UNIVERSIDAD MARIANO GALVEZ DE GUATEMALA

“Y conoceréis la verdad y la verdad os hará libre”

Sede: San Pedro Sacatepéquez, San Marcos

Facultad: Ciencias Económicas
Carrera: Licenciatura en Contaduría Pública y Auditoria
Semestre: Onceavo

Asignatura: Seminario de Auditoria

Licenciado: Santiago Barrios

Estudiantes:
Madelein André Vásquez Fuentes 3216 19 16142
Libna Lorena Orozco Agustín 3216 19 26340
Benneth Werner Jiménez y Jiménez 3216 19 19611
Sandy Vanessa Miranda Chinchilla 3216 20 18960

San Marcos 17 de Junio del 2025

 San Marcos, 5 de febrero del 2025

Estimados:

DEPHTA FURNITURE, INC

Todos los que conformamos BEMASALI, S.A., agradecemos la oportunidad de presentar nuestra
propuesta de servicios de Auditoría Externa. Nuestra firma actúa desde el entendimiento global de
cada empresa, buscamos ser una guía antes de empezar el servicio, nos enfocamos en lo que
verdaderamente importa y actuamos a través de un equipo flexible y enfocado en resultados.

Vamos más allá del cumplimiento con obligaciones a entidades de control, buscamos que cada
informe entregado a nuestros clientes profundice e impacte en la búsqueda constante de generar
mayor confianza en la información financiera.

Conocemos de su interés por trabajar con una firma de auditoría externa que le brinde la seguridad
y confianza en la revisión de sus estados financieros y que fruto de esta revisión se planteen
observaciones y recomendaciones que le permitan mejorar sus procesos y procedimientos de
registro, asegurando de esa forma una presentación adecuada, oportuna y veraz de las cifras en
los estados financieros a los accionistas, organismos de control y terceros.

A continuación, detallamos las secciones que conforman nuestra propuesta de acuerdo a los
requerimientos solicitados por ustedes. Nuestros honorarios por la prestación del servicio de
Auditoría Externa son Q 40,200.00 (cuarenta mil doscientos quetzales).

De antemano agradecemos su gentileza, como a su vez reiteramos nuestro compromiso de formar

parte de tan distinguida empresa desde ya.

Atentamente,

Representante Legal

BEMASALI, S.A.
 Acerca de nuestra firma

Es una firma de auditoria con una amplia experiencia en el mercado. Contamos con oficinas
principales en: San Marcos y San Pedro Sacatepéquez.

Nuestro equipo está conformado por auditores externos, especialistas tributarios, especialistas
financieros, especialistas laborales, legales e Informáticos.

Los auditores de BEMASALI, S.A. utilizan sus conocimientos, habilidades y experiencia para
realizar auditorías de alta calidad con independencia, integridad, objetividad y escepticismo
profesional.

Estamos impulsados por el propósito de construir un mejor mundo de negocios, ayudando a crear
valor a largo plazo para los clientes, las personas y la sociedad. Mantendremos una comunicación
constante con su administración y directorio para garantizar una colaboración efectiva.

Portafolio de servicios

• Auditoria Interna
• Auditoria externa
• Auditoria Laboral
• Auditoria financiera
• Auditoria administrativa
• Estudios de mercado

OTROS SERVICIOS

• Levantamiento de activos / inventarios

CONSULTORIAS Y ASESORIAS

• Contabilidad
• Impuestos
• Finanzas
• Laboral

Objetivos de la auditoria

Objetivo General
Ser una firma de contadores y auditores, en permanente crecimiento, ofrecer servicios de
valor agregado que sean requeridos por el mercado y la sociedad también es una firma que
desarrolla competencias necesarias para atender las necesidades y exigencias del mercado
y todos los colaboradores de la firma mejorar constantemente durante cada proceso.

Objetivos Específicos:
Ser insistente en el manejo de la ética profesional y el respeto por la confidencialidad de la
información de nuestros clientes.

Llevar activamente el control de la auditoria con la finalidad de prevenir y disminuir la

ocurrencia de errores que podrían generar económico negativo para nuestros clientes.

Brindar un servicio adecuado a nuestros clientes y darles acompañamiento, resolver las

inquietudes que tengan.

Enfoque

El enfoque del trabajo de Auditoría pone énfasis en el conocimiento de las operaciones de su

empresa y se basa en métodos que van de lo general a lo particular. La idea central es identificar
aquellos aspectos que son importantes en los estados financieros bajo examen y concentrar en
ellos la mayor atención. El propósito del enfoque mencionado es usar los procedimientos de
auditoría que conduzcan de la manera eficaz y eficiente a la formación de una opinión profesional.
 Alcance

Establecer si los estados financieros de la sociedad para el período a auditar reflejan

razonablemente la situación financiera y el resultado de sus operaciones, comprobando que en la
preparación de los mismos y en las transacciones y operaciones que los originaron, se observaron
y cumplieron las normas prescritas por las autoridades competentes.

El alcance de nuestra auditoría se basará en pruebas selectivas suficientes para obtener seguridad
razonable en cuanto a que la información que contienen los registros contables principales.

Metodología de la auditoria

En esta metodología se analizarán las áreas o departamentos que serán evaluados durante el
proceso de la auditoria. Para llevar a cabo el trabajo se realizará lo siguiente:

1. Un análisis general de la organización, se tomará en cuenta el resultado de la última auditoria.

Planificación:
Antes de realizar la auditoria es necesario que el personal que será intervenida sea informado del
proceso de auditoría que se realizará y que proporciones información requerida.

Para realizar la auditoria con éxito es necesario lo siguiente.

1. Objetivo y alcance de la auditoria
2. Criterios de la auditoria
3. Duración de la auditoria
4. Identificación de las áreas a evaluar.
5. Fecha de entrega del informe.

Ejecución:
En esta fase se realizarán las actividades de análisis y evaluación de acuerdo a la estrategia definida.

1. Entrevistas con el personal

2. Verificación del sistema de control
3. Análisis de los datos obtenidos.

Elaboración y entrega del informe final

 En el informe se incluirán las irregularidades encontradas fruto de los resultados encontrados. El
informe será entregado a los 20 días hábiles de haber ejecutado la auditoría.

Aspectos administrativos
Nuestras responsabilidades
• Garantizar que operaciones realizadas por el Auditor por sean examinados y evaluados en
esta auditoría.
• Guardar sigilo confidencialidad por la documentación proporcionada nuestro equipo de
trabajo. – Garantizar personal en su oficina y/o la facilitación de documentación para ser
revaluada en las oficinas del auditor (Consultor).
• Cumplimiento de alguna regulación, requerida por el cliente.

Requisitos Mínimos

Equipos Mínimos Productos

⎯ Actividades ⎯ Papeles de trabajo ⎯ Información sobre el examen
financiero detallado en activos,
Requerimientos por escrito de pasivos y patrimonio, y demás
⎯ información y documentación por parte información contable y financiera
de la compañía auditada. que corresponda;
Información de terceros, obtenida
Notificación a todo el personal relacionado con esta a través de técnicas de Auditoria.
actividad.
Planificación de
la auditoria. Información sobre el destino y
⎯ Entregar al administrador ⎯ ⎯ uso de excedentes; y, y
del contrato y resultado de la
evaluación de control interno, previo a la
comunicación provisional Computadoras, impresoras y sistemas de Conclusiones recomendaciones
de resultado. auditoria integral. ⎯
Ejecución de trabajos de campo.
⎯ Comunicación de
resultados provisionales y ⎯
⎯
entrega del borrador del informe
para revisión
del administrador.
Convocatoria final de
⎯
las comunicaciones de
resultados, mismos que consta de
tres Informes separados que son: Informe final
de auditoría a los estados financieros, Informe
de Control Interno.
Recepción de la
⎯
información explicativa o
documentos justificativos,
posteriores a
la conferencia final de
comunicación de resultado.
⎯ Revisión e inclusión en el proyecto de
informe, de ser el caso, de la información
explicativa o documentos
justificativos presentados
por los servidores de la entidad auditada
vinculados con la auditoria.

Revisión del administrador del contrato,

del proyecto del informe sus productos
y anexos, para el control y emisión del
informe final

Entrega del informe

⎯
final de auditoria a
los estados financieros por el
ejercicio económico
terminado al 2025 aprobado por la entidad
contratante.

Oferta económica

A) La contratación de los servicios de auditoria se llevará a efecto una vez se realice la firma del
contrato se propone tenga un periodo de duración de 40 días hábiles
B) El honorario de estos servicios es de cuarenta mil doscientos quetzales (Q. 40,200.00).
C) La forma de pago de los servicios serán el 50% a la firma del contrato, un segundo
desembolso del 50% una vez aprobado y recibido el Informe Final.
 D) Nuestra oferta incluye los costos de traslado, y verificación de documentación. En caso de
falta de pago, nos reservamos el derecho de:
a) suspender la ejecución de nuestros servicios,
b) cambiar las condiciones de pago establecidas bajo esta oferta,
c) poner fin a nuestros servicios. Si elegimos suspenderlo, tales servicios no serán
reanudados hasta su cuenta sea pagado como establece el acuerdo. Por otra parte,
si elegimos poner fin a nuestros servicios por falta de pago, la oficina está obligada
a que nos compense por todo tiempo invertido y reembolsarnos todos los costos
hasta la fecha de terminación.

Mecanismos de Ejecución
Llevaremos a cabo nuestros servicios de conformidad con los términos expresadamente señalados
en esta oferta, incluyendo todas las normas profesionales aplicables, por lo tanto, nuestros
servicios serán valorados de conformidad con tales términos y normas. Cualquier reclamo de no
conformidad debe ser claramente y convincentemente indicado.

Solución de controversias
En caso de que surtan diferencias entre las partes involucradas, serán resueltas las dudas contra
información de respaldo.
CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN Y ACEPTACIÓN DE CLIENTES

NOMBRE DEL CLIENTE: DEPHTA FURNITURE, INC.

EJERCICIO 2024

A. ¿SE HAN EVALUADO CADA UNO DE LOS SIGUIENTES ASPECTOS, SIN QUE HAYAN
SURGIDO SITUACIONES O PUNTOS CONFLICTIVOS QUE OBLIGUEN A CUESTIONARSE LA
ACEPTACIÓN DEL CLIENTE?

SI N OBSERVACIONES
O
1 Reputación del cliente potencial, de sus accionistas, de sus
administradores o directivos.
- ¿El conocimiento del negocio es suficiente para X No es suficiente, ya
administrar el mismo? que se debe conocer
el mercado en el que
trabajan.
- ¿Se involucran los administradores en operaciones de X
riesgo?
- ¿Se cambian frecuentemente los ejecutivos? X La misma familia lleva
años en los puestos de
mando
- ¿Están los administradores involucrados en la operativa X Los accionistas son
del día a día? los administradores
que se encargan del
negocio.
T Sector de actividad y naturaleza del negocio
2 - ¿Opera en una actividad de negocio de alto riesgo? X Trabajan con
maquinaria pesada
para la creación de
muebles
- ¿Hay algún acreedor que individualmente sea muy X
importante?
- ¿Hay algún accionista no ejecutivo que posea más del X El señor Jeewan
25% del capital y de los derechos de voto? acciones del 50%
- ¿Hay alguna indicación o expectativa de que el negocio X Cuentan con
se venderá en el futuro? rentabilidad y tienen
planes a futuro cada
año
 - ¿Ha habido, en los últimos 12 meses, un cambio de X Implementaron
control del negocio? las ventas en
línea
- ¿Es solvente la entidad? X Si esta libre
de deudas
3 Razones por las que se solicita el trabajo.
4 Delitos fiscales potenciales o de otra naturaleza X
Conflicto de intereses con otros clientes o independencia X
5 del auditor o de la sociedad que puedan comprometer y
condicionar la objetividad del auditor así como la libertad
de expresar su opinión profesional.
6 Dificultades financieras presentes o previsibles.
- Inadecuado flujo de tesorería. X No tienen una persona
encargada para el
área contable
- Falta de flexibilidad en la política de préstamos. X No cuentan con
políticas de préstamo
- Falta de financiación propia. X
- Dificultades para acudir al mercado extranjero. X
7 Litigios existentes o previsibles contra la empresa. X Por la venta de las
acciones del señor
Jeewan
8 ¿La aceptación del cliente violaría el código de ética
profesional? verificar los siguientes puntos:
- El auditor tiene algún cargo directivo o de supervisión en X
la entidad auditada?
- El auditor o sociedad posee más del 20% de los derechos X
de voto en la entidad auditada?
- El auditor tiene interés financiero en la entidad auditada? X

- Existen vínculos de consanguinidad o afinidad del auditor X

con empresarios,
administradores y/o responsables del área económico
financiera de la entidad auditada?
- Se lleva el material o preparación de documentos X
contables o estados financieros de la entidad auditada?
- El auditor presta servicios de diseño y puesta en práctica X
de sistemas de tecnología en la información financiera?
- Se prestan servicios de auditoría interna, salvo que el X No cuentan con
cliente sea responsable del sistema global de control departamento de
interno, ¿de la determinación del alcance, riesgo y auditoría interna.
frecuencia de los procedimientos de auditoría interna y de
los resultados?
 - ¿Se mantienen relaciones empresariales con la entidad X
auditada, diferentes a las normales?
- Se prestan servicios de abogacía o se han prestado en los X
3 años anteriores?
- ¿Se ha participado en la contratación de altos directivos, X
en el caso de entidades sujetas a supervisión pública o con
valores admitidos a negociación?
- El socio firmante del informe presta servicios a la entidad X
auditada?
9 Cambio y nombramiento de auditores.
- Presión del cliente para realizar la auditoría en un X
período de tiempo reducido y bajo condiciones
dificultosas. X
- ¿Es la primera auditoría que se hace de la empresa? X
- ¿Ha habido salvedades en alguno de los dos años
X
anteriores?
- ¿Es la relación con el cliente adecuada?
X
- ¿Hay presiones importantes en cuanto a honorarios?
 B. ¿SE HA INDAGADO CON LOS AUDITORES ANTERIORES LOS ASPECTOS
NECESARIOS ANTES DE ACEPTAR EL MANDATO?

SI N OBSERVACIONES
O
1 Se ha obtenido autorización de la empresa para contactar
con los auditores anteriores para:
- Ser informados de cualquier asunto de tipo profesional X
que se debiera conocer en relación con la aceptación del
encargo.
- Ocasionar el mínimo de trastornos posibles a la X
Sociedad para evitar duplicar trabajo por verificaciones
hechas por los auditores anteriores, teniendo acceso a
sus papeles de trabajo.
Se ha obtenido de la empresa comunicación escrita a los X
2 anteriores auditores en donde se les indica la decisión de
cambiar de auditores y en la que les autorizan a
facilitarnos toda aquella información que tuvieran de la
empresa (secreto profesional).

C. CONTINUIDAD DE CLIENTES

¿SE HA VERIFICADO QUE SE MANTIENEN LOS PUNTOS ANTERIORES Y, POR LO

TANTO, SE MANTIENE LA ACEPTACIÓN DEL CLIENTE, ¿PARA LOS SUCESIVOS
EJERCICIOS?

EJERCI SI N OBSERVACIONES
CIO O
2026 X
2027 X

D. ACEPTACIÓN DEL CLIENTE APROBADO X RECHAZADO

Firma de Auditoria BEMASALI
Auditores & Consultores
San Pedro Sacatepéquez, San Marcos, Guatemala, C.A.
Correo: [email protected]
Tel: 7760-1520

_____________________
Elaboración:
Madelein André Vásquez FECHA:15 De febrero de 2025
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Tel: 7760-1520

CARTA DE ENCARGO

Guatemala, 22 de febrero del 2025

Señores Administración Empresa Depha Forniture

Estimados señores:

Objetivo y alcance de la Auditoría

Han solicitado ustedes que auditemos y emitamos un informe sobre los Estados Financieros
correspondientes al periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2023, de la entidad
Depha Forniture y elaborar un informe de recomendaciones para subsanar las deficiencias
que, a nuestro juicio, presente el control interno. Nos complace confirmarles mediante esta
carta que aceptamos el encargo de auditoría y comprendemos su contenido. Realizaremos
nuestra auditoría con el objetivo de expresar una opinión sobre los estados financieros.

Responsabilidades del Auditor

Llevaremos a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de

Auditoría (NIA). Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de ética, así
como que planifiquemos y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una seguridad
razonable de que los Estados Financieros están libres de incorrección material. Una
auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre
los importes y la información revelada en los Estados Financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de
incorrección material en los Estados Financieros, debida a fraude o error. Una auditoría
también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas y de la
razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la dirección, así como la
evaluación de la presentación global de los Estados Financieros

Aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)

Es responsabilidad de la administración de la empresa la adecuada aplicación de las

Normas Internacionales de Información Financiera. Por tal razón consideramos que es
recomendable que la administración realice una revisión de las diferencias que puedan
existir entre las cifras presentadas conforme a los Principios de Contabilidad Generalmente
aceptados en Guatemala y las correspondientes de acuerdo a NIIF.
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Tel: 7760-1520

Al hacer nuestra valoración de riesgos, consideramos el control interno relevante para la

preparación de los Estados Financieros para diseñar procedimientos de auditoría que sean
apropiados en las circunstancias, pero no para el propósito de expresar una opinión sobre
la efectividad del control interno de la entidad. Sin embargo, les comunicaremos por escrito
respecto de cualquier deficiencia importante en el control interno que hayamos identificado
durante la auditoría.

Realizaremos la auditoría partiendo de la premisa de que la Dirección de la empresa

reconoce y comprende que son responsables de:

a) la preparación y presentación fiel de la Estados Financieros

b) el control interno que la dirección considere necesario para permitir la preparación de los
Estados Financieros esté libre de incorrección material, debida a fraude o error; y c)
proporcionarnos:

I. acceso a toda la información de la que tenga conocimiento la dirección y que sea

relevante para la preparación de los Estados Financieros
II. información adicional que podamos solicitar a la Dirección para los fines de la
auditoría; III. Acceso sin restricción a personas dentro de la entidad, de quienes
determinemos es necesario obtener evidencia de auditoría.

Como parte de nuestro proceso de auditoría solicitaremos a la administración y cuando sea

necesario a los encargados del gobierno de la entidad, confirmación escrita concerniente a
las representaciones hechas a nosotros en conexión, con la auditoria.

Esperamos contar con la plena colaboración de sus empleados durante nuestra auditoría.

Informes a la Dirección

a) Informe de Auditoría:
Presentaremos un informe expresado en moneda nacional y en idioma español, sobre los
Estados Financieros de Depha Forniture, para el periodo comprendido del 01 de enero al
31 de diciembre 2023.

Si por alguna razón nuestra revisión no pudiera desarrollarse con el alcance y objetivos
requerido por las normas o alguna cuenta o transacción importante no se hubiere registrado
de acuerdo con NIIF, estamos obligados a mencionarlo en nuestro informe, sin embargo,
cuando estas circunstancias ocurren, discutiremos con el cliente con el fin de desvanecer y
solventar las causas que dan origen a la salvedad, previo a emitir la opinión.

b) Proporcionaremos un Informe sobre el Control interno con observaciones y

recomendaciones que a nuestro criterio sean importantes para la administración de la
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empresa de la evaluación de los controles internos y procedimientos contables de los

estados financieros.

Honorarios y Gastos

Nuestros honorarios se fijan sobre la base del tiempo que invierten nuestros socios y el
personal profesional asignado, así como los niveles de habilidad y responsabilidad
involucrados. Hemos estimado nuestros honorarios en la forma siguiente:

Auditoría de Estados Financieros de la Empresa Q. 40,200.00

+ IVA Q. 4,824.00
Total, de honorarios incluyendo el IVA Q. 45,024.00
En caso sea aceptada nuestra propuesta estaremos facturando de la siguiente manera:
Al momento de la aceptación de la presente propuesta 25%
Transcurso del trabajo 50%
Presentación del informe final 25%

Le solicitamos que firmen y devuelvan la copia adjunta de esta carta para indicar que
conocen y aceptan los acuerdos relativos a nuestra auditoria de los estados financieros,
incluidos nuestras respectivas responsabilidades.

Atentamente

_________________
Licda. Libna Lorena

Aprobado por: DEPTHA FORNITURE

Nombre: __________________________________________________________
Cargo:____________________________________________________________ Fecha:
____________________________________________________________
Sello:_____________________________________________________________
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ESTRATEGIA GLOBAL DE AUDITORIA

Depha Furniture, Inc

MEMORÁNDUM DE ESTRATEGIA GLOBAL

Periodo terminado el 31 de diciembre de 2023

Alcance.
La auditoría debe cumplir con la normativa vigente en Guatemala que este directamente
ligada con la empresa, también se debe cumplir con las NIA y el Marco contable de NIIF

Cambios en la Entidad

• Ventas por internet aumentan por lo que las capacidades de IT se ampliarán

• Se tendrán más conteo respecto a las existencias por lo que los controles sobre las
existencias aumentarán.
• Se planea llevar ventas en moneda extranjera

Riesgos
La expansión representa una oportunidad estratégica para crecer, diversificar mercados y
fortalecer su posición competitiva. Sin embargo, esta expansión conlleva riesgos
significativos que deben ser gestionados con una planificación cuidadosa, conocimiento del
entorno global y una estructura organizacional adaptada. El éxito dependerá de la
capacidad de la empresa para equilibrar la estandarización y adaptación de sus productos,
elegir adecuadamente los mercados objetivos y construir alianzas sólidas. Con una
estrategia bien ejecutada, Dephta puede consolidarse como una marca de mobiliario
reconocida a nivel internacional.

Estrategia global
• La importancia relativa para los estados financieros en su conjunto será
incrementada de Q8,000.00 a Q10,000.00 durante este período para reflejar el
crecimiento en ventas y la rentabilidad durante el último período. Bonificaciones de
la dirección por aproximadamente Q70,000.00 se añadieron al ingreso para calcular
la importancia relativa para los estados financieros en su conjunto. La importancia
relativa se considera tanto en la auditoría como en la elaboración de los estados
financieros. En auditoría, la NIA 320 establece normas y lineamientos sobre el
concepto de importancia relativa y su relación con el riesgo de auditoría, para que
el auditor pueda planificar y ejecutar la auditoría de forma efectiva se evalúa si la
omisión o error podría afectar la forma en que los usuarios de los estados financieros
interpretan y utilizan la información financiera para tomar decisiones. La importancia
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relativa para la ejecución del trabajo (basada en nuestra valoración del riesgo de
auditoría) ha sido establecida en Q7.000.00, excepto para ciertos saldos contables.

• Uso del mismo personal de supervisión del período anterior y llevar a cabo el trabajo
en las mismas fechas.
• Llevar a cabo nuestros procedimientos de valoración del riesgo antes de final de
año. No existen en el presente planes para cambiar ningún sistema.
• En nuestra reunión de planificación que se llevará a cabo, necesitamos:
- Considerar la susceptibilidad de los estados financieros al fraude.
- Permite una toma de decisiones más eficiente.
- Ayuda a mantener a todos los participantes informados y alineados.
- Identificar escenarios de fraude por los empleados y la dirección, y
- Concentrarnos en la identificación de transacciones con partes
vinculadas que han crecido.
• Presenciar los inventarios físicos al final del período. No existen procedimientos de
control de inventario permanente.

Sandy Vanessa Miranda

Fecha: 20 de febrero de 2025
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Estudio del caso Depha Forniture, Inc.

Planeación de procedimientos de valoración de riesgo:

1. Objetivo

Aplicar procedimientos de valoración de riesgos para comprender a la entidad y su

entorno, e identificar riesgos de incorrección material en los estados financieros, ya
sea por fraude o error, de acuerdo con las NIAs 240, 540, 550 y 570.

2. Procedimientos generales de valoración del riesgo

a) Indagación con la administración y otros

• Realizar entrevistas con la gerencia, responsables financieros, y

encargados del gobierno corporativo.
• Consultar sobre presiones para alcanzar metas, prácticas contables
inusuales y preocupaciones sobre fraude.

b) Revisión de documentación interna

• Manuales de políticas contables, reportes financieros, actas del consejo, y

contratos relevantes.
• Evaluar la estructura de control interno.

c) Observación y análisis comparativo

• Comparar información financiera actual con periodos anteriores y con la

industria.
• Identificar fluctuaciones o relaciones inusuales.

3. Procedimientos según normas específicas

NIA 240 – Fraude

Objetivo: Identificar riesgos de incorrección material debido a fraude.

Fuente potencial de
Procedimiento Descripción
riesgo
Preguntar sobre objetivos
Indagación sobre Manipulación de
financieros agresivos o presión
incentivos o presiones ingresos
por cumplir metas
Revisar asientos manuales,
Alteración deliberada
Análisis de diario contable especialmente al cierre del
de saldos
ejercicio
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Autoridad excesiva
Evaluar oportunidades de Analizar debilidades del control
de ciertos
fraude interno
empleados
Cultura
Evaluar Identificar racionalizaciones
organizacional
actitudes/justificaciones como "ajustes temporales"
permisiva

NIA 540 – Estimaciones contables

Objetivo: Evaluar si las estimaciones contables (provisiones, depreciaciones, etc.)

están razonablemente sustentadas.

Procedimiento Descripción Riesgo relacionado

Revisar cómo la gerencia
Comprensión del proceso Subestimación de pasivos,
hace y revisa sus
de estimación sobrestimación de activos
estimaciones
Comparar estimaciones Validar si la gerencia ha
Riesgo de juicio sesgado
con resultados pasados tenido errores sistemáticos
Evaluar si los supuestos
Revisión de supuestos Manipulación para influir
son realistas y
significativos resultados
consistentes
Incluir valoración de
Uso de expertos (si Falta de objetividad en la
terceros para activos como
aplica) valoración
maquinaria

NIA 550 – Partes vinculadas

Objetivo: Identificar riesgos de transacciones con partes relacionadas no reveladas

o mal valuadas.

Procedimiento Descripción Fuente de riesgo

Preguntar a la gerencia sobre
Indagación sobre
socios, familiares, empresas Omisión intencionada
partes relacionadas
relacionadas
Verificar si existen vínculos
Revisión de contratos Transacciones fuera de
contractuales con empresas
y actas condiciones de mercado
relacionadas
Análisis de
Buscar pagos o ingresos fuera Encubrimiento de activos
transacciones
del curso ordinario o pasivos
inusuales
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NIA 570 – Empresa en funcionamiento

Objetivo: Evaluar si existen dudas significativas sobre la capacidad de la entidad

para continuar como negocio en marcha.

Procedimiento Descripción Señal de alerta

Análisis de liquidez y flujo Evaluar proyecciones de caja,
Posible insolvencia
de efectivo líneas de crédito disponibles
Falta de
Indagación sobre planes Preguntar a la gerencia cómo
planificación
de continuidad enfrentará pérdidas u obligaciones
realista
Cambios
Revisión de eventos Buscar hechos relevantes
económicos
posteriores posteriores al cierre
adversos
Evaluación de Analizar pagos o inversiones Riesgo financiero
compromisos futuros futuras ya comprometidas inminente

4. Fuentes principales de riesgo en Depha forniture

Área Riesgo de negocio Riesgo de fraude

Problemas en la cadena de suministro,
Producción Inventarios sobrestimados
obsolescencia de maquinaria
Prácticas agresivas de precios o Reconocimiento prematuro
Ventas
descuentos de ingresos
Finanzas Endeudamiento creciente o baja liquidez Subregistro de pasivos
Conflictos de interés no
Compras Proveedores relacionados no revelados
documentados

5. Documentación y evidencia

Todos los procedimientos deben ser documentados en los papeles de trabajo. Esto
incluye:

• Formularios de entrevistas.
• Resultados del análisis de transacciones.
• Copias de contratos y actas.
• Análisis de riesgos con referencias a NIA aplicables.

6. Conclusión preliminar

Con base en los procedimientos realizados:

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Tel: 7760-1520

• Se han identificado riesgos significativos de fraude.

• Se requiere planificación adicional en estimaciones / partes vinculadas /
continuidad.
• El equipo deberá ajustar el enfoque de auditoría con énfasis en áreas
críticas.

Se describe a continuación un formato estructurado para documentar los resultados

de la realización de procedimientos de valoración de riesgos para Dephta Furniture,
Inc
MATRIZ DE RIESGOS DEL NEGOCIO – DEPHA FORNITURE, INC.
Afirmaciones de los
Hecho / Fuente del Implicación del Factor de
Nº Estados Financieros
Riesgo Riesgo
Afectadas
Alta competencia y Puede inducir al Existencia,
1 presión por aumentar reconocimiento anticipado Integridad,
ventas o ficticio de ingresos Oportunidad
Inventarios de productos Riesgo de obsolescencia o Valuación,
2 personalizados y sobrevaluación de Existencia,
costosos inventarios Integridad
Pueden impactar
Fluctuaciones en el costo negativamente los
3 Valuación, Exactitud
de materias primas márgenes y la valuación de
inventarios
Riesgo de cuentas
Clientes concentrados incobrables o impacto Valuación, Integridad
4
(pocos clientes clave) fuerte ante pérdida de un (cuentas por cobrar)
cliente
Falta de segregación de Incrementa la posibilidad Existencia,
5 funciones en el área de errores o fraudes no Integridad, Derechos
contable detectados y obligaciones
Mayor riesgo de Valuación de activos,
Producción interna con
6 interrupciones o pérdidas Empresa en marcha
maquinaria antigua
por fallas operativas (NIA 570)
Transacciones con partes Riesgo de omisión o Presentación y
7 relacionadas no presentación inadecuada Revelación,
documentadas de información financiera Integridad
Estimaciones contables
significativas Potencial sesgo o error en Valuación, Exactitud,
8
(provisiones, juicios contables Presentación
depreciación)
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Dependencia de Riesgos logísticos, de tipo Valuación de

9 proveedores de cambio y disponibilidad inventarios,
internacionales de materiales Continuidad
Riesgo financiero, posible Presentación,
10 Endeudamiento creciente incumplimiento de pagos o Revelación, Empresa
convenios en marcha

MATRIZ DE RIEGOS DE FRAUDE – DEPHTA FORNITURE, INC.

Áreas con Riesgo de
Hecho / Fuente Implicación del Afirmaciones
Nº Incorrección y Cómo
del Riesgo Factor de Riesgo Afectadas
Se Manifiesta
Incentivo para
Ingresos:
Presión por registrar ingresos Ocurrencia,
Reconocimiento
1 alcanzar metas antes de que Integridad,
anticipado o ficticio de
de ventas ocurran o sin Oportunidad
ventas
sustento real
Alta posibilidad de Ajustes contables
Control manipulación de Existencia, manuales: Registro
2 centralizado en asientos sin Exactitud, selectivo o no
contabilidad revisión Presentación autorizado de
independiente operaciones
Posibilidad de Provisiones y
Estimaciones
manipular Valuación, depreciaciones:
contables sin
3 provisiones para Exactitud, Sesgo en
validación
suavizar Presentación estimaciones para
externa
resultados alterar utilidades
Cuentas por pagar /
Pagos a Encubrimiento de
Revelación, gastos operativos:
proveedores conflictos de
4 Integridad, Transacciones con
relacionados no interés y posible
Ocurrencia partes vinculadas
revelados desvío de fondos
ocultas
Posibilidad de Inventarios: Registro
Inventarios
inflar existencias de productos
difíciles de Existencia,
5 para mejorar inexistentes o no
verificar Valuación
activos o valorados
físicamente
resultados correctamente
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Gerencia con
Oportunidad de Integridad, Activos y pasivos:
acceso directo a
6 realizar fraudes sin Derechos y Inclusión u omisión
registros
detección rápida Obligaciones deliberada de cuentas
contables
Incentivo para Cuentas por cobrar:
Dependencia de Valuación,
maquillar cifras si Falta de provisión
7 pocos clientes Presentación,
algún cliente clave adecuada por
grandes Oportunidad
se retira incobrabilidad
Ocultamiento de
Retrasos en Pasivos acumulados
pasivos Integridad,
pagos a / sueldos por pagar:
8 acumulados o Presentación,
proveedores o Omisión intencional de
compromisos Obligación
empleados obligaciones
financieros

Plan de Auditoría Posterior

(NIA 260, 300, 330 y 500)
Evaluación de riesgos en los estados financieros:
Moderado
Afirmaciones clave:
• Integridad (I)
• Existencia (E)
• Exactitud (A) y
• Valuación (V)

Evaluación del riesgo a nivel de afirmación:

• Moderado (I)
• Moderado (E)
• Bajo (A) y
• Moderado (V)

Cambios relevantes en comparación con el periodo anterior:

Incremento en ventas a crédito y adopción de nuevas políticas de descuentos.

Preguntas clave para desarrollar el plan de auditoría sobre cuentas por cobrar
Aspecto a considerar Respuesta
1. ¿Hay afirmaciones que no puedan Sí. Para evaluar adecuadamente la
abordarse solo con pruebas integridad y existencia de las cuentas por
sustantivas? cobrar, se combinarán pruebas sobre
controles internos (especialmente en
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procesos de facturación y registro contable)

con procedimientos sustantivos.
2. ¿Se confía en la eficacia del control Existen controles establecidos, pero aún no
interno sobre los procesos se ha evaluado su eficacia operativa. Se
relacionados? aplicarán pruebas selectivas de control
para determinar si es viable reducir el
alcance de los procedimientos sustantivos.
3. ¿Pueden utilizarse procedimientos No. Dado el perfil de riesgo, los
analíticos sustantivos para limitar otros procedimientos analíticos no son
procedimientos? suficientes por sí solos para cubrir los
riesgos identificados.

4. ¿Se requiere incorporar elementos Sí. Se incluirán procedimientos adicionales

impredecibles o procedimientos con el fin de detectar posibles
adicionales? manipulaciones de ingresos o creación de
cuentas por cobrar ficticias.
5. ¿Se han identificado riesgos Sí. Se identificó riesgo de sobrevaloración
materiales que requieren atención en cuentas por cobrar y reconocimiento
específica? anticipado de ingresos. Se aplicarán
pruebas específicas como confirmaciones
externas, análisis de antigüedad de saldos
y revisión de cobros posteriores.

Resumen de la Auditoría Propuesta

I E A V
Procedimientos Sugeridos
Pruebas sustantivas de detalle en transacciones y revelaciones / / / /
relevantes
Pruebas sustantivas enfocadas en riesgos específicos (fraude y / /
muestreo)
Procedimientos analíticos sustantivos /
Pruebas de control / /

Recomendaciones y Conclusiones
• Es recomendable prestar especial atención a las cuentas por cobrar vencidas, así como a
los criterios de reconocimiento de ingresos aplicados por la empresa. Las confirmaciones
externas y el análisis de cobros posteriores serán fundamentales para comprobar tanto la
existencia como la valuación adecuada de estos saldos.

✓ Se concluye que, si bien existen controles internos sobre las cuentas por cobrar, su
efectividad operativa aún no ha sido validada completamente, lo cual justifica la aplicación
de procedimientos sustantivos adicionales.
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✓ Los riesgos identificados, como la sobrevaloración de saldos y el reconocimiento prematuro

de ingresos, son relevantes y requieren atención especial, pero se estima que los
procedimientos de auditoría propuestos son adecuados para reducir el Riesgo de
Incorrección Material (RIM) a un nivel aceptable.

✓ La combinación de confirmaciones externas, revisión de cobros posteriores y análisis de

antigüedad de saldos proporciona evidencia suficiente y adecuada para sustentar las
afirmaciones de existencia y valuación en los estados financieros.

✓ Finalmente, se enfatiza la importancia de monitorear los efectos de las nuevas políticas de

descuento sobre los ingresos y las cuentas por cobrar, para asegurar su correcto reflejo
contable.
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Extensión de Pruebas

BEMASALI REF R
DEPHTA FURNITURE Iniciales Fecha
RESPUESTA A RIESGOS VALORADOS REALIZADO POR M.A.V.F 17/06/2025
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS REVISADO POR N.S.B.M

La capacidad de la entidad para hacer frente a sus obligaciones a corto plazo se puede comprobar con
una prueba analítica sustantiva para la liquidez flujos de efectivo, por lo que se evaluan las cuentas de
pasivo a corto plazo de la entidad

Indice de solvencia
Pasivo corriente 278,275.00 1.32%
Activo corriente 368,706.00

La empresa cuenta con Q,1.32 por cada Q1.00 que tienen comprometido en un périodo normal de
operaciones. Si vemos en terminos absolutos la empresa no esta dentro de los parametros optimos de
solvencia, ya que en algun momento no estara tan fortalecida, y podria generar desonfianza dentro de
sus acreedores y socios . Si esta sobre Q1.5, la empresa esta economicamente solvente.

Capital neto de trabajo

Pasivo corriente 278,275.00
Activo corriente 368,706.00 Q90,431.00

La Empresa quedarian con montos positivos, quedando como capital de trabajo Q90,431.00 para sus
operaciones luego de cumplir con las obligaciones.
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BEMASALI REF R-1

DEPHTA FURNITURE Iniciales Fecha
RESPUESTA A RIESGOS VALORADOS REALIZADO POR M.A.V.F 17/06/2025
CUESTIONARIO DE CUENTAS POR COBRAR REVISADO POR N.S.B.M

No. Descripción Si No
¿Se cuenta con políticas de créditos y
x
1 cobros?
¿Se tiene documentación de los x
2 clientes?
¿Existe control por cada abono que
x
3 realizan los clientes?
¿Se realiza una revisión de caja contra los
x
4 abonos de los clientes en el día?
¿ Los vendedores están autorizados a
x
5 ofrecer descuentos en las ventas?
¿Se cuentan con formularios para
x
6 solicitud de crédito?
¿Se tiene un comité o un delegado para
revisión de papelería para autorización x
7 del crédito?

BEMASALI REF R-2

DEPHTA FURNITURE Iniciales Fecha
RESPUESTA A RIESGOS VALORADOS REALIZADO POR M.A.V.F 17/06/2025
CUESTIONARIO DE VENTAS REVISADO POR N.S.B.M

No. Pregunta Si No
1 ¿Se tiene sistema de ventas? x
2 ¿Venden en el extranjero? x
3 ¿Se lleva un control de ventas en un talonario? x
4 ¿Se tiene un encargado para realizarlos? x
¿Se tiene un encargado para autorizarlos
x
5 diferente a quien los realiza?

6 ¿Se controla la correlatividad de los talonarios? x

¿ El sistema que manejan permite poder tomar
7 decisiones adecuadas? x
¿Se compara la existencia física con las salidas
8 que se han tenido? x
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Señores
SUPER VIVI, S.A.
2ª calle 1-11zona 1 San Pedro Sac.

Estimados señores:
Nuestros auditores externos, BEMASALI, están realizando la revisión de nuestra
contabilidad. Con este motivo desean la confirmación de ustedes acerca de la cuenta por
cobrar que les llevamos y de la cual remitimos a ustedes el saldo referido al 31 de diciembre
de 2024 de Q.15,000.00
Agradecemos a ustedes se sirvan dar a nuestros auditores su conformidad o hacer las
observaciones que juzguen pertinentes al saldo.
Para facilitar su respuesta, rogamos a ustedes utilizar el talón que figura al pie de esta carta,
así como el sobre franqueado adjunto que remitimos, con el domicilio de los auditores.
Atentamente

Dephta Furniture

Suraj
Gerente General

BEMASALI.
San Pedro Sac, San Marcos Guatemala

El saldo de Q. 15,000.00 a nuestro cargo que aparece en los libros de la Empresa Super
Vivi, S.A, al 31 de diciembre de 2024 ___SI__ es correcto.
(si o no)

Nombre: Andrea Orozco

Puesto: Contador General

Firma: ________________________
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Señores
El arbusto, S.A.
1er avenida 12-12 zona 1 San Marcos

Estimados señores:
Nuestros auditores externos, BEMASALI, están realizando la revisión de nuestra
contabilidad. Con este motivo desean la confirmación de ustedes acerca de la cuenta por
cobrar que les llevamos y de la cual remitimos a ustedes el saldo referido al 31 de diciembre
de 2024 de Q.35,700.00
Agradecemos a ustedes se sirvan dar a nuestros auditores su conformidad o hacer las
observaciones que juzguen pertinentes al saldo.
Para facilitar su respuesta, rogamos a ustedes utilizar el talón que figura al pie de esta carta,
así como el sobre franqueado adjunto que remitimos, con el domicilio de los auditores.
Atentamente

Dephta Furniture

Suraj
Gerente General

BEMASALI.
San Pedro Sac, San Marcos Guatemala

El saldo de Q. 35,700.00 a nuestro cargo que aparece en los libros de la Empresa El

arbusto, S.A, al 31 de diciembre de 2024 ___SI__ es correcto.
(si o no)

Nombre: Marcos Monzón

Puesto: Contador General

Firma: ________________________
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Índice de la Documentación de Auditoria

Documentación Preliminar

Carta de Compromiso x

Cronograma de la Auditoria x

Cuestionario para conocer la actividad de la entidad x

Control interno

Evaluación del sistema contable x

Cuestionario de control interno x

Pruebas de cumplimiento x

Pruebas de Ingresos

Confirmaciones de clientes x

Revisión de Facturas x

Análisis de cuentas x

Pruebas de Gastos

Verificación de facturas x

Análisis y pagos de desembolsos x

Pruebas de gastos anticipados x

Consideraciones de la documentación Si No
¿Se ha documentado el cumplimiento de los requerimientos de X
documentación de la firma, como se dispone en el manual de
control de calidad de la firma?
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¿Está la documentación de auditoría bien organizada y completa, X

incluyendo referencias claras de adónde se trataron las
cuestiones importantes
La documentación del archivo indica lo siguiente: X
a) ¿Quién realizó el trabajo de auditoria y la fecha en que se
completó dicho trabajo?
b) Quién reviso el trabajo de auditoría realizado y la fecha y
alcance de dicha revisión?
c) ¿Los resultados de las discusiones sobre cuestiones
significativas mantenidas con la dirección, con los responsables
del gobierno de la entidad y con otros, incluyendo la naturaleza
de las cuestiones significativas tratadas, así como la fecha y el
interlocutor?
Podría un auditor experimentado, que no haya tenido contacto X
previo con la auditoría comprende:
a) ¿La naturaleza, tiempo de realización y extensión de los
procedimientos de auditoría realizados para cumplir con
los requerimientos?
b) ¿Los resultados de los procedimientos de auditoría y la
evidencia de auditoría obtenida?
Contiene el archivo documentación que se refiere a: X
• ¿La existencia de las condiciones previas a la auditoría y
la decisión de aceptar y continuar con el encargo?
• ¿La estrategia global de auditoría?
• ¿Las discusiones entre el equipo del encargo?
• Los elementos claves del conocimiento de la entidad
obtenido, y cada uno de los 5 componentes del control
interno, ¿incluyendo las fuentes de información obtenida?
• Resultados de los procedimientos de valoración de los
riesgos realizados
• Los riesgos de incorrección material identificados y
valorados al nivel de estados financieros y a nivel de
afirmación
• El plan detallado de auditoría que responde a los riesgos
valorados
• Los resultados de realizar procedimientos de auditoría,
incluyendo relevancia y fiabilidad de la evidencia obtenida
y el tratamiento de las excepciones encontradas, así como
cualquier cambio que se requiera en los riesgos valorados
• La información y los procedimientos realizados para tratar
cualquier indicador de fraude identificado durante la
auditoría
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• Los cambios en la importancia relativa como resultado de

nueva información obtenida
• Suficiente información para volver a ejecutar cada
procedimiento si eso fuera alguna vez necesario
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INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE

A: Suraj Dephta
Gerente General Dephta Furniture
Informe sobre la auditoría de los estados financieros
Opinión
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la Compañía Dephta Furniture S.A.
que comprenden el balance de situación al 31 de diciembre de 2024, y el estado de
resultados, correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, así como el resumen de
las políticas contables significativas y otra información explicativa.
En nuestra opinión los estados financieros expresan la imagen fiel de la situación financiera
de la empresa Dephta Furniture al 31 de diciembre de 2024, así como sus resultados
correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha.
Fundamento de la Opinión
De conformidad con los datos que obtuvimos podemos afirmar que la entidad Dephta
Furniture se encuentra estable y puede continuar sus actividades normales ya que luego de
realizar las pruebas necesarias, esta cuenta con datos positivos, quedando con un capital
de trabajo de Q90,431.00 recursos con lo cual podrá operar, cabe mencionar que este dato
es incluso después de cumplir sus obligaciones.
Se realizaron pruebas y verificaciones exhaustivas para la evaluación de tanto de los
ingreso y egresos así como también de políticas contables en manera particular las que
están ampliamente relacionadas con mediciones subjetivas y transacciones de ventas, por
lo tanto se determinó que estas prácticas demuestran que la información aquí expresada
es verídica y representa fielmente el estado actual de la entidad, sin embargo en el
transcurso de este proceso identificamos que existen algunos controles débiles que deben
ser tomados en cuenta para un buen funcionamiento futuro, estos no tienen significatividad
para este periodo auditado.

Responsabilidades de la dirección y de los responsables del gobierno de la entidad

en relación con los estados financieros
La dirección es responsable de la preparación y presentación fiel de los estados financieros
adjuntos de conformidad con las NIIF39, y del control interno que la dirección considere
necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de incorrección material,
debida a fraude o error.
En la preparación de los estados financieros, la dirección es responsable de la valoración
de la capacidad de la Sociedad de continuar como empresa en funcionamiento, revelando,
según corresponda, las cuestiones relacionadas con la Empresa en funcionamiento y
utilizando el principio contable de empresa en funcionamiento excepto si la dirección tiene
intención de liquidar la sociedad o de cesar sus operaciones, o bien no exista otra alternativa
realista. Los responsables del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión
del proceso de información financiera de la Sociedad.
Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros con base en
nuestra auditoría. Realizamos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de
Auditoría NIA. Dichas normas requieren que cumplamos con los requerimientos éticos,
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planificar y realizar las auditorías para obtener seguridad razonable de que los estados
financieros no contienen errores importantes. Una auditoría involucra realizar
procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los montos y revelaciones en los
estados financieros.
Los procedimientos seleccionados dependen del criterio del auditor, incluyendo la
evaluación de riesgos de errores importantes en los estados financieros, ya sea debido a
fraude o error. Al hacer esta evaluación de riesgos, el auditor considera los controles
internos relevantes de la empresa Dephta Furniture Inc, en la preparación y presentación
razonable de los estados financieros efectuados para diseñar procedimientos de auditoría
apropiados en las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre
la efectividad del control interno de la entidad.
Una auditoría incluye también evaluar lo apropiado de las políticas contables utilizadas y la
razonabilidad de las estimaciones contables hechas por la administración, así como la
evaluación de la presentación general de los Estados Financieros.

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