TEMA 1

LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

NOCIONES PREVIAS

Esta actividad financiera se inicia con la obtención de recursos de diferentes fuentes, la administración de los mismos y
la disposición de los recursos para un fin determinado (funcionamiento y servicios públicos).

No se debe confundir actividad financiera, con actividad económica, la primera se refiere estrictamente a una actividad
de servicio, mientras la económica se refiere a beneficio, utilidad, lucro, etc.

ANTECEDENTES

LAS NECESIDADES HUMANAS

Estas necesidades desde su origen son variadas y múltiples, aumentan en razón directa al desarrollo y civilización de la
de la humanidad en un conglomerado social (población).

Algunas necesidades son de satisfacción indispensable para la vida del hombre y pueden ser, a su vez, inmateriales
(intelectuales, religiosas, morales, etc.) o materiales (alimentación, vestido, habitación, etc.).

Las necesidades humanas son de carácter:

Cuando el individuo resuelve integrarse en una colectividad, surgen ideales comunes que, primariamente, son los de
defenderse recíprocamente, crear normas de convivencia y velar por su acatamiento, así como buscar el medio de
resolver las controversias y castigar las infracciones con el mayor grado de justicia.

Estas necesidades y otras que veremos mas adelante reciben el nombre de necesidades públicas, por cuanto son
aquellas que nacen de la vida colectiva y se satisfacen mediante la actuación del Estado.

Al respecto Dino Jarach señala que el concepto de necesidades públicas es coetáneo y consustancial con la existencia
misma del Estado y su desenvolvimiento histórico.

Con el transcurso del tiempo, las agrupaciones humanas crecen y se perfeccionan, convirtiéndose en Estados mediante
la conjunción de tres elementos: población, territorio y gobierno. Este último, que pasa a estar orgánicamente
constituido, es el representante del Estado, y en tal carácter ejerce su poder de imperio sustituyendo al jefe de grupo en
la antigüedad.

El Estado representado por el gobierno, es quien resguarda la soberanía, impidiendo tanto las invasiones extranjeras
armadas como los intentos de sometimiento por otras vías.

A tal fin recluta soldados, les provee de armas, organiza un ejército, toma medidas defensivas del grupo social y la
economía, etc.

A los fines de velar por el cumplimiento de estos preceptos, crea organismos de seguridad interna (fuerzas de policía).

Ellas reciben el nombre de necesidades públicas absolutas o primarías y constituyen la razón de ser del propio Estado
(dentro de lo que se considera Estado de derecho).

B. LA ACTIVIDAD ESTATAL

Hemos dicho que el ser humano experimenta necesidades de diversa naturaleza que nacen de la vida colectiva y se
satisfacen mediante la actuación del Estado.

Las actividades que el Estado se realiza en procura de la satisfacción de las necesidades públicas los que consisten en
funciones públicas y servicios públicos.
Las funciones públicas y los servicios públicos son considerados dentro de nuestro campo de estudio como las
actividades, comportamientos, movimientos o intervenciones que lleva a cabo el Estado con el fin de satisfacer las
necesidades públicas anteriormente caracterizados.

Los requisitos de eficiencia del servicio público son:

La generalidad

Significa que todos los habitantes tienen derecho a usar los servicios públicos conforme a las normas que los rigen. Si son
uti universi, los usuarios serán indeterminados. Si se trata de uti singuli, aquellos que los utilizan están particularizados al
recibir una utilidad concreta.

La uniformidad o igualdad

Implica que todos los habitantes tienen derecho a exigir y recibir el servicio en igualdad de condiciones, lo que quiere
decir que en situaciones desiguales se justifica una prestación sujeta a normas o condiciones distintas.

La regularidad

Se refiere a que el servicio debe ser prestado o realizado con sumisión o de conformidad a reglas, normas positivas o
condiciones preestablecidas.

Es la característica más importante, y, en principio, implica que la actividad de que se trate debe funcionar sin
interrupciones.

La continuidad

C. EL GASTO PUBLICO Y LOS RECURSOS DEL ESTADO

Para poner en marcha el proceso organizativo indispensable para movilizar las funciones y servicios públicos, y para que
éstos luego sigan siendo ejecutados ininterrumpidamente, el gobierno debe, inevitablemente, desprenderse de dinero.

Es decir, debe realizar las erogaciones dinerarias que denominamos gastos públicos.

Pero la mayor parte de los ingresos son obtenidos recurriendo al patrimonio de los particulares, en forma coactiva y
mediante tributos. Puede, asimismo, recurrir al crédito público, obteniendo bienes en calidad de préstamo, e incluso
puede apelar en casos extremos a manipulaciones monetarias (estos dos últimos métodos con las serias limitaciones que
veremos más adelante, por no constituir ingresos genuinos).

CONCEPTO

Es el conjunto de operaciones técnicas del Estado, que tiene por objeto tanto la obtención de recursos como la
realización de los gastos públicos necesarios para movilizar las funciones y los servicios públicos aptos para satisfacer las
necesidades colectivas de la comunidad.

En otros términos, la actividad financiera se traduce en una serie de entradas y salidas de dinero en la caja del Estado.
Las entradas de dinero constituyen los ingresos públicos, los cuales son trasferencias monetarias (coactivas o voluntarias)
realizadas en favor de los organismos públicos.

—Pío Ballesteros, Manual de hacienda pública

“Comienza en el momento en que el Estado se apropia de las riquezas o bienes producidos por las demás economías y
las convierte en ingresos para atender a los gastos que le causará cumplir su deber de atender a las necesidades
públicas. Termina cuando el ingreso público se ha convertido en servicio público o medio de satisfacer la necesidad.”

FASES O CARACTERISTICAS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA

La actividad financiera está integrada por tres actividades parciales diferenciadas.

En la realidad financiera el orden en que hemos enumerado estas actividades se invierte, puesto que la actividad
financiera del Estado, a diferencia de la actividad económica de los particulares, se materializa en función de las
erogaciones públicas, las cuales sólo son efectuadas si realmente corresponden a necesidades de la población.

En segundo lugar, se debe destacar que generalmente el Estado indaga primero sobre sus probables erogaciones, las
cuales están en función de los servicios públicos a movilizar para atender las necesidades públicas, y sobre tal base
calcula y trata de obtener los ingresos necesarios para la correspondiente cobertura.

A su vez, el presupuesto, como instrumento jurídico que contiene el cálculo y autorización de gastos y la previsión de
ingresos, se suele estudiar una vez que se han explicado sus elementos componentes.

DIFERENCIAS CON LA ACTIVIDAD FINANCIERA PRIVADA

En nuestro medio jurídico-político, la actividad financiera estatal y privada son verdaderamente complementarías, puesto
que a través de una combinación se busca lograr la mayor y mejor satisfacción de las necesidades colectivas y la armonía
de los intereses públicos y privados. Estas actividades tienen sus propias peculiaridades.

DISCIPLINAS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

Entre las disciplinas de la actividad financiera del Estado, señalaremos a:

LA POLÍTICA FINANCIERA

Se ocupa de determinar la elección de los gastos públicos a realizarse y de los recursos públicos a obtenerse para
sufragar a aquellos, en circunstancias de tiempo y lugar determinado.

La selección de gastos y recursos se hace en función de designios preconcebidos que el gobierno desea alcanzar en un
momento dado, lo cual lo obliga a adoptar las medidas financieras con las cuales cree que alcanzará tales objetivos.

Por eso, los análisis de política financiera se hacen generalmente antes de poner en ejecución las decisiones que han sido
aconsejadas por los expertos y que han merecido la aprobación del gobernante, como caminos ideales para llegar a los
resultados esperados.

Se ha dicho doctrinariamente que la política financiera es una ciencia normativa, una ciencia del "deber ser" económico
financiero. Su estudio se halla íntimamente ligado por los principios de la política económica y la política social que están
vigentes en un determinado Estado y en un cierto momento histórico.

En lo que respecta al campo económico, la política financiera debe seleccionar los gastos públicos, no sólo conforme a las
necesidades de la población, sino también a la capacidad contributiva existente en la comunidad.

B. LA ECONOMÍA FINANCIERA

Es la ciencia que se preocupa de lo que "es" y, en tal sentido, constituye una parte de la ciencia económica general.

Aquellos investigadores dedicados a la economía financiera analizan el fenómeno financiero examinando especialmente
sus efectos, tanto en el plano individual como social (aspectos microscópicos y macroscópicos del hecho financiero).

A los especialistas sobre economía financiera les corresponde evaluar las consecuencias de las medidas tomadas, juzgar
si la elección de medios fue correcta según los fines pretendidos y, en su caso, proponer la ratificación o profundización
de aquello que resultó provechoso y las rectificaciones de las acciones gubernamentales que no resultaron útiles para los
objetivos deseados, ante lo cual los desaciertos e imperfecciones requieren instantáneo remedio.

En definitiva, la economía financiera examina el aspecto económico de cada decisión que se tome en ese campo, y se
refiere concretamente a:

Esta ciencia, apoyándose especialmente en los principios y fórmulas elaboradas por la matemática financiera, ha logrado
realizar, en los aspectos señalados y desde mediados del siglo pasado, significativas investigaciones.
C. ADMINISTRACIÓN O TÉCNICA FINANCIERA

A esta especialidad le toca analizar y elaborar normas sistemáticas y metodológicas que sean aplicables al elemento
administrativo de las actuaciones financieras, es decir, que tengan como objetivo la solución de los problemas que se
plantean durante la etapa ejecutiva de dichas operaciones.

Esto significa que, en primer lugar, es misión de los expertos en el tema incorporar a la actividad financiera todos los
elementos que día a día suministra el avance del derecho y de la tecnología.

Estos instrumentos deben ser utilizados en la contabilidad del Estado, que trata de representar cuantitativamente, y por
medio de un sistema de cuentas, la actividad económica del Estado y demás entes públicos.

Son de excepcional importancia, el control de la actividad financiera y el análisis de la gestión administrativa en

particular, tanto en las recaudaciones como en las erogaciones públicas, esta basado en normas jurídicas autorizantes.

Así, por ejemplo, serán materia de análisis tanto el costo de funcionamiento de los órganos recaudadores como su
rendimiento y la posibilidad de que éste mejore con una adecuada informatización o con una ágil o perfecta regulación
normativa.

También son de indispensable conocimiento la eficiencia con que se prestan los servicios públicos y la real utilidad que
producen las inversiones gubernamentales, así como también el cumplimiento de los objetivos de los respectivos
programas.

NATURALEZA JURIDICA

El asunto que se pretende plantear como discutible se puede simplificar de la siguiente manera:

Un gobernante, desde que comienza a serlo, necesita cumplir, al menos en teoría, con los fines para los cuales fue
designado, supuestamente se debe traducir en una mejor gestión y bienestar para la población.

Si así no lo hace, crece el repudio de la población y pueden utilizar mecanismos legales para su cambio o destitución
(revocatoria del mandato).

Lo expresado nos refiere que la actividad gubernamental es financiera, ya que implica movimiento de fondos obtenidos
por diferentes medios emanados del propio patrimonio estatal o recurriendo a los particulares.

Ese dinero es, a su vez, empleado en hacer funcionar las actividades atinentes a su cometido.

Es innegable que todas las actividades públicas que realiza el gobierno son políticas (en el sentido técnico del término),
puesto que la misión del Estado es la de adoptar las medidas tendientes a satisfacer las necesidades públicas de todo
tipo que requiere la comunidad.

Al respecto Valdés Costa define el tema sosteniendo que la actividad financiera del Estado tiene un contenido económico
que constituye su carácter universal, ya que se refiere siempre a la obtención de los medios para la satisfacción de las
necesidades.

Pero, además, esa actividad está determinada por elementos políticos como consecuencia de la naturaleza de su sujeto
activo, que actúa en función de intereses generales, valorados con criterios relativos según circunstancias de tiempo y
lugar.

El Estado vendía sus servicios (y, básicamente, su protección) y, a cambio de ellos, los ciudadanos pagaban el precio de
tales funciones.

Teoría del Cambio

Se encuentra sustentada por Adam Smith, quien concibiendo al Estado como un gran fundo en el cual los integrantes
pagaban conforme al grado de protección recibida, la cual variaba según el grado de riqueza poseída (a mayor fortuna,
mayor protección).

Para Smith, los gastos del gobierno eran, respecto de los individuos, como los gastos de administración respecto de los
copropietarios de un gran patrimonio, lo que explicaba que estos condóminos se vieran obligados a contribuir en
proporción a sus respectivos intereses en el patrimonio general.

En función a esta idea, se elaboro las máximas sobre la tributación donde estableció que los ciudadanos debían
contribuir conforme a sus respectivas capacidades, obtenidas bajo la protección del Estado.

Teoría del Consumo Improducto de Riquezas

Juan Bautista Say no veía con tanto agrado este presunto intercambio de servicios y contribuciones, y sostenía que la
actividad financiera pertenecía a la etapa económica del consumo.

Say insistía en que el fenómeno financiero representa, en definitiva, un acto de consumo colectivo y público, por lo cual
los gastos públicos se deben considerar consumos improductivos de riqueza.

Afirmaba que cuando un valor ha sido pagado por el contribuyente está perdido para él, y cuando el valor es gastado
por el gobierno se pierde para todos, no ofreciendo ventaja para la colectividad; en definitiva, el Estado sustrae bienes a
los particulares, quienes, si los conservasen en su poder, los utilizarían mejor y más productivamente.

Teoría de la Producción y el consumo de bienes públicos

De Viti De Marco concreta su opinión sosteniendo que todas las cuestiones financieras tienen solución en una teoría “de
la producción y el consumo de bienes públicos”, de igual modo que todas las cuestiones de economía privada se hallan
en una teoría similar pero referida a bienes privados.

Es decir, en vez del individuo, aparece actuando el Estado; en lugar de la actividad individual, surge la acción colectiva.

Esta concepción productivista propone el principio del “máximo rendimiento económico”, que tendría plena vigencia en
su modelo de “Estado democrático-cooperativo”, en contraposición con el “Estado absoluto u oligárquico”.

Teoría de la Utilidad Marginal

Se encuentra por Sax, para este autor, la riqueza de los contribuyentes podía ser gravada por el impuesto sólo cuando su
erogación fuese más útil para los gastos públicos que para el empleo que el contribuyente podía hacer de ella por su
cuenta.

Para efectuar esa comparación, Sax recurre a la noción del valor. Cada individuo realiza una valoración de sus
necesidades creando una escala en orden de importancia.

Del mismo modo, el Estado realiza una valoración de los servicios públicos para saber qué parte de sus riquezas es justo
que entreguen los particulares, conforme al propio valor que éstos asignan al servicio público.

El Estado, afirma Pareto, es sólo una ficción en cuyo nombre se impone a los contribuyentes todos los gravámenes
posibles, y luego se gastan para cubrir no ya sus pretendidas necesidades sino las infinitas de la clase dominante.

No es, entonces, el Estado (concebido como órgano político supraindividual) el que gobierna efectivamente y elige en
materia de gastos e ingresos públicos, sino las clases dominantes, que imponen al llamado “Estado” sus intereses
particulares.

Esto lleva a Pareto a sostener que las elecciones financieras no son sino decisiones de la minoría gobernante, compuesta
por un conjunto de individuos fuertes y dominadores, coordinados entre sí, que ostentan el poder y que imponen su
voluntad a la mayoría dominada, que está compuesta por una masa amorfa de individuos sometidos.
A través de esta tesis sostiene que la minoría dominante, buscando siempre la línea de la menor resistencia que pueda
oponer la clase dominada, trata, mediante la creación de ilusiones financieras, de ocultar a los ciudadanos la verdadera
carga tributaria que sobre ellos recae (Ej. mediante impuestos a los consumos disimulados en los precios) y al mismo
tiempo, de exagerar los beneficios que proporciona mediante la prestación de servicios públicos.

Grizziotti tomaba como puntos de partida al sujeto activo, o sea, al Estado, los procedimientos coercitivos mediante los
cuales se procuraba recursos, los fines de bien público que perseguía el Estado y los principios de repartición de la carga
financiera entre los particulares.

Estas ideas, brevemente resumidas, llevan al tratadista italiano a sostener que la actividad financiera es un medio para el
cumplimiento de los fines generales del Estado en coordinación con toda su actividad, y su conclusión es que las acciones
desplegadas son necesariamente políticas.

Podrán variar los fines según las corrientes políticas que prevalezcan en los distintos países, pero es innegable la
existencia de objetivos estatales que exceden los de dichas corrientes.

En consecuencia, y según Griziotti, la orientación general de la actividad financiera es política, aun reconociendo que sus
elementos constitutivos son complejos.

TEMA II.

EL DERECHO FINANCIERO

DENOMINACIÓN Y ORIGEN

Antiguamente el Derecho Financiero (desde su concepción) tuvo diferentes denominaciones que se describen a
continuación.

DENOMINACION DE DERECHO FINANCIERO

Hacienda Pública

En el área fiscal, se refiere al conjunto de organismo públicos encargados de obtener los recursos monetarios necesarios
para poder financiar las actividades del Estado.

Derecho Fiscal

Se refiere a normas legales que reguladores de las relaciones jurídicas del Estado, representado por el fisco (sujeto
activo), y los contribuyentes (sujeto pasivo), es decir, los particulares, quienes tenían la obligación de pagar diferentes
categorías tributarias.

Tesorería del Estado

Tesorería son todos aquellos procedimientos y acciones destinadas a la administración y gestión de dineros del Estado o
de una organización pública

Derecho Financiero

Es la rama de derecho público que estudia la actividad financiera del estado desde su naturaleza, objetivos y sus fines.

En todos los casos, las aseveraciones señaladas se refieren al manejo de los recursos financieros en el funcionamiento de
un Estado de Derecho; obviamente, ante la vigencia del Estado de Derecho la Actividad Financiera del Estado, está sujeta
a la normativa legal vigente.

No se debe perder de vista que la actividad administrativa, en este caso el manejo de los recursos financieros, está sujeto
al principio de legalidad que implica observancia de la norma legal vigente en contraposición a la actuación discrecional.
En cuanto al origen, es importante señalar que el Derecho Financiero al legalizar la Actividad Financiera del Estado, tuvo
su desarrollo en los diferentes momentos históricos del desarrollo económico, a los que nos referiremos brevemente.

CONCEPTO

— Mario Pugliese

“La disciplina que tiene por objeto el estudio-sistemático de las normas que regulan los recursos económicos que el
Estado y los demás entes públicos pueden emplear para el cumplimiento de sus fines, así como el procedimiento jurídico
de percepción de los ingresos y de ordenación de los gastos y pagos que se destinan al cumplimiento de los servicios
públicos”.

— Giannini

“El Derecho Financiero es el conjunto de normas que regulan la obtención, la gestión y el empleo de los medios
económicos necesarios para la vida de los entes públicos”.

Asimismo, Sainz de Bujanda, exige una formulación clara y definida sobre las actividades financieras tanto técnica como
legal, de las decisiones políticas del Estado; consecuentemente, al considerar al derecho financiero no sólo como
legislación (lex) sino como derecho científico (ius).

El pensamiento de FERNANDO SAINZ DE BUJANDA señalaba la presencia de tres elementos en el derecho financiero:

ELEMENTO REAL EL FUNCIONAL EL FINAL O TELEOLÓGICO

— Carlos Giuliani Fonrouge

“Caracteriza al Derecho Financiero como el conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad financiera del Estado
en sus diversos aspectos: órganos que la ejercen, medios en que se exterioriza el contenido de las relaciones que
origina”.

Por nuestra parte, definimos al Derecho Financiero como:

“El conjunto de normas jurídicas que regula la actividad financiera, orgánicamente considerada y las relaciones a que dan
lugar la adquisición, conservación y empleo de los medios económicos del Estado”.

CARACTERISTICAS

A. Actividad jurídica

Según se ha podido apreciar de las definiciones aportadas, ellas coinciden en que el Derecho Financiero regula la
actividad financiera estatal.

Esto significa que dicha actividad constituye el objeto del Derecho Financiero, pero sólo en tanto pueda ser considerada
actividad jurídica.

B. Las relaciones financieras

El desenvolvimiento de la actividad financiera crea relaciones jurídicas, relaciones que son múltiples y de muy variada
índole. Son relaciones entre los distintos órganos públicos entre sí como consecuencia de la materialización de
fenómenos financieros, como las que se originan, por causas financieras, entre el Estado y los particulares

C. Las relaciones financieras y las normas jurídicas

Las múltiples y variadas relaciones jurídicas referidas toman necesaria la existencia de preceptos normativos reguladores
tanto de la estructura de la organización estatal como de cada relación a nacer con motivo de la acción desarrollada.
D. Es un derecho público

Las normas financieras no están destinadas a atender directamente a las necesidades de los particulares, sino a normar
el poder estatal de mando en el campo financiero, lo cual le permite actuar como regulador general en cuanto a la
debida atención de las necesidades que esos particulares tienen, pero no aisladamente sino como integrantes de la
comunidad jurídicamente organizada

E. Tiene vinculación simbiótica con las finanzas públicas

Entre el derecho financiero y la ciencia de las finanzas públicas aparece una relación que conceptuamos más profunda
que una de mera complementación, clasificable como una perfecta simbiosis o una relación existencial.

CONTENIDO

El Contenido del Derecho Financiero

Responde

A conceptos, categorías lógico jurídicas, institutos y relaciones jurídicas especiales y diferenciadas unas de otras.

Por ello, que cuando se trata del estudio del derecho financiero, se está identificando una disciplina jurídica que forma
parte del derecho público que regula, a través de varias de sus ramas, ese proceso de “ingresos y gastos".

El contenido del Derecho Financiero es:

En primer lugar, el ordenamiento jurídico de los recursos financieros del Estado

En segundo lugar, las disposiciones legales que regulan la gestión financiera a través del Presupuesto General del Estado
y los actos meramente administrativos que hacen posible dicha gestión en cuanto a recaudación y gastos de lo
recaudado

DERECHO TRIBUTARIO

Es una rama que se ocupa del cobro de las diferentes categorías tributarias internas y se encuentra regulado por la Ley
843 de Reforma Tributaria.

Regula las relaciones sobre el cobro de tributos arancelarios cuyo hecho generador se configura con la importación de
mercancías y se encuentra regulado por normas arancelarias.

DERECHO ADUANERO

Regula las relaciones sobre el cobro de tributos arancelarios cuyo hecho generador se configura con la importación de
mercancías y se encuentra regulado por normas arancelarias

DERECHO PRESUPUESTARIO

Constituido por el instrumento jurídico conocido como Presupuesto General de Ingresos y Gastos de un Estado de
Derecho, de inicio este instrumento es de carácter administrativo-jurídico que al final se traduce en una ley, tanto en
sentido formal y material, aprobado por el Órgano Legislativo que se conoce como Ley Financial.

DERECHO MONETARIO

Regulador de específicas funciones como la emisión de moneda, circulación de medios de pago, etc. propias del Banco
Central de Bolivia.

El sistema de crédito público de la Ley 1178.

NORMAS REGULADORAS DEL CRÉDITO Y CONTROL DE LA DEUDA PÚBLICA

El sistema de crédito público de la Ley 1178

LAS CONCERNIENTES AL CONTROL FISCAL

Particularmente del gasto a través de instituciones que en Bolivia están atribuidas a la Contraloría General de la
República, también se encuentra regulada por la Ley 1178.

Y de los entes locales, a la gestión del Tesoro Nacional y otras más, que han dado lugar a normas propias del derecho
financiero.

LAS DISPOSICIONES RELATIVAS A LA CONTABILIDAD ESTATAL

Y de los entes locales, a la gestión del Tesoro Nacional y otras más, que han dado lugar a normas propias del derecho
financiero

AUTONOMÍA DEL DERECHO FINANCIERO

Con relación a la autonomía del Derecho Financiero se empleará métodos propios de esta rama o se buscará las
respuestas en el derecho público, el derecho administrativo, derecho constitucional o en alguna otra rama del derecho
público o privado.

Se reconoce la existencia de tres posiciones:

1.- No tiene autonomía

El derecho financiero es una parte del derecho administrativo

2 Se coincide en negar autonomía

Pero admite cierta independencia del derecho tributario

3 Sostiene la autonomía

Estudia un ámbito de la realidad social, tiene normas propias y relaciones homogéneas y principios generales propios

Sin embargo, de acuerdo a la doctrina actual del derecho, ninguna rama del derecho tiene autonomía, en la integridad
de la materia, pero si tiene en los aspectos que le caracterizan.

Así se refieren sobre la autonomía Jurídica, Autonomía científica y autonomía didáctica.

FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO

El concepto básico y esencial nos indica que las fuentes del derecho son los medios o formas que dan origen a cualquier
ordenamiento jurídico.

FUENTES DIRECTAS

La Constitución Política del Estado

La norma constitucional a partir del Art. 321 regula la Política Fiscal del Estado; asimismo regula las atribuciones de los
Órganos Legislativo y Ejecutivo con referencia a la actividad financiera del Estado

Los Tratados

Cuando obligan a los órganos o entidades administrativas a cumplir determinadas actividades sobre comercio
internacional, así sobre el crédito público internacional cuando el Estado asume obligaciones económicas y otro tipo de
obligaciones.

FUENTES INDIRECTAS

Son aquellas fuentes que nutren al Derecho Administrativo, ante los vacíos legales que se presentan a un caso concreto
La Jurisprudencia Los Principios Generales del Derecho La Doctrina La Costumbre

TEMA III.

EL GASTO PÚBLICO

INTRODUCCION

El gasto público no es mas que la trasformación de los ingresos del Estado en rentas y patrimonios de quienes producen
los bienes materiales y prestan los servicios personales requeridos por el órgano estatal.

Especies de gastos

Las efectuadas para el funcionamiento de las instituciones estatales.

Las efectuadas para la creación y funcionamiento de los servicios públicos.

CONCEPTO

—VILLEGAS

“El gasto público es toda erogación dineraria que efectúa el Estado, en virtud de una Ley, para cumplir sus fines
consistentes en la satisfacción de necesidades publicas”.

—FONRROUGE

“El gasto público es toda erogación, generalmente en dinero, que incide sobre las finanzas del Estado y se destina al
cumplimiento de fines administrativos o económicos-sociales”.

—ZANOBINI

“Gasto público es cualquier erogación de sumas de dinero, hecha por el Estado para el cumplimiento de una obligación”.

—BENTIVENGA

“Son gastos del Estado todas las erogaciones a las que debe proveerse a cargo del erario en base a leyes, decretos,
reglamentos y otros actos”.

Nosotros podemos definir que Gasto Publico, como: toda erogación dineraria, que efectúa el Estado o cualquier órgano
estatal (Administración Central, Departamental y Municipal), previa autorización legal, cuya finalidad es el
funcionamiento del Estado y la satisfacción de las necesidades públicas a la población.

CARACTERÍSTICAS

A. EROGACIONES DINERARIAS

Se trata del empleo de riquezas, es decir, dar destino, aplicación o utilización a bienes, que en nuestros tiempos se
identifican habitualmente con el dinero.

B. EFECTUADAS POR EL ESTADO

Tomamos el término en sentido amplio y comprendemos todas las sumas que por cualquier concepto salen del tesoro
público como empleo de riquezas, ya sea por parte del Estado central o las Administraciones Departamental y
Municipales.

C. EN VIRTUD DE LEY

En un Estado de derecho rige el principio de legalidad; lo que significa que no hay un gasto público legítimo sin ley que lo
autorice. En el derecho vigente la base legal se manifiesta mediante normas jurídicas que regulan los procedimientos de
su estimación, autorización y ejecución, así como también los controles (interno y externo) a los que está sometido.
D. PARA SATISFACER LAS NECESIDADES PUBLICAS

La erogación estatal debe ser congruente con los fines de interés público asignados al Estado (la satisfacción de
necesidades públicas).

COMPARACIÓN DEL GASTO PUBLICO CON EL GASTO PRIVADO

A. POR EL SUJETO

La diferencia más obvia e importante consiste en que el sujeto del gasto público es el Estado; mientras que el particular
lo es del gasto privado. Esto es fundamental, porque el Estado es perpetuo y el individuo perecedero.

B. POR LA FINALIDAD

Todo gasto publico tiene por finalidad el interés público o la satisfacción de una necesidad pública, de la población en
general, tendiendo a cumplir el mandato constitucional de promover el bienestar general. Los gastos privados, en
cambio, se realizan en beneficio de la persona que los efectúa (también en este caso hay excepciones).

C. POR LA MATERIALIDAD

El hecho de que el Estado persiga fines de interés general al efectuar sus gastos, lleva a que los beneficios colectivos
resultantes sean en gran medida inmateriales y no valuables monetariamente (Ej.: los gastos en defensa exterior). Al
contrario, los gastos privados persiguen generalmente finalidades materiales y lucrativas (Ej.: la adquisición de bienes
para consumo e inversión).

D. POR LA DISPONIBILIDAD

Como el Estado debe atender necesidades públicas, primero indaga sobre ellas y su costo, es decir, sobre el dinero que
saldrá de sus arcas. En base a estos requerimientos, decidirá cómo lograr en la mejor forma posible los recursos. Por el
contrario, adecua sus gastos a los ingresos con que cuenta. Sin embargo, ambas premisas son relativas.

E. POR LA PROGRAMACION

El Estado se halla obligado a realizar los gastos necesarios para cumplir debidamente sus funciones, estando tales gastos
previamente calculados y autorizados por la ley presupuestaria. En cambio, goza de amplia libertad tanto en lo que
respecta a la cuantía como al destino de sus erogaciones.

F. POR LA LEGALIDAD

El Estado requiere una autorización legal que es previa en la generalidad de los casos. Ello no es necesario cuando se
trata de gastos privados (salvo en casos excepcionales de inversiones privadas que requieran autorización legal).

CLASIFICACIÓN DEL GASTO PÚBLICO

De todas las clasificaciones existentes de gasto público corresponde destacar la importancia de las que han sido
elaboradas con criterio económico, así como también la de aquellas que se han efectuado siguiendo un criterio jurídico-
administrativo.

A. CRITERIO ECONOMICO

La doctrina financiera del liberalismo clásico realizó la distinción entre gastos públicos ordinarios y extraordinarios. Tal
clasificación tenía como propósito principal establecer una correlación con la análoga clasificación de los recursos en
ordinarios y extraordinarios.

GASTOS ORDINARIOS.

Son las erogaciones habituales o normales de la Administración, es decir, las reiteradas en el curso de los ejercicios
financieros de la hacienda
GASTOS EXTRAORDINARIOS.

Son las erogaciones destinadas a satisfacer necesidades imprevistas, excepcionales, eventuales o contingentes, no
repetidas con regularidad en los distintos ejercicios de la hacienda.

GASTOS DE FUNCIONAMIENTO: Son los pagos que el ente público debe realizar en forma indispensable para el correcto y
normal desenvolvimiento de los servicios públicos y de la administración en general.

GASTOS DE INVERSIÓN: Todas aquellas erogaciones del Estado que significan un incremento directo del patrimonio
público.

GASTOS DE SERVICIO (o de contrapartida) Consiste en cambiar el dinero del gasto por un servicio prestado o una cosa
comprada

GASTOS DE TRANSFERENCIA (o sin contrapartida)

Es un gasto publico donde no hay contravalor alguno y el propósito de la erogación es exclusivamente promocional o
redistributivo.

GASTOS PRODUCTIVOS.

Los primeros serían aquellos que elevan el rendimiento global de la economía, posibilitando mayor productividad
general del sistema

GASTOS IMPRODUCTIVOS.

Éstos no tienen esa cualidad (p.ej., los gastos de cobertura de funciones públicas, tales como ejército, justicia y policía).

B. CRITERIO JURIDICO-ADMINISTRATIVO

Toman en cuenta tanto a los órganos estatales que realizan las erogaciones como las finalidades y funciones a las cuales
esas erogaciones se destinan, basándose en la estructura administrativa del Estado y en la regulación jurídica de su
accionar.

CLASIFICAQCUIION JURIADICCIONal o institucional

Atiende a la estructura organizativa del Estado y expone las distintas unidades institucionales que ejecutarán el
presupuesto.

Cada unidad institucional se denomina jurisdicción (que corresponde al anexo de la anterior ley de contabilidad) y en ella
está comprendido cada uno de los órganos integrantes de la estructura administrativa y de sus respectivas dependencias.
También se asigna el carácter de jurisdicción a las erogaciones correspondientes al servicio de la deuda pública y a las
obligaciones a cargo del Tesoro

En la organización institucional la división fundamental es la siguiente:

En la organización institucional la división fundamental es la siguiente:

a) Órgano Ejecutivo (Presidencia y Ministros

b) Órgano Legislativo (Cámaras

c) Órgano Judicial (Instancias Judiciales

d) Órgano Electoral (Instancias departamentales

CLSIFICACIOPN POR FINALIDADES Y FUNCIONES

Juntamente con la clasificación jurisdiccional, los gastos pueden ser distribuidos según la necesidad a cuya satisfacción
tienden o el fin del Estado que pretenden llenar. Por ejemplo: gastos de justicia, de enseñanza, de defensa nacional, de
salubridad, de seguridad interior, etc.

Esta clasificación funcional de los gastos público es muy aceptada en los presupuestos modernos, porque permite
identificar con mayor claridad la orientación seguida por el Estado y el tipo de necesidades que prefiere atender
prioritariamente.

CLASIFICACION POR LA CONSTANCIO O PERMAnencia del gasto

Otra clasificación jurídico-administrativa puede estar fundada en la constancia o en la permanencia del gasto.

Según el primer criterio (constancia), son gastos fijos los que no dependen de una mayor actividad o del aumento de
rendimiento de los entes dedicados a la prestación de servicios divisibles, y son gastos variables los directamente
vinculados con la mayor actividad o producción. Esta clasificación tiene importancia en cuanto a los presupuestos de las
entidades de objeto comercial, industrial o financiero (empresas del Estado).

C. CLASIFICACION PRESUPUESTARIA VIGENTE PARA EL SECTOR PUBLICO NACIONAL.

La clasificación consiste en diversas formas de ordenar, resumir y presentar los gastos programados en el presupuesto,
agrupándose en los tipos que se indican a continuación.

Por su objeto.

Esta clasificación consiste en la ordenación sistemática y homogénea de los bienes, de los servicios, de las transferencias,
de las variaciones de activos y pasivos del sector público en su proceso productivo y de los gastos destinados a cubrir el
servicio de la deuda pública y a disminuir otros pasivos contraídos por el sector público

Por su carácter económico.

Esta condición conduce a identificar la naturaleza económica de las transacciones que realiza el sector público y a evaluar
el impacto de las repercusiones generadas por las acciones fiscales.

Por sus finalidades o funciones.

La clasificación presenta el gasto publico en forma acorde con la naturaleza de los servicios brindados por las
instituciones públicas de la comunidad, para determinar los objetivos generales y los medios mediante los cuales se
pretende alcanzarlos.

Por sus categorías programáticas.

Se realiza la asignación de recursos financieros a cada una de dichas categorías dentro del presupuesto (programa,
subprograma, proyecto, actividad y obra).

Por su fuente de financiamiento.

Se presentan el gasto público según los tipos genéricos de recursos empleados para financiarlos, este tipo de clasificación
identifica el gasto según la naturaleza de los ingresos, así como también la orientación de éstos hacia la atención de las
necesidades públicas. Según este último tipo de agrupación es que retoma importancia el viejo axioma de que los gastos
corrientes se deben financiar con recursos corrientes.

CRECIMIENTO DE LOS GASTOS PÚBLICOS

En todos los países del mundo los gastos del Estado han tendido a incrementarse. En períodos cortos se puede observar
estabilizaciones o descensos, pero, considerándolos en períodos largos, la curva parece siempre ascendente.
Para Griziotti, los motivos del aumento de los gastos públicos, se debían distinguir las causas aparentes (Ej.: variación del
signo monetario y evolución de las reglas presupuestarias), las relativas (Ej.: anexiones territoriales o aumentos de
población, de producción o de renta nacional) y las reales (Ej.: gastos militares o burocráticos).

No obstante, lo dicho, no podemos cerrar los ojos a la realidad de que hay otra abundante serie de causas reales para
que los gastos públicos se eleven, algunas de las cuales merecen atención especial.

1 gastos militARES 2 PROPIEDAD DEL SISTEMA ECONOMICO En la medida en que el sistema económico se va
desenvolviendo hacia niveles más elevados de rendimiento de producción. 3 URBANISACION Nadie duda de que el
aumento de población en las ciudades es una causa del aumento del que hablamos. 5 DESARROLLOO DE LA
DEMOCRACIO El sentimiento democrático llegan a significar no poco en el aumento de los gastos públicos. 5 BUROCacia
Crecimiento desmesurado de la burocracia administrativa

LÍMITES DEL GASTO PÚBLICO

Parece imposible establecer limites “a priori” a los gastos públicos, según la realidad demuestra, no se trata de un
problema que pueda ser resuelto mediante análisis económicos, porque, en definitiva, se trata de una cuestión de
naturaleza política.

Dicho esto, resulta difícil fijar la real utilidad de fórmulas rígidas de limitación estableciendo, por ejemplo, determinada
proporción del gasto en relación con la renta nacional o con el producto bruto interno.

Se ha elaborado un concepto, al que se ha dado en llamar el de la utilidad social máxima, que se puede enunciar
aproximadamente así: el Estado deberá ampliar sus gastos hasta el nivel en que la ventaja social de un aumento de
dichas erogaciones se vea compensada por el inconveniente social de un aumento correspondiente de las exacciones
públicas.

PRINCIPIO CONSTITUCIONAL

El gasto público, solo es posible cuando esta plenamente sancionado y autorizado por ley, es así que en el caso de
nuestro país el gasto publico tiene su fuente principal en la Constitución Política del Estado.

Constitución Política del Estado

Art. 158 Atribuciones de la Asamblea Legislativa Numeral 8 Numeral 9 Numeral 11

Art. 172 Atribuciones del presidente de la Republica Numeral 11

TEMA IV.

LOS RECURSOS DEL ESTADO

CONCEPTO E IMPORTANCIA

El concepto de recursos públicos, ha sufrido una profunda transformación, debido a que las funciones estatales se han
ido ampliando y hoy se admite que el Estado debe intervenir en la economía nacional, tratando de asegurar el desarrollo
económico y el bienestar social.

Recursos del Estado. Ingresos que el Estado obtiene

Con este antecedente, podemos señalar: recursos públicos son ingresos de distinta naturaleza que el Estado obtiene,
para cumplir las erogaciones programadas en el presupuesto general de la gestión fiscal.

Son los ingresos que obtiene el Estado preferentemente en dinero para la atención de las erogaciones determinadas por
exigencias administrativas o de índole económico social".Giuliani Fonrouge
“Son los ingresos en la tesorería del Estado, cualquiera que sea su naturaleza económica o jurídica". Ramón Valdez

Los ingresos del Estado son los medios pecuniarios de que el organismo publico dispone para prestar los servicios
públicos a su cargo; son los medios financieros necesarios para cubrir los presupuestos de gastos del Estado” Adolfo
Atchabahian

ENTRE SUS CARACTERISTICAS TENEMOS:

EL INGRESO PUBLICO ES UNA ENTRADA O FLUJO

Este hecho distingue de los bienes que ya forman parte del patrimonio del ente publico, aunque patrimonio es también
parte de los recursos del Estado

LOS INGRESOS PÚBLICOS SON PERCIBIDOS POR UN ORGANO DEL ESTADO

Estos ingresos se centralizan en la Tesorería del Estado y su ejecución se realiza a través del gasto público, sin considerar
que su destino sea a otros órganos del Estado o destinados a actividades particulares

SON INGRESOS EN DINERO

Se excluyen las prestaciones en especie, con la única excepción de las donaciones. Sin embargo, existen legislaciones
donde se admite el trueque

LA FINALIDAD ULTIMA DE LOS RECURSOS PÚBLICOS ES PARA CUBRIR EL GASTO PUBLICO

En los distintos fines.

LOS RECURSOS PÚBLICOS Y EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD

La Actividad Financiera del Estado, implica diferentes actividades del gobierno (central, departamental y municipal), que
se traduce en la captación de recursos (ingresos), administración de los mismos presupuestos y ejecución de estos
recursos (gasto público).

Recursos Públicos

Ingresos de distinta naturaleza que el Estado obtiene, para cumplir las erogaciones programadas en el presupuesto
general de la gestión fiscal

Los ingresos que obtiene el Estado, necesariamente se rigen por el principio de legalidad, por cuanto los mismos se
encuentra previstas en normas constitucionales y normas legales que regulan la actividad financiera del estado

Ingresos que obtiene el Estado

Ingresos tributarios (principal ingreso)

Constitución Política del Estado, Ley 843, Código Tributario y otros

Ingresos por la venta de recursos naturales

Minerales, hidrocarburos, forestales y otros

El crédito Publico (deuda pública)

Provienen de organismos económicos internacionales y países amigos

CLASIFICACION

La doctrina del Derecho Financiero, realiza distintas clasificaciones sobre los Recursos del Estado, en muchos casos se
refieren a la naturaleza, a la finalidad y al valor normativo
CLASIFICACION DESDE EL PUNTO DE VISTA JURIDICO:

INGRESOS DE DERECHO PUBLICO

Estos ingresos son los mas importantes, por cuanto representan el mayor porcentaje de ingresos al Tesoro General de la
Nación, a los Tesoros Departamentales y Tesoros Municipales

Los ingresos de Derecho Público se obtiene a través de:

1 tributos 2 productos de monopolio 3 tranferencia 4 regalias

INGRESOS DE DERECHO PRIVADO

Los ingresos provenientes por actuaciones en el ámbito del derecho Privado constituyen los más importantes del erario
nacional, debido a que el Estado se constituye en generador de ingresos dentro de su actividad económica privada.

CLASIFICACION DESDE EL PUNTO DE VISTA ECONÓMICO (SEGUN NEWMARK):

Originarios

Son los que obtiene el Estado como consecuencia del intercambio de bienes que realiza como sujeto de una relación
económica

Venta de bienes o Arrendamiento de servicios

Son los que se obtienen a través del poder de imperio y se percibe en forma habitual, regular y periódicamente

Derivados

Son los que el Estado obtiene con la intervención coactiva en las relaciones económicas de terceros

Diferentes categorías tributarias

Son resultado de la actuación coercitiva del estado en virtud a una norma legal previa, se imponen obligaciones
especiales dirigidas a solventar contingencias no programadas y es por una sola vez

Reales

Se trata de ingresos que ingresan al Estado e incrementan los fondos de la tesorería, sin aumentar las obligaciones como
contrapartida ni disminuir el resto del activo.

Nominales

Las diferentes categorías tributarias

RECURSOS PATRIMONIALES DEL ESTADO

Esta categoría comprende a los ingresos obtenidos por el Estado de acuerdo a

Bienes de dominio público

Bienes de dominio privado

BIENES DE DOMINIO PUBLICO

El Estado posee bienes de carácter social, por cuanto esta destinados al uso de toda la comunidad y son utilizados por
sus componentes sin discriminación, estos bienes surgen por causas naturales (ríos, lagos, mares, etc.) y por causas
artificiales (carreteras, puertos, puentes plazas, parques, etc).

BIENES DE DOMINIO PRIVADO

El Estado, posee además otros bienes que pueden satisfacer necesidades individuales o colectivas, pero que no afectan a
la totalidad de los habitantes, sino a determinadas personas:

Por su adquisición, locación, administración, concesión, etc.

Por enajenación de bienes del estado

RECURSOS DE EMPRESAS ESTATALES

Las empresas son unidades económicas de producción que se desarrollan en el ámbito económico, a este efecto existen
empresas públicas del Estado y empresas estatales de economía mixta.

Las pertenecientes al Estado son empresas estatales, cuyo funcionamiento es independiente a la administración pública,
por cuanto tienen regulación especial en su funcionamiento.

No forman parte de la administración general del Estado, tiene independencia funcional, algunas veces funcionan como
entidades descentralizadas, pero tienen control fiscal.

Estas Unidades económicas pueden vender bienes y servicios, con destino al mercado internos y externo (ENTEL, ENDE,
YPFB, etc.).

RECURSOS GRATUITOS

El Estado puede obtener recursos en virtud de liberalidades de personas particulares sin exigir a cambio ninguna
contraprestación por parte del mismo Estado que constituya algún pago económico.

En estos casos el Estado, simple y llanamente recibe la donación como cualquier persona en este caso de derecho
público, cuidando no utilizar las prerrogativas que le franquea la ley o el poder de imperio

Los ingresos gratuitos que recibe el Estado normalmente provienen de particulares a través de donaciones, testamentos,
legados, etc., o de entes internacionales, de Estados extranjeros, a través de ayudas internacionales

RECURSOS TRIBUTARIOS

La mayor parte de los ingresos con los cuales los Estados cubren sus erogaciones, provienen de las detracciones coactivas
de riqueza denominados tributos. (Impuestos, Tasas y Contribuciones Especiales).

El régimen tributario se encuentra regulado por la Constitución Política del Estado y otras leyes (Ley 843, Ley 2492 y
Otros), a través de las mismas se crean las diferentes categorías tributarias y se exige de manera coercitiva el
cumplimiento de las obligaciones tributaria ante el nacimiento del hecho generador.

La relación jurídico tributaria se encuentra regulada por el Código Tributario a través de esta regulación se exige el
cumplimiento de la obligación, con todas las garantías constitucionales que previene la Constitución Política del Estado.

RECURSOS POR SANCIONES PATRIMONIALES

Una de las misiones fundamentales del Estado, consiste en asegurar el orden jurídico normativo, castigando mediante
sanciones o penalidades a quienes infringen dicha normatividad.

Entre estas sanciones están aquellas de tipo patrimonial (multas) que son prestaciones pecuniarias coactivamente
exigidas a los particulares para reprimir las acciones ilícitas, para resarcir el daño a la colectividad y para intimidar a los
transgresores a fin de que no cometan nuevas infracciones sancionables

Estos ingresos en todos los casos se encuentran regulados por norma legal, en consideración a que la acción, u omisión
del sujeto requiere una tipificación para imposición de la sanción que corresponda

RECURSOS MONETARIOS
El manejo de la banca central y el derecho a emitir moneda corresponde al Estado, por cuanto ello constituye, también
una forma de obtener ingresos.

La potestad monetaria estatal es una manifestación del poder de imperio en cuya virtud se ejerce la actividad financiera

Tiene un significado muy importante, por cuanto mediante la emisión de moneda el Estado regula y controla
directamente el intercambio de bienes y servicios y las transacciones públicas y privadas en general

RECURSOS DEL CREDITO PUBLICO

La doctrina clásica, señala que estos recursos eran obtenidos a través de empréstitos como un recurso extraordinario, al
cual solo debía recurrirse en circunstancias excepcionales (guerras, inundaciones, etc.)

La teoría moderna del Crédito Publico, orienta a la idea de que el empréstito es un recurso de sumo riesgo, pero no
anormal y puede limitarse a casos excepcionales

Los recursos emanados del crédito publico, tiene sus limitaciones como cualquier recurso, las cuales dependen de
razones de política financiera.

El crédito publico en la actualidad tiene una práctica habitual, obviamente se encuentra regulado por normas legales
vigentes.

TEMA IV.

LOS RECURSOS DEL ESTADO

CONCEPTO E IMPORTANCIA

El concepto de recursos públicos, ha sufrido una profunda transformación, debido a que las funciones estatales se han
ido ampliando y hoy se admite que el Estado debe intervenir en la economía nacional, tratando de asegurar el desarrollo
económico y el bienestar social.

Recursos del Estado. Ingresos que el Estado obtiene

Con este antecedente, podemos señalar: recursos públicos son ingresos de distinta naturaleza que el Estado obtiene,
para cumplir las erogaciones programadas en el presupuesto general de la gestión fiscal.

Son los ingresos que obtiene el Estado preferentemente en dinero para la atención de las erogaciones determinadas por
exigencias administrativas o de índole económico social".Giuliani Fonrouge

“Son los ingresos en la tesorería del Estado, cualquiera que sea su naturaleza económica o jurídica". Ramón Valdez

Los ingresos del Estado son los medios pecuniarios de que el organismo publico dispone para prestar los servicios
públicos a su cargo; son los medios financieros necesarios para cubrir los presupuestos de gastos del Estado” Adolfo
Atchabahian

ENTRE SUS CARACTERISTICAS TENEMOS:

EL INGRESO PUBLICO ES UNA ENTRADA O FLUJO

Este hecho distingue de los bienes que ya forman parte del patrimonio del ente publico, aunque patrimonio es también
parte de los recursos del Estado

LOS INGRESOS PÚBLICOS SON PERCIBIDOS POR UN ORGANO DEL ESTADO

Estos ingresos se centralizan en la Tesorería del Estado y su ejecución se realiza a través del gasto público, sin considerar
que su destino sea a otros órganos del Estado o destinados a actividades particulares

SON INGRESOS EN DINERO

Se excluyen las prestaciones en especie, con la única excepción de las donaciones. Sin embargo, existen legislaciones
donde se admite el trueque

LA FINALIDAD ULTIMA DE LOS RECURSOS PÚBLICOS ES PARA CUBRIR EL GASTO PUBLICO

En los distintos fines.

LOS RECURSOS PÚBLICOS Y EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD

La Actividad Financiera del Estado, implica diferentes actividades del gobierno (central, departamental y municipal), que
se traduce en la captación de recursos (ingresos), administración de los mismos presupuestos y ejecución de estos
recursos (gasto público).

Recursos Públicos

Ingresos de distinta naturaleza que el Estado obtiene, para cumplir las erogaciones programadas en el presupuesto
general de la gestión fiscal

Los ingresos que obtiene el Estado, necesariamente se rigen por el principio de legalidad, por cuanto los mismos se
encuentra previstas en normas constitucionales y normas legales que regulan la actividad financiera del estado

Ingresos que obtiene el Estado

Ingresos tributarios (principal ingreso)

Constitución Política del Estado, Ley 843, Código Tributario y otros

Ingresos por la venta de recursos naturales

Minerales, hidrocarburos, forestales y otros

El crédito Publico (deuda pública)

Provienen de organismos económicos internacionales y países amigos

CLASIFICACION

La doctrina del Derecho Financiero, realiza distintas clasificaciones sobre los Recursos del Estado, en muchos casos se
refieren a la naturaleza, a la finalidad y al valor normativo

CLASIFICACION DESDE EL PUNTO DE VISTA JURIDICO:

INGRESOS DE DERECHO PUBLICO

Estos ingresos son los mas importantes, por cuanto representan el mayor porcentaje de ingresos al Tesoro General de la
Nación, a los Tesoros Departamentales y Tesoros Municipales

Los ingresos de Derecho Público se obtiene a través de:

1 tributos 2 productos de monopolio 3 tranferencia 4 regalias

INGRESOS DE DERECHO PRIVADO

Los ingresos provenientes por actuaciones en el ámbito del derecho Privado constituyen los más importantes del erario
nacional, debido a que el Estado se constituye en generador de ingresos dentro de su actividad económica privada.

CLASIFICACION DESDE EL PUNTO DE VISTA ECONÓMICO (SEGUN NEWMARK):

Originarios
Son los que obtiene el Estado como consecuencia del intercambio de bienes que realiza como sujeto de una relación
económica

Venta de bienes o Arrendamiento de servicios

Son los que se obtienen a través del poder de imperio y se percibe en forma habitual, regular y periódicamente

Derivados

Son los que el Estado obtiene con la intervención coactiva en las relaciones económicas de terceros

Diferentes categorías tributarias

Son resultado de la actuación coercitiva del estado en virtud a una norma legal previa, se imponen obligaciones
especiales dirigidas a solventar contingencias no programadas y es por una sola vez

Reales

Se trata de ingresos que ingresan al Estado e incrementan los fondos de la tesorería, sin aumentar las obligaciones como
contrapartida ni disminuir el resto del activo.

Nominales

Las diferentes categorías tributarias

RECURSOS PATRIMONIALES DEL ESTADO

Esta categoría comprende a los ingresos obtenidos por el Estado de acuerdo a

Bienes de dominio público

Bienes de dominio privado

BIENES DE DOMINIO PUBLICO

El Estado posee bienes de carácter social, por cuanto esta destinados al uso de toda la comunidad y son utilizados por
sus componentes sin discriminación, estos bienes surgen por causas naturales (ríos, lagos, mares, etc.) y por causas
artificiales (carreteras, puertos, puentes plazas, parques, etc).

BIENES DE DOMINIO PRIVADO

El Estado, posee además otros bienes que pueden satisfacer necesidades individuales o colectivas, pero que no afectan a
la totalidad de los habitantes, sino a determinadas personas:

Por su adquisición, locación, administración, concesión, etc.

Por enajenación de bienes del estado

RECURSOS DE EMPRESAS ESTATALES

Las empresas son unidades económicas de producción que se desarrollan en el ámbito económico, a este efecto existen
empresas públicas del Estado y empresas estatales de economía mixta.

Las pertenecientes al Estado son empresas estatales, cuyo funcionamiento es independiente a la administración pública,
por cuanto tienen regulación especial en su funcionamiento.

No forman parte de la administración general del Estado, tiene independencia funcional, algunas veces funcionan como
entidades descentralizadas, pero tienen control fiscal.
Estas Unidades económicas pueden vender bienes y servicios, con destino al mercado internos y externo (ENTEL, ENDE,
YPFB, etc.).

RECURSOS GRATUITOS

El Estado puede obtener recursos en virtud de liberalidades de personas particulares sin exigir a cambio ninguna
contraprestación por parte del mismo Estado que constituya algún pago económico.

En estos casos el Estado, simple y llanamente recibe la donación como cualquier persona en este caso de derecho
público, cuidando no utilizar las prerrogativas que le franquea la ley o el poder de imperio

Los ingresos gratuitos que recibe el Estado normalmente provienen de particulares a través de donaciones, testamentos,
legados, etc., o de entes internacionales, de Estados extranjeros, a través de ayudas internacionales

RECURSOS TRIBUTARIOS

La mayor parte de los ingresos con los cuales los Estados cubren sus erogaciones, provienen de las detracciones coactivas
de riqueza denominados tributos. (Impuestos, Tasas y Contribuciones Especiales).

El régimen tributario se encuentra regulado por la Constitución Política del Estado y otras leyes (Ley 843, Ley 2492 y
Otros), a través de las mismas se crean las diferentes categorías tributarias y se exige de manera coercitiva el
cumplimiento de las obligaciones tributaria ante el nacimiento del hecho generador.

La relación jurídico tributaria se encuentra regulada por el Código Tributario a través de esta regulación se exige el
cumplimiento de la obligación, con todas las garantías constitucionales que previene la Constitución Política del Estado.

RECURSOS POR SANCIONES PATRIMONIALES

Una de las misiones fundamentales del Estado, consiste en asegurar el orden jurídico normativo, castigando mediante
sanciones o penalidades a quienes infringen dicha normatividad.

Entre estas sanciones están aquellas de tipo patrimonial (multas) que son prestaciones pecuniarias coactivamente
exigidas a los particulares para reprimir las acciones ilícitas, para resarcir el daño a la colectividad y para intimidar a los
transgresores a fin de que no cometan nuevas infracciones sancionables

Estos ingresos en todos los casos se encuentran regulados por norma legal, en consideración a que la acción, u omisión
del sujeto requiere una tipificación para imposición de la sanción que corresponda

RECURSOS MONETARIOS

El manejo de la banca central y el derecho a emitir moneda corresponde al Estado, por cuanto ello constituye, también
una forma de obtener ingresos.

La potestad monetaria estatal es una manifestación del poder de imperio en cuya virtud se ejerce la actividad financiera

Tiene un significado muy importante, por cuanto mediante la emisión de moneda el Estado regula y controla
directamente el intercambio de bienes y servicios y las transacciones públicas y privadas en general

RECURSOS DEL CREDITO PUBLICO

La doctrina clásica, señala que estos recursos eran obtenidos a través de empréstitos como un recurso extraordinario, al
cual solo debía recurrirse en circunstancias excepcionales (guerras, inundaciones, etc.)

La teoría moderna del Crédito Publico, orienta a la idea de que el empréstito es un recurso de sumo riesgo, pero no
anormal y puede limitarse a casos excepcionales

Los recursos emanados del crédito publico, tiene sus limitaciones como cualquier recurso, las cuales dependen de
razones de política financiera.
El crédito publico en la actualidad tiene una práctica habitual, obviamente se encuentra regulado por normas legales
vigentes.