Proceso del Cierre Contable
El cierre contable es un proceso fundamental que se realiza al finalizar un período
contable (generalmente anual, pero puede ser mensual o trimestral) para determinar el
resultado económico de la empresa y preparar los estados financieros. Su objetivo
principal es "cerrar" las cuentas de resultados (ingresos y gastos) para que el nuevo
período comience sin saldos acumulados de estas cuentas y para trasladar el
resultado del ejercicio a las cuentas de balance general (activo, pasivo y patrimonio).
Detalle del proceso general del cierre contable:
1. Revisión y Conciliación de Cuentas:
Conciliaciones Bancarias: Asegurarse de que los saldos en los registros contables
coincidan con los extractos bancarios.
Cuentas por Cobrar y Pagar: Verificar que los saldos sean correctos y estén
respaldados por la documentación correspondiente.
Inventarios: Realizar un conteo físico y ajustar los registros contables para que
coincidan con las existencias reales, aplicando el método de valoración de inventarios
adecuado (FIFO, LIFO, costo promedio, etc.).
Activos Fijos: Revisar los registros de activos fijos, asegurando que se haya registrado
la depreciación correspondiente al período.
Provisiones: Identificar y registrar provisiones necesarias para cuentas incobrables,
garantías, impuestos diferidos, etc.
Ingresos y Gastos: Asegurarse de que todos los ingresos y gastos estén registrados en
el período contable al que corresponden (principio de devengado).
2. Asientos de Ajuste
Una vez revisadas y conciliadas las cuentas, se procede a realizar los asientos de
ajuste necesarios para reflejar la situación económica real al final del período. Estos
pueden incluir:
~ Asientos de depreciación y amortización.
~ Asientos para reconocer ingresos y gastos acumulados o diferidos.
~ Asientos para ajustar provisiones.
~ Ajustes de inventario.
3. Elaboración del Balance de Comprobación Ajustado
Después de realizar todos los asientos de ajuste, se elabora un balance de
comprobación ajustado. Este balance mostrará todos los saldos de las cuentas,
incluyendo los ajustes realizados, y debe estar cuadrado (débitos iguales a créditos).
4. Elaboración de los Estados Financieros Preliminares
Con el balance de comprobación ajustado, se pueden elaborar los estados financieros
preliminares, que son:
Estado de Resultados: Muestra los ingresos, gastos y el resultado neto
(ganancia o pérdida) del período.
Balance General: Presenta la situación financiera de la empresa a una fecha
determinada, mostrando los activos, pasivos y el patrimonio neto.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto: Detalla las variaciones en el
patrimonio neto durante el período.
Estado de Flujos de Efectivo: Muestra las entradas y salidas de efectivo
durante el período.
5. Asientos de Cierre
Este es el paso central del cierre contable. Consiste en cancelar los saldos de las
cuentas de ingresos y gastos, trasladando su saldo a una cuenta transitoria (como
"Pérdidas y Ganancias" o "Resumen de Ingresos y Gastos") y luego el resultado final del
ejercicio a la cuenta de patrimonio neto (generalmente "Utilidades Retenidas" o
"Capital").
El proceso de los asientos de cierre típicamente implica:
Cerrar cuentas de ingresos: Se debitan las cuentas de ingresos para dejarlas en cero y
se acredita la cuenta "Pérdidas y Ganancias" por el total de ingresos.
Cerrar cuentas de gastos: Se acreditan las cuentas de gastos para dejarlas en cero y se
debita la cuenta "Pérdidas y Ganancias" por el total de gastos.
Cerrar la cuenta "Pérdidas y Ganancias": El saldo de esta cuenta (que representa la
ganancia o pérdida neta del período) se traslada a una cuenta de patrimonio. Si hay
ganancia, se debita "Pérdidas y Ganancias" y se acredita la cuenta de patrimonio; si
hay pérdida, se acredita "Pérdidas y Ganancias" y se debita la cuenta de patrimonio.
6. Elaboración de los Estados Financieros Definitivos: Una vez realizados los asientos
de cierre, se elaboran los estados financieros definitivos, que serán los que se
presentarán a las partes interesadas (accionistas, bancos, autoridades fiscales, etc.).
7. Asiento de Apertura
Aunque no forma parte del cierre contable en sí, es el paso inmediatamente posterior.
Se crea un asiento de apertura en el nuevo período contable utilizando los saldos
finales de las cuentas de balance del período anterior. Esto permite que el nuevo
período inicie con la situación financiera de la empresa al cierre del período anterior.
Importancia del Cierre Contable
Conocer el rendimiento: Permite evaluar la rentabilidad y la eficiencia de la empresa
durante el período.
Toma de decisiones: Proporciona información financiera precisa para la toma de
decisiones estratégicas.
Cumplimiento legal y fiscal: Es fundamental para cumplir con las obligaciones
tributarias y regulatorias.
Base para el nuevo período: Asegura que el nuevo ciclo contable comience con datos
claros y precisos.
El ejercicio fiscal suele cerrar el 31 de diciembre y la normativa contable aplicable
(Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF, o principios de contabilidad
generalmente aceptados). Muchas empresas utilizan software contable que
automatiza gran parte de este proceso, pero la comprensión de los principios es
crucial.
