Como sabemos el ISC es un impuesto específico que se aplica a ciertos bienes y servicios considerados no esenciales

o con impactos negativos para la sociedad, como el alcohol, los productos derivados del tabaco, los combustibles, los
vehículos automotores, entre otros. Su objetivo principal es desincentivar el consumo de estos productos y, al mismo
tiempo, generar ingresos fiscales adicionales para el Estado.

El Decreto Supremo Nº 055-99-EF establece las disposiciones para la aplicación del ISC en Perú. Se aplica de manera
escalonada, es decir, varía según el tipo y la cantidad del producto gravado. Por ejemplo, las bebidas alcohólicas y los
productos derivados del tabaco tienen tasas específicas basadas en el volumen o la concentración de alcohol o tabaco
que contienen. Del mismo modo, los vehículos automotores y los combustibles tienen tasas diferenciadas según
características como la cilindrada del motor y el tipo de combustible.

I. Base legal

La aplicación y fundamentación del decreto supremo N° 055-99 EF (Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo) se sustenta a partir del siguiente marco legal.

 La base legal del ISC la encontramos tipificada en el Texto Único Ordenado de la Ley del IGV y del ISC
aprobado por el D.S. N° 055-99-EF-, así como en la Decisión 600 de la Comunidad Andina sobre
Armonización de los Impuestos Tipo Selectivo al Consumo, con respecto a esta Decisión 600, tomamos las
decisiones 599 y 600 que estipulan un régimen andino de armonización sobre imposición indirecta al
consumo, concerniente a los impuestos tipo valor agregado y los impuestos de tipo selectivo al consumo.
 Decreto legislativo N° 821.- brinda disposiciones y actualizaciones referentes a la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, en conjunto con la Ley N° 27039 que modifica el este DL,
sustituyendo los artículos 1 al 22 de la referida ley.
 LEY N.° 27624.- La referida ley hace mención a las empresas que suscriban los Contratos o Convenios a que
se refieren los Artículos 6 y 10 de la Ley N.º 26221, Ley Orgánica de Hidrocarburos; tendrán derecho a la
devolución definitiva del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal que paguen para
la ejecución de las actividades directamente vinculadas a la exploración.
II. Síntesis de los artículos más importantes del decreto Supremo N° 055 – 99 – EF
Título I – Del impuesto general a las ventas:
Se considera importante y a se busca resaltar los siguientes:
El Artículo 1
Operaciones Gravadas por el IGV:
- Venta en el país de bienes muebles: Se grava la venta de objetos que pueden ser trasladados dentro
del país.
- Prestación o utilización de servicios en el país: Se aplica el impuesto a los servicios que se presten o
utilicen en el territorio nacional.
Artículo 2
Conceptos no gravados por el IGV

- Artículo 3: Definiciones en el Contexto del Impuesto General a las Ventas (IGV)

Este artículo define términos clave para la correcta aplicación del Impuesto General a las Ventas (IGV).
 Venta: Incluye cualquier acto que transfiera bienes a título oneroso
  Bienes Muebles: Se refiere a los objetos físicos que pueden trasladarse.
 Servicios:
. General: Cualquier actividad realizada por una persona para otra que genere una retribución, considerada
como renta de tercera categoría para el Impuesto a la Renta, aunque no esté sujeta a dicho impuesto.
. Servicios Prestados en el País: Servicios ofrecidos por personas domiciliadas en el país.
. Servicios Utilizados en el País: Servicios prestados por no domiciliados pero consumidos en el territorio
nacional.
- Articulo 4: Nacimiento de la obligación tributaria.
Este artículo define cuándo se origina la obligación de pagar el Impuesto General a las Ventas (IGV) para
diferentes tipos de operaciones.
 Venta de Bienes:
. La obligación tributaria nace en la fecha en que se emita el comprobante de pago o en la fecha de entrega
del bien, lo que ocurra primero.
 Retiro de Bienes: La obligación nace en la fecha del retiro del bien o cuando se emite el comprobante de
pago, lo que ocurra primero.
 Prestación de Servicios:
. La obligación se origina en la fecha de emisión del comprobante de pago o cuando se percibe la
retribución, lo que ocurra primero.
 Utilización de Servicios en el País prestados por No Domiciliados: La obligación se genera en la fecha en
que se anota el comprobante de pago en el Registro de Compras o cuando se paga la retribución, lo que
ocurra primero.
 Importación de Bienes: La obligación tributaria nace en la fecha en que se solicita el despacho de los
bienes para su consumo.
Titulo II: Del impuesto selectivo al consumo:

- Artículo 50 - Operaciones Gravadas por el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

El Impuesto Selectivo al Consumo se aplica a las siguientes operaciones:
 Venta en el País a Nivel de Productor e Importación de Bienes: Bienes especificados en los Apéndices III
y IV: La venta dentro del país, realizada por los productores, y la importación de estos bienes están
gravadas.
 Venta en el País por el Importador: Bienes especificados en el literal A del Apéndice IV: La venta de
estos bienes, realizada por el importador dentro del país, está sujeta al impuesto.
 Juegos de Azar y Apuestas: Incluye actividades como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos.
- Artículo 51 - Concepto de Venta
Concepto de Venta: Se aplica el mismo concepto de venta que el establecido en el Artículo 3 del presente
dispositivo para el Impuesto General a las Ventas (IGV). Esto abarca cualquier transferencia de bienes a título
oneroso, sin importar cómo se denomine el contrato o las condiciones.
- Artículo 52 - Nacimiento de la Obligación Tributaria
 Mismo Momento que el IGV: La obligación tributaria del ISC surge en las mismas circunstancias y
condiciones que las indicadas para el IGV en el Artículo 4 del presente dispositivo.
 Juegos de Azar y Apuestas: La obligación tributaria se origina en el momento en que se percibe el ingreso
de estas actividades.
- Artículo 53 - Sujetos del Impuesto.
El Impuesto Selectivo al Consumo se aplica a los siguientes sujetos en calidad de contribuyentes:
 Productores y Empresas Vinculadas:
Productores: Aquellos que producen los bienes gravados en el país.
Empresas vinculadas económicamente a los productores: Cuando venden los bienes gravados en el país,
también son responsables del impuesto.
 Importadores:
Personas que importan bienes gravados son responsables del impuesto.
 Importadores y Empresas Vinculadas:
. Importadores: Aquellos que venden en el país los bienes que han importado.
. Empresas vinculadas económicamente a los importadores: También son responsables del impuesto
cuando venden los bienes importados en el país.
 Organizadores de Juegos de Azar y Apuestas:
 Entidades organizadoras y titulares de autorizaciones: Son responsables del impuesto sobre los juegos de
azar y apuestas, como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos.
- Artículo 54 - Definiciones
Para la aplicación del ISC, se establecen las siguientes definiciones:
 Productor:
Definición: Se considera productor a la persona que está en la última fase del proceso de fabricación que
otorga a los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto. Esto incluye a quienes delegan partes del
proceso a terceros.
 Empresas Vinculadas Económicamente:
. Definición: Se consideran vinculadas económicamente bajo las siguientes condiciones:
. Participación Directa: Una empresa posee más del 30% del capital de otra empresa, directa o
indirectamente.
. Participación Común: Más del 30% del capital de dos o más empresas pertenece a una misma persona.
. Relaciones Personales: La participación de más del 30% del capital de las empresas pertenece a
cónyuges o a familiares hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad.
. Socios Comunes: Dos o más empresas tienen más del 30% de su capital en manos de socios comunes.
. Otras Definiciones: El reglamento puede establecer otros casos de vinculación económica.
III. Artículos sobre el Impuesto Selectivo de Consumo
- T.U.O IGV e ISC (Decretó Supremo No. 55-99-EF): Articulo 70 (Bienes contenidos en los apéndices I, III Y
IV)
La mención de los bienes es referencial, debiendo considerarse para los efectos del Impuesto, los bienes
contenidos en las Partidas Arancelarias, indicadas en los mencionados Apéndices, salvo que expresamente se
disponga lo contrario.

PARTIDAS PRODUCTOS TASA DE

ARANCELARIAS ISC
2202.10.00.00 Agua, incluida el agua mineral y la gasificada, 17%
azucarada, endulzada de otro modo o
aromatizada.
2202.90.00.00 Solo: Bebidas rehidratantes o isotónicas, bebidas 17%
estimulantes o energizantes y demás bebidas no
alcohólicas, gaseosas o no excepto el suero oral;
las preparaciones liquidas que tengan propiedades
laxantes o purgantes, diuréticas o carminativas, o
nutritivas (leche aromatizadas, néctares de frutas
y otros complementos o suplementos
alimenticios), siempre que todos los productos
exceptuados ofrezcan alivio o dolencias o
contribuyen a la salud o bienestar general.

- El impuesto selectivo al consumo en el contexto del Derecho Tributario Peruano está regulado por los
artículos 2° y 3° de la Ley N° 29816, Ley de Tributación Municipal.
 a) Artículo 2. Denominación de la SUNAT , siendo esta la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria - SUNAT. Entidad reguladora del impuesto y en el Artículo 3. Nos menciona su
Naturaleza jurídica

- Artículo 65° del Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N° 133-
2013-EF y sus modificatorias.

PRESUNCIONES: La Administración Tributaria podrá practicar la determinación en base, entre otras, a las
siguientes presunciones:

1. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas o libro de ingresos, o en su defecto, en
las declaraciones juradas, cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro y/o libro.
2. Presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de compras, o en su defecto, en las declaraciones
juradas, cuando no se presente y/o no se exhiba dicho registro.
3. Presunción de ingresos omitidos por ventas, servicios u operaciones gravadas, por diferencia entre los montos
registrados o declarados por el contribuyente y los estimados por la Administración Tributaria por control
directo.
4. Presunción de ventas o compras omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los inventarios.
5. Presunción de ventas o ingresos omitidos por patrimonio no declarado o no registrado.
6. Presunción de ventas o ingresos omitidos por diferencias en cuentas abiertas en Empresas del Sistema
Financiero.
7. Presunción de ventas o ingresos omitidos cuando no exista relación entre los insumos utilizados, producción
obtenida, inventarios, ventas y prestaciones de servicios.
8. Presunción de ventas o ingresos en caso de omisos.
9. Presunción de ventas o ingresos omitidos por la existencia de saldos negativos en el flujo de ingresos y
egresos de efectivo y/o cuentas bancarias.
10. Presunción de Renta Neta y/o ventas omitidas mediante la aplicación de coeficientes económicos tributarios.

Dichos dispositivos establecen los principios, alcances, y la aplicación específica del impuesto selectivo al consumo
en el ámbito municipal y regional peruano, incluyendo las disposiciones relativas a la determinación de la base
imponible, las exoneraciones y la administración de dicho tributo conforme a las competencias municipales y
regionales establecidas por ley.

IV. Recomendaciones:

En base a lo desarrollado consideramos crucial promover la educación y concienciación entre los consumidores
respecto a los productos gravados con ISC y sus respectivas tasas, facilitando decisiones informadas y una mejor
gestión financiera. Además, es fundamental que las empresas y comercios cumplan rigurosamente con las
obligaciones tributarias asociadas al ISC, asegurando el cálculo, declaración y pago adecuados para evitar
consecuencias legales. Evaluar regularmente el impacto económico y social del ISC es también imprescindible,
para verificar si efectivamente desincentiva el consumo de productos nocivos y contribuye a la recaudación fiscal
sin perjudicar a consumidores y empresarios.

V. Conclusión
 En conclusión, el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) regulado por el Decreto Supremo Nº 055-99-EF en Perú
representa una herramienta efectiva para desincentivar el consumo de bienes y servicios que pueden tener
impactos negativos en la sociedad y el medio ambiente, al tiempo que genera ingresos fiscales significativos para
el Estado. Sin embargo, su éxito depende de varios factores clave: la educación y concienciación de los
consumidores sobre los productos gravados y sus tasas, el cumplimiento riguroso de las obligaciones tributarias
por parte de las empresas, y la evaluación continua del impacto económico y social del impuesto. Es esencial que
las políticas relacionadas con el ISC sean revisadas y ajustadas periódicamente para asegurar que logren un
equilibrio adecuado entre sus objetivos de salud pública, protección ambiental y sostenibilidad económica, sin
imponer cargas excesivas a los contribuyentes ni distorsionar el mercado. Además, fomentar la transparencia y la
participación activa de todos los actores involucrados contribuirá a fortalecer la efectividad y aceptación de este
mecanismo tributario en el contexto peruano.

CASO PRÁCTICO

La empresa UNION DE CERVECERÍAS PERUANAS BACKUS Y JOHNSTON S.A.A. vendió 150 000 cajas de
cerveza cusqueña de 620 Ml durante el mes de mayo de 2024 a un valor unitario de S/ 39.50 cada caja de cerveza.

Para calcular este impuesto, debes seguir el siguiente procedimiento:

1. Identifica el bien gravado

 Debes encontrar la ubicación de tu bien gravado en el literal y apéndice de la Ley del IGV e ISC.
Dependiendo de donde se encuentre, se le aplicará un sistema:
A) Los bienes que se encuentren en el literal A del Nuevo Apéndice IV, los juegos de azar y
apuestas, con excepción de los juegos de casino y máquinas tragamonedas, serán aplicados con el
sistema al valor.
B) Los bienes contenidos en el Apéndice III y en el literal B del Nuevo Apéndice IV, los juegos de
casino y máquinas tragamonedas serán aplicados con el sistema específico.
C) Los bienes ubicados en el literal C del Nuevo Apéndice IV serán aplicados con el sistema al valor.

En este caso, el bien gravado es del tipo señalado en la partida arancelaria 2203.20.21.00 del literal B del
Nuevo Apéndice IV.

2. Determina la base imponible

Determina la base imponible según las reglas establecidas para cada sistema:
o Sistema al valor: se usará para los bienes del literal A del Nuevo Apéndice IV y los juegos de azar y
apuestas, con excepción de los juegos de casino y máquinas tragamonedas.
o En la venta de bienes se aplica el valor de venta, excluyendo el IGV e ISC.
o En la importación se aplica el valor en aduanas más los derechos de importación pagados.
o En los juegos de azar y apuestas se aplicará sobre la diferencia entre el ingreso total percibido y el
total de premios concedidos en un mes.
o Sistema específico: la tasa se aplicará sobre el volumen vendido o importado.
o En el caso de juegos de casino, el impuesto se aplicará sobre cada mesa de juego de casino, según el
nivel de ingreso neto promedio mensual.
 o Tratándose de máquinas tragamonedas, el impuesto se aplicará por cada máquina, según su nivel de
ingreso neto mensual.
o Sistema al valor, según precio de venta al público: el monto sobre el que se aplicará el impuesto será
el precio de venta al público sugerido por el productor o importador multiplicado por un factor de
ajuste.

Siendo un sistema específico, se tomará en cuenta el volumen vendido en este caso.

3. Aplica el impuesto sobre la base

Debes aplicar la tasa o impuesto sobre la base imponible, de acuerdo con lo establecido en el Apéndice III y el
Nuevo Apéndice IV de la Ley del IGV, los cuales varían de acuerdo con el literal o apéndice en el cual esté el bien
sujeto al ISC.
En el caso práctico propuesto se considera que se deberá pagar a razón de S/2.51 por litro vendido, según la
Resolución Ministerial N° 030-2024-EF, mediante la cual se actualizaron los montos fijos vigentes aplicables a
bienes sujetos al Sistema Específico del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).

Entonces, según lo mencionado previamente, la metodología del cálculo del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) del
caso será:

Cajas vendidas: 150 000

Litros por botella: 0.620 L

Cantidad de botellas por caja: 12 unidades

Litros vendidos: (Litros por botella * Cantidad de botellas por caja) * Cajas vendidas

0.620 * 12
 7.44 * 150 000

1116000 L

ISC: Litros vendidos * Impuesto

: 1116000 * 2.51 = S/ 2 801 160

VI. El productor deberá declarar y pagar S/ 2 801 160 como concepto del ISC al mes