos del
proceso administrativo, informando si los responsables han cumplido con las políticas, planes o pro-
gramas de la organización de forma adecuada.
2. Auditoría operacional, evalúa la eficiencia con que se están utilizando los recursos humanos,

144
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

materiales y financieros; si se ha promovido la eficiencia de las operaciones en la minimización de

costos, como el aumento de rendimientos de la inversión.
3. Auditoría financiera, corresponde a la revisión de las operaciones y registros contables, evalúa
la veracidad de la documentación de respaldo, para asegurar la confiabilidad e integridad de la infor-
mación financiera presentada.

Recopilación de la información a auditar

Moreno (2009), indica que la evidencia a obtener debe ser válida, suficiente y competente, recolec-
tada por medio de análisis, inspección, observación, interrogación, confirmación y otros procedimientos
de auditoría, con el propósito de llegar a bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre la
información sujeta a revisión. Establece Solano (2003), que para cada decisión que se tome, existe un
grado de incertidumbre que es variable. Al recoger información, se está limitando la incertidumbre que
suponen los resultados del curso de acción que se seleccione. Sin embargo, se ha visto que recolectar exceso
de información es un riesgo (p. 43).
Desarrollo empresarial
El persistente proceso globalizador y la utilización de sistemas informáticos online han generado
“como resultado obtener información en tiempo real desde cualquier parte del mundo. El cambio vertigi-
noso en la tecnología ha dado lugar al crecimiento empresarial a nivel mundial y a toda escala, dentro de
todos los sectores productivos y económicos” (De la Torre, 2016, p. 319). Existen diferentes tamaños de
empresas, su fin común será de manera general, compra – venta, demanda de clientes, administrar finan-
ciera y organizativamente la sociedad; al mismo tiempo adaptándose a las reformas legales existentes en
el país, al avance tecnológico, organización interna que son parte de la toma de decisiones administrati-
vas, operacionales y financieras. Para Zúñiga (2009, p, 4), es bueno reiterar que cuando se menciona a la
pequeña empresa se hace referencia a aquella que reúne cierto tamaño mínimo que la habilita a disponer
de equipo gerencial, esfuerzo de marketing y algún acceso, aunque limitado, a los flujos financieros forma-
les (bancarios y eventualmente el mercado de capitales).
Los empresarios actuales tienen conocimientos técnicos, pero resisten a delegar funciones y compar-
tir el conocimiento adquirido con el personal; sabiendo de manera real que poseen personal capacitado
y competente a su cargo, su autoridad y creatividad son limitadas. A pesar de esto, su pequeña empresa
parece funcionar de manera correcta, el personal sigue las ordenes, por lo tanto la responsabilidad siempre
será del empresario. No delegan funciones ni responsabilidades porque no confían en los subordinados
y como dueños de empresa creen que lo puede hacer todo. En ciertas ocasiones intentan buscar sugeren-
cia externa, pero, al mismo tiempo piensan que no es necesaria debido a que el tamaño de la empresa no
da lo suficiente para realizar ese contrato, obteniendo como resultado un estancamiento en el desarrollo
empresarial. Es imperioso que en las PYMES realicen cambios administrativos, puesto que se encuen-
tran en ambientes donde sobrevivir, es el éxito; estratégicamente las pequeñas y medianas empresas ten-
drían mayor oportunidad en la competencia en el mercado que más se ajusta a sus posibilidades. En este
marco, necesitan adaptarse a los cambios y no confiarse.

MATERIALES Y MÉTODOS
Elección del diseño de investigación
Según García (2011), la calidad de la investigación se relaciona con la aplicación del diseño de sondeo
concebido para la misma, que debe ajustaraw ante las posibles contingencias o cambios presentados. Nuestra
opción metodológica fue cualitativa, definida por Ackerman y Com (2013) como aquella técnica que recaba

145
 Empresas y actividad contable: Auditoría integral y control interno
datos sin emplear necesariamente matrices estadísticas, por lo tanto, sin la necesidad de números para sos-
tener el desarrollo y las conclusiones respecto a lo investigado. Para Guerrero, (2014) una característica
fundamental del método cualitativo es que concibe lo social como una realidad construida, generada a
través de articulaciones con distintas dimensiones sociales; es decir, por una diversidad cultural sistema-
tizada, cuyas propiedades son muy diferentes a las de las leyes naturales. En base a la elección de Cepeda
(2002), elegimos un diseño observacional, por lo que tuvimos en cuenta -al momento de recabar informa-
ción-, no recolectar en un solo momento, sino que llevó su intervalo de tiempo; esta característica deno-
minada como direccionalidad, se refiere al orden en el cual la exposición y el resultado son investigados.
También efectuamos una revisión literaria, donde los autores y la normativa vigente, muestran la perspec-
tiva sobre la importancia del uso y aplicación de establecer un sistema de auditoria en las organizaciones.
Población y muestra
Hernández (1998) expresa que la población es el conjunto de todas las cosas que concuerdan con
una serie de especificaciones (p. 204). En este caso la población sujeta a estudio abarcó a todos los con-
tribuyentes registrados en la base de datos del Servicio de Rentas Internas (SRI) del cantón Portoviejo y
datos presentados en el Directorio de Empresas del Instituto Nacional de Estadísticas y Censos (INEC),
donde se indican que el tamaño que representa las pequeñas y medianas empresas (PYMES) del cantón
Portoviejo es del 99,54% del total de la estructura empresarial. La muestra definida por Bernal (2006)
es la parte de la población que se selecciona, de la cual realmente se obtiene la información para el desa-
rrollo del estudio sobre el cual se efectuaran la medición y la observación de las variables objeto de estudio
(p. 165). La muestra es una parte de la población, con las mismas características en su totalidad. Acorde
a ello, usamos los siguientes métodos de muestreo:
• No probabilístico, debido a que este método no es un tipo de muestreo científico y riguroso, por
lo que no todos los elementos de la población pueden formar parte de la muestra.
• Muestreo de juicio, consiste en que el investigador toma una muestra en base a una selección que
a su parecer son representativos. En este caso siguiendo el criterio del investigador tomamos como
muestra a los contribuyentes del Cantón Portoviejo.

Empleamos el muestreo no probabilístico, que según la investigación cualitativa selecciona los casos gra-
dualmente con el contenido específico de un caso (Cruz, Olivares y González, 2014). Este tipo de muestreo
resulta satisfactorio para ciertos objetivos de investigación, y generalmente se emplea ante la imposibilidad
de que los investigadores obtengan muestras representativas. Destacamos, además, que el diseño de investi-
gación es no experimental puesto que, evaluamos el objeto de estudio de la forma como se fueron generando
los datos, sin manipular las categorías en estudio. De esta manera, conforme a Hernández, Fernández y
Baptista (2003, p. 268) planteamos la investigación no experimental, realizada sin manipular deliberadamente
las variables, donde observamos el fenómeno tal y como se presenta en el contexto natural del cual proviene.
Instrumentos de recolección de datos
Tomando como referencia las afirmaciones de Bernal (2006), los datos fueron recolectados por medio
de la entrevista, a partir de un cuestionario, instrumento de recolección de datos de frecuente uso y apli-
cables a nuestra investigación:
• Cuestionario: Es el método que utiliza un instrumento o formulario impreso, destinado a obtener
respuestas sobre el problema en estudio y que el consultado llena por sí mismo; puede contener pre-
guntas abiertas y cerradas.
• Cédula de entrevista: La instrumentación consiste en el diseño de un documento elaborado para
medir opiniones sobre eventos o hechos específicos.

146
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

Técnicas de investigación y pasos utilizados

Para recabar información recurrimos a la entrevista en tanto comunicación establecida entre el investi-
gador y el sujeto de estudio a fin de obtener respuestas verbales a las interrogantes planteadas sobre el problema
propuesto. Elegimos este método debido a que es el más conocido, de fácil aplicación y permite recopilar infor-
mación concreta y directa de las personas involucradas. En nuestro trabajo de campo, para conocer de cerca la
realidad sobre la aplicación de un sistema de auditoria que llevan actualmente las PYMES locales, utilizamos
como mecanismo de recolección de datos la entrevista y la observación. La primera por cuanto posibilitó la comu-
nicación directa entre investigador y sujeto de estudio respecto al problema propuesto, y, la observación porque
puso de manifiesto las percepciones del sujeto que son parte de los resultados y conclusiones de lo observado.

RESULTADOS
El cantón Portoviejo cuenta con 78.385 contribuyentes registrados en la base de datos del SRI (2018),
de los cuales 73.765 corresponden a Personas Naturales; en Sociedad se encuentra registrado un total
de 4.620, desglosadas en 342 Sociedades de Economía Popular y Solidaria, 4.090 Sector Privado y 188
Sector Público. Considerando datos estadísticos del INEC , donde del tamaño que constituye la estructura
empresarial, el 99, 54% lo representa la pequeña y mediana empresa (PYME procedimos a tomar dichos
datos como referencia para obtener la muestra de la investigación, efectuando entrevistas a los empresa-
rios locales sobre la aplicación de auditoria.

Tabla 2
Contribuyentes en la Ciudad de Portoviejo
Provincia Cantón TIPO CONTRIBUYENTE

PERSONAS NATURALES SOCIEDADES

ND Misiones y Popular y Sector Sector Público

Organismos Solidaria Privado
Internacionales
Manabí Portoviejo 73.765 - 342 4.090 188
Fuente: Estadísticas Multidimensionales, Servicio de Rentas Internas. 2018 Elaboración propia.

Donde n = Número de muestra

N = Población estimada
z = Coeficiente de confianza: 95% (1,96)
p, q = Proporción esperada 50% (0,50)

e = Nivel de error: 5,00% (0,05)

N=

DATOS VALORES
Universo 78.385
Muestra 382
Error Muestral 5,00%

147
 Empresas y actividad contable: Auditoría integral y control interno
¿La PYMES que usted gerencia, cuenta con un profesional en auditoria?
Los resultados de las entrevistas realizadas a empresas locales reflejaron que el 29% de las medianas
y grandes empresas, poseen entre sus departamentos la unidad de auditoria, fortificando con ello el área
financiera, las decisiones de la gerencia que siempre trata de estar a la par del cambio del mercado. Otro
porcentaje relevante es el 71% que no cuenta con dicha unidad, como ningún tipo de apoyo de auditoria.
Las empresas deben tener en sus planes de expansión, la creación de nuevas políticas y estrategias para
obtener buenos resultados en los estados financieros.
¿En las decisiones a su cargo, cree que le es fácil tomar una decisión en base a la información
suministrada por sus subalternos?
El 7% de los gerentes indicaron que la toma de decisiones la hacen en base a lo que sus subalternos le
proporcionen, el 10% de manera regular, mientras que el 13% sólo en varias ocasiones, aunque pueden ser
una información muy precisa; el 70% cuenta con datos informales, indicando lo imperioso de un departa-
mento de auditoría que proporcione a la gerencia datos importantes para concebir resultados favorables.
¿Tiene quien asesore en la creación de controles y procedimientos de la PYMES?
El 15% de los gerentes indicó que los auditores apoyan con la creación de controles y procedimien-
tos, el 20% que debe ser un auditor y el 65% no tienen ningún asesoramiento salvo el de los subalternos.
¿Está de acuerdo en que un miembro de su equipo tome decisiones más allá de sus
atribuciones?
En las empresas entrevistadas el 40% creen que, si esas decisiones se hacen en base a resultados claros
de los procedimientos de la empresa, sería factible la toma de decisión de un subalterno, debido a que
tienen una asesoría clara en todo momento; para el 60% es poco probable que permitan a un miembro
de su equipo tomar una decisión ya que ellos como propietarios y gerentes deben tener conocimiento de
todo lo que sucederá dentro y fuera de la empresa.
¿Considera usted que un departamento de auditoria ayudará en el desarrollo de la
organización?
Para el 80% de las empresas -luego de explicarles a que conlleva un departamento de auditoria en la
institución y las múltiples y engorrosas decisiones que se tomen mal por falta del misma- consideró que
es muy importante la asesoría, en tanto el 20% no está aún de acuerdo en confiar en desconocidos para a
diario revisen sus finanzas y decisiones.

DISCUSIÓN
Los resultados obtenidos, son impresionantes en cuanto a la cultura empresarial que actualmente
viven las pequeñas y medianas empresas de la ciudad de Portoviejo; debido a que los gerentes-propieta-
rios no confían en otras personas que no sean del círculo creado desde el inicio de las actividades; la audi-
toría para ellos no es rentable en el desarrollo de sus operaciones. Para un gerente, no es razonable dejar
en manos de un desconocido por el momento la prevención y detección de errores, y mucho menos que
realice intervenciones sorpresivas y programadas con anterioridad, a efecto de disminuir cualquier incon-
veniente que suceda. Las múltiples opiniones consideran que la auditoría carece de relevancia y determinan
que no es algo que se aplique a su empresa, motivo por el cual no se cuenta con departamento de audito-
ría. Un auditor puede hacer grandes aportes a la empresa como definir políticas y procedimientos siendo
importante para óptimos resultados; los cambios deberán basarse en la realidad del país.

148
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

CONCLUSIONES
La pequeñas y medianas empresas -independientemente de su tamaño- poseen la necesidad latente
de aplicar procesos de auditoría, a medida que aumentan sus actividades en volumen y extensión; se refleja
dificultad para ejercer el control directo sobre sus actividades administrativas, operacionales y financieras
por parte de sus directivos. La auditoría se muestra como una herramienta administrativa, operacional y
financiera para encontrar errores y en la prevención de fraudes sistemáticos en las organizaciones. Es una
actividad que no puede dejar de estar presente en las pequeñas y medianas empresas, en función de los
beneficios que puede aportar a sus gerentes o propietarios, por medio de la prevención de inconsistencias
en los procedimientos de las actividades administrativas, operacionales y financieras; permite optimizar
las actividades, reflejadas en el desarrollo empresarial y, por ende, en los resultados financieros.
La auditoría es una actividad de evaluación que permite agregar valor y mejorar las operaciones de
las Pymes, optimizando la eficacia de los procesos y el logro de sus objetivos; su finalidad es generar un
servicio de asistencia constructiva a la administración, pudiendo alcanzar mayores beneficios económicos.

LITERATURA CITADA
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150
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

CONTROL INTERNO EN LAS PEQUEÑAS

Y MEDIANAS EMPRESAS (1)

María Cristina Pino Zambrano

mpino@[Link] - Pontificia Universidad Católica del Ecuador Sede Manabí

Liana Katiusca Bravo Santana

lbravo@[Link] - Pontificia Universidad Católica del Ecuador Sede Manabí

Jenny Cecilia Albán Mendoza

jalban@[Link] - Pontificia Universidad Católica del Ecuador Sede Manabí

RESUMEN
Las pequeñas y medianas empresas son de gran importancia en la economía del país no sólo por
sus aportaciones a la producción y distribución de bienes y servicios, sino también por la facilidad para el
cambio y exigencias del mercado; éstas no cuentan con un control interno adecuado y, en la mayoría de
los casos, son caracterizadas por la informalidad, falta de procedimientos o políticas en la ejecución de
los diferentes procesos administrativos, operacionales y financieros. El control interno es un conjunto de
medidas y procedimientos que conllevan a la organización y al alcance de sus objetivos, garantizando la
confiabilidad de sus operaciones. En su puesta en marcha, cada tipo de empresa puede optimizar la utili-
zación de los recursos con calidad y alcanzar una adecuada gestión operacional, financiera y administra-
tiva, para aumentar los niveles de productividad.

Nuestra investigación busca favorecer a los propietarios de las pequeñas y medianas empresas, mos-
trando que el control interno debe ser empleado por todas las empresas, independientemente de su
tamaño, estructura y naturaleza de operaciones; tiene que considerarse como una herramienta de apoyo
que permite a la organización alcanzar sus objetivos de crecimiento y competitividad, a la vez que ayuda
a crear e implementar acciones que concibe mecanismos de prevención y detección, aportando a la gene-
ración de utilidades y crecimiento empresarial. Optamos por la metodología cualitativa, con trabajo de
campo e instrumentos recolectores de datos como la entrevista a propietarios de las pequeñas y medianas
empresas del cantón Portoviejo.
Palabras clave: Control interno, pequeñas y medianas empresas, procesos administrativos, monitoreo.

1. El contenido y las ideas expresadas en los artículos son responsabilidad de los autores.

151
 Empresas y actividad contable: Auditoría integral y control interno

ABSTRACT
Small and medium-sized enterprises are of great importance in the country’s economy not only for
their contributions to the production and distribution of goods and services, but also for the ease of change
and market demands; these do not have adequate internal control and, in most cases, are characterized by
informality, lack of procedures or policies in the execution of the different administrative, operational and
financial processes. Internal control is a set of measures and procedures that lead to the organization and
the achievement of its objectives, guaranteeing the reliability of its operations. In its start-up, each type of
company can optimize the use of resources with quality and achieve an adequate operational, financial and
administrative management, to increase productivity levels. Our research seeks to favor the owners of small
and medium-sized enterprises, showing that internal control should be employed by all companies, regard-
less of their size, structure and nature of operations; it has to be considered as a support tool that allows the
organization to achieve its objectives of growth and competitiveness, while helping to create and implement
actions that conceive prevention and detection mechanisms, contributing to the generation of profits and
business growth. We opted for the qualitative methodology, with fieldwork and data collection instruments
such as the interview with owners of small and medium-sized enterprises in the Portoviejo canton.
Keywords: Internal control, small and medium enterprises, administrative processes, monitoring.

INTRODUCCIÓN
Las pequeñas y medianas empresas participan en el tejido empresarial del país, tanto en la produc-
ción y oferta de bienes o servicios, como en la demanda y compra de productos; conforman un eslabón
base en la actividad económica y generación de empleo; poseen facilidad para emprender proyectos inno-
vadores por adaptarse a los cambios que presenta el mercado y aportan a la cadena de producción y de
servicios de la gran empresa. No obstante, la informalidad y la falta de organización se han convertido en
su característica principal, sumando a ello la falta de políticas y procedimientos que deben estar presen-
tes en todas las operaciones. Las pequeñas y medianas empresas actualmente no cuentan con un sistema
de administración; al carecer de planes y objetivos establecidos, trabajan de manera empírica, los inconve-
nientes se solucionan a medida que se presentan. Por todo ello es necesario que cada empresa incorpore a
sus operaciones, normas, políticas y manuales específicos necesarios, como mecanismos de control interno
imprescindibles para su gestión.
Nuestra investigación busca favorecer a los propietarios de las pequeñas y medianas empresas, mos-
trando que el control interno debe ser empleado por todas las empresas, independientemente de su tamaño,
estructura y naturaleza de operaciones; tiene que considerarse como una herramienta de apoyo que permite
a la organización alcanzar sus objetivos de crecimiento y competitividad, a la vez que ayuda a crear e imple-
mentar acciones que concibe mecanismos de prevención y detección, aportando a la generación de utili-
dades y crecimiento empresarial.

DESARROLLO
Pequeñas y medianas empresas
El Servicio de Rentas Internas (SRI 2018) en su página web establece que “se conoce como PYMES
al conjunto de pequeñas y medianas empresas que de acuerdo a su volumen de ventas, capital social, can-
tidad de trabajadores, y su nivel de producción o activos presentan características propias de este tipo de
entidades económicas.” Las Pequeñas y Medianas Empresas, de acuerdo a la resolución de la Comunidad
Andina de Naciones (CAN) No. SC-INPA-UA-G-10-005 presentan la siguiente clasificación:

152
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

Tabla 1
Clasificación emitida por la Comunidad Andina de Naciones (CAN)

PEQUEÑA MEDIANA
VARIABLES MICRO EMPRESA GRAN EMPRESA
EMPRESA EMPRESA
PERSONAL 1-9 10-49 50-199 >200
OCUPADO
VALOR BRUTO <100.000 100.001 1.000.001 >5.000.000
DE LAS VENTAS – 1.000.000 – 5.000.000
ANUALES
MONTOS Hasta us$100.000 De us$100.001 De us$750.001 >us$4.000.000
ACTIVOS hasta us$750.000 hasta 3.999.999
Fuente: Resolución No. SC-INPA-UA-G-10-005 - Elaboración propia.

Importancia de las PYMES en Ecuador

La importancia de las Pymes en el país, publicada en el sitio web del SRI (2018) indica que

las Pymes en nuestro país se encuentran en particular en la producción de bienes y servicios, siendo
la base del desarrollo social del país tanto produciendo, demandando y comprando productos o
añadiendo valor agregado, por lo que se constituyen en un actor fundamental en la generación de
riqueza y empleo.

¿Qué es el control interno?

Las afirmaciones de Fonseca (2011) indican que el control interno es un proceso efectuado por la
dirección, la gerencia y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un
grado de seguridad razonable en cuanto a las consecución de los metas planteadas. El Control Interno,
según Tellez (2004), está relacionado con el plan de la organización y todas las estrategias que el mismo
comprende, para salvaguardar los activos de una entidad, ya que contribuye a que se puedan verificar con
exactitud, que los datos proporcionados sean confiables y que la empresa no esté propensa a fraudes o des-
falcos de cualquier índole. Para Holmes (1994), es el plan de la organización, de los métodos coordina-
dos y las medidas adoptadas dentro de la empresa para salvaguardar sus activos, verificar la adecuación y
fiabilidad de la información de la contabilidad, promover la eficacia operacional al fomentar la adherencia
de las políticas establecidas por la dirección.
Responsables del control interno
La Contraloría General del Estado del Ecuador, en su acuerdo número 39 (2009), establece las Normas
Técnicas de Control Interno para las entidades, organismos del Sector Público y Personas Jurídicas de
Derecho Privado que dispongan de Recursos Públicos; allí establece que el control interno será respon-
sabilidad de cada institución antes mencionada, cuya finalidad es crear las condiciones para el ejercicio de
control. Dichas normas, bien pueden ser tomadas como base para procedimientos operacionales y finan-
cieros del sector privado.
Objetivos del control interno
Las Normas Técnicas de Control Interno, emitidas por la Contraloría General del Estado, en su
acuerdo número 39 (2009), establecen los siguientes objetivos: 1) Promover la eficiencia, eficacia y econo-
mía de las operaciones bajo principios éticos y de transparencia. 2) Garantizar la confiabilidad, integridad
y oportunidad de la información. 3) Cumplir con las disposiciones legales y la normativa de la entidad para
otorgar bienes y servicios públicos de calidad. 4)Proteger y conservar el patrimonio público contra pérdida,

153
 Empresas y actividad contable: Auditoría integral y control interno
despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal. Fonseca L. (2011) enuncia objetivos del control interno
dentro de las siguientes categorías: Confiabilidad de la información; eficacia y eficiencia de las operaciones;
fiabilidad de la información financiera y cumplimiento de las leyes y normas que sea aplicables.
Componentes del control interno
Los componentes del Control Interno para Coopers & Lybrand (1997) son: Ambiente de control,
Valoración de riesgos, Actividades de control, Información y comunicación, Monitoreo. La Contraloría
General del Estado del Ecuador, en su acuerdo número 39 (2009), dentro de las Normas Técnicas de
Control Interno, determina como componentes del control interno: El ambiente de control, la evalua-
ción de riesgos, las actividades de control, los sistemas de información y comunicación y el seguimiento.
• Ambiente de control: Es un conjunto de circunstancias y conductas que enmarcan el accionar de
una entidad, define el establecimiento de un entorno organizacional favorable al ejercicio de prácti-
cas, valores, conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar a los miembros de la entidad y generar
una cultura de control interno.
• Evaluación / valoración de riesgos: Corresponde a mecanismos necesarios articulados por la máxima
autoridad, en lo que todo el personal será responsable de efectuar el proceso de administración de
riesgos a los que se encuentra expuesta la organización en la consecución de sus objetivos.
• Actividades de control: Las actividades de control se dan en toda la organización, deben aplicarse
en todos los niveles, actividad o procedimiento que contribuya al logro de los objetivos institucio-
nales; tiene relación con el acceso y comportamiento del sistema de información y con las activida-
des de monitorio.
• Información y comunicación: Corresponde a métodos establecidos para registrar, procesar, resumir
e informar sobre las operaciones de la organización, sean éstas técnicas, administrativas o financie-
ras; requiere contar con información organizada, actualizada y oportuna. Cada entidad conservará
en forma adecuada los datos históricos de la gestión empresarial.
• Seguimiento / monitoreo: Se dispondrán controles periódicos de las operaciones para evaluar la
eficacia de las actividades de supervisión y monitoreo; este proceso controlará en forma continua
la evolución del entorno externo e interno, con el fin de ayudar a los administradores a responder a
los cambios de forma rápida y eficaz.

Clases de control interno

Para Perdomo (2004), se pueden aplicar en las organizaciones dos clases de control interno:
• Interno Financiero: medidas adoptadas para proteger los recursos financieros de la entidad.
• Interno Administrativo: medidas adoptadas para una buena administración.

Importancia del control interno en las pymes

Para Servín (2018) el control interno tiene como objetivo resguardar los recursos de la empresa o
negocio evitando pérdidas por fraude o negligencia, como así también detectar las desviaciones que se pre-
senten en la empresa y que puedan afectar al cumplimiento de los objetivos de la organización.

MATRIALES Y MÉTODOS
Elección del diseño de investigación
Según García (2011) la calidad de la investigación se relaciona con la aplicación del diseño de sondeo
concebido para la misma, el cual se debe ajustar ante las posibles contingencias o cambios presentados.
Nuestra opción metodológica fue cualitativa, definida por Ackerman y Com (2013) como aquella técnica

154
GERENCIA Y GESTIÓN PRODUCTIVA: GENERANDO OPORTUNIDADES DE DESARROLLO LOCAL

que recaba datos sin emplear necesariamente matrices estadísticas, por lo tanto, sin la necesidad de números
para sostener el desarrollo y las conclusiones respecto a lo investigado. Para Guerrero, (2014) una caracte-
rística fundamental del método cualitativo es que concibe lo social como una realidad construida, generada
a través de articulaciones con distintas dimensiones sociales; es decir, por una diversidad cultural sistema-
tizada, cuyas propiedades son muy diferentes a las de las leyes naturales. En base a la elección de Cepeda
(2002), elegimos un diseño observacional, por lo que tuvimos en cuenta -al momento de recabar informa-
ción-, no recolectar en un solo momento, sino que llevó su intervalo de tiempo; esta característica deno-
minada como direccionalidad, se refiere al orden en el cual la exposición y el resultado son investigados.
También efectuamos una revisión literaria, donde los autores y la normativa vigente, muestran la perspec-
tiva sobre la importancia del uso y aplicación de establecer un sistema de auditoria en las organizaciones.
Población y muestra
Hernández (1998) expresa que la población es el conjunto de todas las cosas que concuerdan con
una serie de especificaciones (p. 204). En este caso la población sujeta a estudio abarcó a todos los con-
tribuyentes registrados en la base de datos del Servicio de Rentas Internas (SRI) del cantón Portoviejo y
datos presentados en el Directorio de Empresas del Instituto Nacional de Estadísticas y Censos (INEC),
donde se indican que el tamaño que representa las pequeñas y medianas empresas (PYMES) del cantón
Portoviejo es del 99,54% del total de la estructura empresarial.
La muestra definida por Bernal C. (2006) es la parte de la población que se selecciona, de la cual real-
mente se obtiene la información para el desarrollo del estudio sobre el cual se efectuaran la medición y la
observación de las variables objeto de estudio (p. 165). La muestra es una parte de la población, con las
mismas características en su totalidad. Acorde a ello, usamos los siguientes métodos de muestreo:

• No probabilístico, debido a que este método no es un tipo de muestreo científico y riguroso, por
lo que no todos los elementos de la población pueden formar parte de la muestra.
• Muestreo de juicio, consiste en que el investigador toma una muestra en base a una selección que
a su parecer son representativos. En este caso siguiendo el criterio del investigador tomamos como
muestra a los contribuyentes del Cantón Portoviejo.

Empleamos el muestreo no probabilístico, que según la investigación cualitativa selecciona los casos gra-
dualmente con el contenido específico de un caso (Cruz, Olivares y González, 2014). Este tipo de muestreo
resulta satisfactorio para ciertos objetivos de investigación, y generalmente se emplea ante la imposibilidad
de que los investigadores obtengan muestras representativas. Destacamos, además, que el diseño de investi-
gación es no experimental puesto que, evaluamos el objeto de estudio de la forma como se fueron generando
los datos, sin manipular las categorías en estudio. De esta manera, conforme a Hernández, Fernández y
Baptista (2003, p. 268) planteamos la investigación no experimental, realizada sin manipular deliberadamente
las variables, donde observamos el fenómeno tal y como se presenta en el contexto natural del cual proviene.
Instrumentos de recolección de datos
Tomando como referencia las afirmaciones de Bernal (2006), los datos fueron recolectados por medio
de la entrevista, a partir de un cuestionario, instrumento de recolección de datos de frecuente uso y apli-
cables a nuestra investigación:
• Cuestionario: Es el método que utiliza un instrumento o formulario impreso, destinado a obtener
respuestas sobre el problema en estudio y que el consultado llena por sí mismo; puede contener pre-
guntas abiertas y cerradas.
• Cédula de entrevista: La instrumentación consiste en el diseño de un documento elaborado para
medir opiniones sobre eventos o hechos específicos.

155
 Empresas y actividad contable: Auditoría integral y control interno
Técnicas de investigación y pasos utilizados
Para recabar información recurrimos a la entrevista en tanto comunicación establecida entre el inves-
tigador y el sujeto de estudio a fin de obtener respuestas verbales a las interrogantes planteadas sobre el
problema propuesto. Elegimos este método debido a que es el más conocido, de fácil aplicación y permite
recopilar información concreta y directa de las personas involucradas. En nuestro trabajo de campo, para
conocer de cerca la realidad sobre la aplicación de un sistema de auditoria que llevan actualmente las
PYMES locales, utilizamos como mecanismo de recolección de datos la entrevista y la observación. La
primera por cuanto posibilitó la comunicación directa entre investigador y sujeto de estudio respecto al
problema propuesto, y, la observación porque puso de manifiesto las percepciones del sujeto que son parte
de los resultados y conclusiones de lo observado.

RESULTADOS
El cantón Portoviejo cuenta con 78.385 contribuyentes registrados en la base de datos del SRI (2018),
de los cuales 73.765 corresponden a Personas Naturales; en Sociedad se encuentra registrado un total
de 4.620, desglosadas en 342 Sociedades de Economía Popular y Solidaria, 4.090 Sector Privado y 188
Sector Público. Considerando datos estadísticos del INEC , donde del tamaño que constituye la estructura
empresarial, el 99, 54% lo representa la pequeña y mediana empresa (PYME procedimos a tomar dichos
datos como referencia para obtener la muestra de la investigación, efectuando entrevistas a los empresa-
rios locales sobre la aplicación de auditoria.

Tabla 2
Contribuyentes en la Ciudad de Portoviejo
Provincia Cantón TIPO CONTRIBUYENTE
PERSONAS SOCIEDADES
NATURALES