SOLUCION GUIA 7: Fundamentación Tributaria.

3.1. Actividades de Reflexión inicial.

a. Matriz de tipos de tributo identificados en facturas comunes:

Tipo de documento Tipo de impuesto Valor del impuesto

Factura de restaurante Impuesto al consumo $1.900
Factura de supermercado IVA $12.400
Factura de servicio de internet IVA $7.500
Factura de compra de ropa IVA $9.000
Factura de electrodoméstico IVA $35.000

b. ¿Cómo cree que usted o su familia podría participar activamente en el

desarrollo económico y social de un país, departamento o municipio?

 Mi familia y yo podemos participar activamente cumpliendo con nuestras

obligaciones tributarias, comprando productos legales, apoyando negocios
formales y participando en decisiones comunitarias. Pagar impuestos de
manera responsable permite que el gobierno invierta en infraestructura,
salud, educación y seguridad. Además, promovemos el empleo y el
crecimiento económico si consumimos productos y servicios nacionales.
c. Si está contribuyendo al progreso de su país a través del pago de los
impuestos, ¿qué beneficios considera que puede recibir?
 Los beneficios incluyen el acceso a servicios públicos como salud,
educación gratuita, seguridad, mantenimiento de vías, programas sociales,
subsidios y bienestar general. Además, cuando hay una ciudadanía
comprometida con el pago de impuestos, se fortalece la transparencia y se
exige una mejor administración de los recursos públicos.

3.2 Actividades de contextualización e identificación de

conocimientos necesarios para el aprendizaje.

3.2.1.
a. ¿Qué impuestos y tarifas conoce de los niveles nacional y distrital que se
manejen en Colombia?
A nivel nacional se reconocen impuestos como:

 Impuesto sobre la renta: grava los ingresos de personas y empresas. La

tarifa varía según el tipo de contribuyente (personas naturales o jurídicas).
 IVA (Impuesto al Valor Agregado): impuesto indirecto del 19% sobre
bienes y servicios gravados.
 Impuesto al consumo: aplica, por ejemplo, en restaurantes, licores y
vehículos (entre el 4% y 8%).

A nivel distrital o territorial:

 ICA (Impuesto de Industria y Comercio): varía según la actividad

económica y el municipio.
 Predial: depende del avalúo catastral del inmueble.
 Sobretasa ambiental, de seguridad y bomberos: aplican en algunos
municipios.

b. ¿Qué sucedería si las personas naturales y jurídicas no cumplieran con el deber

de pagar sus impuestos cuando hubiese la obligación de hacerlo?

 Se generaría un déficit en el presupuesto público, afectando gravemente la

inversión en salud, educación, infraestructura y seguridad. Además, se
promueve la informalidad y la evasión fiscal, lo que crea desigualdad y
deteriora el desarrollo económico del país.

c. ¿Todas las personas deberían contribuir, poco o mucho, por medio de la

cancelación de impuestos a la financiación del Estado, indistintamente de si
trabajan, consumen o generan ganancias?

 Sí, en principio todos los ciudadanos deberían contribuir proporcionalmente

según su capacidad económica. Quienes consumen pagan IVA; quienes
generan ingresos, pagan renta. Así se garantiza la equidad fiscal y el
sostenimiento de los servicios públicos.

d. ¿Consideraría justo que todas las personas cancelaran el mismo monto por
concepto de impuestos independientemente de sus ingresos, consumos y
ganancias?

 No sería justo. El sistema tributario debe ser progresivo, es decir, quienes

tienen más ingresos o riqueza deben aportar más. Cobrar el mismo monto a
todos afectaría a las personas de menores ingresos y aumentaría la
desigualdad.

3.3.1. Diferenciar los impuestos en los hechos económicos.

 3.3.1.1.

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dium=link2&utm_source=sharebutton

1. Conceptos y diferencias.

Diferencia con los otros

Ítem Concepto Ejemplo
instrumentos

Tributo obligatorio que las personas

Impuesto de Renta,
y empresas pagan al Estado sin No hay una
Impuestos IVA, Impuesto al
recibir un beneficio directo. contraprestación directa.
Consumo.
Financia gastos del Estado.

Tributo que se paga por la

Tasa de recolección
prestación de un servicio público Se paga a cambio de un
Tasas de basuras, tasas
específico o uso de infraestructura servicio concreto.
judiciales.
estatal.

Tributo que se cobra a quienes se

Relación indirecta: quien Contribución por
benefician de una obra pública o
Contribuciones paga recibe algún valorización,
servicio, aunque no lo hayan
beneficio específico. seguridad social.
solicitado.

2. Clasificación y características de los impuestos.

a. Según su territorialidad.

Ítem Concepto Ejemplo

Impuesto que se paga al gobierno central Renta, IVA, Impuesto al
Nacional
(administrado por la DIAN). consumo.
Tributo recaudado por el departamento para Impuesto al registro,
Departamental
fines regionales. licores.
Distrital / Recaudo de las ciudades o municipios. Predial, ICA, alumbrado
Municipal Apoya servicios locales. público.
 b. Según su aplicación.

TIPO CONCEPTO EJEMPLO

DIRECTO Recae directamente sobre el ingreso o Impuesto sobre la renta.
patrimonio de las personas.

INDIRECTO Se paga al consumir bienes o IVA, impuesto al consumo.

servicios.
REAL Recae sobre un bien y no sobre la Impuesto predial.
persona.

3. Principales impuestos vigentes en Colombia.

Ítem Concepto Ejemplo

Tributo directo que grava las utilidades o
Impuesto sobre la Renta de personas
ingresos anuales de personas naturales
renta naturales.
o jurídicas.
IVA (Impuesto al Impuesto indirecto sobre el consumo de IVA del 19% en
Valor Agregado) bienes y servicios. productos del hogar.
Grava el consumo de bienes específicos
Impuesto al Impuesto al consumo
como licores, cigarrillos o comidas en
consumo del 8% en restaurantes.
restaurantes.
ICA (Industria y Tributo local que grava las actividades ICA sobre ventas de una
Comercio) comerciales, industriales y de servicios. tienda en Bogotá.
Impuesto que grava la propiedad o Impuesto predial anual
Predial
posesión de bienes inmuebles. de una casa.
4. Facultad de establecer tributos en Colombia – Deberes y
obligaciones de los ciudadanos.

Constitución
Descripción del artículo
Política

Solo la ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden

Artículo 338 establecer tributos. Determina principios de legalidad
tributaria.

Es deber de toda persona contribuir al financiamiento

Artículo 95,
del Estado mediante el pago de los tributos establecidos
numeral 9
por la ley.

En estados de emergencia económica, el Presidente

Artículo 215
puede establecer nuevos tributos temporalmente.

Artículo 150, El Congreso tiene la facultad de expedir leyes,

numerales 1 y 2 incluyendo las que crean, modifican o eliminan tributos.

3.3.1.2. Elementos del impuesto: Base gravable, Sujeto pasivo, Sujeto

activo, Hecho generador, Tarifa.
a.
b. Rejilla: Elementos del Impuesto por Tipo:
TEMAS RENTA IVA IMPUESTO ICA PREDIAL
AL
CONSUMO

SUJETO Estado DIAN DIAN Alcaldía o Alcaldía o

ACTIVO colombiano Secretaría Secretaría
(DIAN) de de
Hacienda Hacienda
Municipal Municipal
SUJETO Persona Consumidor Consumidor Persona Propietario
PASIVO natural o final de bienes o natural o o poseedor
jurídica con servicios jurídica que del
ingresos específicos ejerce inmueble
actividad
económica
HECHO Obtención Venta de Consumo de Realización Tenencia o
GENERADOR de ingresos bienes o comidas, de propiedad
o utilidades prestación de bebidas, actividades de un bien
servicios cigarrillos, industriales, inmueble
etc. comerciales,
de servicios
BASE Total de Valor de la Valor del Ingresos Avalúo
GRAVABLE ingresos venta del bien bien o brutos catastral del
menos o servicio servicio obtenidos inmueble
costos y consumido por la
deducciones actividad
permitidas económica
TARIFA Según tabla Generalment 4% al 8% Depende Varía según
de la DIAN e 19% (puede según el del el estrato,
(varía según ser 5% o 0%) producto municipio y uso y
ingresos y actividad municipio
categoría) (rango: (aprox.
0.2% a 0.3% a 1%)
1.2%)

3.3.1.3 Regímenes: De acuerdo con normativa

a. Régimen Responsable y No responsable de IVA
 Quiénes
Requisitos para Obligaciones /
ITEM pueden Prohibiciones
pertenecer Responsabilidades
pertenecer
Superar topes Inscribirse en el RUT
Personas anuales de como responsable de
No pueden
naturales o ingresos IVA, facturar con IVA,
omitir la
jurídicas que (actualmente presentar
Responsable facturación del
realizan 3.500 UVT declaraciones
de IVA IVA ni quedarse
actividades aprox.) o realizar bimestrales o
con el impuesto
gravadas con actividades cuatrimestrales,
recaudado.
IVA sujetas al recaudar y pagar el
impuesto impuesto al Estado.
Personas
Ingresos anuales
naturales que No están obligados a
menores a 3.500
prestan cobrar IVA, pero deben
UVT, no ser No pueden
servicios o llevar un control
usuario aduanero, cobrar IVA en
No venden contable, inscribirse en
tener máximo un sus facturas ni
responsable bienes no el RUT como no
establecimiento hacer uso del
de IVA gravados y responsables y cumplir
de comercio, crédito fiscal del
cuyos con otras normas del
entre otros IVA.
ingresos no régimen simplificado si
requisitos del Art.
superan el aplica.
505-506
tope legal

b. Régimen Simple de Tributación (en adelante RST)

1. Concepto: ¿Qué es el régimen simple de tributación?

Es un sistema opcional creado para simplificar el cumplimiento de las obligaciones

tributarias. Unifica en un solo pago los impuestos de renta, industria y comercio
(ICA), y el impuesto al consumo, buscando facilitar el proceso tributario y fomentar
la formalidad.

2. Características

 Es voluntario, no obligatorio.
 Reemplaza varios impuestos con una única declaración.
 Simplifica los procesos contables y tributarios.
 Permite pagos bimestrales y una declaración anual consolidada.
 Se accede por inscripción previa en el RUT como contribuyente SIMPLE.
3. Beneficios del régimen simple de tributación

 Disminuye la carga tributaria para pequeños empresarios.

 Elimina la obligación de presentar anticipos bimestrales en algunos casos.
 Ofrece tarifas más bajas que el régimen ordinario.
 Mejora el acceso al crédito y fomenta la formalización.
 Permite deducciones y descuentos tributarios.

4. Quiénes pueden pertenecer al régimen simple de tributación

 Personas naturales o jurídicas con ingresos brutos anuales iguales o

inferiores a 3.500 UVT.
 Que estén al día con sus obligaciones fiscales y de seguridad social.
 Que no desarrollen actividades excluidas como servicios financieros,
actividades extractivas o entidades financieras.

5. Obligaciones

 Inscribirse como contribuyente SIMPLE en el RUT.

 Presentar anticipos bimestrales del impuesto unificado.
 Presentar una declaración anual consolidada.
 Expedir factura electrónica.
 Pagar mediante el sistema electrónico de la DIAN.

6. Tarifas

 Varían según el tipo de actividad económica y el nivel de ingresos.

 Oscilan entre el 0.2% y el 14.5% sobre los ingresos brutos anuales.
 Incluyen los componentes de renta, ICA y consumo.

7. Criterios frente a las retenciones en la fuente

 No están sujetos a retenciones por renta ni IVA.

 No deben practicar retenciones, excepto en los casos expresamente
establecidos por la DIAN.
c. Régimen Especial

3.3.2. Identificar obligaciones tributarias, territoriales y nacionales de

acuerdo con normativa, características y elementos que conforman la
evasión y elusión, sanciones y la información exógena.

A. Sesión 1: Identificación de obligaciones tributarias

1.1 Responsabilidades tributarias

Son los compromisos legales que adquieren los contribuyentes frente a la DIAN y
otras entidades, tales como:

 Inscripción en el RUT.
 Declarar y pagar impuestos.
 Llevar contabilidad.
 Expedir factura electrónica.
 Retener y consignar impuestos (si aplica).

1.2 Contribuyentes y No contribuyentes

 Categoría Descripción

Personas naturales o jurídicas obligadas a declarar y pagar

Contribuyentes
impuestos.

Entidades que, por ley, no están obligadas a pagar ciertos

No impuestos (ejemplo: algunas fundaciones sin ánimo de lucro),
contribuyentes aunque deben cumplir otras obligaciones como reportar
información.

1.3 Ingresos de fuente nacional

 Son aquellos obtenidos dentro del territorio colombiano.

 Están sujetos a tributación en Colombia.
 Ejemplo: ventas realizadas en Colombia, servicios prestados en el país,
arriendos de inmuebles ubicados en el país.

1.4 Ingresos de fuente extranjera

 Son los obtenidos por actividades realizadas fuera del territorio colombiano.
 Los residentes fiscales en Colombia deben declarar estos ingresos.
 Ejemplo: dividendos de acciones en el exterior, rentas por servicios
prestados fuera del país.

✅ B. Sesión 2: Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto al Consumo (IC)

Cuadro comparativo: Bienes y servicios gravados, exentos y excluidos –

Responsable y No responsable

Impuesto al Consumo
Categoría IVA
(IC)

Bienes como electrodomésticos, ropa, Comidas y bebidas

2.1 Bienes y calzado, bebidas alcohólicas, entre preparadas en
Servicios otros. Servicios como restaurantes, bares y
Gravados telecomunicaciones, arrendamiento cafeterías. Vehículos,
comercial y servicios profesionales. planes de telefonía móvil.

2.2 Bienes y Exportaciones, algunos productos

No aplica este concepto
Servicios agrícolas y medicamentos. Se pueden
en el IC.
Exentos descontar saldos a favor.
 Impuesto al Consumo
Categoría IVA
(IC)

Actividades no incluidas
2.3 Bienes y Educación, salud, transporte público,
en la ley como objeto del
Servicios libros. No generan impuesto ni
impuesto, como servicios
Excluidos permiten descuentos de IVA.
personales o culturales.

Personas naturales o jurídicas que

superen los topes de ingresos Restaurantes, operadores
2.4
establecidos, importadores, móviles, concesionarios
Responsable
productores o comercializadores de de vehículos, etc.
bienes gravados.

Personas con ingresos menores a

No existe una figura
3.500 UVT anuales, que no sean
específica de "no
2.4 No comerciantes, ni desarrollen
responsable" en este
Responsable actividades gravadas. Están en el
impuesto, pero hay
Régimen Simple o no responsables de
actividades no sujetas.
IVA.

✅ C. Sesión 3: Impuesto de Industria y Comercio (ICA)

3.1 Actividades Gravadas

 Actividades comerciales, industriales y de servicios desarrolladas dentro de

un municipio o distrito.
 Ejemplos:
o Venta de mercancías.
o Producción de bienes.
o Prestación de servicios profesionales, técnicos o comerciales.

3.2 Actividades Excluidas

 Actividades expresamente excluidas por ley, que no causan ICA.

 Ejemplos:
o Actividades relacionadas con el salario (empleados).
o El ejercicio de profesiones liberales no mercantiles como medicina,
derecho, arquitectura.
o Pequeños comerciantes que no superan ingresos mínimos
establecidos por el municipio.
3.3 Actividades No Gravadas

 Actividades que, aunque generan ingresos, no se consideran objeto del

impuesto por su naturaleza.
 Ejemplos:
o Actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o forestales (en
algunos municipios).
o Arrendamiento de vivienda (no comercial).

3.4 Responsable y No Responsable

Clasificación Descripción

Persona natural o jurídica que ejerce actividades gravadas dentro

Responsable
del municipio. Debe declarar y pagar ICA.

No Personas o entidades que no desarrollan actividades sujetas a

Responsable ICA o están expresamente excluidas por la ley o el municipio.

3.5 Territorialidad

 El ICA se paga en el municipio donde se realiza la actividad económica.

 Si una empresa opera en varios municipios, debe declarar ICA en cada uno
de ellos, según ingresos obtenidos en cada jurisdicción.
 La base gravable es el total de ingresos obtenidos por la actividad dentro
del territorio del municipio.

✅ D. Sesión 4: Retención en la Fuente – RENTA – IVA – ICA

4.1 Definición de Retención en la Fuente

Es un mecanismo de recaudo anticipado de impuestos en el cual el comprador o

pagador retiene un porcentaje del valor de la transacción y lo consigna
directamente a la DIAN en nombre del vendedor o prestador del servicio.

4.2 Definición de Agentes de Retención

Son las personas naturales o jurídicas obligadas por ley a retener y consignar una
parte del pago que hacen a sus proveedores o contratistas.
Ejemplo: empresas, entidades públicas, sociedades, algunos profesionales
responsables del IVA.

4.3 Impuestos en los que aplica la Retención en la Fuente

 Impuesto de Renta
 IVA
 ICA (en algunos municipios, como Bogotá y Medellín)
 Estampillas (territoriales)

4.4 Hechos para efectuar Retención y Reglas o situaciones cuando no se

practica

Hechos para efectuar retención:

 Pagos por servicios o compra de bienes gravados.

 Contratos de prestación de servicios.
 Honorarios, comisiones, arrendamientos.

Casos en los que no se practica:

 Pagos menores al tope establecido.

 Cuando el proveedor es no responsable o está exento.
 Cuando se trata de actividades excluidas o no sujetas.

4.5 Obligaciones de los Agentes de Retención

 Retener el valor correspondiente al momento del pago o abono en cuenta.

 Consignar mensualmente las retenciones realizadas.
 Presentar declaraciones de retención en la fuente.
 Expedir certificados de retención a los retenidos.

4.6 Autorretenedor y requisitos para ser agente retenedor

Autorretenedor:
Es quien se autoriza a sí mismo para practicarse la retención y consignarla
directamente a la DIAN. Requiere autorización previa de la entidad tributaria.

Requisitos para ser designado agente retenedor:

 Ser responsable del IVA o del impuesto de renta.

 Cumplir con ingresos, número de empleados o volumen de operaciones
definidos por la ley.
 Estar al día en obligaciones tributarias.

4.7 Tablas de retención en la fuente e ICA (2025)

Puedes consultar las tablas actualizadas en:

 Página de la DIAN: www.dian.gov.co

 Secretarías de Hacienda de tu municipio (por ejemplo: Bogotá, Medellín,
Cali).

4.8 Retenciones a Entidades del Régimen Tributario Especial (RTE)

 Están sujetas a retención en la fuente, pero con tarifas diferenciales.

 La DIAN debe reconocer la permanencia en el RTE.
 En ciertos casos, pueden estar exentas si cumplen con requisitos
específicos.

Sesión No. 5 - Otros aspectos tributarios para tener en cuenta

5.1 Evasión de impuestos y elusión

a. Definición

 Evasión de impuestos: Es la acción ilegal mediante la cual una persona o

empresa oculta información o presenta datos falsos para pagar menos
impuestos o no pagarlos.
 Elusión de impuestos: Es el uso de mecanismos legales para evitar el
pago de impuestos, aprovechando vacíos o lagunas en la legislación
tributaria.
b. Tipos de evasión

1. Omisión de ingresos: No declarar todos los ingresos obtenidos.

2. Gastos inexistentes: Registrar gastos que no se realizaron para disminuir
la base gravable.
3. Uso de terceros: Utilizar nombres de otras personas o empresas para
ocultar operaciones.
4. Doble contabilidad: Llevar dos libros contables, uno real y otro modificado.
5. Facturación falsa: Emitir o recibir facturas por operaciones inexistentes.

c. Mecanismos de elusión

1. Planeación fiscal agresiva: Usar estructuras jurídicas complejas para

pagar menos impuestos.
2. Precios de transferencia: Manipular precios en transacciones entre
empresas del mismo grupo.
3. Domicilio en paraísos fiscales: Trasladar operaciones a países con
menor carga tributaria.
4. Uso excesivo de exenciones o beneficios tributarios: Aplicarlos sin
cumplir plenamente con los requisitos.

d. Diferencia entre evasión y elusión

Aspecto Evasión Elusión

Legalidad Ilegal Legal (aunque cuestionable)

Mecanismos Fraude, ocultamiento Planeación fiscal

Sanciones Penal y económica Reformas legales para cerrarla

Intención Engañar y ocultar Aprovechar vacíos legales

5.2 Sanciones tributarias

a. Definición

Son penalidades impuestas por la DIAN a los contribuyentes que incumplen las
normas fiscales, ya sea por omisión, inexactitud o fraude.
b. Características

 Son proporcionales a la falta cometida.

 Pueden ser de tipo económico, administrativo o penal.
 Tienen efecto disuasivo para evitar reincidencias.
 Se aplican dentro de procedimientos formales.

c. Clases

1. Sanción por extemporaneidad: Por presentar declaraciones fuera de

plazo.
2. Sanción por no declarar: Por omitir la presentación de declaraciones.
3. Sanción por inexactitud: Por errores o información falsa en las
declaraciones.
4. Sanción por libros de contabilidad: Por no llevar libros, llevarlos
incorrectamente o no presentarlos.
5. Sanción por no enviar información exógena: Por omisión o errores en el
reporte.
6. Sanción penal: En casos graves, se puede incurrir en delitos tributarios.

d. Procedimientos

1. Detección del incumplimiento por parte de la DIAN.

2. Notificación del pliego de cargos al contribuyente.
3. Oportunidad de respuesta o corrección.
4. Imposición de la sanción mediante resolución.
5. Opción de recursos o pago con reducción según la ley.

e. Ejemplos

 Presentar una declaración de renta 3 meses después del plazo: sanción por
extemporaneidad.
 Declarar ingresos menores a los reales: sanción por inexactitud.
 No enviar el reporte de medios magnéticos: sanción por no enviar
información exógena.

5.3 Información exógena

a. Definición

Es la información tributaria que las personas naturales y jurídicas deben reportar a

la DIAN sobre operaciones económicas realizadas con terceros, como pagos,
retenciones, compras y ventas.

b. Importancia

 Permite a la DIAN verificar la veracidad de la información declarada.

 Facilita el control cruzado de operaciones entre contribuyentes.
 Ayuda a detectar posibles evasiones o inexactitudes.
 Es una herramienta clave para la fiscalización tributaria.

c. Presentación y Plazos

 Se presenta en medios electrónicos a través del portal de la DIAN.

 Los plazos y especificaciones se publican anualmente mediante resolución.
 El no cumplimiento puede generar sanciones económicas.

Mapa conceptual: Evasión, Elusión e Información exógena.

Evasión vs Elusión: ¿Sabes diferenciarlas?

Evasión

 Ilegal
Consiste en incumplir la ley tributaria mediante acciones fraudulentas como
no declarar ingresos, presentar facturas falsas o llevar doble contabilidad.
 Oculta ingresos
El evasor esconde total o parcialmente sus ingresos reales con el fin de
pagar menos impuestos o no pagarlos.
 Sanciones severas
Puede acarrear sanciones económicas, cierre de establecimientos e incluso
procesos penales, dependiendo de la gravedad de la falta.

Elusión

 Legal pero riesgosa

Implica el uso de mecanismos dentro del marco legal, aunque con fines
cuestionables desde el punto de vista ético y fiscal.
 Planeación fiscal agresiva
Se estructura la operación de una empresa o persona para reducir la carga
tributaria al mínimo posible, sin violar abiertamente la ley.
 Usa vacíos legales
Aprovecha lagunas o ambigüedades en la normativa tributaria para evitar
ciertas obligaciones fiscales.

Ambas prácticas afectan el recaudo tributario

Aunque una es ilegal y la otra técnicamente permitida, ambas reducen los

ingresos del Estado para inversión social y desarrollo.
Conocer y cumplir las obligaciones tributarias es esencial para construir un
país más justo y transparente.
FIN DE LA GUIA.