Buenas tardes, compañeros
Les voy a hablar un poco de los ingresos y deducciones
Que es un ingreso?
Aquí tenemos lo que es una definición de acuerdo con lo que yo considero que es un ingreso, pero
como saben, todo debe de estar fundamentado y como tal no tenemos una definición en las
disposiciones fiscales, pero si buscamos en la normativa contable, específicamente en la NIF A-5
NIF A-5
Un ingreso es el incremento de los activos o el decremento de los pasivos de una entidad, durante
un periodo contable, con un impacto favorable en la utilidad o pérdida neta o, en su caso, en el
cambio neto en el patrimonio contable y, consecuentemente, en el capital ganado o patrimonio
contable, respectivamente.
Ahora bien, tenemos los ingresos acumulables de las personas morales que de acuerdo con la Ley
del ISR acumularan la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o de
cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los provenientes de sus
establecimientos en el extranjero.
También tenemos los ingresos que no se consideraran acumulables bueno pues de acuerdo con el
Art. 16 no se consideraran acumulables el aumento de capital, primas por colocación de acciones
que emita la sociedad (es el sobreprecio de venta con respecto al valor de la acción), pago de la
perdida por sus acciones(venta de acciones el pago del impuesto es sobre la ganancia, no por la
venta y mucho menos por la perdida, por la revaluación de sus activos y su capital (proceso
contable para aumentar o disminuir en los estados financieros el valor sus bienes) e ingresos por
dividendos o utilidades que perciban de otras personas morales residentes en México
Bueno compañeros alguien desconoce alguno de estos conceptos por los cuales no se
considerarán ingresos acumulables,
bueno ELISA sabes que son las primas por colocación de acciones que emite la sociedad o la
empresa?
Alguien sabe cual es el momento de acumulación?
Bueno pues
EN ENAJENACION O PRESTACION DE SERVICIOS.
A) en cuanto SE EXPIDA EL COMPROBANTE
B) ENVIE EL BIEN O SE PRESTE EL SERVICIO.
C) SE COBRE O SEA EXIGIBLE TOTAL O PARCIALMENTE EL PRECIO O LA CONTRAPRESTACION
PACTADA.
Bueno, pero definamos que es enajenación de bienes y prestación de servicios para ello
tomaremos la definición del Art. 14 CFF
Ahora
También tienen sus excepciones
NO APLICABLE PARA HONORARIOS DE S.C. A.C. Y OTROS SERVICIOS YA QUE SE ACUMULAN HASTA
QUE SON COBRADOS.
El otro momento de acumulación es el arrendamiento financiero o enajenaciones a plazo
El cual tiene 2 opciones
1 TOTAL DEL PRECIO PACTADO
y
2 PRECIO EXIGIBLE EN EL EJERCICIO
El otro momento
INGRESOS DERIVADOS DE DEUDAS NO CUBIERTAS.
- EN EL MES EN QUE SE CONSUME EL PLAZO DE PRESCRIPCION.
- EN EL MES EN QUE SE DEMUESTRE NOTORIA IMPOSIBLIDAD PRACTICA DE PAGO
INGRESOS EN CONTRATOS DE OBRA
- CUANDO LAS ESTIMACIONES SEAN APROBADAS PARA SU COBRO Y SEAN COBRADAS DENTRO DE
LOS TRES MESES POSTERIORES DE LO CONTRARIO SE ACUMULARAN HASTA QUE SEAN
EFECTIVAMENTE COBRADAS
Esto significa que:
No sólo se encuentran afectos al gravamen los que deriven de la realización de
actividades empresariales,
Sino también los ingresos de:
Naturaleza civil
Ahora cuales son los llamados otros Ingresos
Los determinados presuntivamente.
Por las autoridades fiscales
Ganancia por pago en especie.
En este caso para determinar dicha ganancia se considerara como ingreso el valor
conforme al avalúo de una persona autorizada.
Mejoras a bienes arrendados.
Se considerara obtenido el ingreso al termino del contrato y en el monto que a esa fecha
tengan las inversiones.
Ganancia en enajenación de activos fijos.
Pagos de créditos incobrables.
Recuperación de seguros y fianzas.
Seguros de hombre clave.
Gastos por cuenta de terceros.
Intereses devengados a favor sin deducción alguna.
Ajuste anual por inflación.
Préstamos o aportaciones superiores a $ 600,000 en efectivo no declaradas
(76 Fracción XVI LISR)
Ahora tenemos lo que son las deducciones autorizadas
Dichas deducciones son:
ART 27
Pero para que estas deducciones sean deducibles deben de cumplir los siguientes requisitos
Estrictamente indispensable.
Para los fines de la actividad del contribuyente
Amparadas con comprobantes fiscales.
Y que cuyo monto exceda los 2 mil pesos deberán efectuarse mediante transferencia.
Combustible
Estar debidamente registradas en contabilidad y que sean restadas una sola vez.
Cumplir con las obligaciones establecidas en esta Ley en materia de retención y
entero de impuestos a cargo de terceros.
Que cuando los pagos cuya deducción se pretenda realizar se hagan a contribuyentes que
causen el impuesto al valor agregado, dicho impuesto se traslade en forma expresa y por
separado en el comprobante fiscal correspondiente.
Que, en el caso de intereses por capitales tomados en préstamo, éstos se hayan invertido
en los fines del negocio.
PF, SC, AC, Coordinados y donativos, efectivamente pagados.
Previsión social.
Seguros y fianzas coincidan con conceptos deducibles.
Costos e intereses correspondan a valores de mercado.
Pérdidas por créditos incobrables, cumplan requisitos.
Que al realizar las operaciones correspondientes o a más tardar el último día del ejercicio
se reúnan los requisitos deducción en particular establece esta Ley.
Salarios se entregue subsidio o se retenga y entere.
