Derecho Tributario Especial
SESION 1: El Impuesto a la
s
Renta. Marco histórico de la
renta, la plusvalía y el concepto.
INICIO
Recordemos lo visto en la sesión anterior
DINAMICA
Levantemos la mano para participar
TEMARIO
• Logro de la unidad
• Logro de la sesión
• El Impuesto a la Renta
• Marco histórico.
• La plusvalía, concepto
económico.
• El Impuesto a la Renta,
características, aspectos
generales de la hipótesis
de incidencia.
• Contribuyentes del
impuesto; inafectación y
exoneración.
Logro específico de la Unidad
Al final de la unidad el estudiante
comprende y aplica los conceptos de
Impuesto a la renta en toda su
generalidad.
Al finalizar la sesión, el
estudiante conocerá el
concepto de Impuesto a la
Renta, marco histórico,
Plusvalía, características del
impuesto a la renta.
Inicio
Participemos
• ¿……………….?
• ¿Qué …………………….?
• ¿En qué …………………………………?
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TRANSFORMACION
Impuesto a la Renta:
concepto.
El impuesto a la renta es un tributo que se
determina anualmente, tiene vigencia del 01 de
enero al 31 de diciembre. Si eres persona natural el
impuesto se aplica a los ingresos que provienen del
arrendamiento u otro tipo de cesión de bienes
muebles o inmuebles, acciones u otros valores
mobiliarios.
TRANSFORMACION
Características del Impuesto a la
Renta.
El Impuesto de Renta y Complementarios es un tributo
obligatorio, que consiste en gravar los ingresos obtenidos
por los contribuyentes en un periodo determinado y
entregar un porcentaje de dichas utilidades al Estado, con
el fin de financiar el gasto público.
Son contribuyentes de este impuesto todas las personas
naturales y jurídicas que generan ingresos que de acuerdo
con la ley se encuentran gravados con este impuesto;
dichos contribuyentes pueden pertenecer al régimen
tributario general o al régimen tributario especial.
El Impuesto de Renta y Complementarios es de orden nacional
porque sus tarifas son aplicables a todos los ingresos que se
generan dentro del territorio nacional; el recaudo está a cargo
del Estado, que lo realiza mediante entidades financieras para
facilitar el pago a las contribuyentes; la administración de este
impuesto la ejerce directamente el Estado mediante la Unidad
Administrativa Especial – Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales – DIAN.
Además, el Impuesto de Renta y Complementario es un
impuesto de carácter directo por que recae sobre los
ingresos generados por la persona – Natural o Jurídica-,
en otras palabras, este impuesto no se puede trasladar
como si sucede con el impuesto a las ventas.
Este impuesto es periódico porque para la aplicación de él
se tienen en cuenta las ganancias generadas por el sujeto
en un periodo determinado (año gravable); se gravan los
ingresos generados entre los meses de enero y diciembre
de cada año. La declaración y pago del impuesto, se hará
en el periodo siguiente en el cual se dio origen a las rentas
sobre las cuales se va a liquidar el impuesto.
¿Quién paga el impuesto a la renta?
• 1. Obligados a Declarar. Se encuentran obligados a presentar la
Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta quienes en el 2022
hubieran obtenido rentas o pérdidas de Tercera categoría y que hubieran
estado afectos al Régimen General y/o al Régimen MYPE Tributario del
Impuesto a la Renta.
• También se encuentran obligados a presentar la declaración, las personas
o entidades generadoras de rentas de Tercera categoría que hubieran
realizado operaciones gravadas con el Impuesto a las Transacciones
Financieras (ITF) por haber efectuado el pago de más del 15% de sus
obligaciones sin utilizar dinero en efectivo o medios de pago.
2. No obligados a declarar
A. No están obligados a presentar la declaración jurada anual,
los que obtienen Rentas de Tercera Categoría comprendidos en:
El Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS
El Régimen Especial del Impuesto a la Renta - RER.
Sin embargo, si durante algún mes o periodo del año 2022, su
empresa se acogió al Régimen MYPE Tributario o al Régimen
General, entonces deberá presentar su Declaración Jurada
Anual con la información que corresponda desde su ingreso a
cualquiera de dichos regímenes hasta el 31/12/2022.
B. No están obligados a presentar la declaración jurada anual
los contribuyentes no domiciliados en el país que obtengan
rentas de fuente peruana.
Declaración anual de renta 2022
La presentación de la declaración anual de renta 2022
iniciará el 24 de marzo y se extenderá hasta el 11 de abril
del 2023, de acuerdo con el último dígito del RUC del
contribuyente.
Formas de pago
Formas de Pago
Para cancelar el importe a pagar podrá utilizar cualquiera de las
siguientes modalidades:
a. A través de SUNAT Virtual
Al momento de enviar la declaración jurada anual consignando un monto
mayor a cero (0) en la “casilla 180 – Importe a pagar” podrá escoger
cualquiera de las siguientes formas de pago:
Mediante débito en cuenta: En esta modalidad, el deudor tributario
ordena el débito en cuenta del importe a pagar al banco que selecciones
en la relación de bancos que tiene habilitada SUNAT Virtual. Para ver qué
Bancos se encuentran autorizados para este tipo de pago ingrese aquí.
Requiere que la cuenta se encuentre previamente afiliada.
Mediante cargo en la cuenta de detracciones: El pago se carga a
la cuenta de detracciones del Banco de la Nación. No requiere
previa afiliación.
Mediante tarjeta de crédito o débito: Selecciona el banco con el
cual tienes un convenio de afiliación para el servicio de pago por
internet y registra los datos de la tarjeta con la que se realizará el
pago. También se encuentra habilitado la opción de pago con YAPE
b. Presencialmente:
Utilizando la Guía para Pagos Varios – Form. 1662: Deberá
llenar la guía para pagos varios con la siguiente información:
Periodo 13/2022
Código de Tributo 3081
Importe a pagar
Deberá de presentarlo en cualquiera de los Bancos Autorizados.
Número de Pago SUNAT – NPS: Deberá ingresar a SUNAT
Virtual con su Código de Usuario y Clave SOL para generar el
Código NPS, el cual deberá ser presentado en cualquiera de
los Bancos Autorizados, donde le generará la Boleta de pago
1663.
Régimen Tributario General y Especial
Régimen General (RG)
Está dirigido a las medianas y grandes empresas (personas con
negocio o personas jurídicas) que generan rentas de tercera
categoría, también a las asociaciones de cualquier profesión,
arte, ciencia u oficio y cualquier otra ganancia o ingreso
obtenido por las personas jurídicas.18
El Régimen Especial de Renta – RER
Está orientado a pequeñas empresas (Persona Natural o
Jurídica) que realicen actividades de comercialización de
bienes que adquieran o produzcan, así como la prestación de
servicios cuyos ingresos netos anuales o compras no superen
los S/ 525,000.
La Plusvalía
Una plusvalía es el incremento del precio de
mercado de un valor. Se produce cuando el precio
al que cotiza un activo financiero es mayor al que
se pagó en su adquisición (por lo que, si se
vendiese, se haría efectiva una ganancia).
Al respecto, Marx postula: La parte del capital
transformado en fuerza de trabajo cambia, por el
contrario, de valor en el curso de la producción.
Reproduce su propio equivalente y, además, un excedente,
una plusvalía, la cual puede, por su parte, variar y ser más
o menos grande.
También conocida como plusvalor, la plusvalía es un
término utilizado en diferentes épocas históricas y en
diversos contextos. La idea de plusvalía fue
desarrollada por Karl Marx en su libro «El Capital» a
finales del siglo XIX.
La plusvalía es el aumento del valor de una casa al
momento de realizar mejoras o simplemente que
aumenta su valor con el paso del tiempo. Factores
como: ubicación, accesibilidad y servicios,
aumentarán el valor tu casa.
PRACTICA
CIERRE
¿Qué hemos aprendido el día de hoy?
