BALOTARIO PARA EXAMEN FINAL Y REZAGADOS – DERECHO TRIBUTARIO ESPECIAL

1. ¿Qué grava el IGV y qué involucra su composición cómo tasa, además explique el ISC?
El Impuesto General a las Ventas (IGV) en el Perú grava el consumo de bienes y servicios,
incluyendo la venta de bienes muebles, la prestación de servicios, la construcción, la primera
venta de inmuebles por el constructor y la importación de bienes. Es un impuesto indirecto cuya
tasa total es del 18%, compuesta por un 16% correspondiente al IGV propiamente dicho y un 2%
al Impuesto de Promoción Municipal (IPM). Por su parte, el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
también es un impuesto indirecto, pero de carácter selectivo, que se aplica únicamente a ciertos
bienes considerados perjudiciales para la salud o el ambiente, como el alcohol, los cigarrillos,
combustibles y vehículos. Su tasa varía según el producto, pudiendo ser ad valorem (porcentaje
sobre el valor), específica (monto fijo por unidad) o mixta. Mientras el IGV busca una recaudación
generalizada, el ISC tiene una finalidad adicional: desincentivar el consumo de productos
nocivos.
2. Compare los métodos de arrastre de pérdidas (Sistema A y B del Art. 50° LIR)
a) Sistema A de Arrastre de Perdidas (DELIMITADO= 4 AÑOS)
Sistema A: (Regulado en el Art.50 LIR) Permite al contribuyente en este caso Persona
Jurídica o Empresa compensar en un 100% la pérdida neta total de esta categoría de
tercera. Puede ser compensado solo hasta el 4to año fiscal siguiente, por ende, posee un
plazo determinado de 4 años. (Posterior al año que se genero la perdida).
Permite al contribuyente (PJ, Empresa) compensar en un 100% la perdida neta total de esta categoría de tercera. Que,
permite ser compensado solo hasta el 4to año fiscal siguiente del cual se generó la perdida tributaria.
EJERCICIO
Una empresa tiene perdidas en el año 2022 por 60 000 soles. En el año, 2023 registra una utilidad neta 15 000 soles.

b) Sistema B de Arrastre de Perdidas (INDETERMINADO)

Sistema B: Este sistema permite compensar la pérdida neta total de tercera categoría
registrada en un ejercicio gravable, se imputa año tras año hasta agotar el importe es
decir su plazo es indeterminado, pero aplicando solo hasta un 50% de tasa a la renta
neta obtenida en el año.
El sistema B permite compensar la pérdida neta total de tercera categoría registrado en año gravable, que se imputa año
tras año hasta agotar el importe, es decir, su plazo, es indeterminado, solo se aplica un 50% de tasa a la renta neta
obtenida en el año.
EJERCICIO
1.- Aplica el sistema B de Arrastre de perdidas.
Perdida 2022: 45 000
Utilidad 2023: 10 000
Utilidad 2024: 10 000
Determinar
2023/ 10 000 (50%) = 5000 (40 000)
2024/ 10 000 (50%) = 5000 (35 000)
2025/5 000 30K
2026/5 000 25K
2027/5 000 20K
2028/ 5 000 15K
2029/ 5 000 10K
2030/ 5 000 5K
2031/ 5000 0
3. Describa las diferencias entre las categorías del Impuesto a la Renta (Primera, Segunda, Cuarta y
Quinta)
 DIFERENCIAS
1.- La primera categoría grava los ingresos por arrendamiento. (5%)
2.- La segunda categoría esta destinada en ganancias de capital y otro ingreso financiero.
(6.25%)
3.- La cuarta categoría esta enfocado a los profesionales y trabajadores independientes. No
poseen una relación laboral directa o subordinada. (8%)
4.- La quinta categoría esta enfocado a los trabajadores dependientes, con relación laboral
directa y subordinada. (7 UIT)
4. Cálculo combinado de rentas (Primera, Cuarta y Quinta Categoría) Datos: Primera Categoría:
Alquiler anual S/ 50,000. Cuarta Categoría: Ingresos independientes S/ 80,000 (deducción 20%).
Quinta Categoría: Sueldo S/ 120,000 (retenciones S/ 15,000 anuales).
Calcular renta neta total
1. Primera Categoría:
o Renta neta: S/ 50,000 (no tiene deducción adicional)

2. Cuarta Categoría:
o Ingreso: S/ 80,000

o Deducción 20%: 80,000 × 20% = S/ 16,000

o Renta neta: 80,000 – 16,000 = S/ 64,000

3. Quinta Categoría:
o Renta neta: S/ 120,000

Renta neta total antes de deducción 7 UIT:

50,000 (1ra) + 64,000 (4ta) + 120,000 (5ta) = S/ 234,000
Deducción de 7 UIT (7 × S/ 5,150 = S/ 36,050)
Aplica a la suma de rentas del trabajo (Cuarta + Quinta categoría).
 Total renta de trabajo: 64,000 + 120,000 = S/ 184,000
 Renta de trabajo neta: 184,000 – 36,050 = S/ 147,950
 Renta total imponible = Renta de trabajo neta + Renta de Primera Categoría
147,950 + 50,000 = S/ 197,950

Renta imponible total: S/ 197,950

(197,950 ÷ 5,150 ≈ 38.44 UIT)
Aplicamos tramos:
1. Primero 5 UIT (25,750): 8% → 25,750 × 8% = S/ 2,060
2. Siguiente 15 UIT (77,250): 14% → 77,250 × 14% = S/ 10,815
3. Siguiente 15 UIT (77,250): 17% → 77,250 × 17% = S/ 13,132.50
4. Siguiente 3.44 UIT (17,720): 20% → 17,720 × 20% = S/ 3,544
Impuesto total anual = S/ 2,060 + 10,815 + 13,132.50 + 3,544 = S/ 29,551.50
Compensación de retenciones de quinta categoría
 Retenciones ya efectuadas: S/ 15,000
Saldo a pagar a SUNAT = 29,551.50 – 15,000 = S/ 14,551.50
5. ¿Indique la clasificación del impuesto a la renta de acuerdo con el origen de las rentas?
1.- Rentas de Capital
a) Primera Categoría. – La renta nace del alquiler, subarrendamiento de bienes muebles,
inmuebles.
b) Segunda Categoría. – Ganancias de capital por venta o cesión de bienes como las regalías,
intereses, acciones, renta vitalicia, etc.
2.- Rentas Empresariales
c) Tercera Categoría. – Nace de los derivados de actividades o acciones comerciales, industriales,
de servicios, la cual generan riqueza y ganancia de empresa o negocios.
3.- Rentas de Trabajo
d) Cuarta Categoría. – Ingreso obtenido por desarrollo de tu profesión, oficio, de manera
independiente, por el cual se emite un recibo por honorarios.
e) Quinta Categoría. – Ingreso por sueldo, salarios, gratis, que son percibidos de manera directa
por una relación laboral subordinada.
6. Explique la hipótesis de incidencia del Impuesto a la Renta
La hipótesis de incidencia del Impuesto a la Renta se refiere al conjunto de condiciones legales y
económicas que deben cumplirse para que surja la obligación de pagar dicho impuesto. En el
caso peruano, esta hipótesis se configura cuando una persona natural o jurídica, domiciliada o no
en el país, obtiene una renta gravada, ya sea de fuente peruana o extranjera. La Ley del
Impuesto a la Renta establece que están sujetas a este tributo las rentas generadas por el
capital, el trabajo o la combinación de ambos, ya sean periódicas (como sueldos, intereses o
alquileres) o eventuales (como ganancias de capital). En consecuencia, la obligación tributaria
nace cuando se verifica que el contribuyente ha percibido ingresos dentro del ejercicio fiscal
correspondiente, cumpliendo los criterios de residencia, origen y tipo de renta, lo que determina
la sujeción al impuesto.
7. ¿Qué son las políticas fiscales y cuáles han sido sus resultados hasta el momento?
Las políticas fiscales son las decisiones que toma el Estado sobre cómo recaudar dinero (a
través de impuestos) y cómo gastarlo (en salud, educación, obras públicas, etc.), con el fin de
mantener la economía estable y promover el desarrollo. En el Perú, estas políticas han buscado
mantener el equilibrio económico y evitar el exceso de deuda. Gracias a ello, el país ha tenido
buenos resultados en términos de estabilidad y crecimiento en los últimos años. Sin embargo,
también hay problemas: la recaudación de impuestos es baja, mucha gente y empresas
trabajan en la informalidad, y el gasto público muchas veces no se ejecuta bien, sobre todo en
los gobiernos regionales y locales. En resumen, la política fiscal peruana ha sido responsable,
pero aún necesita mejorar para lograr una economía más justa y eficiente

8. Cálculo de Impuesto a la Renta de Segunda Categoría. Datos: Venta de departamento en 2024:

S/ 400,000. Costo actualizado: S/ 380,000.
Datos:
 Precio de venta del departamento (2024): S/ 400,000
 Costo computable actualizado: S/ 380,000
 Ganancia de capital (renta neta): S/ 400,000 – 380,000 = S/ 20,000
Paso 1: Verificar si aplica el impuesto
En la venta de un inmueble se genera renta de segunda categoría si el inmueble no está
exonerado, es decir:
 No es la única vivienda del vendedor (declarada como tal y mantenida por al menos 2 años).
 No fue recibido por herencia (las herencias están exoneradas).
Asumimos que no es su única vivienda ni fue heredado, por lo tanto, sí aplica el
impuesto.

Paso 2: Calcular la renta neta imponible

 Renta neta = Precio de venta – Costo computable actualizado
= S/ 400,000 – S/ 380,000 = S/ 20,000
Paso 3: Aplicar la tasa del impuesto
 Tasa de segunda categoría: 5%
 Impuesto a pagar: 5% × S/ 20,000 = S/ 1,000
El contribuyente deberá pagar S/ 1,000 por Impuesto a la Renta de Segunda Categoría por la
ganancia obtenida en la venta del departamento.

9. Describa las exenciones aplicables al Impuesto de Segunda Categoría

Las exenciones al Impuesto a la Renta de Segunda Categoría en el Perú están reguladas
por la Ley del Impuesto a la Renta y se aplican a ciertos ingresos que, aunque podrían
considerarse rentas de segunda categoría, no están sujetos al impuesto por disposición
legal. Estas exenciones buscan proteger ciertos ingresos personales o promover actividades
específicas.
A continuación, se describen las principales exenciones:
1. Venta de única vivienda:
Está exonerada la ganancia obtenida por la venta de un inmueble que haya sido la única
vivienda del contribuyente, siempre que:
o Le haya pertenecido por al menos dos años continuos previos a la venta.
o Haya sido utilizado efectivamente como vivienda.
2. Herencias, legados y donaciones:
Las rentas provenientes de herencias, legados o donaciones no están sujetas al impuesto de
segunda categoría, ya que no se consideran renta sino transferencias patrimoniales gratuitas.
3. Intereses de depósitos en el sistema financiero:
Están exentos los intereses generados por depósitos en cuentas bancarias, CTS y otros
productos financieros ofrecidos por empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS.
4. Ganancias por enajenación de valores exonerados:
No se grava la ganancia obtenida por la venta de ciertos valores mobiliarios (acciones,
bonos, etc.) listados en Bolsa de Valores, siempre que cumplan ciertos requisitos, como un
mínimo de liquidez y volumen negociado.
5. Premios obtenidos en juegos autorizados:
Los premios obtenidos en loterías, rifas o sorteos organizados por entidades autorizadas
por el Estado también están exonerados del Impuesto a la Renta.
En resumen, están exentos del Impuesto a la Renta de Segunda Categoría ciertos ingresos
como la ganancia por la venta de la única vivienda, las herencias y donaciones, los intereses
bancarios regulados, las ganancias por la venta de algunos valores bursátiles y los premios de
sorteos legales, siempre que se cumplan los requisitos establecidos por ley.

10. El Ingeniero Valdez es jefe de planta de producción de la chocolatería “El Puma” su condición
laboral es de empleado con contrato a plazo indeterminado y sus ingresos mensuales son de S/.
12,000 soles en planilla, adicionalmente el Ing. Valdez recibe sus dos gratificaciones de ley, y un
bono de adelanto de utilidades en la boleta de diciembre equivalente al 30% de su sueldo. Se
pide determinar su impuesto a la renta.
Anual Ingreso: 12 000 x 12 = 144 000 Soles
Gratificaciones = 24 000
Utilidades=3 600
Renta Bruta= 171 600
Deducción 7UIT= 37450
Utilidad Neta= 134 150
1 tramo.- 26750/ impues 2140 = 107400
2do tramo.- 80 250/ 11235= 27150
 3er tramo.- 17% x 27150= 4615.5= impuesto 4616
2140+ 11 235 + 4616= 17 991 RPTA
11. Explique los principales aspectos económicos del Impuesto a la Renta y su impacto en la
distribución de la riqueza
El Impuesto a la Renta es un tributo que grava los ingresos que perciben las personas y
empresas, y tiene un papel clave en la economía de un país. Desde el punto de vista económico,
este impuesto busca recaudar recursos para financiar el gasto público, como salud, educación e
infraestructura, lo que contribuye al desarrollo y bienestar social. Además, al ser un impuesto
progresivo, es decir, que grava más a quienes tienen mayores ingresos, ayuda a reducir las
desigualdades económicas y mejorar la distribución de la riqueza.
El impacto del Impuesto a la Renta en la distribución de la riqueza radica en que, al cobrar más a
las personas o empresas con mayores ingresos y menos a las que tienen ingresos bajos o
medios, contribuye a disminuir la brecha entre ricos y pobres. Esto permite que el Estado tenga
mayores recursos para implementar políticas sociales y programas de redistribución, como
subsidios, pensiones o inversión en servicios públicos, favoreciendo así una sociedad más
equitativa. Sin embargo, para que este efecto sea efectivo, es fundamental contar con un
sistema tributario eficiente, que evite la evasión y asegure que los recursos se usen
adecuadamente.

12. ¿De acuerdo con el Código Tributario que son tributos? ¿cuáles y cuántos tenemos?
Según el Código Tributario del Perú, los tributos son las prestaciones obligatorias en dinero que
el Estado exige a las personas naturales o jurídicas, con el propósito de financiar el gasto
público y cumplir sus funciones públicas, sin que constituyan una sanción ni una indemnización.
Estas obligaciones se establecen por ley y deben ser cumplidas bajo las condiciones previstas
en las normas tributarias.

En el Perú, los tributos se clasifican en tres grandes tipos:

Impuestos: Son tributos que se pagan sin recibir una contraprestación directa por parte del
Estado. Ejemplos son el Impuesto a la Renta (IR), el Impuesto General a las Ventas (IGV) y el
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC). Son la principal fuente de financiamiento del Estado.
Aportaciones: Son tributos que tienen como finalidad obtener un beneficio o derecho
específico para el contribuyente. Un ejemplo son las contribuciones a la seguridad social, como
los aportes al sistema de pensiones o a Essalud.
Tasas: Son tributos que se pagan por la prestación de un servicio público determinado, como el
cobro por emisión de licencias, registros o certificados.
En el sistema tributario peruano existen numerosos tributos distribuidos en estas tres
categorías, incluyendo tributos nacionales, regionales y municipales, que en conjunto financian
las diversas funciones y servicios públicos del Estado.