García & Auditores Especialistas Cía. Ltda.

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRÉS

MATERIA AUDITORÍA OPERATIVA
DOCENTE: Msc. Javier Ángel Mendoza Elías

CASO PRÁCTICO

“AUDITORÍA DE GESTIÓN A LA EMPRESA DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.”

RESUMEN EJECUTIVO

“AUDITORÍA DE GESTIÓN A LA EMPRESA DISMACONCOBRE CIA. LTDA.”

La auditoría de gestión a la empresa DISMACONCOBRE CIA. LTDA se realizó con él con el propósito de
evaluar la gestión operativa y sus resultados obtenidos, así como, la eficacia de la gestión, en relación a los
objetivos y metas,

Esta tesis determinará el grado de economía, efectividad y eficiencia en el uso de los recursos,
estableciendo de esta manera los valores éticos de la organización y, el control y prevención de la
afectación ecológica, como también la calidad de los bienes ofrecidos, y, el impacto socio-económico
derivado de sus actividades.

El resultado de los procedimientos fue la elaboración del informe de auditoría con conclusiones,
recomendaciones y seguimiento.

El Informe de auditoría permitió dar a conocer a los directivos la situación real de la organización,
permitiendo así la oportuna toma de decisiones ya que los hallazgos de auditoría descritos en el informe
constituyen debilidades administrativas.
AUDITORÍA GESTIÓN
EFICACIA INFORME
HALLAZGOS PROCEDIMIENTOS

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AUDITORÍA DE GESTIÓN APLICADO A DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.

1. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

La auditoría que se va a realizar a DISMACONCOBRE CÍA. LTDA será para

determinar, mediante indicadores de gestión, los niveles de eficiencia, eficacia y
economía de la Compañía Distribuidora de Materiales de Construcción
DISMACONCOBRE CÍA. LTDA. a través de la aplicación de técnicas y procedimientos
de auditoría para llegar a elaborar el informe en el que se incluya conclusiones y
recomendaciones.

Para trabajar con la información actualizada, se obtendrá conocimiento e identificación

de:

 La estructura y funcionamiento general de la empresa.

 Las áreas a examinar que involucra sus actividades, operaciones, instalaciones,

metas u objetivos a cumplir.

 Las prácticas administrativas y de operación que realiza la empresa.

El análisis de estos aspectos serán los ejes principales para determinar el grado de
confiabilidad de la información administrativa y la metodología a ser utilizada para
facilitar la auditoría.

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2. CONOCIMIENTO PRELIMINAR

“DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.” Ref.:

AUDITORÍA DE GESTIÓN PP 1
1/2
I.- ENTREVISTA CON LAS AUTORIDADES

Nombre del entrevistado: Ángel Caibe

Cargo: GERENTE GENERAL DE Fecha: Lunes, 03 de enero del 2012
“DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.” Hora: 08:00 am
Lugar: Instalaciones de la empresa
Entrevistador: Lorena García
Fecha de Corte:31 de diciembre de 2011

1. ¿Cuál es su opinión acerca de la situación actual de la empresa?

En general, la condición actual de la empresa considera que es buena,
pero si recalca que para llegar a esto han tenido que pasar 2 años de
trabajo duro y permanente. En la actualidad tiene una gran expectativa por
los retos de crecimiento que se han planteado para este año, recordando
que la empresa durante su tiempo de permanencia en el mercado ha
pasado por etapas de altos y bajos y hoy en la actualidad ha obtenido un
crecimiento considerable, valor alto que para alcanzarlo han incluido de lo
que quieren hacer y hacia dónde quieren llegar en base a resultados reflejados en
números y a la aplicación de índices de profesionalización en su personal.

2. ¿Cuáles considera que son las principales fortalezas y

debilidades existentes en la empresa?
Sin lugar a dudas sus mayores fortalezas son: un buen equipo humano que tiene
el conocimiento necesario para hacer frente a los requerimientos de la empresa,
la excelente relación con los proveedores, los productos de excelente
calidad para la comercialización, la experiencia en el mercado.
Entre las debilidades indica que son: la falta de capital para hacer mayor
inversión.

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“DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.”

AUDITORÍA DE GESTIÓN Ref.:
PP 1
ENTREVISTA CON LAS AUTORIDADES 2/2

3. ¿Existe un Manual de Funciones y de Descripción de Cargos, además

de Reglamento de Trabajo Interno debidamente establecido en la
empresa?

Si tienen un Manual de Funciones establecido y a la vez contiene la descripción

de las funciones de los diferentes puestos de trabajo.
Por otro lado si posee la empresa un Reglamento de Trabajo Interno por legalizar
e implantar en la empresa.

4. ¿Cómo se lleva a cabo el proceso de capacitación del personal?

La empresa tiene convenio con la Cámara de Comercio que se encarga de

capacitar al personal.
5. ¿Cuál es la expectativa que usted tiene de esta Auditoría de Gestión?

Que los hallazgos que se indiquen en el informe de auditoría sean

relevantes y que las conclusiones y recomendaciones emitidas por la
auditora puedan ser aplicables con el tiempo para que reflejen el incremento de
la eficiencia, eficacia, economía, ética, ecología en las operaciones y por
ende en el aumento de rentabilidad para la empresa.

Elaborado por: Lorena García Fecha: 2012-01-03

Revisado por: Dr. José Villavicencio Fecha: 2012-01-04

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“DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.” Ref.:

AUDITORÍA DE GESTIÓN PP 1
I.- ENTREVISTA CON EL JEFE DE COMPRAS 1/2

Nombre del entrevistado: Sr. Juan Borja Fecha:03 de enero de 2012

Cargo: Jefe de Contabilidad Entrevistador: Hora: 08:00 am
Lorena García Lugar: Instalaciones de la empresa
Fecha de Corte: 31 de diciembre del 2011

1. ¿Qué tiempo trabaja en la empresa?

El tiempo de trabajo en la empresa es 2 años.

2. ¿Qué opinión tiene acerca del ambiente de trabajo en la empresa?

Considera que es un ambiente de trabajo bueno a diferencia de meses atrás que

era muy conflictivo por la actitud de algunas personas.

3. ¿Con qué productos trabaja el departamento?

El departamento de compras cuenta con productos entre los principales tales como:
- Tubería y accesorios de cobre
- Bombas, tanques hidroneumáticos y accesorios para cisternas
- Sistemas completos de tomas domiciliarias
- Diferentes tipos y marcas de válvulas
- Centralinas ya accesorios para gas
- Accesorios de acero para soldar
- Sistemas de agua potable para urbanizaciones
- Calentadores eléctricos y gas

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“DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.”

AUDITORÍA DE GESTIÓN Ref.:
PP 2
I.- ENTREVISTA CON EL JEFE DE VENTAS 2/2

- Tubería de acero SHC - 40 y accesorios

- Tubería de cobre SHC - 40 y accesorios
- Tubería de cobre Madeco y accesorios de cobre NIBCO
4. ¿Cuáles considera que son las mayores dificultades que
presenta el Departamento de Ventas?

Ocasionalmente la falta de stock en bodega para satisfacer las necesidades de

los clientes.
5. ¿Qué número de personas tiene a su cargo?
2 personas
6. ¿Tiene conocimiento de los lineamientos implantados en la
empresa para la ejecución del trabajo? Si, No, ¿Cuáles?

Si, el Reglamento Interno de Seguridad y Salud en el Trabajo que está

legalmente aprobado y legalizado.
7. ¿Qué grado de dificultad tiene para ejercer el trabajo diario?
Alto, Medio, Bajo
Depende, porque no solo es cuestión de él sino de otras áreas para completar
su proceso de ventas

Elaborado por: Lorena García Fecha: 2012-01-03

Revisado por: Dr. José Villavicencio Fecha: 2012-01-04

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“DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.”

Ref.:
AUDITORÍA DE GESTIÓN PP 3
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III.- DESCRIPCIÓN NARRATIVA DE VISITA FÍSICA A LA EMPRESA

VISITA A LAS INSTALACIONES

El día 03 de noviembre del año 2011, siendo las 17:00 horas se visitó las
instalaciones de la empresa DISMACONCOBRE CÍA. LTDA., ubicada al Centro -
Norte de la ciudad de Quito en las calles Valladolid N° 24-611 y Avenida
Coruña en compañía de la Sr. Nelson Lombeida, Jefe de Ventas en donde se
pudo observar los siguientes puntos importantes para el trabajo a desarrollar:

La empresa cuenta con una infraestructura de dos plantas grandes y una tercera
que están debidamente distribuidas tanto para el correcto funcionamiento
delos departamentos.

En la planta baja al ingreso de la empresa se encuentra:

ᶷ
 El área de Punto de Atención al cliente, y que está debidamente equipada
con recursos como: un espacio amplio y adecuado para las visitas de
los clientes, un computador de escritorio, una impresora, un teléfono
convencional y un fax.

 El área de Canales de Comercialización, en la cual laboran dos personas

que cuentan en sus puestos de trabajo con una computadora de
escritorio y un teléfono convencional.

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“DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.” Ref.:

PP 3
AUDITORÍA DE GESTIÓN
2/3
III.- DESCRIPCIÓN NARRATIVA DE VISITA FÍSICA A LA EMPRESA

 Un baño para uso tanto de los empleados como de los clientes de la

primera planta.

 El departamento de Contabilidad, el cual laboran dos personas que

cuentan en sus puestos de trabajo con una computadora de escritorio
y un teléfono convencional.

En la segunda planta se encuentran:

 Las oficinas del área administrativa: Gerencia General, Secretaría,

Gerencia Ventas y de Compras
ᶷ
 Cada una de las oficinas tiene las instalaciones adecuadas para el
buen desarrollo del trabajo, y cada persona cuenta con una
computadora de escritorio y un teléfono convencional, a diferencia del
Gerente que utiliza su computador personal.

 Los baños tanto para el personal masculino como para el femenino.

 Un cuarto orientado a actividades de comedor.

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“DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.” Ref.:

PP 3
AUDITORÍA DE GESTIÓN
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III.- DESCRIPCIÓN NARRATIVA DE VISITA FÍSICA A LA EMPRESA

En los exteriores de la empresa, se constata la presencia de un parqueadero para

los clientes, además también se puede notar el manejo de la Imagen
Corporativa por el uso de los colores para la fachada de las instalaciones
que concuerda con el del logo, generando uniformidad y distinción.

Los horarios de trabajo son: de 8:00 – 12:00 y de 14:00 – 18:00. En las dos horas
ᶷ
designada para el almuerzo, no se atiende ningún tipo de situación laboral
y las instalaciones se cierran por completo, teniendo los empleados la facilidad
para decidir cómo utilizar de la mejor forma este horario.

ᶷ = Recorrido de las instalaciones

Elaborado por: Lorena García Fecha: 2012-01-03

Revisado por: Dr. José Villavicencio Fecha: 2012-01-04

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3. REPORTE DE LA VISITA PRELIMINAR

“DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.”

AUDITORÍA DE GESTIÓN
REPORTE DE PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

Quito, 04 de enero del 2012

Señor
Ángel Caibe
Gerente General
Presente.-

De la visita previa que he realizado a la empresa “DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.”, se

ha efectuado un análisis preliminar del área de Canales de Comercialización que van a
ser objeto de examen a fin de determinar la eficiencia, eficacia y economía con la que
se utilizan los recursos y se realizan las operaciones de lo cual se obtuvo los siguientes
resultados preliminares:

Reglamentos

La empresa posee un Reglamento Interno de Trabajo debidamente legalizado e

implementado en la empresa, aspecto relevante de la administración puesto que le
permite normar las relaciones de trabajo y regular el desenvolvimiento de las
actividades laborales - administrativas entre la empresa y los empleados, cuyo
conocimiento por parte de los involucrados asegura un buen clima laboral.

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Área de Compras - Ventas

Los métodos que han implementado las autoridades para impartir la información de las
áreas importantes de la empresa tales como políticas, objetivos, resultados del
desempeño, planes para el desarrollo futuro, aspectos generales del servicio y los
métodos para mejorar la eficacia y la productividad entre otros, han sido proporcionados
a sus empleados, ocasionando que se den situaciones como:

“DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.”

AUDITORÍA DE GESTIÓN

REPORTE DE PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

 Poco involucramiento por parte de los empleados.

 Poca importancia de la información.

Monitoreo del Rendimiento

No se tiene un programa o procedimiento específico que demuestre su efectiva

frecuencia en la aplicación, lo que le serviría para verificar deficiencias e implementar
acciones correctivas oportunas.

RECOMENDACIONES

Al Gerente General:

 Formalizar los canales de comunicación de tal manera que sirvan para mantener
informados a los empleados y facilitar su compromiso e identificación con las
proyecciones de la empresa.

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 Implementar programas o procedimientos específicos para cada una de las

áreas de la empresa sean debidamente aplicados y evaluados, a fin de analizar
de manera objetiva, la situación de éstas y como afectan el desempeño
económico de la empresa.
Atentamente,

Lorena García
AUDITORA

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4. PLAN DE AUDITORÍA

“DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.” Ref.:

PP 5
AUDITORÍA DE GESTIÓN 1/2
PLAN DE AUDITORÍA

1. MOTIVOS DEL EXAMEN

La Auditoría de Gestión se aplica a la empresa “DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.”;

específicamente a los procesos de compras y ventas por el período comprendido
desde el 1 de enero al 31 de diciembre de 2011, corresponden a un trabajo
práctico de tesis; por esta razón se efectuará el examen cumpliendo con los
parámetros establecidos y de las normas reglamentarias para el desarrollo de una
auditoría, que incluyen pruebas selectivas a los procesos y procedimientos de
auditoría considerados necesarios de acuerdo a las circunstancias del estudio de
la empresa, para de esta forma determinar los niveles de eficiencia, eficacia y
economía de sus operaciones y emitir recomendaciones para el mejoramiento
continuo en sus actividades.
2. OBJETIVOS
2.1. OBJETIVO GENERAL

Realizar una Auditoría de Gestión a los procesos de compras y ventas de la

empresa “DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.”, para evaluar los niveles de eficiencia,
eficacia y economía, los mismos que permitirán determinar falencias e identificar
oportunidades de mejora con la finalidad de ayudar a la dirección a lograr una
administración más eficaz a través la aplicación de indicadores de gestión que
contribuyan a generar una propuesta de mejoramiento e innovación.

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“DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.” Ref.:

PP 5
AUDITORÍA DE GESTIÓN 2/6
PLAN DE AUDITORÍA

2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Evaluar el nivel de cumplimiento de los objetivos empresariales.

 Evaluar las disposiciones legales y normativas de la empresa.
 Evaluar el Sistema de Control Interno para determinar si los
procedimientos son adecuados y ayudan a la consecución de los objetivos.
 Evaluar el grado de productividad y rendimiento en las áreas a examinar.
 Elaborar recomendaciones que eviten la mala utilización y pérdida de los
recursos.
 Evaluar los niveles de eficiencia, eficacia y economía en la utilización de
los recursos humanos, financieros, materiales y tecnológicos.
 Establecer conclusiones y recomendaciones en el departamento
analizado mediante la entrega de un informe de auditoría.
3. ALCANCE

La auditoría comprenderá un análisis de las actividades, operaciones realizadas

en las áreas de compras y ventas considerando materiales, económicos y
financieros.
4. METODOLOGÍA

Se basa en el diagnóstico de los procedimientos y operaciones de manera

cualitativa y cuantitativa identificando las debilidades significativas que afecten en
el desarrollo se las actividades de la compañía.

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PLAN DE AUDITORÍA

5. PUNTOS DE INTERÉS DE LA AUDITORÍA

Los principales puntos de interés de esta auditoría son considerados los

siguientes:

 Evaluación de la economía, eficiencia y efectividad de las actividades que

desarrolla el personal en el área examinada.
 Utilización de los indicadores de gestión para determinar el uso adecuado
de los recursos materiales, económicos y financieros.
 Innovación en los procedimientos para agilitar el trabajo reduciendo costos.

6. EVALUACIÓN Y CALIFICACIÓN DE LA EVIDENCIA

Identificación de la causa y efecto con la finalidad de evaluar el desempeño y

resultados determinando las debilidades significativas que afectan a la compañía.

7. DISTRIBUCIÓN DE TRABAJO Y TIEMPO ESTIMADO

El tiempo para cumplir con la auditoría de gestión al área de compras y ventas, se

ha estimado en 176 horas en días hábiles, distribuidos de la siguiente manera:

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AUDITORÍA DE GESTIÓN PP 5
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PLAN DE AUDITORÍA
HORAS
FASES PROGRAMADAS RESPONSABLE
PLANIFICACIÓN
Conocimiento Preliminar 8 L.G
Programación 8 L.G
Ejecución del Trabajo L.G
Evaluación del Control Interno 16 L.G
Medición del Riesgo 8 L.G
Aplicación de los Procedimientos y L.G
Técnicas en los papeles de trabajo para 124
obtener hallazgos.
Comunicación de resultados 12 L.G
Seguimiento 0
TOTAL 176

8. RECURSOS
 Recurso Humano

El proceso de trabajo de auditoría, será realizado por el siguiente personal, cuyos

detalles se muestran a continuación.

Supervisor: Dr. José Villavicencio

Encargado: Lorena García

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AUDITORÍA DE GESTIÓN PP 5
5/6
PLAN DE AUDITORÍA

 Recursos Materiales

Para la auditoría de Gestión a realizarse se va a requerir de los siguientes

equipos y materiales:

a) Equipos:

DESCRIPCIÓN CANTIDAD
Computadora Laptop 1
Impresora 1
Memoria Flash 2

b) Materiales:

VALOR
DESCRIPCIÓN MEDIDA CANTIDAD UNITARIO TOTAL USD
USD
Papel A4 Resma 2 4.50 9.00
Esferos Unidades 4 0.30 1.20
Carpetas Unidades 6 0.30 1.80
Cartuchos Unidades 2 25.00 50.00
TOTAL 62.00

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“DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.” Ref.:

PP 5
AUDITORÍA DE GESTIÓN
6/6
PLAN DE AUDITORÍA

 Recursos Financieros:

OBJETO TOTAL USD

Transporte 60,00
Honorarios 800,00
TOTAL 860,00

9. RESULTADOS DE AUDITORÍA DE GESTIÓN

El resultado del trabajo de auditoría contendrá:

El informe de auditoría el cual contiene comentarios, conclusiones y

recomendaciones que se dará a conocer la evidencia encontrada del área
examinada.

Atentamente

Lorena García
AUDITORA

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5. CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES Ref.:

PP 6
6/1
A continuación se detalla el siguiente contrato de la siguiente manera:

CONTRATO DE AUDITORÍA

CLÁUSULAS

I CONTRATANTES.- Celebran el presente contrato, por una parte la empresa

DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.; representada legalmente por el Dr. Ángel Caibe,
Gerente de la empresa, y por otra parte el Srta. Lorena García, Auditor.

II OBJETO DEL CONTRATO.- El objeto del contrato está enfocado a estipular los
términos y condiciones bajo los cuales el Auditor presta los servicios de Auditoría de
Gestión que se realizarán sobre la base del análisis de los procesos de Compras y
Ventas.

III RELACIÓN PERSONAL.- Las partes indican que el presente contrato es de orden
civil y que no existe relación de dependencia personal entre la Empresa y el Auditor.

IV MATERIA DE CONTRATO.- La empresa DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.; suscribe

el contrato con el Auditor para que éste presente los servicios de auditoría, y el Auditor
acepta prestar tales servicios, todo de conformidad con la siguiente especulación:

Efectuar la Auditoría de Gestión a las áreas de: Compras y Ventas de la empresa

DISMACONCOBRE CÍA. LTDA., de la ciudad de Quito, por el periodo del 1 de enero al
31 de diciembre del 2011. Dicho examen tendrá por objeto evaluar el grado de

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AV. ELOY ALFARO Y 6 DE DICIEMBRE Ref.:

PP 6
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6/2
eficiencia, eficacia que presentan los procesos de los departamentos antes
mencionados.

V OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES DE LA EMPRESA AUDITORA.-

Durante la vigencia de este contrato el auditor se obliga a:

a) Realizar la Auditoría de Gestión en el departamento mencionado; entregar

oportunamente a la empresa en mención los informes que se obtengan con
motivo de dicha auditoría, así como a cumplir las demás obligaciones que se
establecen expresamente en los términos del presente contrato.

b) No subcontratar ni ceder en forma parcial o total en favor de cualquier otra

persona física o moral los derechos y obligaciones derivados del presente
contrato.

c) Avisar por escrito sobre las circunstancias que impliquen la inversión de tiempo
adicional o decremento para la prestación de los servicios objeto de este
contrato.

d) Informar oportunamente a la Empresa DISMACONCOBRE CÍA. LTDA., de los

hechos y razones debidamente justificados que lo imposibiliten para cumplir, en
su caso, con las obligaciones que le señala el presente contrato.

e) Guardar total y absoluta reserva sobre la información que le proporcione la

Empresa DISMACONCOBRE CÍA. LTDA., así como a la que tenga acceso con
motivo de la auditoría objeto de este contrato, además de los resultados que
arrojen las investigaciones practicadas, obligándose a utilizar dicha información
exclusivamente para los fines del presente contrato, por lo que no podrá

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AV. ELOY ALFARO Y 6 DE DICIEMBRE EDIFICIO Ref.:

MONASTERIO. Telf. 098783990 02 2964 396
PP 6
6/3
divulgarla en provecho propio o de terceros.

f) Los resultados que se deriven de la auditoría pertenecerán a la Empresa

DISMACONCOBRE CÍA. LTDA., los cuales podrán ser utilizados en los
departamentos pertinentes para incorporar mejoras en el accionar de la empresa.

g) El Auditor no es responsable de perjuicios originados por actos fraudulentos,

manifestaciones falsas e incumplimiento intencional por parte de los
administradores, directores, trabajadores y empleados de la empresa
DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.

VI OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES DE LA EMPRESA SERVIENTREGA.-

La empresa se compromete a entregar con la debida oportunidad la información que el
Auditor, solicita en cada una de las visitas a las instalaciones.

Para mejor cumplimiento de la auditoría, se ha previsto una amplia colaboración del

personal de la empresa para con el Auditor. La oportunidad y forma de esta
cooperación será coordinada a través de la Gerencia General, durante el transcurso del
trabajo de auditoría. Toda la información solicitada por el Auditor para llevar a cabo sus
labores deberá ser proporcionada por la Empresa de manera oportuna.

VII HORARIOS PARA EL AUDITOR.- Para la realización del examen el Auditor

iniciará su trabajo a partir del 09 de enero del 2012 y entregará al Cliente el informe final
de auditoría incluirá las conclusiones y recomendaciones pertinentes para mejorar el
desempeño de las áreas de estudio. Se proporcionará el calendario de trabajo en
condiciones normales, que puede estar sujeto a ajustes por efectos ajenos al control del
Auditor.

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Ref.:
EDIFICIO MONASTERIO. Telf. 098783990 02 2964 396
PP 6
6/4
VIII MONTO DEL CONTRATO.- El Cliente pagará al Auditor la compensación por los
servicios prestados de acuerdo con las tarifas establecidas en este convenio. El valor
total por el trabajo de auditoría es de USD800,00 incluido el impuesto al valor agregado
tarifa 12%.

IX PLAZO DE DURACIÓN DEL CONTRATO.-El presente contrato considerando la

naturaleza de las labores a realizarse, durará desde la fecha de su celebración es decir
desde el 1ro de enero hasta el 31 de diciembre del 2011, tiempo dentro del cual el
Auditor realizará su trabajo y terminará con las labores contratadas.

Una vez, fijadas las cláusulas del presente contrato y con previo entendimiento de las
partes se procede a la firma del mismo, en la ciudad de Quito el día 23 de noviembre
del 2011.

Lorena García Ángel Caibe

AUDITORA GERENTE GENERAL

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Ref.:
PP 7
6. ACEPTACIÓN DEL SERVICIO DE AUDITORÍA 7/1

ACEPTACIÓN DEL SERVICIO DE AUDITORÍA

Quito, 06 enero del 2012

Señorita

Carmen Lorena García Veloz

Quito.

Reciba un cordial y grato saludo de todos quienes formamos la Empresa

DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.

El motivo de la presente es aceptar su oferta de servicios correspondientes a la

Auditoría de Gestión de los procesos de Compras y Ventas.

Consideramos que su conocimiento en el tema permitirán hacer un trabajo

objetivo y meticuloso en nuestra empresa, el mismo que le permitirá brindarnos
una asesoría eficiente y sólida, a través de sugerencias claras y constructivas
que ayudarán a que alcancemos los objetivos y metas planteadas mediante el manejo
de sus operaciones con mayor eficiencia, eficacia y economía constituyendo un
apoyo importante para el desarrollo de nuestras actividades.

Sin más por el momento me despido augurando éxitos en sus labores profesionales.

Atentamente

Ángel Caibe

GERENTE GENERAL

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6.1 Planificación Específica

6.1.1 Programa Específica para el Área de Compras - Ventas

“DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.” Ref.:

PEM.1
AUDITORÍA DE GESTIÓN
1/1
NARRATIVA

RECEPCIÓN DE DOCUMENTACIÓN SOBRE EL INFORME DE

VENTAS DE PRODUCTOS

El Gerente General con el Jefe de Ventas es el encargado de revisar

diariamente el stock de los productos para evitar desfases en el inventario y
realizar las compras pertinentes. En el caso de faltante en el inventario, el
Gerente General informa la novedad al Jefe de Contabilidad.

Con stock mínimo u orden de compra emitida por el Gerente General, envía la
orden de requerimiento a través de correo electrónico al Jefe del Contabilidad
para que confirme la disponibilidad o no del requerimiento. El Jefe del Ventas
confirma los ítems disponibles, los no disponibles y los ítems que serían
enviados a la bodega con el tiempo de demora respectivo. El Gerente General,
analiza la disponibilidad para confirmar o rechazar el pedido previa autorización
del Jefe de dicha área, que toma la decisión dependiendo de la urgencia del
pedido.

Se recibe la mercadería o los productos en las instalaciones de la empresa, el

Jefe de Ventas junto al auxiliar de dicha área se encargan de descargar la
mercadería y verificar que llegue en las mejores condiciones y a la vez se
procede a ingresar en el sistema el inventario de productos disponibles para la
venta.

Elaborado por: Lorena García Fecha: 2012-01-09

Revisado por: Dr. José Villavicencio Fecha:2012-01-13

160
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EDIFICIO MONASTERIO. Telf. 098783990 02 2964 396

“DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.”

Ref.:
AUDITORÍA DE GESTIÓN PEM
PROGRAMA DE AUDITORÍA 1/1
ÁREA DE COMPRAS – VENTAS

N° ACTIVIDADES A REALIZARSE REF/ EJECUTADO FECHA OBSERVACIONES

PT
EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO
1 Narrativa del Proceso de Compras PEM.1 L.G. 2012-01-09
- Ventas
2 Preparar y aplicar cuestionarios de PEM.2 L.G. 2012-01-10
Control Interno al área de
Compras - Ventas
3 Elaborar hallazgos de auditoría de PEM.3 L.G. 2012-01-12
la evaluación del Control Interno.

4 Evaluar el Riesgo de Control, PEM.4 L.G. 2012-01-16

Detección y Auditoría del Área de
Compras – Ventas.
5 Elaborar el Informe de Control PEM.5 L.G. 2012-01-20
Interno del área de Compras –
Ventas.

PROGRAMA DE AUDITORÍA
6 Programa de Auditoría Área de PEM.6 L.G. 2012-01-23
Compras – Ventas.
Elaborado por: Lorena García Fecha: 2012-01-09
Revisado por: Dr. José Villavicencio Fecha: 2012-01-13

161
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Ref.:
“DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.” PEM.2
AUDITORÍA DE GESTIÓN 1/4
CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO

Entrevistados: Personal de Compras

N° PREGUNTAS RESPUESTAS PONDERACIÓN
SI NO Calif. Puntaje OBSERVACIÓN
Obtenida Optimo
AMBIENTE DE
CONTROL
Las políticas si
¿La empresa cuenta están
con políticas formalmente Ref:
1 formalmente x 7 7 establecidas, HH
establecidas para solamente se ECI1
Compras? comunican
verbalmente.

¿Cuenta el área con Los empleados cumplen con

personal calificado x 6 7 el perfil aboral exigido para
2
para el desempeño de el cargo.
las actividades?

¿Considera que se
encuentran Se observó que las
debidamente funciones están designadas
3 X 6 7
asignadas las de acuerdo al puesto de
funciones de las trabajo.
personas que trabajan
dentro del área?

¿Considera que el
personal del área es
suficiente para hacer 5 6 Se constató que el número
4 x de personas es el adecuado.
frente a los retos de
una prestación de
servicio?

¿Se capacita al No se capacita al personal

encargado en del área en aspectos
5
aspectos relevantes al x 0 6 específicos del proceso.
proceso?

162
 García & Auditores Especialistas Cía. Ltda.

AV. ELOY ALFARO Y 6 DE DICIEMBRE

EDIFICIO MONASTERIO. Telf. 098783990 02 2964 396

En esta fase se define la estrategia a seguir para el desarrollo de la auditoría, con

fundamento en la información obtenida de la planificación preliminar, la misma que
fundamenta la necesidad de una auditoría para el área de Compras - Ventas.

“DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.” Ref.:

AUDITORÍA DE GESTIÓN PEM.2
2/4
CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO

Entrevistados: Personal de Compras

N° PREGUNTAS RESPUESTAS PONDERACIÓN

SI NO Calif. Puntaje OBSERVACIÓN
Obtenida Optimo

EVALUACIÓN DE
RIESGOS

¿Considera que son El área está adecuada

buenas y adecuadas X 6 7 para lasnecesidades.
6
las condiciones de .
almacenaje?

Solamente se manejan
7 ¿Se adoptan objetivos X 7 7 criterios del Gerente
y metas para el área? General

ACTIVIDADES DE
CONTROL

¿Existe coordinación Todas las áreas de la

entre las áreas de la empresa están
empresa relacionadas X 6 6 debidamente
8 coordinadas.
con las compras?

163
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EDIFICIO MONASTERIO. Telf. 098783990 02 2964 396

¿Para realizar la El jefe del área autoriza

entrega de los la distribución de
productos cuenta con productos a los clientes.
9 la autorización de X 0 6
alguna persona?

“DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.” Ref.:

AUDITORÍA DE GESTIÓN PEM.2
¾
CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO

Entrevistados: Personal de Ventas

N° PREGUNTAS RESPUESTAS PONDERACIÓN
SI NO Calif. Puntaje OBSERVACIÓN
Obtenida Optimo

¿Se efectúa la revisión Se revisa físicamente

10 de facturación de los X 5 5 las facturas emitidas
productos? hacia los clientes.

¿Se realiza un análisis

del mercado en Se verificó que este
11
relación de los precios X 7 7 análisis es parte de
en cuanto a los las actividades del
productos? personal.

El personal conoce la Se constató los precios

fijación de precios y X 5 5 máximos y mínimos de
12
devoluciones? los productos.

SISTEMA DE
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN

¿El sistema El sistema de

implementado en la información implantado
empresa considera el cumple con los
adecuado para el X 7 7 requerimientos de los
13 desempeño de sus empleados.
actividades?

164
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AV. ELOY ALFARO Y 6 DE DICIEMBRE

EDIFICIO MONASTERIO. Telf. 098783990 02 2964 396

Se verificó la
¿La información oportunidad y métodos
relevante respecto al X 6 6 del personal para
14
área es transmitida impartir esta
oportunamente. información.

165
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EDIFICIO MONASTERIO. Telf. 098783990 02 2964 396

“DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.” Ref.:

AUDITORÍA DE GESTIÓN PEM.2
4/4
CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO

Entrevistados: Personal de Ventas

N° PREGUNTAS RESPUESTAS PONDERACIÓN
SI NO Calif. Puntaje OBSERVACIÓN
Obtenida Optimo

SUPERVISIÓN Y
MONITOREO
No se evalúa el
¿Se evalúa desempeño de las
constantemente el personas del área de
15 desempeño del ninguna forma.
personal que efectúa X 3 6
este proceso?

¿Ha identificado y Se constató la

analizado los verificación del aspecto
aspectos que más X 6 6 más importante que es
16 darle al servicio un
inciden para lograr la
satisfacción de los valor agregado como es
clientes? el empaque y embalaje.

¿Se supervisa La supervisión va

enfocada al control del
17 continuamente el
proceso de X 7 7 inventario.
adquisiciones?

TOTAL 89 108

Elaborado por: Lorena García Fecha: 2012-01-11

Revisado por: Dr. José Villavicencio Fecha:2012-01-13

166
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AV. ELOY ALFARO Y 6 DE DICIEMBRE

EDIFICIO MONASTERIO. Telf. 098783990 02 2964 396

INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS

PONDERACIÓN OBSERVACIÓN SIGNIFICADO

10 - 9 Excelente Se cumplen consistentemente las expectativas
8-7 Bueno Frecuentemente se cumplen las expectativas.
6-5 Regular Algunas veces se cumplen las expectativas.
4-3 Malo Frecuentemente no se cumplen las expectativas.
2-0 Muy malo Casi nunca se cumplen las expectativas.

N° DESCRIPCIÓN CALIFICACIÓN OBSERVACIÓN PUNTAJE OBSERVACIÓN

OBTENIDA ÓPTIMO
1 Pregunta 1 7 Bueno 7 Bueno
2 Pregunta 2 6 Regular 7 Bueno
3 Pregunta 3 6 Regular 7 Bueno
4 Pregunta 4 5 Regular 6 Regular
5 Pregunta 5 0 Muy malo 6 Regular
6 Pregunta 6 6 Regular 7 Bueno
7 Pregunta 7 7 Bueno 7 Bueno
8 Pregunta 8 6 Regular 6 Regular
9 Pregunta 9 0 Muy malo 6 Regular
10 Pregunta 10 5 Regular 5 Regular
11 Pregunta 11 7 Bueno 7 Bueno
12 Pregunta 12 5 Regular 5 Regular
13 Pregunta 13 7 Bueno 7 Bueno
14 Pregunta 14 6 Regular 6 Regular
15 Pregunta 15 3 Malo 6 Regular
16 Pregunta 16 6 Regular 6 Regular
17 Pregunta 17 7 Bueno 7 Bueno

TOTALES 89 108

167
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EDIFICIO MONASTERIO. Telf. 098783990 02 2964 396

7. HALLAZGOS DE CONTROL INTERNO

Ref.:
“DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.” ECI.1
AUDITORÍA DE GESTIÓN 1/2

ÁREA DE COMPRAS - VENTAS

HALLAZGO Nº 1
TÍTULO:
TÍTULO:

Condición:

Criterio:

Causa:

Efecto:

168
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AV. ELOY ALFARO Y 6 DE DICIEMBRE

EDIFICIO MONASTERIO. Telf. 098783990 02 2964 396

DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.” Ref.:

AUDITORÍA DE GESTIÓN ECI.1
2/2
ÁREA DE VENTAS

Conclusiones:

Recomendaciones:

Elaborado por: Lorena García Fecha: 2012-01-15

Revisado por: Dr. José Villavicencio Fecha: 2012-01-16

169
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EDIFICIO MONASTERIO. Telf. 098783990 02 2964 396

“DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.” ECI.2

AUDITORÍA DE GESTIÓN 1/2

ÁREA DE VENTAS

HALLAZGO Nº 2
TÍTULO:

Condición:

Criterio:

Causa:

Efecto:

170
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EDIFICIO MONASTERIO. Telf. 098783990 02 2964 396

“DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.” ECI.2

AUDITORÍA DE GESTIÓN 2/2

ÁREA DE VENTAS

Conclusiones:

Recomendaciones:

Elaborado por: Lorena García Fecha: 2012-01-15

Revisado por: Dr. José Villavicencio Fecha:2012-01-16

171
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EDIFICIO MONASTERIO. Telf. 098783990 02 2964 396

“DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.” ECI.3

AUDITORÍA DE GESTIÓN 1/2

ÁREA DE VENTAS

HALLAZGO Nº 3

TÍTULO: FALTA DE PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA PARA LAS VENTAS

Condición:

Criterio:

Causa:

Efecto:

172
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AV. ELOY ALFARO Y 6 DE DICIEMBRE

EDIFICIO MONASTERIO. Telf. 098783990 02 2964 396

“DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.” ECI.3

AUDITORÍA DE GESTIÓN 2/2

ÁREA DE VENTAS

Conclusiones:

Recomendaciones:

Elaborado por: Lorena García Fecha: 2012-01-15

Revisado por: Dr. José Villavicencio Fecha:2012-01-16

173
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EDIFICIO MONASTERIO. Telf. 098783990 02 2964 396

“DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.” ECI.4

AUDITORÍA DE GESTIÓN 1/2

ÁREA DE VENTAS

HALLAZGO Nº 4

TÍTULO: FALTA DE EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO DE LAS PERSONAS

Condición:

Criterio:

Causa:

Efecto:

Conclusiones:

174
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EDIFICIO MONASTERIO. Telf. 098783990 02 2964 396

“DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.” ECI.4

AUDITORÍA DE GESTIÓN 2/2

ÁREA DE VENTAS

Recomendaciones:
-

Elaborado por: Lorena García Fecha: 2012-01-15

Revisado por: Dr. José Villavicencio Fecha:2012-01-16

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MEDICIÓN DE RIESGO

Ref.:
“DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.” PEM.5
AUDITORÍA DE GESTIÓN 1/3
ÁREA DE VENTAS
MEDICIÓN DE RIESGOS
Riesgo Inherente: Según el estudio que se realizó a la empresa, se puede determinar que
el riesgo inherente es de 18% (riesgo bajo medio), considerando la ponderación de la
siguiente matriz y las variables de importancia así:
Matriz de riesgo de control interno administrativo
RIESGO MINIMO MAXIMO
BAJO
BAJO 0,01% 11,11%
MEDIO 11,12% 22,22%
ALTO 22,23% 33,33%
MEDIO
BAJO 33,34% 44,44%
MEDIO 44,45% 55,55%
ALTO 55,56% 66,66%
ALTO
BAJO 66,67% 77,77%
MEDIO 77,78% 88,88%
ALTO 88,88% 99,99%

 La empresa tiene implementados considerables avances de la planificación

estratégica, lo que guía el rumbo de sus actuaciones.
 La estructura organizacional es adecuada y casi en la totalidad están debidamente
asignadas las funciones en el área y por ende la coordinación con las demás áreas
de la empresa.
 Se aplican indicadores de rendimiento en lo referente a las ventas, pero no se da la
debida importancia la medición del desempeño y supervisión al personal.
 El personal que trabaja en el área cumple el perfil laboral exigido por las autoridades
para ocupar sus puestos de trabajo.
 A pesar de no estar debidamente implementadas y manejarse de manera tácita las
funciones y políticas para el área, cada una de las personas saben cómo desarrollar
sus actividades.

176
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“DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.” Ref.:

AUDITORÍA DE GESTIÓN PEM.5
2/3
ÁREA DE VENTAS

MEDICIÓN DE RIESGOS

Riesgo de Control: Según la evaluación del control interno se obtuvo los siguientes
parámetros. Para la medición del Nivel de Confianza y Riesgo del Control Interno del Área
de Ventas de la Empresa DISMACONCOBRE CÍA. LTDA., se utiliza la siguiente matriz de
medición:

RIESGO CONFIANZA
15% - 50% Alto Baja
51% - 59% Moderado Alto Moderada Baja
60% - 66% Moderado Moderada
67% - 75% Moderado Bajo Moderada Alta
76% - 95% Bajo Alta

Nivel de Confianza = Calificación Obtenida

Puntaje Óptimo

Nivel de Confianza = 89
108

Nivel de Confianza = 0.8240 x 100 = 82.41%

Nivel de Riesgo = 100% - Nivel de Confianza

Nivel de Riesgo = 100 - 82.41

Nivel de Riesgo = 17.59%

Lo que implica que el Área Ventas tiene un nivel de confianza del 82.41% (Moderada Alta) y
un nivel de riesgo de 17.59% (Moderado Alto) que debe mejorar, puesto que demuestra un
nivel de controles ineficientes que podrían estar repercutiendo en la eficiencia y eficacia de
los procesos administrativos del área.
177
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“DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.” Ref.:

AUDITORÍA DE GESTIÓN PEM.5
3/3
ÁREA VENTAS

MEDICIÓN DE RIESGOS
Riesgo de Detección: Conforme a los riesgos antes determinados se puede
afirmar que el riesgo de detección correspondiente a este trabajo de auditoría es
del 9%, en virtud, de la experiencia y profesionalismo del auditor en este campo, lo
que permitirá diseñar procedimientos y aplicar técnicas eficientes para la
obtención de información válida.

Riesgo de Auditoría: Según los porcentajes determinados tras el análisis a la

Empresa y al Área de Canales de Comercialización, el riesgo de auditoría se
compone de:
RA = RI * RC * RD
Riesgo de auditoría= Riesgo Inherente * Riesgo de Control * Riesgo de Detección

Riesgo de auditoría= (0.18 * 0.1759 * 0.09)

Riesgo de auditoría= (0,00284) * 100
Riesgo de auditoría= 0.28%

Según el valor obtenido del riesgo de auditoría, se puede deducir que el auditor se
enfrenta a un riesgo de 1,84% de que ha ocurrido un error material que ha evadido
los controles del cliente y podría no ser detectado por los procedimientos del
auditor.

Elaborado por: Lorena García Fecha: 2012-01-18

Revisado por: Dr. José Villavicencio Fecha:2012-01-21
178
 García & Auditores Especialistas Cía. Ltda.

AV. ELOY ALFARO Y 6 DE DICIEMBRE

EDIFICIO MONASTERIO. Telf. 098783990 02 2964 396

8. INFORME DE CONTROL INTERNO

A continuación detallamos el informe de control interno del área de ventas:

“DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.” Ref.:

AUDITORÍA DE GESTIÓN PEM.6
INFORME DE CONTROL INTERNO

Quito, 21 de enero del 2012

Dr.
Ángel Caibe
Gerente General
DISMACONCOBRE CÍA. LTDA.
Presente.-

He auditado la gestión del proceso de Ventas de la empresa DISMACONCOBRE CÍA.

LTDA., por el periodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2011,
siguiendo las normas de auditoría que exigen que el auditor obtenga un conocimiento
global y detallado de los procesos que se auditen.

El objetivo del control interno es proporcionar a la administración de la Empresa una

garantía para el logro de los objetivos incluidos en las categorías de eficiencia y eficacia
de las operaciones y el cumplimiento de leyes, reglamentos y políticas, considerando
que solo pueden aportar un grado de seguridad razonable, pero no la seguridad total
del desarrollo de la gestión administrativa de la empresa.

Debido a las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno, pueden

ocurrir errores o irregularidades, y no ser detectados, esto es lo que se considera como
una debilidad material que es una deficiencia importante o una combinación de

179
 AV. ELOY ALFARO Y 6 DE DICIEMBRE

EDIFICIO MONASTERIO. Telf. 098783990 02 2964

396

deficiencias importantes que originan, con una probabilidad más que remota, que un
evento indeseado no sea prevenido o detectado, oportunamente por los empleados en
el cumplimiento de sus funciones.

Para el planeamiento y ejecución de la auditoría de gestión para el Proceso

Administrativos del área de Ventas se ha considerado su sistema de control interno
para determinar los procedimientos de auditoría, con el propósito de expresar una
opinión sobre tal área examinada, más no para proporcionar una seguridad del
funcionamiento del control interno. Sin embargo, se han notado asuntos relacionados
con el funcionamiento de dicho sistema, que por su importancia, considero deben ser
incluidos en este informe. Los asuntos que llaman la atención, están relacionados con
deficiencias importantes en el diseño y operación del control interno, que podrían
afectar negativamente en el desempeño administrativo.

Con estas consideraciones, y haciendo énfasis en los aspectos encontrados y que

involucran el sistema de control interno y sus operaciones, este informe resume los
hallazgos de auditoría que comprenden aspectos relacionados con deficiencias en el
diseño u operación del sistema de control interno que puede afectar al logro de los
objetivos, y que se describen a continuación:

Se pide:

1. Con base en el caso propuesto, debe redactar cinco hallazgos de auditoría

con condición, criterio, causa, efecto y su recomendación.

HALLAZGO Nº 1:

HALLAZGO Nº 2:

HALLAZGO Nº 3:

191
 HALLAZGO Nº 4:

HALLAZGO Nº 5:

Esta consideración sobre el control interno ha sido elaborada únicamente como

reporte informativo para la administración de la empresa y no involucra
necesariamente todos los aspectos del sistema de control interno que podrían ser
situaciones reportables, consecuentemente, no revelar todos los hallazgos de
auditoría que sean considerados

como debilidades materiales tal como se definió antes. Sin embargo, considero que los
hallazgos de auditoría descritos en este informe constituyen debilidades
administrativas.

Atentamente

Lorena García

AUDITORA

2. DETERMINACIÓN DE INDICADORES

Con base al caso propuesto, debe determinar fórmulas para cinco

indicadores de eficacia, cinco de economía y cinco de eficiencia.

NOTA

LA PRÁCTICA SE PONDERARÁ COMO CUATRO TRABAJOS PRÁCTICOS, POR ESTA RAZÓN DEBE
SER MUY BIEN EFECTUADA

192
 CONCLUSIONES

La empresa DISMACONCOBRE CÍA. LTDA. lleva casi dos años y medio de haberse
constituido como empresa de Responsabilidad Limitada y está conformada por una
persona natural, quien aporta un capital de dinero en efectivo y en su totalidad como
establece la ley de Empresas de Responsabilidad Limitada.

La contabilidad en los tiempos actuales es una disciplina esencial que se circunscribe al

análisis, registro, control, información e interpretación de las transacciones u
operaciones económicas y financieras realizadas para el desarrollo de todo el negocio,
más aún si es ente jurídico como DISMACONCOBRE empresa obligada a llevar la
contabilidad de manera periódica y bajo estrictos niveles de control.

A pesar de ser una empresa que cuenta con poca experiencia en el sector ferretero,
debido a su reciente creación, motivo por el que la ejecución de la presente tesis
plantea un informe de auditoría de gestión esencial para lograr que los planes que tiene
la empresa sean llevados a cabo y que sus metas sean alcanzadas; así como también
una adecuada relación y consistencia de las estrategias con los objetivos globales
necesarios para el logro de un efectivo control de la empresa.

Por otro lado, una de las principales fortalezas que presenta la empresa, es la calidad y
diversificación de mercadería brindada a sus clientes, la misma que cumple con los más
altos estándares de calidad, aptos para llegar con satisfacción al cliente.

En consecuencia de lo señalado anteriormente se puede concluir que para la empresa

DISMACONCOBRE nuestro informe de auditoría de gestión desarrollado en este
trabajo de tesis es importante ya que la misma servirá para lograr su correcto
desenvolvimiento dando paso a un mejor control interno y mayor eficiencia en sus
actividades cotidianas.

193
 RECOMENDACIONES

Una estructura organizacional adecuada facilita el flujo de información a través de

todas las actividades de negocios, por ello se recomienda que no debería ser tan
simple que no pueda controlar la remuneración de actividades de la misma, ni tan
completa que inhiba el flujo de información.

Se recomienda a los directivos de DISMACONCOBRE CÍA. LTDA. el tomar en

consideración las responsabilidades de los trabajadores para facilitar un mejor control
y analizar la asignación de funciones más conveniente para el progreso de la empresa.

De acuerdo a la investigación realizada en la empresa DISMACONCOBRE se ha

logrado determinar que esta necesita de un sistema de facturación más eficiente para
poder desempeñar sus actividades de manera más rápida y confiable. Recordemos
que los clientes necesitan una buena atención, esto incluye la manera que se les
atiende, que tan rápido son atendidos y una buena presentación de los documentos
entregados.

Por medio de un sistema adecuado la calidad se va a detectar desde el momento en

que el empleado hace contacto con el cliente hasta que el cliente realiza el pago.

La empresa debería implantar un sistema de control de inventario que se ajuste a las

necesidades del negocio de tal forma que se minimice al máximo o se envite su
totalidad la obsolescencia de la mercadería.

Se recomienda a los directivos de la empresa se tome en cuenta cada una de las

recomendaciones aquí identificadas con el fin de mejorar su gestión y así evitar errores
en el proceso o corregirlos a tiempo.

193