UNIVERSIDAD NACIONAL DE PILAR
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ADMINISTRATIVAS Y
ECONOMICAS.
SEDE AYOLAS
TRABAJO PRACTICO QUE VERSA
SOBRE
REGIMEN DEL IMPUESTO
INMOBILIARIO
Integrantes
Manuel Martínez.
Yasmin Candia.
Docente: Sonia Franco Domínguez
Licenciatura en Administración de Empresas
2024
INTRODUCCION
El Régimen del Impuesto inmobiliario en Paraguay, regulado por la
ley N 125/91 y sus modificaciones, grava la propiedad de bienes
inmuebles, tanto urbanos como rurales. Este tributo es administrado
por los municipios y se calcula sobre el valor fiscal del inmueble. Las
tasas varían según el municipio y pueden ser progresivas. Existen
exenciones para ciertos inmuebles, como los de bajo valor o los de
uso publico
Régimen del Impuesto Inmobiliario
El régimen del impuesto sobre bienes muebles en Paraguay los
propietarios de inmuebles deben cumplir con el impuesto inmobiliario
según lo establecido en el DECRETO-LEY No 51/52. Este impuesto
afecta a todos los inmuebles ubicados en el territorio nacional y
puede ser exigido a cualquiera de los condominios o herederos en
casos de sucesiones o condominios indivisos
La base imponible de este impuesto se establece a través de la
Evaluación Fiscal llevada a cabo por el Servicio Nacional de Catastro,
una entidad técnica adscrita al Ministerios de Economía y Finanzas,
encargada de la gestión catastral de los bienes inmuebles en el país.
El Impuesto Inmobiliario corresponde al 1% del valor determinado en
esta evaluación fiscal.
La evaluación fiscal de los inmuebles se divide en dos categorías
principal, inmuebles urbanos y rurales. El valor de los inmuebles se
ajusta anualmente según la variación del índice de precios del
consumidor IPC en el periodo de los doce meses anteriores al primero
de noviembre de cada ano civil, según lo determinado por el Banco
Central del Paraguay, Además, el poder ejecutivo puede revisar cada
cinco años los índices de actualización resultantes del
comportamiento de la variación del valor de los inmuebles y
reajustarlos mediante decreto.
En el caso de los inmuebles urbanos, la evaluación fiscal de la
tierra se calcula multiplicando la superficie por el valor fiscal del tipo
de pavimiento de la calle, según los registros del Servicio Nacional de
Catastro. Si un inmueble tiene múltiples frentes y diferentes tipos de
pavimiento, se considera el valor fiscal mas alto. Por otro lado, la
evaluación del fiscal de las edificaciones corresponde a la suma de los
valores de las superficies edificadas, calculadas para cada categoría
de construcción y su uso. A mayor calidad de la edificación, mayor es
la evaluación Fiscal de un inmueble Urbano
Por otro lado, para los inmuebles rurales, se establece una
valoración fiscal por hectáreas. Esta valoración se determina
aplicando la superficie por el valor fiscal de la zona rural del distrito al
que pertenecen. Además, se prevén exenciones y descuentos para
ciertos tipos de propiedades. Por ejemplo, los inmuebles rurales
calificados como de prioridad forestal pueden solicitar una
exoneración del 50% del impuesto inmobiliario, siempre que cuenten
con un plan de Manejo Forestal aprobado por el Instituto Forestal
Nacional INFONA
Los Impuestos inmobiliarios se pagan a las municipalidades
correspondientes, y las fechas de vencimiento varían según la
ubicación del inmueble.
31 de marzo Asunción
30 de abril inmuebles urbanos de otros municipios
31 de mayo Inmuebles urbanos de municipios no sometidos al
régimen de catastro
30 de junio inmuebles rurales en la Región Oriental
31 de julio inmuebles rurales en la Región Occidental o Chaco
Las municipalidades también ofrecen descuentos por pago puntual
y al contado. Por ejemplo, la Municipalidad de Asunción ofrece un
descuento del 7% en enero, con un adicional del 1% para quienes
estén al día con su patente de rodado.
Otras municipalidades, como Ciudad del Este y Encarnación, también
ofrecen descuentos significativos para aquellos que pagan en los
primeros meses del año
Por otro lado, por Decreto N 947/2023 del Poder Ejecutivo, se fijan
los nuevos valores fiscales que servirán como base imponible para la
determinación del impuesto inmobiliario y sus adicionales para
ejercicio fiscal 2024. El ajuste realizado es de 3,5% tanto para los
inmuebles urbanos como rurales, de acuerdo con la variación del
índice de precios al consumidor IPC en lo doce meses anteriores del 1
de noviembre de este ano, y al dictamen del Servicio Nacional de
Catastro
El Impuesto Inmobiliario está compuestos por varios
Impuestos y Tasas aplicables.
1. Impuesto Inmobiliarios.
Este es un impuesto anual sobre la propiedad inmobiliaria
La base imponible se calcula en función del valor fiscal del
inmueble, que puede ser diferente al valor de mercado
Las tasas varían según la ubicación y el valor de la propiedad
2. Impuesto a la Renta del Valor agregado IRP
Aplicable a las ganancias obtenidas de la venta de inmuebles
La alícuota es del 8% sobre la ganancia de capital
3. Impuesto al Valor Agregado IVA
Se aplica a las ganancias obtenidas de la venta de inmuebles
nuevos por parte de empresas constructoras o desarrolladoras
La Tasa general del IVA es del 10%
4. Impuesto a la Renta Empresarial IRE
Las empresas que se dedican a la compra y venta de inmuebles
deben tributar este impuesto sobre sus ingresos.
5. Tasa Municipal de Transferencia
En el momento de la transferencia de propiedad, se debe pagar
una tasa municipal que varía según el municipio y el valor del
inmueble.
6. Tasa por Mejoras
Impuesto municipal que puede ser cobrado por mejoras
realizadas en la infraestructura urbana que beneficien a las
propiedades.
7. Tasa de Edificación
Aplicable a las nuevas construcciones y ampliaciones.
