[Inicio: ¿Qué es el secreto bancario?

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El secreto bancario protege la confidencialidad de la información financiera de los
clientes, y es un pilar fundamental para mantener la confianza en el sistema financiero.
Sin embargo, también puede generar tensiones, especialmente cuando el Estado necesita
acceder a esa información para combatir delitos como la evasión y la elusión tributaria.

[Propósito del trabajo]

En esta monografía, analizo cómo ha evolucionado el secreto bancario en el Perú, su
marco legal, y qué excepciones existen para levantarlo. El objetivo principal es entender
cómo equilibrar el derecho a la privacidad financiera con las necesidades del Estado
para fiscalizar y garantizar la transparencia.

[Importancia]
El tema es importante porque el secreto bancario, si bien protege la privacidad de los
ciudadanos, también puede convertirse en un obstáculo cuando se trata de aplicar
políticas fiscales efectivas.

[Antecedentes]
En los antecedentes, cito investigaciones recientes como la de Villegas (2024), quien
concluye que el secreto bancario es un derecho fundamental vinculado a la
confidencialidad financiera, pero solo puede levantarse por autoridades específicas.
También menciono a García (2023), que destaca la relación entre mayor acceso a
información financiera y una mejor gestión pública

Colombia

En Colombia, a lo largo de los años, se han presentado altos niveles

de evasión y elusión los cuales han afectado seriamente el recaudo
de impuestos. Por ello, el Estado colombiano ha desarrollado
estrategias para identificar, prevenir y sancionar estas prácticas. La
DIAN ha implementado herramientas tecnológicas como el Sistema
MUISCA, que automatiza procesos y permite un mejor seguimiento de
las obligaciones tributarias. También se han establecido mecanismos
como la factura electrónica, el documento soporte electrónico y el
RUB (Registro Único de Beneficiarios Finales), que refuerzan la
trazabilidad de las transacciones y permiten detectar operaciones
sospechosas. Además, se han fortalecido los marcos sancionatorios,
lo que implica sanciones económicas e incluso penas privativas de
libertad en casos graves de evasión (Rocha,2024,p.7). Con el propósito
de defraudación o evasión, en las declaraciones tributarias, por un monto igual
o superior a 1.000 salarios mínimos mensuales legales vigentes definido por
liquidación oficial de la autoridad tributaria, incurrirá en prisión de 48 a 108
meses", puntualizó.

Sin duda, los instrumentos creados por el estado Colombiano buscan

cerrar los caminos que permiten la ocultación de ingresos o el uso de
estrategias abusivas para reducir la carga impositiva.
 El secreto bancario y su vinculación con el derecho a la
intimidad
El secreto bancario y el derecho a la intimidad están estrechamente vinculados en
cuanto a sus fines en la sociedad, ya que ambos buscan proteger la esfera privada de
las personas, incluso en el ámbito económico el Tribunal Constitucional nos da a
conocer dos perspectivas, en primera a través del expediente N° 1219-2003-HD/TC
El Tribunal sostiene que el secreto bancario tiene como finalidad esencial proteger la
confidencialidad de la vida privada de los individuos o personas jurídicas de
derecho privado, especialmente en lo relativo a las operaciones bancarias que estos
realizan con entidades públicas o privadas del sistema financiero.
En este contexto, el secreto bancario se reconoce como un instrumento constitucional
de protección del derecho a la intimidad, garantizando que dicha información no sea
revelada sin autorización o sin los requisitos legales establecidos

Expediente N.° 00156-2012-PHC/TC, el Tribunal profundiza en esta protección,

indicando que el derecho a la intimidad, como parte del ámbito de la vida privada
que no debe ser invadida sin justificación, también se extiende al ámbito económico,
siendo tutelado a través de figuras como el secreto bancario y la reserva tributaria.
Esta perspectiva resalta que la protección de la intimidad no solo abarca aspectos
personales o familiares, sino también aquellos datos financieros que forman parte del
desenvolvimiento económico del individuo.

En definitiva, tanto el secreto bancario como el derecho a la intimidad garantizan que

los ciudadanos y las organizaciones puedan mantener en reserva aspectos relevantes de
su vida financiera

En el mismo sentido, desde el punto de vista jurídico en el artículo 2 de la constitución

en los incisos 5 y 7 de la Constitución Política reconocen el derecho fundamental a la
intimidad
El inciso 5 establece que no se puede solicitar información que pueda afectar a la
intimidad personal, y el levantamiento del secreto bancario tiene que hacerse conforme
a ley.
Y el artículo 7 señala que toda persona tiene derecho a la intimidad personal y familiar.
Sin duda, estos incisos se refieren al derecho a la intimidad personal, dentro del cual se
encuentra la intimidad económica, que se puede calificar como uno de los ámbitos de la
intimidad.

2.4. Normativa vigente para combatir la elusión y la evasión

tributaria
En primera instancia, se encuentra la Norma XVI calificación, elusiòn
de normas tributarias y simulación del Título Preliminar del Código
Tributario donde establecen reglas para enfrentar casos de elusión
tributaria. Teniendo en cuenta que, los párrafos 1 y 6 atacan los
actos simulados relativos, en cambio los párrafos 2, 3, 4 y 5 son
aplicables para los actos de elusión. Esta norma permite a la SUNAT
evaluar “actos , situaciones y relaciones económicas que realicen,
persigan o establezcan los deudores tributarios”, en otras palabras
no solo la forma legal de las operaciones que realiza un
contribuyente, sino también su verdadera finalidad económica. Y con
ello, la facultad necesaria para combatir las conductas elusivas que
pudieran presentarse y que afecten los principios constitucionales

De la misma manera se encuentra el Decreto Supremo N° 009-2021-

EF- publicado el 26 de enero de 2021, mediante el cual se modifican
el Reglamento que establece la información financiera que las
empresas del sistema financiero deben suministrar a la SUNAT para
el combate de la evasión y elusión tributarias aprobado por el
Decreto Supremo Nº 430-2020-EF. Entre las modificaciones se
encuentran los siguientes:
a. Artículo 4. Información financiera que debe ser suministrada a
la SUNAT
b. Artículo 8. Confidencialidad y seguridad de la información

Otra norma fundamental en el marco de la lucha contra la evasión en

el Perú es el Decreto Supremo N.º 150-2007-EF, mediante el cual
se aprueba el Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley N.º 28194,
conocida como la Ley para la Lucha contra la Evasión y para la
Formalización de la Economía. Esta norma establece, entre otras
disposiciones, la obligación del uso de medios de pago
bancarizados en operaciones comerciales que superen
determinados montos, con el fin de asegurar la trazabilidad de las
transacciones y evitar el ocultamiento de ingresos. El decreto
continúa vigente y su importancia ha sido reforzada con
modificaciones introducidas por la Ley N.º 30730, que actualizó
artículos clave como el 3, 5 y 7, ampliando los casos en los que se
exige el uso obligatorio de pagos formales, especialmente en
operaciones sobre bienes inmuebles, vehículos y transferencias de
acciones o participaciones. Esta norma representa una herramienta
legal crucial para promover la formalización económica y reducir los
niveles de evasión en el país.

Estándares internacionales: OCDE y el intercambio

automático de información
Las autoridades tributarias necesitan de la cooperación
extranjera para poder administrar de manera más eficiente las leyes
tributarias nacionales. Es por ello que emerge el efectivo intercambio
de información fiscal (EOI) entre los Estados lo cual es indispensable
para combatir los males de evasión fiscal y otros. En ese contexto
surgen dos estándares internacionales de EOI. En primera, el
intercambio a pedido o previa petición (EOIR) y el segundo, relativo
al intercambio automático de cuentas financieras (AEOI) (Porporatto,
2021, parr. 2-3).
En primer lugar se encuentra el intercambio a pedido o previa
petición (EOIR) es un mecanismo tradicional y reactivo. Porporatto
(2021), nos indica que en este modelo, una administración tributaria
solicita información específica a la autoridad de otro país sobre un
contribuyente definido, sólo si tiene una razón válida. Este sistema
exige que el país que recibe la solicitud tenga la información
requerida disponible, accesible y respaldada por instrumentos legales
que permitan compartir (1-2). Sin duda se trata de un sistema que
requiere de una petición previa y las especificaciones del
contribuyente o usuario.
Mientras que el intercambio automático de información (AEOI) es un
sistema impulsado por la OCDE que permite a las autoridades
fiscales de diferentes países compartir información financiera de
manera automática y a diferencia del intercambio a pedido esta se
realiza de manera periódica. Entre sus principales fines están
prevenir la evasión fiscal, fomentar la transparencia tributaria y
aumentar la recaudación de impuestos (Fugón, 2024, p. 156-157).
Esto es a diferencia del intercambio de previa petición que se realiza
solo cuando el país interesado solicita con previa solicitud
información financiera sobre un contribuyente, mientras que el
intercambio automático, es de manera periódica y establecida por
acuerdos internacionales y convenios como el CAN, Los Convenios
para Evitar la Doble Imposición (CDI) y demás.
En esa misma línea, es importante resaltar que el 10 de noviembre
de 2017, Perú también se comprometió a implementar el estándar
AEOI e iniciar sus primeros intercambios en el 2020, ya que significa
encontrar el complemento con la información tributaria que posee la
SUNAT sobre sus residentes y permite identificar las rentas no
declaradas Este proceso se dió, debido a la voluntad política de los
poderes Legislativo y Ejecutivo que permitió al Perú aprobar las
disposiciones legales necesarias y firmar el Acuerdo Multilateral de
Autoridades Competentes (MCAA) sobre Intercambio Automático de
Información Financiera (AEOI). Todo esto se logró a pesar de
múltiples desafíos, como la inestabilidad política, los cambios en la
dirección del MEF y de la SUNAT.
También, la MEF (2017), menciona que el Perú firmó la Convención
sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Tributaria
promovida por la OCDE, lo que le permite intercambiar información
tributaria y financiera con más de 100 países. Cabe mencionar que,
esta medida fortalece la lucha contra la evasión y elusión fiscal,
permitiendo el intercambio de datos sobre ganancias de capital,
intereses y otras rentas, tanto de peruanos en el extranjero como de
extranjeros en el Perú (párr. 1-5). Entonces esto permite al Perú
comenzar con una política fiscal más transparente. Además de tener
en claro que el estándar de intercambio automático de información
permite mantener un equilibrio prolongado en la información sobre
los contribuyentes y así mantener una estabilidad financiera.