NOEMI TOLEDO GONZALES
MILTON AIRUARE VASQUEZ
RAU
Régimen
Agropecuario
Unificado
04 ¿Quiénes pertenecen a éste régimen?
05 ¿Quiénes no pertenecen a éste régimen?
06 ¿Qué requisitos deben presentar para inscribirse?
09 ¿Qué impuesto deben pagar?
12 ¿Cuál es el Formulario en el que deben declarar?
14 Ejemplo práctico Formulario 701 V. 3
15 ¿Cuándo deben pagar el impuesto?
16 ¿Dónde deben pagar el impuesto?
17 Prohibición de emitir Facturas
17 Obligación de exigir Factura a los proveedores
18 Cambio de régimen
18 ¿Cómo deben informar si realiza alguna modificación?
19 Certificado de No imponibilidad
21 ¿Qué deben hacer cuando dejan de realizar su actividad?
22 Multa por Incumplimiento de Deberes Formales
23 Glosario
Régime
Agropecuar
n
io
Unificado
RAU
Es un régimen especial, creado para facilitar el pago
simplificado de impuestos por actividades agrícolas y
pecuarias, así como por actividades de avicultura,
apicultura, floricultura, cunicultura y piscicultura.
NORMATIVA: DS 24463, DS 24988, DS 25667, DS 26864, DS 0099,
RND 10-0014-03, RND 10-0009-11, RND 10-0033-16 y RND 101800000022
04 Todas las Personas Naturales, cooperativas o
sucesiones indivisas que realicen
actividades agrícolas o pecuarias en
terrenos cuya superficie se encuentra
comprendida dentro los límites
establecidos para pertenecer a este
régimen.
Personas Naturales, Cooperativas o
Sucesiones Indivisas que estén dedicadas
parcial o totalmente a actividades de
avicultura, apicultura, floricultura,
cunicultura y piscicultura.
Productores agrupados en Organizaciones de
Pequeños Productores.
Organizaciones de Pequeños Productores
Personería Jurídica emitida por el Presidente del Estado Plurinacional
de Bolivia para las Organizaciones de Pequeños Productores que
estén conformadas por pueblos indígenas y originarios,
comunidades indígenas y campesinas y sus organizaciones
nacionales, departamentales o regionales.
Personería Jurídica otorgada por el Gobierno Autónomo Departamental
para todas las demás Organizaciones de Pequeños Productores.
08 Documento de Identidad del Representante Legal (vigente).
Poder Notariado que establezca las facultades del Representante
Legal de la organización.
Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del
Domicilio Fiscal cuya fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a
60 días calendario(**) a la fecha de inscripción.
Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del
Domicilio Habitual del Representante Legal cuya fecha de emisión no
tenga una antigüedad mayor a 60 días calendario(**) a la fecha de
inscripción.
Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual del Representante Legal.
(**) Para la inscripción de domicilios de zonas fronterizas y áreas rurales, podrán tener una antigüedad
de 180 días posteriores a la fecha de emisión.
Las Personas Naturales o Sucesiones Indivisas y Cooperativas
Agropecuarias, independientemente de la superficie de sus
propiedades, que presten servicios a terceros realizando
total o parcialmente una o varias de las actividades que 05
se detallan a continuación:
Plantas de Almacenes
Beneficio Silos
Mataderos Plantas de Tratamiento de
Ceba Intensiva Leche Talleres
Plantas de Maestranzas
Incubación
Cualquier otra clase de explotación
Molinos industrial, comercial o de
Ingenios servicios, vinculadas o no a la
actividad agropecuaria
Frigoríficos
ESTA RELACIÓN ES ENUNCIATIVA Y NO LIMITATIVA.
Las Personas Naturales y Sucesiones Indivisas,
independientemente de sus actividades, cuya propiedad
rural supere los límites máximos de superficie establecidos,
así como las cooperativas agropecuarias cuando el aporte
individual supere los límites establecidos.
Estos contribuyentes se deben registrar en el Régimen General
de tributación.
NUMERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA
RÉGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO
123456789012
Para la obtención del Número de NO EMITE FACTURA
06 Identificación Tributaria (NIT)
CONTRIBUYENTE: NOMBRE APELLIDO
DOMICILIO FISCAL: CALLE O AVENIDA DEL DOMICILIO
FISCAL DEL CONTRIBUYENTE
GRAN ACTIVIDAD: ACTIVIDAD DEL CONTRIBUYENTE
deben presentar los siguientes
requisitos en oficinas del Servicio de
Impuestos Nacionales:
Persona Natural
Documento de Identidad vigente.
Título de propiedad, o documento legal que certifique la propiedad o su derecho a la
explotación, u otro documento otorgado por una Entidad u Organización que
certifique la actividad económica desarrollada, superficie explotada, ubicación del
predio y beneficiario.
Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica (*) del Domicilio Fiscal y
Habitual cuya fecha de emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días calendario
(**) a la fecha de inscripción o certificación del domicilio emitido por el Municipio o
Autoridad Comunal.
Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual.
(*) Será exigido si la dirección del Domicilio Fiscal o Habitual no es la misma consignada en el
Documento de Identidad.
(**) Para la inscripción de domicilios de zonas fronterizas y áreas rurales, podrán tener una antigüedad
de 180 días posteriores a la fecha de emisión.
Cooperativas
Acta de Asamblea General debidamente protocolizada o con
reconocimiento de firmas.
Título de propiedad o documento legal que certifique la propiedad o
su derecho a la explotación.
Documento de Identidad vigente del Representante Legal 07
(Cédula de Identidad para los nacionales o Carnet de Extranjería
para extranjeros).
Poder Notariado que establezca las facultades del Representante
Legal de la entidad.
Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del
Domicilio Fiscal cuya fecha de emisión no tenga una antigüedad
mayor a 60 días (**) calendario a la fecha de inscripción.
Factura o aviso de cobranza de consumo de energía eléctrica del
Domicilio Habitual del Representante Legal cuya fecha de
emisión no tenga una antigüedad mayor a 60 días calendario(**)
a la fecha de inscripción.
Croquis del Domicilio Fiscal y Domicilio Habitual del Representante Legal.
(**) Para la inscripción de domicilios de zonas fronterizas y áreas rurales, podrán tener una antigüedad
de 180 días posteriores a la fecha de emisión.
¿Qué impuesto
deben pagar?
Deben pagar en función a la superficie de propiedad
dedicada a la actividad agrícola o pecuaria,
expresada en hectáreas registradas en el SIN, es
decir, se debe multiplicar la cantidad de hectáreas
Superficie por la cuota fija establecida anualmente, según
zona, subzona y sitio donde se encuentra el 09
predio:
Propiedad Agrícola
ZONA ALTIPLANO Y LÍMITES EN AGRÍCO PECUARI
HECTÁREAS LA A
PUNA
SUBZONA NORTE DESDE HASTA (*) BS.- (*) BS.-
- Ribera al Lago Titicaca 10 160
- Con influencia del Lago Titicaca 10 160
- Sin influencia del Lago Titicaca 20 300
SUBZONA CENTRAL DESDE HASTA
- Con influencia del Lago Poopó 15 240
- Sin influencia del Lago Poopó 30 500
SUBZONA SUR DESDE HASTA
- Sur y semidesértica 35 700
- Andina, altiplano y puna 35 700
(*) Los valores de las cuotas fijas por hectáreas son
actualizados por la Administración Tributaria, hasta el
30 de septiembre de cada año. mediante una RND. En
estas columnas podrá consignar los datos para la
gestión correspondiente.
ZONA DE VALLES LÍMITES EN AGRÍCOL PECUARI
1 HECTÁREAS A A
SUBZONA VALLES ABIERTOS DESDE HASTA (*) BS.- (*) BS.-
ADYACENTES A LA CIUDAD DE
COCHABAMBA
- Riego 6 160
- Secano 12 200
- Vitícola 3 48
SUBZONA OTROS VALLES ABIERTOS DESDE HASTA
- Riego 6 120
- Secano 12 300
- Vitícola 3 48
SUBZONA VALLES CERRADOS DESDE HASTA
- En valles y serranías - 160
- Otros valles cerrados Riego 4 60
- Otros valles cerrados Secano 8 120
- Otros valles cerrados Vitícola 3 48
SUBZONA CABECERA DE VALLE DESDE HASTA
- Secano 20 400
Los valores de las cuotas fijas por hectáreas son
actualizados por la Administración Tributaria, hasta el
(*) 30 de septiembre de cada año. mediante una RND. En
estas columnas podrá consignar los datos para la
gestión correspondiente.
ZONA SUBTROPICAL LÍMITES EN AGRÍCOL PECUARI
HECTÁREAS A A
DESDE HASTA (*) BS.- (*)BS.-
- Subzona Yungas 10 300
- Subzona Santa Cruz 50 1.000
- Subzona Chaco 80 1.200
ZONA TROPICAL LÍMITES EN AGRÍCOL PECUARI
HECTÁREAS A A
DESDE HASTA (*) BS.- (*)BS.- 11
- Subzona Beni, Pando y
Prov. Iturralde (Dpto. La 50 1.000
Paz)
ZONAS Y SUBZONAS LÍMITES EN AGRÍCOL PECUARI
PECUARIAS HECTÁREAS A A
ZONA SUB TROPICAL DESDE HASTA (*) BS.- (*)BS.-
- Subzona Yungas 500 10.000
- Subzona Santa Cruz 500 10.000
- Subzona Chaco 500 10.000
ZONA TROPICAL DESDE HASTA (*)BS.- (*)BS.-
- Subzona Beni, Pando y
500 10.000
Prov. Iturralde (Dpto. La
Paz)
Los valores de las cuotas fijas por hectáreas son
actualizados por la Administración Tributaria, hasta el
(*) 30 de septiembre de cada año. mediante una RND. En
estas columnas podrá consignar los datos para la
g
e
s
t
i
ó
n
c
o
r
r
e
s
p
o
n
d
i
e
n
t
e
.
en el que deben declarar?
RA
U
Es el Formulario 701 V.3 y para obtener este formulario, tenemos tres (3)
diferentes alternativas, las cuales se detallan a continuación:
Form 701
12 1 A través de la Oficina Virtual
V3
Ingresar a la página Web del SIN (www.impuestos.gob.bo), hacer click en el
ícono de la Oficina Virtual.
Hacer click en “Padrón Biométrico Digital” de la opción “Portal de Trámites Tributarios” del “Portal
Servicio al Contribuyente” e ingresar NIT, Usuario, Contraseña y Código Captcha.
Una vez ingresado, seleccionar la opción “Generación del Formulario 701 V.3 RAU”.
Ingrese la gestión, para que el sistema despliegue la información de las propiedades
registrados. Seleccionar el predio y digitar “Generar Formulario”, para desplegar el
formulario.
Seleccionar el Departamento y Municipio donde se encuentra la propiedad.
Registrar la cantidad de hectáreas de “Área No Aprovechable”, sólo en caso de corresponder (actividad
agrícola y/o pecuaria).
Digitar “Guardar” e “Imprimir Formulario Preliminar” sólo en caso de que se requiera (opcional la
impresión).
Digitar “Generar Formulario Definitivo”.
Digitar “Imprimir Formulario Definitivo”, DOCUMENTO CON EL CUAL DEBE APERSONARSE
A CUALQUIER ENTIDAD FINANCIERA AUTORIZADA.
2 A través de Plataformas de Recaudación y
Empadronamiento
El titular, deberá presentarse con su documento de
identificación vigente (original) en Plataformas de
13
Recaudación y Empadronamiento del Servicio de
Impuestos Nacionales, a estos efectos, las Dependencias
Operativas tendrán habilitado el acceso a la opción de
“Generación del Formulario 701 V.3 RAU”, en la
Oficina Virtual.
3 A través de Colectores RAU
El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, deberá
presentarse con su documento de identificación vigente
(original) ante el Colector del Régimen Agropecuario Unificado
de su jurisdicción asignada, contratado por el SIN, quien a este
efecto tendrá habilitado el acceso a la opción de “Generación
del Formulario 701 V.3 RAU” en la Oficina Virtual, para efectuar el
llenado del mismo.
Ejemplo práctico
Formulario 701 V.3
El Señor Fabricio Vaca Santa
María es propietario de 1.200.-
14 hectáreas en el municipio de
Bermejo, Provincia Arce del
Departamento de Tarija, que
7366 62388577
destina a la actividad de Fabricio Vaca Santa María
agricultura, la liquidación del
6238841011 2019
impuesto se realiza de la
siguiente manera: 120
0
Hectáreas 1.200.-
-
1
Subtropical Chac 6022
en trabajo:
o 2
Zona: Subtropical
Subzona: Chaco 0. 3,0 3.60
- 0 0
3,0 (actividad agrícola
para la gestión 0. 0. 0. 0.
Monto por Hectárea: 2019, según la RND - - - -
101800000021)
0. 0. 0.
- - -
3.600.-
0.-
0.-
0.-
3.600.-
0.-
0.-
0.-
0.-
0.-
0.-
3.600.-
Fabricio Vaca Santa
María
6238841 15
Desde
el La presentación del Formulario 701
V.3 y pago del tributo,
Este impuesto efectuado con posterioridad al
se paga cada vencimiento del plazo, dará
año lugar al pago de multas y
accesorios.
Facturas
En toda venta realizada, los Sujetos Pasivos del RAU están
obligados a exhibir:
- Certificado de inscripción en el
registro de contribuyentes.
- Comprobante de pago de este tributo 17
correspondiente a la última gestión.
Los Sujetos Pasivos del RAU NO
pueden emitir Facturas, Notas - Facilitar si así lo requiere el comprador la
Fiscales o Documentos fotocopia de estos documentos.
equivalentes.
Obligación de exigir Factura
Los contribuyentes
alcanzados por el RAU
Por las compras deben exigir a sus
de insumos, proveedores del
materiales y Régimen General,
productos y/o Facturas emitidas a su
servicios según nombre y con su
corresponda. respectivo número de NIT
y conservar los mismos
por el término de
prescripción.
En caso que el contribuyente dejará de cumplir con los requisitos
establecidos para pertenecer al RAU debe cambiar al Régimen
General, donde deberá comunicar este hecho a la Administración
Tributaria antes del 31 de octubre de la gestión en que ocurrió
18 el cambio.
alguna modificación?
Si tuviera algún cambio en sus datos debe comunicar esta
situación al SIN dirigiéndose a Plataforma de Atención al
Contribuyente con los documentos de respaldo Ej.: Para cambio
de Domicilio debe presentar:
Croquis
Cédula Factura o
del
de aviso de
Domicili
Identida cobranza de
o
d consumo de
energía
eléctric
a
Imponibilidad
PLAZ
IMPUESTOS NACIONALES
FORMULARIO 280 v.3 SOLICITUD DE CERTIFICADO DE NO
IMPONIBILIDAD RAU
O
DECLARACIÓN JURADA
FORMULARIO GRATUITO
R-1102
N° DE ORDEN :
NUMERO DE
DOCUMENTO D
6238854005
E1230311
NIT - DEPENDENCIA OPERATIVA : 62119
GESTION : 2017
19
IDENTIFICACIÓN:
Se tramita ANUALMENTE, teniendo
NOMBRES Y APELLIDOS:ROSARIO PEREZ
N° TELEFONO FIJO : 74506333 CORREO ELECTRONICO :
como fecha de inicio de tramitación,
El presente Formulario de Solicitud para obtención del Certificado de No Imponibilidad RAU podrá ser llenado a través de la
Oficina Virtual o solicitado en Plataforma de las Dependencias Operativas o Colectores, reservándose la Administración
Tributaria, el derecho de efectuar las verificaciones necesarias a estas solicitudes, en caso de comprobarse irregularidades, los
Gerentes Distritales, Jefes de Agencias, Responsables, Colectores y Pequeños Propietarios serán pasibles a las sanciones
establecidas por
aquella en la que entra en vigencia la UBICACION E IDENTIFICACION DEL PREDIO
Resolución Normativa de Directorio que
DEPARTAMENTO:
Actualiza la Cuota Fija por Hectárea del
TARIJA N° DE TITULO DE
PROPIEDAD/ OTRO 7366-1
DOCUMENTO :
PROVINCIA: ARCE
Régimen Agropecuario Unificado (RAU) y MUNICIPIO: BERMEJO
DOCUMENTO PRESENTADO A LA
como fecha límite de tramitación el EMPRESA: INDUSTRIAS AGRICOLAS BERMEJO S.A
La extensión declarada en el Formulario 280 v.3 Solicitud de Certificado de No Imponibilidad RAU se encontrará por debajo del
límite correspondiente a su zona, subzona y actividad establecidos en el Decreto Supremo N° 24463 de 17/12/1996.
vencimiento del plazo establecido para ZONA: SUBTROPICAL ACTIVIDAD: AGRICOLA
la presentación de Declaraciones Juradas SUBZON CHACO
DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD :
PRODUCCION DE CAÑA DE AZUCAR
A:
y pago de obligaciones tributarias del CHACO EXTENSION HECTAREAS DE
18.475
NO IMPONIBILIDAD:
SITIO:
RAU, posterior a este plazo se JURO LA EXACTITUD DE LA PRESENTE DECLARACION
incurrirá en
contravención
Lugar y Fecha de TARIJA, 22 de noviembre de 2018 9:29 AM
solicitud :
tributaria. Firma del Solicitante :
Aclaración de Firma :
En caso de presentar la solicitud fuera del plazo establecido en normativa vigente, se deberá realizar el pago de la multa en una Boleta
de Pago 1000 y presentar una fotocopia para obtener el Certificado de No Imponibilidad correspondiente.
Nº DE ORDEN DE BOLETA DE PAGO:
5060080
REQUISITOS
1 Título de propiedad, o documento legal que demuestre su derecho a usufructo
emitido por autoridad competente (original y fotocopia), en caso de no contar con el
documento de Propiedad, se podrá presentar un Certificado de posesión otorgado por la
Máxima Autoridad de la Comunidad, Organización Social o Entidades Civiles sin fines de
lucro a la que pertenece, legalmente reconocida, que certifique:
La ubicación del Predio (Departamento, Provincia, Municipio y
Localidad). Denominación del Predio.
El nombre completo del beneficiario.
La superficie.
20 La actividad económica
desarrollada. Lugar y fecha de
emisión del Certificado.
El documento que se presenta debe estar firmado y sellado con el nombre y cargo de la
Máxima Autoridad de la Comunidad o el Representante Máximo de la Organización o
Entidad Civil sin fin de lucro.
Asimismo, se debe presentar la fotocopia del documento que certifique la legalidad
de la Comunidad, Organización o Entidad Civil otorgada por la Gobernación u otra
entidad competente según la jurisdicción del predio. (Personería Jurídica, Acta de
Asamblea, Constitutiva o documento de identidad de la Máxima Autoridad).
2 Documento de identidad vigente del pequeño propietario (original y fotocopia).
En el caso de presentar la solicitud fuera del plazo, se debe adjuntar a la documentación,
3 fotocopia de la Boleta de Pago 1000, correspondiente al pago de la contravención
tributaria.
¿Qué deben hacer cuando RÉGIMEN SIMPLIFICADO
123456789012
NUMERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA
dejan de realizar su NO EMITE FACTURA
CONTRIBUYENTE: NOMBRE APELLIDO
DOMICILIO FISCAL: CALLE O AVENIDA DEL DOMICILIO
FISCAL DEL CONTRIBUYENTE
GRAN ACTIVIDAD: ACTIVIDAD DEL CONTRIBUYENTE
actividad?
Cuando el contribuyente cierra definitivamente su actividad económica, puede inactivar
su NIT en oficinas del SIN o realizando los siguientes pasos en la Oficina Virtual:
PASO MEN En la opción Inactivación solicitada PASO 2
del NIT Pulsar sobre
BIENVENIDO
Oficin@ Virtual
1
Ú
PBD - Padrón Biométrico Digital 21
Inactivación Solicitada de NIT
Si usted necesita inactivar su NIT en el padrón de
Ingresar al sitio WEB Contribuyentes, con esta opción puede inactivar su
www.impuestos.gob.bo pulse en el NIT
ícono Oficin@ Virtual seleccione el Usted puede iniciar un trámite de inactivación
Padrón Biométrico Digital y haciendo clic en el botón “Crear Trámite de
Inactivación”
acceda con sus credenciales (NIT,
Usuario y Contraseña). + Crear Trámite de Inactivación
PASO 3
PASO 4 Consignar el número de documento del
titular,
apoderado o representante legal pulsar inactivación NIT
PBD - Padrón Biométrico Digital
Este trámite INACTIVACIÓN DE CONTRIBUYENTE
también lo Se procederá a la inactivación del NIT del contribuyente, no podrá realizar cambios
pueden efectuar posteriores. Por seguridad, para confirmar debe ingresar el número de documento del
titular, Apoderado o Represenatnate Legal.
en oficinas del Una vez llenado los datos presione el botón Inactivar NIT
Servicio de
Impuestos Imprimir Inactivación de NIT
Nacionales. Certificado de
Número de documento del Titular / Apoderado o Representante Legal: 1234567 X
Inactivar NIT
Multa por
Incumplimiento de Deberes
Formales
INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES DE CONTRIBUYENTES DEL
2
RÉGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO
(RAU)
Clausura hasta que
No inscripción en el Régimen Tributario que le corresponde. regularice su
inscripción
No exhibir en lugar visible el documento de “Exhibición NIT” con la
leyenda “NO EMITE FACTURA” .
200 UFV
No tener el último formulario de liquidación y pago, correspondiente al
último vencimiento.
300 UFV
50 UFV
No actualizar la información proporcionada en el Registro de 1.000 UFV
Contribuyentes.
No entregar documentación e información requerida por la Administración
Tributaria 1.500 UFV
investigación en los plazos, formas y lugares establecidos.
Entrega parcial de la información y documentación requerida por la
Administración 1.000 UFV
control e investigación en los plazos, formas, medios y lugares
Pequeños Productores: Son grupos de Personas Naturales
dedicadas a la actividad agrícola o pecuaria.
Persona
Natural: Persona que por cuenta propia realiza actividades sujetas a
23
impuestos que se identifica con nombre y apellido.
Persona Jurídica: Grupos de personas que conforman una
sociedad dedicada a cualquier actividad económica y que asumen un
nombre (razón social) para su negocio.
Sucesiones Indivisas: Está compuesta por todos aquellos que
comparten una herencia que no ha sido repartida, sea por ausencia de
testamento, porque este no ha consignado la partición de algunos bienes o
porque han decidido no repartir el o los bienes materia de la sucesión. Una
sucesión indivisa existe en relación al bien o bienes sobre los cuales los
herederos comparten la propiedad.
Colectores: Son Personas Naturales que tienen un contrato con
el Servicio de Impuestos Nacionales, y por encargo de éste proceden a
recaudar los impuestos en medianas y pequeñas poblaciones donde no
existen entidades financieras.
Certificado de NO Imponibilidad: Es el formulario
280 V3 que deben tramitar los titulares de propiedades que no están
comprendidos en el Límite mínimo de extensión.
