Clase 4

Caja y Bancos
 Caja y Bancos

Incluye el dinero en efectivo en Caja o Bancos

del país y del exterior y otros valores con
similar liquidez y capacidad para actuar como
medio de pago.
Abarca tanto las disponibilidades en moneda
nacional como en moneda extranjera.
 Controles periódicos a
realizar
O Arqueo de valores.
O Conciliaciones Bancarias y análisis de
partidas que surgen de ellas.
Temporales/Permanentes
O Revaluaciones de cuentas en moneda
extranjera.
O Ajustes a efectuar.
 Arqueo
Procedimiento que se realiza en forma sorpresiva a
los empleados que manejan efectivo de la
empresa.
Consiste en contar el efectivo (físico) que poseen
en un momento dado (comienzo o cierre de las
operaciones diarias) y comparar contra el saldo
contable, con el fin de detectar posibles faltantes o
sobrantes.
De suceder esto, se registrará dicha diferencia
utilizando una cuenta de resultado.
 Arqueo
Se realiza el recuento físico de la caja, habiendo
en total $ 980. El mayor de la cuenta caja registra
$ 960 deudor.

Físico real $ 980

Saldo contable $ 960
Diferencia $ 20 (sobrante)
Cuenta Debe Haber
Caja 20
Sobrante de caja (R+) 20
 Arqueo
Se realiza el recuento físico de la caja, habiendo
en total $ 980. El mayor de la cuenta caja registra
$ 990 deudor.

Físico real $ 980

Saldo contable $ 990
Diferencia $ 10 (faltante)
Cuenta Debe Haber
Faltante de caja (R-) 10
Caja 10
 Fondo Fijo
Existencia mínima de efectivo para hacer frente
a gastos menores.

El monto y el plazo de rendición lo establece cada ente,

según sus necesidades.

Tres momentos:
1. Constitución → mediante cheque
2. Rendición → revisión de documentación y efectivo
3. Reposición → mediante cheque, pudiendo mantener,
aumentar o disminuir
 Fondo Fijo
Se decide constituir un fondo fijo de rendición
mensual de $ 2.000, emitiendo un cheque del
Banco ICBC

Cuenta Debe Haber

Fondo Fijo 2.000
Banco ICBC – C/C 2.000
 Fondo Fijo
Se realiza la rendición del fondo fijo, con el siguiente
detalle: Efectivo = fondo fijo
• Efectivo $ 800 NO CONTABILIZO!!

• Facturas de librería $ 650 $ 2.000

• Factura de refrigerios $ 550

Cuenta Debe Haber

Gastos Varios 1.200
Fondo Fijo 1.200
 Fondo Fijo
Se repone el Fondo Fijo con cheque Banco ICBC
Cuenta Debe Haber
Fondo Fijo 1.200
Banco ICBC – C/C 1.200

De darse la situación que se modifique el monto total

del fondo fijo, aumentándolo o disminuyéndolo, en este
asiento de reposición, se confeccionará el cheque por
un monto tal de llegar al nuevo total.
 Fondo Fijo
Se repone el Fondo Fijo con cheque Banco ICBC,
aumentando el total a $ 2.400
Aumento neto $ 400 (2.000 a 2.400)
Gastado $ 1.200
Total a reponer $ 1.600

Cuenta Debe Haber

Fondo Fijo 1.600
Banco ICBC – C/C 1.600
 Fondo Fijo
Se repone el Fondo Fijo con cheque Banco ICBC,
disminuyendo el total a $ 1.800
Disminución neta - $ 200 (2.000 a 1.800)
Gastado $ 1.200
Total a reponer $ 1.000

Cuenta Debe Haber

Fondo Fijo 1.000
Banco ICBC – C/C 1.000
 Fondo Fijo
Al momento de la rendición, puede ocurrir que el total del
efectivo + comprobantes, no sea igual al monto del Fondo
Fijo, originando un resultado positivo o negativo.
• Efectivo $ 800
• Facturas de librería $ 600
• Factura de refrigerios $ 500
Total $ 1.900 ¿Cuánto debería dar
este total?

Cuenta Debe Haber

FALTANTE
Gastos Varios 1.100
Faltante de Fondo Fijo (R-) 100
Fondo Fijo 1.200
 Fondo Fijo
• Efectivo $ 800
• Facturas de librería $ 600
• Factura de refrigerios $ 650
Total $ 2.050 ¿Cuánto debería dar
este total?

SOBRANTE
Cuenta Debe Haber
Gastos Varios 1.250
Sobrante de Fondo Fijo (R+) 50
Fondo Fijo 1.200
 Conciliación bancaria
Es un procedimiento donde se comparan los
movimientos contables de la cuenta Banco con
los movimientos de la cuenta bancaria según
la entidad financiera, para detectar errores u
omisiones.

Mayor contable VS Extracto bancario

La periodicidad de este procedimiento lo establece

cada ente.
 Conciliación bancaria
Procedimiento:
1. Se compara partida por partida de un mismo
período.
2. Se realiza la conciliación propiamente dicha,
pudiendo partir del saldo contable o del saldo del
resumen bancario. Se suman o restan las partidas
con diferencias entre ambos registros.
3. Se determina que partidas son temporarias o
permanentes, debiéndose registrar contablemente
estas últimas.
 Paso 1
Se compara partida por partida de un mismo período.
Mayor de la cuenta Banco ICBC
FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
01/10/2015 Apertura 10.000 10.000
03/10/2015 Cheque 510 2.000 8.000
04/10/2015 Cheque 511 3.000 5.000
05/10/2015 Gastos bancarios 100 4.900
10/10/2015 Depósito efectivo 2.000 6.900
12/10/2015 Cheque 512 1.000 5.900
18/10/2015 Cheque 513 2.000 3.900
20/10/2015 Cheque 514 1.500 2.400
28/10/2015 Depósito cheques 15.000 17.400
30/10/2015 Depósito cheques 4.000 21.400

Extracto bancario del banco ICBC

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
01/10/2015 Apertura 10.000 10.000
04/10/2015 Cheque 510 2.000 8.000
04/10/2015 Mantenimiento de cuenta 100 7.900
08/10/2015 Cheque 511 3.000 4.900
10/10/2015 Depósito efectivo 2.000 6.900
16/10/2015 Impuesto al débito y crédito 150 6.750
20/10/2015 Cheque 514 1.500 5.250
20/10/2015 Rechazo cheque 514 1.500 6.750
30/10/2015 Depósito cheques 15.000 21.750
 Conciliación bancaria
Las posibles diferencias pueden ser de cuatro
tipos:
• Cheques propios entregados, pero aún no
presentados al cobro.
• Depósitos de cheques realizados, no acreditados en
la cuenta (clearing)
• Notas de débito bancaria: Comisiones y gastos,
impuestos, pago de préstamos, débitos automáticos,
cheques de terceros rechazados.
• Notas de crédito bancaria: Devolución de
comisiones y gastos, otorgamiento de préstamos,
cheques propios rechazados.
 Paso 2
Conciliación propiamente dicha, partiendo del saldo
contable o del saldo del resumen bancario.
Saldo contable al 30/10 $ 21.400
Cheque 512 no cobrado $ 1.000
Cheque 513 no cobrado $ 2.000
Depósito no acreditado ($ 4.000)
Impuesto no contabilizado ($ 150)
Cheque propio rechazado $ 1.500
Saldo extracto bancario $ 21.750
 Paso 3
Se determina que partidas son temporarias o
permanentes, y se registran contablemente.

Cheque 512 no cobrado $ 1.000 T

Cheque 513 no cobrado $ 2.000 T
Depósito no acreditado ($ 4.000) T
Impuesto no contabilizado ($ 150) P
Cheque propio rechazado $ 1.500 P
 Paso 3
Impuesto no contabilizado $ 150

Cuenta Debe Haber

Imp. D /C bancario 150
Banco ICBC – C/C 150

Cheque propio rechazado $ 1.500

Cuenta Debe Haber
Banco ICBC – C/C 1.500
Proveedores 1.500
 Conciliación bancaria
Notas de débito bancaria: Comisiones y gastos,
impuestos, pago de préstamos, débitos
automáticos, cheques de terceros rechazados.

Cuenta Debe Haber

Gastos bancarios (R-) X
Impuesto XX (R-) X
Préstamos (P) X
Servicios (R-) X
Cheques rechazados (A) X
Banco ICBC – C/C X
 Conciliación bancaria
Notas de crédito bancaria: Devolución de
comisiones y gastos, otorgamiento de préstamos,
cheques propios rechazados.

Cuenta Debe Haber

Banco ICBC – C/C X
Gastos bancarios (R-) X
Préstamos (P) X
Proveedores (P) X
 Partidas Permanentes.
Ejemplos
O N/D no registradas por el ente, provenientes de intereses y/o
gastos bancarios o cheques rechazados.
O Acreditaciones no registradas por el ente por operaciones
financieras(prestamos obtenidos, cancelaciones de depósitos a
plazo fijo).
O Débitos no registrados por la sociedad por cancelaciones de
operaciones financieras(pago de prestamos).
O Cheques y depósitos no contabilizados por el ente.
O Cheques entregados a proveedore que no han sido presentados
para su cobro y están vencidos al momento de confeccionar la CB.
O Cheques emitidos y no entregados a proveedores.
 Moneda extranjera
Representa las divisas / monedas de otros
países, que posee el ente.

Puede ser una cuenta del rubro Caja y Bancos o

del rubro Inversiones, dependiendo del destino y
utilización de la misma.

La contabilidad solo se lleva en moneda de curso

legal, debiendo transformar la divisa, al tipo de
cambio del momento de la operación.
 Moneda extranjera
Tipos de cambio

Existen distintos valores en los tipos de cambio,

dada por la oferta y demanda de cada entidad
financiera u operación.

El valor lo establece cada entidad, donde el ente

realizará la operación, por eso:
Tipo comprador → cuando el ente vende
Tipo vendedor → cuando el ente compra
 Moneda extranjera
Incorporación al patrimonio
La moneda extranjera se incorpora al precio de
compra. Este será el valor de cotización de la
entidad donde se realice la operación, tomando el
tipo vendedor.
Se compran USD 100 en efectivo, en el banco ICBC
siendo el tipo de cambio: comprador $ 15 –
vendedor $ 15,40

Cuenta Debe Haber

Moneda extranjera 1.540
Caja 1.540
 Moneda extranjera
Venta
En esta operación, podrá originarse una diferencia entre el
valor registrado en la contabilidad y el valor al cual se
realizó la venta. La misma se registrará contablemente en
una cuenta de resultado (positivo o negativo) que podemos
llamar “Diferencia de cambio”.

Se venden USD 100 en efectivo, en el banco ICBC siendo el

tipo de cambio: comprador $ 16 – vendedor $ 16,40
Cuenta Debe Haber
Caja 1.600
Diferencia de cambio (R+) 60
Moneda extranjera 1.540
 Moneda extranjera
Valuación al cierre del Ejercicio Económico
Las normas contables establecen para los activos de
mercado transparente, como es el caso de la
moneda extranjera, dejarlos valuados a:
Valor de Reposición (VR)
o Valor Neto de Realización (VNR)
de los dos, el MENOR

En este activo, el VR será el tipo de cambio vendedor

del Banco Nación Argentina, y el VNR el tipo de
cambio comprador de dicho banco, y siempre el
menor de ambos será el VNR.
 Moneda extranjera
Saldo contable USD 100 - $ 1.540
ICBC TC $ 16,- TV $ 16,40
Nación TC $ 16,20 TV $ 16,50
VR → $ 16,50
El menor → $ 16,20
VNR → $ 16,20
USD 100 x 16,20 1.620
Saldo contable 1.540
Diferencia positiva 80

Cuenta Debe Haber

Moneda extranjera 80
Diferencia de cambio (R+) 80
 Moneda extranjera
04/02/16 – Se compran USD 1000 en el banco
ICBC. Tipo de cambio: comprador $ 14,50 – vendedor
$ 15 con dinero de la cuenta corriente.

Cuenta Debe Haber

Moneda extranjera 15.000
Banco ICBC - CC 15.000

Moneda extranjera
1000 u 15.000
1000 u Saldo deudor $ 15.000
 Moneda extranjera
31/12/16 – Fecha de cierre del ejercicio económico.
Las cotizaciones eran:

Comprador Vendedor
ICBC $ 16 $ 16,50
Nación $ 15,70 $ 16,10
Ciudad $ 15,60 $ 16

1000 u x $ 15,70 $ 15.700

Saldo contable $ 15.000
Diferencia $ 700 (+)
 Moneda extranjera
Cuenta Debe Haber
Moneda extranjera 700
Diferencia de cambio 700

Moneda extranjera
1000 u 15.000
----- 700
1000 u Saldo deudor $ 15.700
 Moneda extranjera
13/07/17 – Se compran USD 2000 en el banco
ICBC. Tipo de cambio: comprador $ 16,80 – vendedor
$ 17 con dinero de la cuenta corriente.
Cuenta Debe Haber
Moneda extranjera 34.000
Banco ICBC - CC 34.000

Moneda extranjera
1000 u 15.000
----- 700
2000 u 34.000
3000 u Saldo deudor $ 49.700
 Moneda extranjera
31/12/17 – Fecha de cierre del ejercicio económico.
Las cotizaciones eran:

Comprador Vendedor
ICBC $ 19 $ 19,50
Nación $ 18,40 $ 18,90
Ciudad $ 18,60 $ 19,10

3000 u x $ 18,40 $ 55.200

Saldo contable $ 49.700
Diferencia $ 5.500 (+)
 Moneda extranjera
Cuenta Debe Haber
Moneda extranjera 5.500
Diferencia de cambio 5.500

Moneda extranjera
1000 u 15.000
----- 700
2000 u 34.000
----- 5.500
3000 u Saldo deudor $ 55.200
 Moneda extranjera
10/01/18 – Se venden USD 1000 en el banco
ICBC. Tipo de cambio: comprador $ 18,30 –
vendedor $ 19 para cubrir la cuenta corriente.
Ingreso de dinero por la venta
1000 u x $ 18,30 = $ 18.300
Valor de salida de moneda extranjera
1000 u x $ 18,40 = $ 18.400
Valor de cada dólar en la contabilidad
$ 55.200 / 3000 u = $ 18,40
Diferencia $ 100 (-)
 Moneda extranjera
Cuenta Debe Haber
Banco ICBC - CC 18.300
Diferencia de cambio 100
Moneda extranjera 18.400

Moneda extranjera
1000 u 15.000
----- 700
2000 u 34.000
----- 5.500
- 1000 u 18.400
2000 u Saldo deudor $ 36.800
 Moneda extranjera
12/07/18 – Se venden USD 2000 en el banco
ICBC. Tipo de cambio: comprador $ 27 – vendedor
$ 28 para cubrir la cuenta corriente.
Ingreso de dinero por la venta
2000 u x $ 27 = $ 54.000
Valor de salida de moneda extranjera
Saldo del mayor contable $ 36.800

Diferencia $ 17.200 (+)

 Moneda extranjera
Cuenta Debe Haber
Banco ICBC - CC 54.000
Diferencia de cambio 17.200
Moneda extranjera 36.800

Moneda extranjera
1000 u 15.000
----- 700
2000 u 34.000
----- 5.500
- 1000 u 18.400
- 2000 u 36.800
----- Saldada