CAPÍTULO I

EL PROBLEMA
 CAPÍTULO I

EL PROBLEMA

1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En la actualidad venezolana, el sistema tributario permite disponer de

una suma de medios capaces para lograr la esencia de un Estado, basado

en principios como el de legalidad, que consiste en que no podrá

establecerse impuestos, tasas o contribuciones que no estén expresamente

previstas como tales por la ley, así como tampoco ninguna otra forma de

incentivos fiscales, tales como rebajas, exoneraciones ni exenciones.

En tal sentido, dicho sistema tributario está conformado por los tributos

considerándose como una prestación obligatoria a favor del Estado, o de las

personas jurídicas indicadas por éste, que afectan al patrimonio de los

obligados y cuyo destino es el financiamiento de los fines estatales.

Entre las obligaciones tributarias que surgen del Estado y los sujetos

pasivos, constituyéndose como un vínculo de carácter personal, y de

obligatorio cumplimiento, se obtienen los ingresos fiscales provenientes de

los impuestos, las tasas y las contribuciones que pagan los contribuyentes en

cumplimiento de las disposiciones legales, la importancia de éstos, radica

desde el punto de vista financiero, por la cantidad de recursos que se

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producen anualmente, por consiguiente, el Estado aplica y planifica una

política fiscal, cuyas medidas influyen en el nivel de precios, producción,

inversión y empleos generados en el país, y todas y cada una de estas

medidas son creadas para cumplir con el régimen presupuestario y la

satisfacción de las necesidades de la población.

En este, mismo orden de ideas, estas obligaciones, están contempladas

en las normas y leyes tributarias, lo que hace que el sujeto pasivo logre

cumplir con sus compromisos tributarios, como lo son las leyes referidas al

impuesto sobre la renta (ISLR), e impuesto al Valor Agregado (IVA).

De lo anteriormente expuesto, se tienen los deberes formales,

establecidos tácitamente el Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley Código

Orgánico Tributario (2014, art.155) y se define que los contribuyentes,

responsables y terceros, están obligados a cumplir con los deberes formales.

Atendiendo a estas consideraciones, es importante que todas las

empresas cumplan con los deberes formales establecidos en las leyes y

reglamentos, para evitar incurrir en sanciones las cuales podrían afectar la

capacidad contributiva de las mismas. Cabe destacar, que el autor

Cabanellas (2006, p. 104) considera que el cumplimiento de los deberes

formales es la satisfacción de una obligación o deber.

Así como también Sanmiguel (2006, p.253), define los deberes formales

como la presentación de los recaudos correspondientes que indiquen o

reflejen el hecho imponible, lo cual da como resultado la tipificación del

tributo.
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En otras palabras, el cumplimiento de los deberes formales es la

satisfacción de una obligación o deber; en cuanto a la presentación de los

recaudos correspondientes que indiquen o reflejen el hecho imponible, lo

cual da como resultado la tipificación del tributo. (Cabanellas, 2006, p. 104;

Sanmiguel, 2006, p.253)

Es importante destacar que el cumplimiento de los deberes formales,

permite a los contribuyentes, responsables y terceros, además de evitar

sanciones, reducir recursos de tiempo, dinero y de administración, al

momento de una fiscalización.

A este respecto, se presenta a la empresa Frutería la Mercedes

C.A., cuya misión es ofrecer y suministrara la clientela los mejores productos

alimenticios, tales como: Víveres, frutas, verduras, hortalizas, huevos,

granos, legumbres, lácteos, condimentos, entre otros, con la mayor frescura

y de la mejor calidad.

En conversación sostenida con el administrador de la empresa este

manifestó que en empresa, Frutería la Mercedes C.A., C.A se están

presentando incertidumbres relacionada con el cumplimiento de los deberes

formales del impuesto sobre la renta y el impuesto al valor agregado, debido

a que el mismo no ha sido evaluado y la empresa hasta los momento no ha

sido fiscalizada y que las inconsistencias que pudiesen existir, solo se

conocerían en caso de una fiscalización por parte de la administración

tributaria.
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En tal sentido, lo antes mencionado trae como consecuencias que

empresa ante la implementación por parte de la Administración Tributaria de

programas de fiscalización pudiera ser sancionada de acuerdo a lo

establecido en el Decreto con rango valor y fuerza de ley del Código

Orgánico Tributario por incumplimiento de la normativa legal vigente

relacionada con los deberes formales, perjudicando el libre funcionamiento

tanto financiero como operativo.

En base a lo anteriormente expuesto, se hace necesario realizar la

evaluación del cumplimiento de los deberes formales del impuesto sobre la

renta e impuesto al valor agregado en la empresa Frutería la Mercedes C.A.,

con la finalidad de suministrar información oportuna y fiable a la gerencia de

la organización, con el objetivo de aplicar correctivos necesarios, y despejar

cualquier duda generada de las incongruencias que dieran lugar, evitando de

tal forma que ante un proceso de fiscalización pudiera ser sancionada por los

órganos competentes, de acuerdo a lo establecido con el Código Orgánico

Tributario por incumplimiento de la normativa legal vigente, permitiendo el

libre funcionamiento de sus actividades operativas.

1.1. FORMULACIÒN DEL PROBLEMA

De lo anteriormente expuesto, y ante las incertidumbres que pueden

generarse ante una fiscalización, se hace necesaria la formulación de las

siguientes interrogantes:
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¿Cómo es el cumplimiento de los deberes formales en la Frutería la

Mercedes C.A..?

¿Cómo es el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes

formales en materia de impuesto sobre la renta en la Frutería la Mercedes

C.A.?

¿Cómo es el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes

formales en materia de impuesto al valor agregado en la Frutería la

Mercedes C.A.?

2. OBJETIVOS DEL TRABAJO

2.1. OBJETIVO GENERAL

Evaluar el cumplimiento de los deberes formales del impuesto sobre la

renta e impuesto al valor agregado en la empresa Frutería las Mercedes C.A.

2.2. OBJETIVOS ESPECECÍFICOS

Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes

formales del impuesto sobre la renta en la empresa Frutería las Mercedes

C.A.

Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes

formales del impuesto al valor agregado en la empresa Frutería las Mercedes

C.A.
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3. JUSTIFICACIÓN

La presente investigación estará dirigida a la evaluación del

cumplimiento de los deberes formales en Frutería las Mercedes C.A,

permitiendo realizar la siguiente justificación desde el punto de vista teórico,

práctico y metodológico.

Desde el punto de vista teórico, en la investigación se utilizaran

definiciones conceptuales, antecedentes, bases teóricas y normativas legales

referidas a la variable deberes formales los cuales deben cumplir las

empresas, permitiendo ampliar todo lo relacionado a la variable en estudio,

sirviendo como referencias para investigaciones futuras.

Desde el punto de vista práctico, la investigación suministrará

información oportuna y fiable a la gerencia de la Frutería la Mercedes C.A.,

en la aplicación de correctivos necesarios que dieran lugar, y solucionar

cualquier incongruencia presentada, evitando ante una fiscalización por el

Seniat, sanciones establecidas en el Código Orgánico Tributario por

incumplimiento de los deberes formales del impuesto sobre la renta e

impuesto al valor agregado la normativa legal vigente, permitiendo el libre

funcionamiento de sus actividades operativas.

Desde el punto de vista metodológico en esta investigación se

elaborara un instrumento de recolección de datos válido, con el objeto de

obtener información sobre la variable que ayudarán a futuros estudiantes

interesados en el tema
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4. DELIMITACIÓN

La investigación se llevara a cabo en la empresa Frutería las Mercedes

C.A., ubicada en el municipio Maracaibo del Estado Zulia, en el período

comprendido entre Septiembre de 2016 a Julio de 2017.

Se encuentra enmarcada dentro del área temática de gestión tributaria,

específicamente en cuanto al cumplimiento de los deberes formales en

materia de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado, sustentada

en los criterios legales establecidos por el Código Orgánico Tributario (2015),

Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Impuesto Sobre la Renta

(2014), Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Impuesto al valor

agregado (2014), así como también postulados teóricos de Villegas (2005),

Cabanellas, 2006, Sanmiguel, 2006, Candal (2005), entre otros.

Por otra parte, la investigación se encuentra vinculada con el Objetivo

Histórico Nº 1. I del Plan de La Patria 2013-2015, Objetivo Nacional 1.3,

Objetivos Estratégicos y Generales 1.3.9 específicamente en el 1.3.9.1

Adecuar y fortalecer los mecanismos de control impositivo para mejorar la

eficiencia en la recaudación de los tributos nacionales y viabilizar futuros

acuerdos comerciales.