Diplomando en Normas

Internacionales de Auditoría NIA

Comisión de Normas Internaciones de Auditoria NIA
• Modulo 1. Principios generales y responsabilidades adaptación era digital (3
sesiones)
• Modulo 2. Planeación, evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos evaluados
(3 sesiones)
• Modulo 3. Evidencia de auditoría, "Implicaciones de la era digital en la obtención
de evidencia de auditoría (3 sesiones)
• Modulo 4. Utilización del trabajo de otros auditores y expertos (1 sesión)
• Modulo 5. Conclusiones y dictamen de auditoría NIA 700 (1 sesión)
• Modulo 6. Informe NIA 800 y áreas especializadas (1 sesión)
Objetivos del Diplomado

• Reforzar los conocimientos en NIA

• Énfasis en Escepticismo profesional y Juicio profesional
• Llevar la teoría a la practica en la auditoría de Estados
Financieros.
• Evaluar el conocimiento.
NIA 200 - Objetivos globales del auditor
independiente y realización de la
Auditoría
Comisión de Normas Internaciones de Auditoria NIA
Alcance de la norma
Del CPA cuando conduce una auditoría de acuerdo con NIA
1.Responsabilidades generales.
2.Objetivos generales
3.Explica la naturaleza y alcance de una auditoría diseñada para hacer posible al
cumplir con dichos objetivos.
A.Explica el alcance, autoridad y estructura de las NIA, e incluye
B.Los requisitos que establecen las responsabilidades generales del auditor
independiente aplicables en todas las auditorías, incluyendo la obligación de
cumplir con las NIA.
Normas internacionales de auditoría
• Están elaboradas en el contexto de una auditoría de estados financieros por un auditor.
• Se adaptarán a las circunstancias cuando se apliquen a auditorías de otra información
financiera histórica.
• No tratan de las responsabilidades del auditor que puedan existir en la legislación,
regulación o de algún otro modo en conexión, por ejemplo, con la oferta de valores al público.
Esas responsabilidades pueden ser diferentes a las establecidas en las NIA.
• En consecuencia, aunque el auditor puede, en tales circunstancias, encontrar útiles algunos
aspectos de la NIA, es responsabilidad del auditor asegurar el cumplimiento con todas las
obligaciones legales, de regulación o profesionales.
• Cuál es su propósito de la
auditoria de los estados
financieros ?

• Usuarios?
 Auditoría de estados financieros
Cómo se logra incrementar el grado de confianza?

Se logra con la expresión de una opinión por el auditor

sobre si los estados financieros están elaborados, en todos
los aspectos importantes, de acuerdo con un marco de
referencia de información financiera aplicable.
Marco de Información Financiera
Los estados financieros pueden ser elaborados de
acuerdo con un marco de referencia de información
financiera diseñado para cumplir con:
• Las necesidades comunes de información financiera de una
amplia gama de usuarios (es decir, "estados financieros de
propósito general"); o

• Las necesidades de información financiera de usuarios

específicos (es decir, "estados financieros de propósito
especial").
 Estados financieros

• Quién es el responsable de la preparación de

los estados financieros?

• Quién supervisa su preparación?

 Estados financieros
• Los estados financieros sujetos a auditoría son los de la entidad, elaborados
por la administración de la entidad con supervisión de los encargados del
gobierno corporativo.

• Las NIA no imponen responsabilidades sobre la administración o los

encargados del gobierno corporativo y no sobrepasan las leyes y regulaciones
que gobiernan sus responsabilidades.

• Sin embargo, una auditoría, de acuerdo con las NIA se conduce sobre la premisa
de que la administración y, cuando sea apropiado, los encargados del gobierno
corporativo han reconocido ciertas responsabilidades que son fundamentales
para la realización de la auditoría.

• La auditoría de los estados financieros no releva a la administración o a los

encargados del gobierno corporativo de sus responsabilidades.
 Estados financieros
1. La identificación del marco de referencia de
información financiera aplicable
2. La elaboración de los estados financieros, de
acuerdo con dicho marco de referencia.
3. La inclusión de una descripción adecuada
del marco de referencia en los estados
financieros.
4. La elaboración de los estados financieros
requiere que la administración ejerza su
juicio al :
• hacer estimaciones contables que sean
razonables en las circunstancias,
• seleccionar y aplicar las políticas
contables apropiadas.
Estos juicios se hacen en el contexto del marco
de referencia de información financiera
 Objetivos Generales
Al conducir una auditoría de estados financieros, los objetivos generales del auditor son:

a) la obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto

están libres de incorrección material, debida a fraude o error, que permita al auditor
expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los
aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable; y

b) la emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los

requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor.

Comisión de Normas Internaciones de Auditoria NIA

Estados financieros
¿Qué pasa si no se puede obtener seguridad razonable?

En todos los casos en los que no pueda obtenerse una seguridad

razonable y, dadas las circunstancias, una opinión con salvedades en
el informe de auditoría no sea suficiente para informar a los usuarios
de los estados financieros, las NIA requieren que el auditor deniegue
la opinión o que renuncie al encargo, si las disposiciones legales o
reglamentarias aplicables así lo permiten.
Juicio y escepticismo
profesional
Juicio y escepticismo profesional
Las NIA requieren que el auditor ejerza su juicio profesional y mantenga el
escepticismo profesional durante la planeación y desempeño de la auditoría y,
entre otras cosas:

• Identifique y juzgue los riesgos de representación errónea de importancia

relativa, ya sea debido a fraude o error, con base en un entendimiento de la
entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad.
• Obtenga suficiente evidencia apropiada de auditoría sobre si existen
representaciones erróneas de importancia relativa, mediante diseño e
implementación de respuestas apropiadas a los riesgos valorados.
• Se forme una opinión sobre los estados financieros con base en conclusiones
extraídas de la evidencia de auditoría obtenida.
Requisitos éticos
relativos a una auditoría
de estados financieros
Escepticismo profesional
El auditor deberá :

• planear y
• desempeñar una auditoría

con escepticismo profesional, reconociendo que pueden haber

circunstancias que causen que los estados financieros estén representados
de una manera errónea de importancia relativa.
 Escepticismo profesional

• El auditor puede aceptar registros y documentos como genuinos a

menos que el auditor tenga razón para creer lo contrario. Sin embargo,
se requiere que el auditor considere la confiabilidad de información
que se va a usar como evidencia de auditoría.

• En casos de duda sobre la confiabilidad de información o

indicaciones de posible fraude (por ejemplo, si condiciones
identificadas durante la auditoría causan que el auditor crea que un
documento pueda no ser auténtico o que los términos de un documento
puedan haber sido falsificados), las NIA requieren que el auditor haga
una investigación adicional y determine qué modificaciones o
adiciones a los procedimientos de auditoría son necesarias para
resolver el problema.
Escepticismo profesional
No puede esperarse que el auditor no tome en cuenta la experiencia pasada sobre
honestidad e integridad de la administración de la entidad y de los encargados del
gobierno corporativo.

Sin embargo, la creencia de que la administración y los encargados del gobierno

corporativo son honestos y tienen integridad no releva al auditor de la necesidad
de mantener el escepticismo profesional o no permite al auditor quedar
satisfecho con evidencia de auditoría menos que persuasiva al obtener una
seguridad razonable.
 Juicio profesional

El auditor deberá ejercer su

juicio profesional al planear y
desempeñar una auditoría de
estados financieros.
Juicio
profesional
Es esencial para la
realización apropiada de
una auditoría, ya que la
interpretación de los
requisitos éticos relevantes
y de las NIA y las
decisiones informadas que
se requieren durante la
auditoría no pueden
hacerse sin aplicar a los
hechos y circunstancias un
conocimiento y experiencia
relevantes.
Juicio profesional
Es necesario, en particular, respecto de decisiones sobre:
• Importancia relativa y riesgo de auditoría.
• La naturaleza, oportunidad, y extensión de los procedimientos de
auditoría usados para cumplir con los requisitos de las NIA y reunir
evidencia de auditoría.
• Evaluar si se ha obtenido suficiente evidencia de auditoría apropiada,
y si necesita hacerse algo más para lograr los objetivos de las NIA y, con
eso, los objetivos generales del auditor.
• La evaluación de los juicios de la administración al aplicar el marco de
referencia de información financiera aplicable de la entidad.
• La extracción de conclusiones con base en la evidencia de auditoría
obtenida
Juicio profesional
La característica distintiva del juicio profesional que se espera de un
auditor es que se ejerza por un auditor cuyo entrenamiento,
conocimiento, y experiencia le han ayudado a desarrollar las
competencias necesarias para lograr juicios razonables.
NIA 210 – Acuerdo de los
términos del Encargo

Comisión de Normas Internaciones de Auditoria NIA

 Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA)
trata de las responsabilidades que tiene el
auditor al acordar los términos del encargo
de auditoría con la dirección y, cuando
ALCANCE proceda, con los responsables del gobierno
de la entidad. Ello incluye determinar si
concurren ciertas condiciones previas a la
auditoría cuya responsabilidad corresponde
a la dirección y, cuando proceda, a los
responsables del gobierno de la entidad. La
NIA 220 trata de los aspectos relacionados
con la aceptación del encargo que se
encuentran bajo control del auditor.
 El objetivo del auditor es aceptar o continuar con un
encargo de auditoría únicamente cuando se haya
acordado la premisa sobre la que la auditoría se va a
realizar mediante:

(a) la determinación de si concurren las condiciones

Objetivo previas a una auditoría; y
(b) la confirmación de que existe una comprensión
común por parte del auditor y de la dirección y,
cuando proceda, de los responsables del gobierno
de la entidad acerca de los términos del encargo de
auditoría.
Condiciones previas a la auditoría
(a) determinará si el marco de información financiera que se utilizará
para la preparación de los estados financieros es aceptable; y
(b) obtendrá la confirmación de la dirección de que ésta reconoce y
comprende su responsabilidad en relación con:

(i) la preparación de los estados financieros de conformidad con el

marco de información financiera aplicable, así como, en su caso, su
presentación fiel
(ii) el control interno que la dirección considere necesario para permitir
la preparación de estados financieros libres de incorrección
material, debida a fraude o error;
Condiciones previas a la auditoría

iii. la necesidad de proporcionar al auditor:

a. acceso a toda la información de la que tenga conocimiento la
dirección que sea relevante para la preparación de los estados
financieros, tal como registros, documentación y otro material;
b. información adicional que pueda solicitar el auditor a la dirección
para los fines de la auditoría; y
c. acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales el
auditor considere necesario obtener evidencia de auditoría.
Limitación al alcance de la auditoría
antes de la aceptación del encargo de
auditoría.
Si la dirección o los responsables del gobierno de la entidad incluyen en
la propuesta de los términos de un encargo de auditoría la imposición
de una limitación al alcance del trabajo del auditor de tal forma que el
auditor considere que tendrá que denegar la opinión sobre los estados
financieros, el auditor no aceptará dicho encargo con limitaciones
como encargo de auditoría, salvo que esté obligado a ello por las
disposiciones legales o reglamentarias.
Acuerdo de los términos del encargo de
auditoría
El auditor acordará los términos del encargo de auditoría
con la dirección o con los responsables del gobierno de la
entidad, según corresponda
Acuerdo de los términos del encargo de
auditoría
los términos del encargo de auditoría acordados se harán
constar en una carta de encargo u otra forma adecuada de
acuerdo escrito, e incluirán:

(a) el objetivo y el alcance de la auditoría de los estados financieros;

(b) las responsabilidades del auditor;
(c) las responsabilidades de la dirección;
(d) la identificación del marco de información financiera aplicable para la preparación
de los estados financieros; y
(e) una referencia a la estructura y contenido que se espera de cualquier informe
emitido por el auditor y una declaración de que pueden existir circunstancias en las que
el contenido y la estructura del informe difieran de lo esperado.
Auditorías recurrentes
En las auditorías recurrentes, el auditor valorará si las
circunstancias requieren la revisión de los términos del
encargo de auditoría y si es necesario recordar a la entidad
los términos existentes del encargo de auditoría.
NIA 220 REVISADA –
Gestión de calidad de la
auditoria de estados
financieros
Comisión de Normas Internaciones de Auditoria NIA
LAS NORMAS DE GESTIÓN DE LA CALIDAD
ISQM1 – trata de la responsabilidad de la firma de establecer
políticas o procedimientos que aborden los encargos que deben
estar sujetos a revisiones de calidad.

ISQM2 – aborda el nombramiento y la elegibilidad del revisor de

calidad del encargo y de la realización y documentación de la
revisión de calidad.

Norma Internacional de Auditoría 220 (Revisada) trata de la

responsabilidad específica del auditor con respecto a la gestión de
la calidad para una auditoria de EF y la responsabilidad
relacionado con el Socio.

Entraron en vigencia a partir del 15 de diciembre de

2022, y la evaluación del sistema de gestión de la
calidad debe realizarse dentro de un año a partir
del 15 de diciembre de 2022. 36
 NIA 220 (REVISADA)
OBJETIVO

11. El objetivo del auditor es gestionar la calidad en el

encargo para obtener una seguridad razonable de
que se ha logrado la calidad, de manera que:

a) El auditor ha cumplido con sus responsabilidades, y

ha realizado la auditoria de conformidad con las
normas profesionales y los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables; y

b) El informe emitido por el auditor es adecuado en

función de las circunstancias.

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NIA 220 (REVISADA)
QUE INCLUYE

➢ Responsabilidad del liderazgo

➢ Aceptación y continuidad con clientes
➢ Recursos
➢ Realización del encargo
➢ Seguimiento y corrección
➢ Asumir la responsabilidad general para gestionar y alcanzar la calidad
➢ Documentación

QUE PRETENDE

➢ Prevenir y no corregir
➢ Cumplir con toda la normativa y aplicarla en todos los trabajos que como
Firma realizamos
➢ Enfatizar en el escepticismo profesional y mejorar la documentación del
trabajo.

“Lo importante es una adecuada

comunicación, NO ASUMIR”
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“La calidad es nuestra mejor garantía de la
fidelidad de los clientes, nuestra más
fuerte defensa
contra la competencia y el único camino
para el crecimiento”.

Jack Welch

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Muchas gracias

PKF Guatemala
Tel. 2303-5050
[email protected]