PROGRAMA DE
AUDITORÍA
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FECHA DE AUDITORIA: PASIVOS
OBJETIVOS DE AUDITORIA
1. Comprobar que todos los pasivos que muestra el balance general son reales y
representan obligaciones de la entidad por artículos recibidos, vendidos o
servicios prestados a la fecha del mismo.
2. Verificar que se incluyen todos los pasivos a cargo de la entidad, que se
adeuden a la fecha del balance.
3. Comprobar la existencia de pasivos garantizados con activos de la entidad y su
adecuada revelación.
4. Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
DESCRIPCIÓN Ref. con PT Fecha Realizado
por
GENERALES
1. Estudiar y evaluar el control interno
contable existente y corroborar su
aplicación
2. Conocer su importancia relativa dentro de
la estructura financiera
EFECTOS POR PAGAR O PRESTAMOS
3. Obtenga o elabore cédula donde detalle la
información correspondiente a los
préstamos existentes:
Nombre del Acreedor
Fechas de emisión y vencimiento
Valor Original
Forma de Pago
Pagos Efectuados
Saldos a la Fecha
Tasa de Interés
Intereses Acumulados por Pagar
Verifique los intereses causados y
llevados a gastos y los intereses
pagados por anticipado.
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Descripción Ref. con PT Fecha Realizado
por
4. Examine las copias de los documentos o
pagaré vigentes.
5. Si la obligación corresponde al período,
verifique la entrada del efectivo mediante
examen del Estado de Cuenta del Banco.
6. Obtenga copia de los documentos de las
nuevas obligaciones para el Archivo
Permanente.
Confirmación
7. Prepare la confirmación solicitando
información sobre:
7.1. Monto del Préstamo
7.2. Fecha de vencimiento
7.3. Tasa de interés
7.4. Saldo del préstamo a la fecha
7.5. Intereses pendientes de pago
7.6. Garantía
8. Coteje dicha información con la cédula de
detalle y con el saldo según libros.
Cálculo de intereses
9. Verifique la forma de pago de los intereses
de acuerdo con el documento (pagados por
anticipado o al vencimiento).
10. Calcule los intereses correspondientes
al período sujeto a revisión y cruce con:
Gastos
Prepagado
Intereses Acumulados por Pagar
CUENTAS POR PAGAR
[Link] o elabore relación de los
proveedores y su saldo a la fecha de la
auditoria.
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DESCRIPCIÓN Ref. con PT Fecha Realizado
por
12. Verifique el saldo de las cuentas por
pagar de la relación de proveedores y
coteje con el saldo en libros.
Confirmación:
13. Utilice el modelo de confirmación
siguiendo las siguientes recomendaciones:
[Link] cuentas por pagar se confirma
sin saldos.
13.2. Las direcciones deben ser
completas
13.3. No pueden llevarse a firmar
con correcciones.
13.4. Deben ser archivadas detrás de
la relación y referencias con esta.
14. Coteje la información recibida con la
relación de proveedores. Cualquier
diferencia debe ser informada al
departamento de contabilidad para su
análisis, si persiste debe ser llevada a
Carta a la Gerencia.
15. Hágale seguimiento a las
confirmaciones para obtener las
respuestas oportunamente. Si estas no se
reciben, la cuenta no está probada y hay
que realizar procedimientos alternos:
Pagos posteriores:
16. Solicite los cheques emitidos
posteriores a la fecha del cierre del
ejercicio (15 ó 30 días siguientes).
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DESCRIPCIÓN Ref. con PT Fecha Realizado
por
17. Verifique que los documentos o
facturas canceladas en fecha posterior al
cierre del ejercicio correspondan a pasivos
existentes al cierre. De lo contrario deben
registrarse como tales.
18. Aplique este procedimiento cuando
existan saldos importantes de los cuales
no haya podido satisfacerse por ninguno
de los procedimientos.
19. En caso de que las facturas no hayan
sido pagadas con posterioridad al cierre, y
el saldo sea material, realice un examen
de la documentación que sustenta dicho
pasivo.
CONCLUSIONES
20. Anote sus observaciones de control
interno con los ejemplos correspondientes.
21. Efectúe los ajustes necesarios y páselos
a la cédula de Ajustes y Reclasificaciones.
22. Asegúrese que quedó referenciada en
forma cruzada toda la información del área
con el resto de sus papeles de trabajo.
23. Deje en la cédula sumaria sus
conclusiones sobre el área revisada.
REVISADO POR :
SUPERVISOR O GERENTE:
SOCIO:
