EJERCICIOS DE APLICACIÓN DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL RELACIONADOS CON EL
CLASIFICADOR DE INGRESOS Y GASTOS, PROVISIONES
EJERCICIO N° 1:
ADQUISICIÓN DE ACTIVO FIJO EN UNIDADES EJECUTORAS DE GOBIERNOS REGIONALES.
FUENTES DE FINANCIAMIENTO: RECURSOS ORDINARIOS (R.O.) PARA LA COMPRA INICIAL
LA UNIDAD EJECUTORA 002, COMPRÓ A INICIOS DE AÑO UNA MÁQUINA PARA USO AGRÍCOLA A
LA EMPRESA CRISOL SAC, VALORIZADA EN S/ 30,000, INCLUIDO EL 18 % DE IMPUESTO GENERAL
A LAS VENTAS (IGV). LA ENTIDAD EMITIÓ LA ORDEN DE COMPRA N° 350 POR LA COMPRA.
POR LOS CONCEPTOS DESCRITOS ANTERIORMENTE SE RECIBIÓ UNA FACTURA EN LA CUAL SE HA
REALIZADO EL 3% DE RETENCIÓN DEL IGV, POR CONSIGUIENTE, SE HA GIRADO EL CHEQUE
RESPECTIVO A NOMBRE DE LA SUNAT/BANCO DE LA NACIÓN.
LA FUENTE DE FINANCIAMIENTO PARA LA ADQUISICIÓN INICIAL ES RECURSOS ORDINARIOS
(R.O.). LA CANCELACIÓN DE LA DEUDA AL PROVEEDOR DE LA MÁQUINA SE HACE CON
TRANSFERENCIA DE FONDOS DE ACUERDO CON LA DIRECTIVA DE TESORERÍA VIGENTE.
1. EFECTUAR LOS ASIENTOS CONTABLES CORRESPONDIENTES EN LAS CUATRO FASES DE
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA:
- COMPROMISO
- DEVENGADO
- GIRADO
- PAGADO.
SOLUCIÓN EJERCICIO N° 1
OPERACIONES CONTABLES
POR LA ADQUISICIÓN INICIAL DE LA MAQUINARIA, FUENTE DE FINANCIAMIENTO RECURSOS
ORDINARIOS (R.O.)
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FASE DE COMPROMISO – CONTABILIDAD PRESUPUESTAL:
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 30,000
8301.01 RECURSOS ORDINARIOS.
8301.0101 RECURSOS ORDINARIOS.
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 30,000
8401.01 RECURSOS ORDINARIOS.
8401.0101 RECURSOS ORDINARIOS.
POR EL COMPROMISO DE LA DEUDA POR COMPRA DE LA MAQUINARIA SEGÚN ORDEN DE
COMPRA N° 350.
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FASE COMPROMISO - CONTROL DE DOCUMENTOS EN CUENTAS DE ORDEN:
9101.CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 30,000
9101.08 ÓRDENES DE COMPRA APROBADAS
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR EL CONTRA 30,000
9102.08 ÓRDENES DE COMPRA POR EJECUTAR
POR EL CONTROL DE LA ORDEN DE COMPRA N° 350.
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FASE DE DEVENGADO - CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
1503 VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 30,000
1503.02 MAQUINARIA, EQUIPO, MOBILIARIO Y OTROS
1503.0205 MOBILIARIO Y EQUIPO DE USO AGRÍCOLA Y PESQUERO
1503.020502 EQUIPO DE USO AGRÍCOLA Y PESQUERO.
2103 CUENTAS POR PAGAR 30,000
2103.02 ACTIVOS NO FINANCIEROS POR PAGAR
POR LA PROVISIÓN DE LA COMPRA DE LA MAQUINARIA.
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FASE DEVENGADO - CUENTAS DE ORDEN:
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 30,000
9102.08 ÓRDENES DE COMPRA POR EJECUTAR
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 30,000
9101.08 ÓRDENES DE COMPRA APROBADAS
POR LA ENTREGA DE LA MAQUINARIA POR PARTE DEL PROVEEDOR.
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FASE DEVENGADO - CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 29,100
8401.01 RECURSOS ORDINARIOS
8401.0101 RECURSOS ORDINARIOS
8601 EJECUCIÓN DE GASTOS 29,100
8601.01 RECURSOS ORDINARIOS
8601.0101 RECURSOS ORDINARIOS
POR LA EJECUCIÓN DEL GASTO PRESUPUESTARIO
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FASE DEVENGADO - CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 900
8401.01 RECURSOS ORDINARIOS
8401.0101 RECURSOS ORDINARIOS
86801 EJECUCIÓN DE GASTOS 900
8601.01 RECURSOS ORDINARIOS
8601.0101 RECURSOS ORDINARIOS
POR LA EJECUCIÓN DEL GASTO PRESUPUESTARIO
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FASE GIRADO - CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2103 CUENTAS POR PAGAR 29,100
2103.02 ACTIVOS NO FINANCIEROS POR PAGAR
1206 RECURSOS — TESORO PÚBLICO 29,100
1206.01 TESORO PÚBLICO
POR LA TRANSFERENCIA ELECTRÓNICA PARA CANCELAR LA DEUDA AL PROVEEDOR
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CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2103 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 900
2101.01 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
2101.0105 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
2101.010502 IGV RETENIDO - VIGENTES
1206 RECURSOS — TESORO PÚBLICO 900
1206.01 TESORO PÚBLICO
POR LA CANCELACIÓN DEL 3% DE IGV, RETENIDO A NOMBRE DE LA SUNAT/BANCO DE LA NACIÓN
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FASE GIRADO - CUENTAS DE ORDEN:
9103 VALORES Y GARANTÍAS 29,100
9103.09 CARTAS ÓRDENES
9104 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA 29,100
9104.09 CONTROL DE CARTAS ÓRDENES.
POR EL CONTROL ADMINISTRATIVO DE LOS DOCUMENTOS.
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FASE GIRADO - CUENTAS DE ORDEN:
9103 VALORES Y GARANTÍAS 900
9103.08 CHEQUES GIRADOS
9104 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA 900
9104.08 CHEQUES GIRADOS POR ENTREGAR.
POR EL CONTROL DEL CHEQUE GIRADO A NOMBRE DE SUNAT/ BANCO DE LA NACIÓN.
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FASE DE PAGADO - CUENTAS DE ORDEN:
9104 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA 29,100
9104.09 CONTROL DE CARTAS ÓRDENES
9103 VALORES Y GARANTÍAS 29,100
9103.09 CARTAS ÓRDENES
POR LA COBRANZA DE LA CARTA ORDEN.
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FASE PAGADO - CUENTAS DE ORDEN:
9104 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA 900
9104.08 CHEQUES GIRADOS POR ENTREGAR.
9103 VALORES Y GARANTÍAS 900
9103.08 CHEQUES GIRADOS POR ENTREGAR.
POR LA COBRANZA DEL CHEQUE GIRADO A NOMBRE DE SUNAT/ BANCO DE LA NACIÓN.
