MONOTRIBUTO

CLASE 21/10

Mercedes Sastre

El MONOTRIBUTO en si no es un impuesto, nació cuando Cavallo era Ministro de Economía, con la idea de simplificar el
tema de pagos de impuestos y de evitar el pago de un honorario a un contador, como diciendo el contribuyente no le va
a pagar más al contador y una cuota va a reemplazar todo, (IVA, GANANCIAS y la Cuota que iría a un sistema
PREVISIONAL).

El sistema es tan tortuoso, que la gente no solo no prescindió del contador, si no que fue necesitando más, porque el
monotributo que es esta cuota que pretende reemplazar a IVA y GANANCIAS podría reemplazar lo que son los
impuestos Nacionales, pero no reemplazo lo que son los impuestos provinciales, entonces el contribuyente siguió
necesitando de un contador para liquidar ingresos brutos y para liquidar lo que es la tributación Municipal, con lo cual
esa idea primera que se tuvo. No se conoce a un contribuyente que haya prescindido de un contador, todo el mundo
necesita un contador y el monotributo se convirtió en una cuestión de especialistas.

¿QUE ES EL MONOTRIBUTO? Teníamos uno solo Nacional, a partir de la pandemia ahí un monotributo que ahora se
llama SOCIAL y también la Provincia de Buenos Aires adecuo su normativa de ingresos brutos al monotributo para que
las personas con una cuota mensual reemplacen el cálculo de ingresos brutos.

Hoy en día está el monotributo tradicional, el monotributo social y el monotributo en la Provincia de Buenos Aires (no
estamos hablando de una cuota que reemplaza los impuestos en la Provincia de Buenos Aires, si no que vamos a hablar
de una cuota de ingresos brutos)

EL MONOTRIBUTO ES UN REGIMEN TRIBUTARIO, SIMPLICADO E INTEGRADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES,

¿QUE PRETENDE REEMPLAZAR CON ESA CUOTA QUE TIENE QUE PAGAR MENSUALMENTE? El impuesto a las ganancias,
el impuesto al valor agregado, un sistema previsional.

¿POR QUE DECIMOS QUE ES SIMPLIFICADO? Esa simplificación no requeriría de muchas formalidades para incorporar a
los contribuyentes que solo tiene que presentar una declaración jurada al momento de optar por entrar al régimen y en
la medida en la que se modifiquen sus categorías. El monotributo tiene categorías A. B. C. y representan el valor de una
cuota, entonces cuando uno ingresa al monotributo puede estar en una categoría pero se puede re encuadrar en otra a
medida que alguno de los parámetros que hay de considerar para ingresar a una categoría sea superada.

¿PORQUE ES INTEGRADO? Porque como una cuota fija mensual el contribuyente paga lo que le correspondería pagar
por un lado de ganancias y por otro lado por ingresos brutos, entonces es un impuesto integrado, no es un impuesto en
si mismo porque si yo les pregunto en función de que normativa si el 75 inc. 1 inc. 2 se cobra el monotributo. No es un
impuesto en sí mismo. ES UN SISTEMA QUE VIENE A PRESENTAR EN UNA SOLA CUOTA DOS GRAVAMENES QUE SI, EN
ESTE CASO LA NACION ESTA FACULTADA CONSTITUCIONALMENTE PARA COBRAR POR EL 75 INC. 2

Entonces esta cuota, esta integración de ganancias más IVA, varía en función de la categoría en la que el contribuyente
tenga que incorporarse, ESA CUOTA VENDE EL 20 DE CASA MES.
En cuanto a la parte previsional puede estar o no, es decir, si yo por ejemplo como abogada estoy adherida al
monotributo la parte previsional no la voy a pagar porque yo tengo como abogada mi propia caja, entonces como
excepción las personas que tengan una caja personal no pagamos el ingrediente previsional de monotributo, solamente
estaría pagando esa cuota IVA y ganancias.

Estamos hablando de pequeños contribuyentes, así como hay un monotributo social que apareció en este momento de
pandemia y que va a incorporar a contribuyentes muy pequeños, más pequeños que estos y que sean emprendedores y
tratar de que no estén en la marginalidad tributaria.

Solamente son pequeños contribuyentes LAS PERSONAS HUMANAS, que realicen venta de cosas muebles (actividad
primaria y fabricación) Locaciones de servicios, de obras, venta de cosas muebles e inmuebles y también integrantes de
cooperativa de trabajo. También, van a incorporarse sucesiones indivisas hasta que dure el estado de indivisión, porque
no van a poder seguir en el régimen cuando se dicte la declaratoria de herederos y se apruebe el testamento.

Y también podrán revertir la calidad de pequeños contribuyentes para el régimen los condominios de bienes muebles o
inmuebles.

¿COMO YO SE E QUE CATEGORIA ESTOY? Hay ciertos parámetros para analizar, llenar sus ingresos en función de
ingresos brutos por su actividad, la superficie, la energía, os alquileres por su actividad. El contribuyente suma 12 meses
de esos conceptos. Y en función ve las categorías existentes, con sus parámetros. Va a corresponder la CATEGORIA A, B,
C, D, en función del parámetro de mayor envergadura.

Si de ingresos brutos tuve 1 MILLON, entonces tengo que estar en la categoría F pero resulta ser que por la superficie
afectada tengo que estar en la categoría C pero por los alquileres tengo que estar en la G y de esto depende la cuota que
tengo que pagar. Y tengo que tomar el parámetro mayor, en este caso alquileres y como los alquileres entran en una
categoría con la mayor cuota, voy a tener que pagar la mayor cuota.

LA CATEGORIA DEFINE LA CUOTA MENSUAL QUE YO TENGO QUE PAGAR.

Requisitos para ingresar al monotributo, ingresos brutos, superficie afectada, energía consumida, alquileres. Más allá del
tipo de desarrollo de actividad. Si algunos de estos parámetros no se cumplen el contribuyente automáticamente deja la
categoría de responsable inscripto, va a empezar a pagar como si fuera un contribuyente de IVA y también va a tener
que pagar ganancias, como cualquier hijo de vecino y se pierde la integridad que unificaba el monotributo.

En la medida en la que integre el régimen no cumple con los parámetros de IVA y ganancias. Por eso la gente tiende a
permanecer porque es más liviano a la hora de cumplir con la requisitoria.

Deberán respetar una determinada cantidad e ingresos brutos, energía, alquileres devengados de superficie afectada.
No tiene que ser un mero importador, o no tiene que vender cosas que superen ciertos parámetros, productos que
superen los 30.000 pesos. Respetar parámetros.

No debe realizar MAS DE TRES ACTIVIDADES SIMULTANAS O POSEER MAS DE TRES UNIDADES DE EXPLOATCION. Sugiere
en principio es que las personas con unos determinados ingresos puedan estar comprendido en un régimen que le
facilita a tributación.

IMPORTANTE SABER

¿QUE ES EL MONOTRIBUTO? Es un REGIMEN

QUE CARACTERISTCIAS ADQUIEIRE?

¿LA CUOTA QUE REPRESENTA? Representa dos gravámenes, ¿cuáles son esos dos gravámenes? ¿Representa una parte
previsional y esa parte previsional siempre tiene que estar o no? ¿No siempre tiene que estar, hay contribuyentes como
por ejemplo los abogados que pagan solamente la parte impositiva, la parte previsional no Y POR QUE? Porque hay una
excepción con aquellos contribuyentes que tengan una caja propia, por ejemplo los abogados u otro tipo de
profesionales.

¿CUAL ES EL CONCEPTO DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE? O CUALES SON LOS CONTRIBUYENTES QUE PODRIAN OPTAR
POR ESTE REGIMEN? Personas humanas que realizan que tipo de actividades, también las sucesiones indivisas, los
condominios de bienes muebles o inmuebles.

CUALES SON LOS PARAMETROS QUE TIENE EN CUENTA EL MONOTRIBUTO PARA ENCUADRARSE EN UNA U OTRA
CATEGORIA? Ingresos brutos, energía consumida, metros cuadrados, superficie afectada, alquileres que hubieran sido
devengados.

CUANDO UN CONTRIBUYENTE DEJA DE SER MONOTRIBUTISTA? Cuando supera alguno de los parámetros que
establecen las cuotas, por ejemplo si consumió mucha más energía que la que establece el régimen para la cuota más
alta, automáticamente va salir del régimen porque no tiene que superar ninguno de los parámetros con los cuales
tenemos que analizar para que pertenezca al régimen. No puede superar ni ingresos brutos, ni superficie afectada, ni
energía consumida ni alquileres devengados. Si supera alguno de estos parámetros conforme las pautas de la Ley se van
a ir del régimen.

QUE SIGNIFICA IRSE DEL REGIMEN? Que va a pasar a revestir el carácter como responsable inscripto en el IVA y va a
pagar como respónsale inscripto de IVA y como contribuyente de ganancias, o sea que no va a tener más la cuota
integrada.