Ejercicio 1: Análisis de Operaciones Contables de "CARRO S.L.
"
Este ejercicio se centra en el análisis de diversas operaciones
comerciales y su impacto contable.
1. Tipo de Operación y su Reflejo (Cargo/Abono):
● Compra de Materias Primas (Factura A11111): Es una compra
(gasto). Contablemente, implica un cargo a cuentas de gasto
(Compras de materias primas, IVA Soportado) y un abono a una
cuenta de pasivo (Proveedores) o activo (Bancos, si el pago es al
contado).
● Venta de Mercancías (Factura A35235): Es una venta (ingreso).
Se registra con un cargo a una cuenta de activo (Clientes o
Bancos) y un abono a cuentas de ingreso (Ventas de
mercaderías, IVA Repercutido).
● Pago de Publicidad (Cheque): Representa un pago de servicio
(gasto). Se efectúa un cargo a la cuenta de gasto
correspondiente (Publicidad, propaganda y relaciones
públicas) y un abono a una cuenta de activo (Bancos c/c).
2. Elementos Patrimoniales / Conceptos Involucrados:
● Compra: Materias Primas (Activo), IVA Soportado
(Activo/Derecho de cobro), Proveedores (Pasivo/Obligación de
pago).
● Venta: Ventas de mercaderías (Ingreso), IVA Repercutido
(Pasivo/Obligación de pago), Clientes (Activo/Derecho de
cobro).
● Pago Publicidad: Servicios de publicidad (Gasto), Bancos c/c
(Activo).
3. Importes de Cargo/Abono por Cuenta (Resumen de Asientos):
● Compra de Materias Primas (Factura A11111):
○ Debe: Compras de materias primas = 9.686,25 €
○ Debe: H.P., IVA soportado = 1.831,68 €
○ Haber: Proveedores = 11.517,93 €
● Venta de Mercancías (Factura A35235):
○ Debe: Clientes = 4.884,00 €
○ Haber: Ventas de mercaderías = 3.980,00 €
○ Haber: H.P., IVA repercutido = 814,00 €
● Pago de Publicidad (Cheque):
○ Debe: Publicidad, propaganda y [Link]. = 780,00 €
○ Haber: Bancos c/c = 780,00 €
4. Representación del Ciclo Económico y Libros Contables en
España:
El ciclo económico de una empresa se compone de fases
interconectadas: Aprovisionamiento (compras),
Producción/Transformación, Venta/Comercialización, Cobro/Pago,
Financiación e Inversión.
Para el registro de estas operaciones, la legislación española exige
los siguientes libros contables:
● Libros Obligatorios:
○ Libro Diario: Donde se registran todas las operaciones de
forma cronológica, detallando las cuentas deudoras y
acreedoras.
○ Libro de Inventarios y Cuentas Anuales: Incluye el balance
de sumas y saldos, el inventario de cierre y las Cuentas
Anuales (Balance de Situación, Cuenta de Pérdidas y
Ganancias, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto,
Estado de Flujos de Efectivo y Memoria).
● Libros Voluntarios (pero de uso habitual para una gestión
eficiente):
○ Libro Mayor: Recoge los movimientos de cada cuenta
individualmente, permitiendo conocer su saldo en
cualquier momento.
○ Otros registros como el Libro de Registro de Facturas
Emitidas, Libro de Registro de Facturas Recibidas, Libro
de Caja, Libro de Bancos, etc.
Ejercicio 2: Amortización de Vehículos de "CIEN Y PUNTO S.L."
Este apartado aborda la teoría y el cálculo de la amortización de
activos fijos.
1. Función de la Amortización Técnica a Nivel Contable:
La amortización técnica es un proceso contable fundamental que
cumple varias funciones:
● Reflejo del Desgaste y Obsolescencia: Reconoce la pérdida de
valor de los activos fijos (como vehículos) debido a su uso, el
paso del tiempo y la obsolescencia.
● Imputación del Coste: Permite distribuir el coste de adquisición
del activo como un gasto a lo largo de su vida útil estimada, en
lugar de cargarlo todo en el momento de la compra. Esto
asegura una correcta correlación de ingresos y gastos.
● Determinación del Valor Contable Neto: Reduce
progresivamente el valor del activo en el balance, mostrando
su valor residual y proporcionando una imagen más fiel de la
situación patrimonial de la empresa.
● Base para Decisiones y Cumplimiento Fiscal: Es crucial para la
toma de decisiones gerenciales y permite la deducción fiscal
del gasto por depreciación.
2. Cálculo de Cuotas de Amortización (2 vehículos, Valor Amortizable
Total: 24.000 €; Vida Útil: 6 años):
● Método Lineal (Amortización Constante):
○ Este método distribuye el valor amortizable de forma
equitativa a lo largo de la vida útil.
○ Cuota anual = Valor Amortizable / Vida Útil = 24.000 € / 6
años = 4.000 €
○ Cada año se amortizarán 4.000 € hasta completar los
24.000 €.
● Método Regresivo (Suma de Dígitos):
○ Este método asigna mayores cuotas de amortización en
los primeros años y menores en los últimos.
○ Suma de Dígitos (para 6 años): 1+2+3+4+5+6=21.
○ Cuota por dígito: 24.000€/21≈1.142,86€.
○ Cuotas anuales (decrecientes):
■ Año 1: 6×1.142,86€=6.857,14€
■ Año 2: 5×1.142,86€=5.714,30€
■ Año 3: 4×1.142,86€=4.571,44€
■ Año 4: 3×1.142,86€=3.428,58€
■ Año 5: 2×1.142,86€=2.285,72€
■ Año 6: 1×1.142,86€=1.142,82€ (La suma total de estas
cuotas asciende a 24.000 €)
Ejercicio 3: Contabilidad de "FUENTES S.L."
Este ejercicio implica el registro de un balance inicial, operaciones
diversas, ajustes por amortizaciones y provisiones, y la preparación
de estados financieros.
1. Codificación de Cuentas del Balance Inicial (según PGC):
● Activos:
○ (213) Maquinaria: 120.000 €
○ (570) Dinero en caja: 2.000 €
○ (430) Deuda de clientes: 1.800 €
○ (300) Existencias: 12.000 €
○ (572) Dinero en bancos: 4.900 €
● Pasivos y Patrimonio Neto:
○ (400) Deuda con proveedores: 12.000 €
○ (100) Capital Social: 122.700 €
○ (170) Préstamo: 6.000 €
2. Registro de Operaciones en el Libro Diario (Asientos Clave):
● 12 Enero (Compra mercaderías a crédito):
○ Debe: (600) Compras de mercaderías + (472) H.P., IVA
soportado
○ Haber: (400) Proveedores
● 15 Enero (Venta mercaderías, parte al contado, parte a crédito):
○ Debe: (570) Caja, euros + (430) Clientes
○ Haber: (700) Venta de mercaderías + (477) H.P., IVA
repercutido
● 20 Enero (Gasto suministros, pago pendiente):
○ Debe: (628) Suministros + (472) H.P., IVA soportado
○ Haber: (410) Acreedores por prestaciones de servicios
● 23 Enero (Pago suministros):
○ Debe: (410) Acreedores por prestaciones de servicios
○ Haber: (572) Bancos c/c
● 24 Enero (Cliente de dudoso cobro):
○ Debe: (436) Clientes de dudoso cobro
○ Haber: (430) Clientes
● 28 Enero (Pago a proveedor en efectivo):
○ Debe: (400) Proveedores
○ Haber: (570) Caja, euros
3. Dotación de Amortizaciones y Provisiones:
● Amortización Maquinaria:
○ Cuota anual: 10.000 € (120.000 € / 12 años).
○ Asiento: Cargo a (681) Amortización del inmovilizado
material y abono a (281) Amortización acumulada de
maquinaria.
● Provisión por Insolvencias de Clientes:
○ Por el cliente de dudoso cobro (7.270 €).
○ Asiento: Cargo a (694) Pérdidas por deterioro de créditos
por operaciones comerciales y abono a (490) Deterioro de
valor de créditos por operaciones comerciales.
4. Proceso de Cierre y Obtención de Estados Financieros (Resumen
de Fases):
● Traspaso al Mayor: Se trasladarían todos los saldos iniciales y
los movimientos del Libro Diario a las respectivas cuentas del
Libro Mayor para obtener sus saldos finales.
● Balance de Comprobación: Se elaboraría para verificar la
igualdad de los saldos deudores y acreedores de todas las
cuentas del Mayor.
● Regularización: Se saldarían las cuentas de gastos e ingresos
contra la cuenta de "Resultado del Ejercicio (129)" para
determinar el beneficio o la pérdida del periodo.
● Balance de Situación: Finalmente, se confeccionaría el Balance
de Situación con los saldos de las cuentas de activo, pasivo y
patrimonio neto tras el proceso de regularización y cierre,
presentando la imagen fiel de la situación patrimonial de la
empresa al final del ejercicio.
