CONTABILIDAD

DE SOCIEDADES
CASO PRÁCTICO

ESCISIÓN

CASO 1 SOCIEDADES, COMPUTRON S.A,

TELMEC S.A. Y IMPORTEC S.A.

Dr. CPC Pascual Ayala Zavala

305
 ESCISION 1

Los socios de las empresas COMPUTRON SA y TELMEC S.A, acordaron la reorganizacion

de sus sociedades mediante el procedimiento de escisión, el acuerdo consiste en que, parte del
patrimonio de COMPUTRON SA se va incorporar a la empresa TELMEC SA y con el patrimonio
restante se conformara una nueva sociedad denominada IMPORTEC SA. Extinguiendose la
la sociedad COMPUTRON SA.

A la fecha del acuerdo, las sociedades muestran sus activos y pasivos en los siguientes estados
de situacion financiera.
COMPUTRON S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(AL 25 de Octubre del año 1)
(Expresado en Soles)
ACTIVOS PASIVOS
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y [Link] efectivo 1,900.00 Cuentas por pagar comerc. 5,300.00
[Link] cobrar comerciales 6,800.00 Total Pasivos Corrientes 5,300.00
Inventarios 10,200.00
Total Activos Corrientes 18,900.00 Patrimonio Neto
Activos No Corrientes Capital 40,000.00
Propiedades, planta y equipo 34,450.00 Capita adicional 4,000.00
Depreciación Acumulada (5,800.00 ) Resultados acumulados (1,750.00 )
Total Activos No Corrientes 28,650.00 Total Patrimonio Neto 42,250.00

TOTAL ACTIVOS 47,550.00 TOTAL PASIVOS Y PATRIM. 47,550.00

CONFORMACION DEL CAPITAL

Socios Acciones Valor Participac. Total

Acción %
Clarita Cruz 1,000.00 10.00 25.00 10,000.00
Isaura Vasquez 1,200.00 10.00 30.00 12,000.00
Greace Cutti 1,500.00 10.00 37.50 15,000.00
Omar Quispe 300.00 10.00 7.50 3,000.00
Total 4,000.00 100.00 40,000.00

TELMEC S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(AL 25 de Octubre del año 1)
(Expresado en Soles)

ACTIVOS PASIVOS
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y [Link] efectivo 1,520.00 Cuentas. por pagar comerciales 1,400.00
[Link] cobrar comerciales 3,500.00 Otras cuentas por pagar 4,820.00
Inventarios 12,400.00 Total Pasivo Corriente 6,220.00
Total Activo Corriente 17,420.00
Activos No Corrientes Patrimonio Neto
Propiedades, planta y equipo 48,000.00 Capital 50,000.00
Depreciación Acumulada (8,000.00) Resultados acumulados 1,200.00
Total Activos No Corrientes 40,000.00 Total Patrimonio Neto 51,200.00

TOTAL ACTIVOS 57,420.00 TOTAL PASIVOS Y PATRIM. 57,420.00

306
 CONFORMACION DEL CAPITAL

Valor Participac.
Socios Acciones Total
Acción %
Vicente Zurita 3,000.00 5.00 30.00 15,000.00
Eula Rojas 2,500.00 5.00 25.00 12,500.00
Liliana Lizana 2,000.00 5.00 20.00 10,000.00
Lidia Huamán 2,500.00 5.00 25.00 12,500.00
Total 10,000.00 100.00 50,000.00

La escisión entra en vigencia el 1 de Diciembre del año 1

En el acuerdo determino que la transferencia comprende los siguientes activos y pasivos que
la empresa COMPUTRON SA, deberá entregar a TELMEC SA

ACTIVOS Parcial Total

Dinero en bancos 1,230.00
Mercaderías 8,000.00
Propiedades, planta y equipo 20,000.00
Depreciación Acumulada (3,500.00) 16,500.00
Total activo 25,730.00
PASIVO
2 Facturas por pagar 1,000.00 2,000.00
Total pasivo 2,000.00

Neto 23,730.00

Se acordó también que las acciones de TELMEC S A deben estar conformadas por acciones
cuyo valor nominal será de S/. 20.00 debiendo los socios aportar en efectivo en el casos que
existiera diferencias por redondeo.

Activos y pasivos restantes que se entrego a IMPORTEC S.A.

ACTIVOS Parcial Total

Dinero en bancos 710.00
Cuentas por cobrar 6,800.00
Mercaderías 200.00
Propiedades, planta y equipo 14,450.00
Depreciación Acumulada (2,300.00) 12,150.00
Total activo 19,860.00
PASIVO
Facturas por pagar 1,800.00
Tributos por pagar 720.00
Total pasivo 2,520.00

Neto 17,340.00

Asimismo también se acordó que el capital de la nueva sociedad IMPORTEC S.A. debera estar
conformado por acciones cuyo valor nominal será de S/. 10.00 cada una, debiendo los socios
realizar aportes adicionales en efectivo, en el caso que hubiera diferencias de redondeo.

307
OPERACIONES QUE SE REALIZARON ANTES DE LA ESCISION

Posterior al acuerdo de escisión y previo a la fecha de la elaboración de la escritura publica las

empresas llevaron a cabo las siguientes operaciones:

Empresa COMPUTRON S.A.

1.- Se vende mercaderías con facturas al cliente Panfilo Lizana por S/.4,000 mas I.G.V. cuyo
costo es de S/.2,000, la venta fue al contado

2.- Se cancela a los proveedores por S/.1,500 por lo que se obtiene un descuento del 10% por
pronto pago

3.- El socio Omar Quispe, no esta de acuerdo con la operación de escision por lo que presento
su renuncia a la sciedad, los demás socios acordaron aceptar el pedido del socio Omar, por
lo que se obligan a pagarle todos sus derechos adquiridos en la empresa.

4.- Se determina el resultado del ejercicio

5.- Previo al traslado de su patrimonio a las dos empresas, se procede a la capitalizacion del
capital adicional y de los resultados acumulados

6.- Se efectua el traslada del saldo de sus cuentas activas y pasivas a la empresa TELMEC S.A.
y a la nueva sociedad IMPORTEC S.A. extinguiéndose la sociedad COMPUTRON S.A.

Empresa TELMEC S.A.

1.- Se vendio el 50% de las mercaderías por S/.9,000.00 mas I.G.V. al crédito

2.- Se registro como gastos un recibo de teléfonos por S/.2,000.00

3.- Se determina el Resultado del Ejercicio

4.- Los socios previo a la escisión acordaron distribuirse las utilidades

5.- Se recibe los activos y pasivos de la empresa COMPUTRON S.A.

Empresa IMPORTEC S.A.

1.- Se recibe parte de los activos y pasivos de la empresa COMPUTRON S.A.

308
 DIARIO COMPUTRON S.A.

Operaciones en la empresa COMPUTRON S.A.C. antes del proceso de escisión.

----------------------------
----------------------------
x-------------------------------
x-------------------------------
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 5,800.00
395 Depreciación acumulada de propiedad planta y equipo
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 5,300.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 CAPITAL 40,000.00
501 Capital Social
52 CAPITAL ADICIONAL 4,000.00
521 Primas (descuento) de acciones
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,900.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 6,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
20 MERCADERÍAS 10,200.00
201 Mercaderías
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUPO 34,450.00
335 Muebles y enseres
59 RESULTADOS ACUMULADOS 1,750.00
592 Perdidas acumuladas

x/x Por el cierre del balance al año 01

---------------------------- x-------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,900.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 6,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
20 MERCADERÍAS 10,200.00
201 Mercaderías
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 34,450.00
335 Muebles y Enseres
59 RESULTADOS ACUMULADOS 1,750.00
592 Perdidas Acumuladas
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 5,800.00
395 Depreciación acumulada de propiedad planta y equipo
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 5,300.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
50 CAPITAL 40,000.00
501 Capital Social
52 CAPITAL ADICIONAL 4,000.00
521 Primas (descuento) de acciones

x/x Por la apertura de las cuentas al 26 de

Octubre del año 1

309
Operación 1.- Venta de Mercaderías al Contado

---------------------------- x-------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 4,720.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS 4,000.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías venta local
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 720.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas

x/x Por la venta de mercaderías al contado

---------------------------- x-------------------------------
69 COSTO DE VENTA 2,000.00
691 Mercaderías
6912 Mercaderías venta local
20 MERCADERÍAS 2,000.00
201 Mercadeáis
2011 Mercaderías

x/x Por el costo de las mercaderías vendidas

---------------------------- x-------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,720.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 4,720.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera

x/x Por el cobro de factura según venta

Operación 2.- Pago de Proveedores con descuento del 10%.

---------------------------- x-------------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,500.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
77 INGRESOS FINANCIEROS 150.00
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,350.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

x/x Por el pago a proveedores con un descuento del 10 %

por pronto pago

Operación 3.- Pago de derechos adquiridos al Socio por retirarse.

310
---------------------------- x-------------------------------
50 CAPITAL 3,000.00
501 Capital Social
5011 Acciones
59 RESULTADOS ACUMULADOS 30.00
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
52 CAPITAL ADICIONAL 300.00
521 Primas (descuento) de acciones
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,330.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

x/x Por el pago de derechos correspondientes al

socio Omar Quispe, por no estar de acuerdo con el
proceso de escisión

Calculo de los derechos que le corresponden al socio Omar Quispe.

Patrimonio. Resultado [Link] Aporte Patrimon.

Inicial del al final Final
Ejercicio del ejerc. 7.5%
Capital 40,000.00 40,000.00 3,000.00 37,000.00
Capital adicional 4,000.00 4,000.00 300.00 3,700.00
Resultados Acumulad. (1,750.00) 2,150.00 400.00 30.00 370.00
Total 42,250.00 2,150.00 44,400.00 3,330.08 41,070.00

Operación 4.- Por el cierre del ejercicio

---------------------------- x-------------------------------
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 2,000.00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías
69 COSTO DE VENTA 2,000.00
691 Mercaderías
6912 Mercaderías venta local

x/x Por el traslado del costo de ventas

---------------------------- x-------------------------------
70 VENTAS 4,000.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderías venta local
80 MARGEN COMERCIAL 4,000.00
801 Margen Comercial

x/x Por la cancelación de la cuenta ventas.

---------------------------- x-------------------------------
80 MARGEN COMERCIAL 2,000.00
801 Margen Comercial
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 2,000.00
611 Mercaderías

x/x Por la cancelación de la cuenta de variación

de inventarios

311
---------------------------- x-------------------------------
80 MARGEN COMERCIAL 2,000.00
801 Margen Comercial
82 VALOR AGREGADO 2,000.00
821 Valor agregado

x/x Por el traslado del saldo del margen comercial al

valor agregado.

---------------------------- x-------------------------------
82 VALOR AGREGADO 2,000.00
821 Valor agregado
83 EXCEDENTE BRUTO ([Link]) DE EXPLOTACIÓN 2,000.00
831 Excedente bruto ([Link]) de explotación

x/x Por la transferencia de los saldos del valor agregado

al excedente bruto de explotación.

---------------------------- x-------------------------------
83 EXCEDENTE BRUTO ([Link]) DE EXPLOTACIÓN 2,000.00
831 Excedente bruto ([Link]) de explotación
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 2,000.00
841 Resultado de explotación

x/x Por la transferencia del saldo de excedente bruto de

explotación al resultado de explotación.

---------------------------- x-------------------------------
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 2,000.00
841 Resultado de explotación
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIÓN E IMPUESTOS 2,000.00
851 Resultado antes de participación e impuestos

x/x Por la transferencia del resultado de explotación al

resultado antes de participación e impuestos.

---------------------------- x-------------------------------
77 INGRESOS FINANCIEROS 150.00
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIÓN E IMPUESTOS 150.00
851 Resultado antes de participación e impuestos

x/x Por la transferencia del saldo de ingresos financieros.

---------------------------- x-------------------------------
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIÓN E IMPUESTOS 2,150.00
851 Resultado antes de participación e impuestos
89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 2,150.00
891 Utilidad

x/x Por la transferencia del resultado antes de participación

e impuestos a determinación del resultado del ejercicio.

312
---------------------------- x-------------------------------
89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 2,150.00
891 Utilidad
59 RESULTADOS ACUMULADOS 2,150.00
591 Utilidades no distribuidas

x/x Por el traslado del resultado de las operaciones a

Resultados Acumulados

---------------------------- x-------------------------------
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 5,800.00
395 Depreciación acumulada de propiedad planta y equipo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 720.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 3,800.00
421 Facturas, boletas y oros comprobantes por pagar
50 CAPITAL 37,000.00
501 Capital Social
52 CAPITAL ADICIONAL 3,700.00
521 Primas (descuento) de acciones
59 RESULTADOS ACUMULADOS 370.00
591 Utilidades no distribuidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,940.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 6,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
20 MERCADERÍAS 8,200.00
201 Mercaderías
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 34,450.00
335 Muebles y Enseres

x/x Por el asiento de cierre al 30 de Noviembre

del año 1

---------------------------- x-------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,940.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 6,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
20 MERCADERÍAS 8,200.00
201 Mercaderías manufacturados
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 34,450.00
335 Muebles y Enseres
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 5,800.00
395 Depreciación acumulada de propiedad planta y equipo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 720.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general de ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 3,800.00
421 Facturas, boletas y oros comprobantes por pagar
50 CAPITAL 37,000.00
501 Capital Social

313
52 CAPITAL ADICIONAL 3,700.00
521 Primas (descuento) de acciones
59 RESULTADOS ACUMULADOS 370.00
591 Utilidades no distribuidas

x/x Por el asiento de apertura al 1 de Diciembre

del año 1

---------------------------- x-------------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS 370.00
591 Utilidades no distribuidas
52 CAPITAL ADICIONAL 3,700.00
521 Primas (descuento) de acciones
50 CAPITAL 4,070.00
501 Capital Social

x/x Por el traslado de la cuenta resultados

acumulados y capital adicional a la
cuenta capital

---------------------------- x-------------------------------
01 TELMEC S.A. 29,230.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,230.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
20 MERCADERÍAS 8,000.00
201 Mercaderías
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 20,000.00
335 Muebles y Enseres

x/x Por el traslado de las cuentas del activo a

TELMEC S.A.

---------------------------- x-------------------------------
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 3,500.00
395 Depreciación acumulada de propiedad planta y equipo
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 2,000.00
421 Facturas, boletas y oros comprobantes por pagar
50 CAPITAL 23,730.00
501 Capital Social
01 TELMEC S.A. 29,230.00

x/x Por el traslado a las cuentas del pasivo

y patrimonio a TELMEC S.A.

---------------------------- x-------------------------------
02 IMPORTEC S.A. 22,160.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 710.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 6,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
20 MERCADERÍAS 200.00
201 Mercaderías manufacturados
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 14,450.00
335 Muebles y Enseres

x/x Por el traslado de las cuentas del activo a

IMPORTEC S.A.

314
---------------------------- x-------------------------------
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 2,300.00
395 Depreciación acumulada de propiedad planta y equipo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR 720.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,800.00
421 Facturas, boletas y oros comprobantes por pagar
50 CAPITAL 17,340.00
501 Capital Social
02 IMPORTEC S.A. 22,160.00

x/x Por el traslado de las cuentas del

pasivo y patrimonio a IMPORTEC S.A.

315
 DIARIO TELMEC S.A.

---------------------------- x-------------------------------
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 8,000.00
391 Depreciación acumulada
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,400.00
421 Facturas, boletas y oros comprobantes por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 4,820.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
50 CAPITAL 50,000.00
501 Capital Social
59 RESULTADOS ACUMULADOS 1,200.00
591 Utilidades no distribuidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,520.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 3,500.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
20 MERCADERÍAS 12,400.00
201 Mercaderías manufacturados
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 48,000.00
335 Muebles y Enseres

x/x Por el cierre del balance al 25 de Octubre del

año 1

---------------------------- x-------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,520.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 3,500.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
20 MERCADERÍAS 12,400.00
201 Mercaderías manufacturados
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 48,000.00
335 Muebles y Enseres
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 8,000.00
391 Depreciación acumulada
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,400.00
421 Facturas, boletas y oros comprobantes por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 4,820.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
50 CAPITAL 50,000.00
501 Capital Social
59 RESULTADOS ACUMULADOS 1,200.00
591 Utilidades no distribuidas

x/x Por la apertura de las cuentas al 26 de Octubre

del año 1

316
Operación 1.- Venta del 50% de las mercaderías al crédito.

---------------------------- x-------------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 10,620.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,620.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
70 VENTAS 9,000.00
701 Mercaderías
7012 Mercaderias venta local

x/x Por la venta de mercaderías al crédito.

---------------------------- x-------------------------------
69 COSTO DE VENTA 6,200.00
691 Mercaderías
6912 Mercaderías venta local
20 MERCADERÍAS 6,200.00
201 Mercaderías
2011 Mercaderías

x/x Por el costo de las mercaderías vendidas

Operación 2.- Por el devengo de los gastos por servicios públicos

---------------------------- x-------------------------------
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 2,000.00
636 Servicios básicos
6364 Teléfono
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 360.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 2,360.00
421 Facturas, boletas y oros comprobantes por pagar
1212 Emitidas en cartera

x/x Por los servicios telefónicos recibidos

---------------------------- x-------------------------------
94 GASTOS ADMINISTRSTIVOS 2,000.00
941 Gastos administrativos
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE COSTOS Y GASTOS 2,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

x/x Por el destino de los gastos

317
Operación 3.- Determinación del resultado del ejercicio.

---------------------------- x-------------------------------
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 6,200.00
611 Mercaderías
6111 Mercaderías
69 COSTO DE VENTA 6,200.00
691 Mercaderías
6912 Mercaderías venta local

x/x Por el traslado del costo de ventas

---------------------------- x-------------------------------
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS. DE COSTOS Y GASTOS 2,000.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
94 GASTOS ADMINISTRSTIVOS 2,000.00
941 Gastos administrativos

x/x Por el cierre de las cuentas de la clase 9

---------------------------- x-------------------------------
70 VENTAS 9,000.00
701 Mercaderías
80 MARGEN COMERCIAL 9,000.00
801 Margen comercial

x/x Por la cancelación de la cuenta de ventas.

---------------------------- x-------------------------------
80 MARGEN COMERCIAL 6,200.00
801 Margen comercial
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 6,200.00
611 Mercaderías

x/x Por la cancelación de la cuenta de

variación de existencias.

---------------------------- x-------------------------------
80 MARGEN COMERCIAL 2,800.00
801 Margen comercial
82 VALOR AGREGADO 2,800.00
821 Valor agregado

x/x Por la transferencia del saldo del margen comercial

al valor agregado.

---------------------------- x-------------------------------
82 VALOR AGREGADO 2,000.00
821 Valor agregado
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 2,000.00
636 Servicios básicos

x/x Por el cierre de las cuentas de gastos

318
---------------------------- x-------------------------------
82 VALOR AGREGADO 800.00
821 Valor agregado
83 EXCEDENTE BRUTO ([Link]) DE EXPLOTACIÓN 800.00
831 Excedente bruto de explotación

x/x Por la transferencia de los saldos del valor agregado al

excedente bruto de explotación.

---------------------------- x-------------------------------
83 EXCEDENTE BRUTO ([Link]) DE EXPLOTACIÓN 800.00
831 Excedente bruto de explotación
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 800.00
841 Resultado de explotación

x/x Por la transferencia de los saldos del excedente bruto de

explotación al resultado de explotación.

---------------------------- x-------------------------------
84 RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 800.00
841 Resultado de explotación
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMP. 800.00
851 Resultados antes de participaciones e impuestos

x/x Por la transferencia de resultados de explotación a

resultados antes de participaciones e impuestos.

---------------------------- x-------------------------------
85 RESULTADOS ANTES DE PARTICIPACIONES E IMP. 800.00
851 Resultados antes de participaciones e impuestos
89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 800.00
891 Utilidad

x/x Por la transferencia del resultado antes de participaciones e

impuestos a determinación del resultado del ejercicio.

---------------------------- x-------------------------------
89 DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 800.00
891 Utilidad
59 RESULTADOS ACUMULADOS 800.00
591 Utilidades no distribuidas

x/x Por el traslado del resultado de las operaciones

a Resultados Acumulados

Al determinar el resultado antes de la escision se elabora un balance

general

---------------------------- x-------------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS 2,000.00
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS, PARTICIPES) Y DIRECTORES 2,000.00
441 Accionistas (socios, participes )
4412 Dividendos

319
x/x Por la distribución de las utilidades antes
de iniciado el proceso de fusión.

---------------------------- x-------------------------------
39 DEPRECIACION YAMORTIZ. ACUMULADOS 8,000.00
395 Depreciación acumulada de propiedad,planta y equipo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,260.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 3,760.00
421 Facturas, boletas y oros comprobantes por pagar
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS, PARTICIPES) Y DIRECTORES 2,000.00
441 Acciones (socios, participes )
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 4,820.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
50 CAPITAL 50,000.00
501 Capital Social
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,520.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 14,120.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
20 MERCADERÍAS 6,200.00
201 Mercaderías manufacturados
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 48,000.00
335 Muebles y Enseres

x/x Por el asiento de cierre al 30 de Noviembre del año xx

---------------------------- x-------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,520.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 14,120.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
20 MERCADERÍAS 6,200.00
201 Mercaderías manufacturados
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 48,000.00
335 Muebles y Enseres
39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 8,000.00
391 Depreciación acumulada
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,260.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 3,760.00
421 Facturas, boletas y oros comprobantes por pagar
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 2,000.00
441 Acciones (o socios )
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 4,820.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
50 CAPITAL 50,000.00
501 Capital Social

320
x/x Por el asiento de apertura al 1 de Diciembre del
año 1

---------------------------- x-------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,230.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
20 MERCADERÍAS 8,000.00
201 Mercaderías manufacturados
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 20,000.00
335 Muebles y Enseres
01 COMPUTRON S.A. 29,230.00

x/x Por la recepción del bloque patrimonial

correspondiente al activo de Computron S.A.

---------------------------- x-------------------------------
01 COMPUTRON S.A. 29,230.00

39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADOS 3,500.00

391 Depreciación acumulada
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 2,000.00
421 Facturas, boletas y oros comprobantes por pagar
50 CAPITAL 23,730.00
501 Capital Social

x/x Por la recepción del bloque patrimonial

correspondiente al pasivo y patrimonio de
Computron S.A.

---------------------------- x-------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
50 CAPITAL 10.00
501 Capital Social

x/x Por el redondeo del valor de las acciones

321
 DIARIO IMPORTEC S.A.

---------------------------- x-------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 710.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 6,800.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
20 MERCADERÍAS 200.00
201 Mercaderías manufacturados
2011 Mercaderías manufacturadas
33 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 14,450.00
335 Muebles y Enseres
3351 Muebles
33511 Costo
01 COMPUTRON S.A. 22,160.00

x/x Por la recepción del bloque patrimonial

correspondiente al Activo de la empresa
Computron S.A.

---------------------------- x-------------------------------
01 COMPUTRON S.A. 22,160.00

39 DEPRECIACION Y AMORTIZ . ACUMULADOS 2,300.00

391 Depreciación acumulada
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 720.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 1,800.00
421 Facturas, boletas y oros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
50 CAPITAL 17,340.00
501 Capital Social
5011 Acciones

x/x Por la recepción del bloque patrimonial

correspondiente al Pasivo y Patrimonio
de la empresa Computron S.A.

---------------------------- x-------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
50 CAPITAL 10.00
501 Capital Social
5011 Acciones

x/x Aumento del capital como consecuencia

del redondeo del valor de las acciones

322
 MAYOR COMPUTRON S.A. (1)

10 EFECTIVO Y EQUIVAL. 12 CUENTAS POR COBRAR

DE EFECTIVO COMERCIALES - TERCEROS 20 MERCADERIAS
1,900.00 1,350.00 6,800.00 4,720.00 10,200.00 2,000.00
4,720.00 3,330.00 4,720.00

6,620.00 4,680.00 11,520.00 4,720.00 10,200.00 2,000.00

33 PROPIEDADES 39 DEPRECIACION Y AMORT. 40 [Link].Y APORTES

PLANTA Y EQUIPO ACUMULADO [Link] PENS. POR PAGAR
34,450.00 0.00 0.00 5,800.00 0.00 720.00

34,450.00 0.00 0.00 5,800.00 0.00 720.00

42 CUENTAS POR PAGAR

COMERCIALES - TERCEROS 50 CAPITAL 52 CAPITAL ADICIONAL
1,500.00 5,300.00 3,000.00 40,000.00 300.00 4,000.00

1,500.00 5,300.00 3,000.00 40,000.00 300.00 4,000.00

59 RESULTADOS ACUMUL. 69 COSTOS DE VENTAS 70 VENTAS

1,750.00 2,000.00 4,000.00
30.00

1,780.00 0.00 2,000.00 0.00 0.00 4,000.00

77 INGRESOS FINANCIEROS
150.00

0.00 150.00

323
Habiendo elaborado el Balance General (Hoja de Trabajo) para determinar el resultado a la fecha
de la escision para calcular la participacion del socio que se retira, luego de realizar los traslados
de los activos y pasivos a la empresa TELMEC SA y a IMPORTEC S.A. el mayor queda de la
siguiente manera:

MAYOR COMPUTRON S.A. (2)

10 EFECTIVO Y EQUIVAL. 12 CUENTAS POR COBRAR

DE EFECTIVO COMERCIALES - TERCEROS 20 MERCADERIAS
1,900.00 1,350.00 6,800.00 4,720.00 10,200.00 2,000.00
4,720.00 3,330.00 4,720.00 6,800.00 8,200.00 8,000.00
1,940.00 1,230.00 6,800.00 6,800.00 200.00
710.00 8,200.00
1,940.00

8,560.00 8,560.00 18,320.00 18,320.00 18,400.00 18,400.00

33 PROPIEDAD 39 DEPRECIACION Y AMORT. 40 [Link]. Y APORTES

PLANTA Y EQUIPO ACUMULULADO SIST.P. PENS. POR PAGAR
34,450.00 20,000.00 5,800.00 5,800.00 720.00 720.00
34,450.00 14,450.00 3,500.00 5,800.00 720.00 720.00
34,450.00 2,300.00

68,900.00 68,900.00 11,600.00 11,600.00 1,440.00 1,440.00

41 REMUNERACIONES Y 42 CUENTAS POR PAGAR

PARTICIPAC. POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 50 CAPITAL
1,500.00 5,300.00 3,000.00 40,000.00
2,000.00 3,800.00 23,730.00 37,000.00
1,800.00 17,340.00 4,070.00
3,800.00 37,000.00

0.00 0.00 9,100.00 9,100.00 81,070.00 81,070.00

52 CAPITAL ADICIONAL 59 RESULTADOS ACUMUL. 61 VARIACIÓN DE INVENTARI

300.00 4,000.00 1,750.00 2,150.00 2,000.00 2,000.00
3,700.00 3,700.00 30.00 370.00
3,700.00 370.00
370.00

7,700.00 7,700.00 2,520.00 2,520.00 2,000.00 2,000.00

324
 69 COSTOS DE VENTAS 70 VENTAS 77 INGRESOS FINANCIEROS
2,000.00 2,000.00 4,000.00 4,000.00 150.00 150.00

2,000.00 2,000.00 4,000.00 4,000.00 150.00 150.00

83 EXCEDENTE BRUTO
80 MERGEN COMERCIAL 82 VALOR AGREGADO DE EXPLOTACIÓN
2,000.00 4,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00
2,000.00

4,000.00 4,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00

85 RESULTADO ANTES DE 89 DETERMINACION DEL

84 RESULTADO DE EXPL. PARTICIPACIONES E IMPUES. RESULTADOS DEL EJERCICIO
2,000.00 2,000.00 2,150.00 2,000.00 2,150.00 2,150.00
150.00

2,000.00 2,000.00 2,150.00 2,150.00 2,150.00 2,150.00

01 TELMEC S.A. 02 IMPORTEC S.A

29,230.00 29,230.00 22,160.00 22,160.00

29,230.00 29,230.00 22,160.00 22,160.00

325
 BALANCE DE COMPROBACION COMPUTRON S.A.

Distribucion de los Saldos

Sumas del Mayor Saldos Transparencias Balance Por Naturaleza Por Funcion
Cuentas
Deudor Acreedor Debe Haber Debe Haber Activo Pasivo Gastos Ingresos Gastos Ingresos
10 Efectivo y Equivalentes de Efect. 6,620.00 4,680.00 1,940.00 0.00 1,940.00
12 Cuentas por Cobrar Comerc.-Terc. 11,520.00 4,720.00 6,800.00 0.00 6,800.00
20 Mercaderias 10,200.00 2,000.00 8,200.00 0.00 8,200.00
33 Propiedades, planta y equipo 34,450.00 34,450.00 0.00 34,450.00
39 Depreciación y [Link]. 5,800.00 0.00 5,800.00 5,800.00
40 Tributos, Contraprestaciones y 0.00 0.00 0.00
Aportes, al [Link] Pens.y Salud 720.00 720.00 720.00
42 Cuentas por Pagar Comerc.-Terc. 1,500.00 5,300.00 0.00 3,800.00 3,800.00
50 Capital 3,000.00 40,000.00 0.00 37,000.00 37,000.00
52 Capital adicional 300.00 4,000.00 3,700.00 3,700.00
59 Resultados Acumulados 1,780.00 1,780.00 0.00 1,780.00
61 Variación de inventarios 0.00 0.00 2,000.00 2,000.00
69 Costo de ventas 2,000.00 2,000.00 0.00 2,000.00 2,000.00
70 Ventas 4,000.00 0.00 4,000.00 4,000.00 4,000.00
77 Ingresos Financieros 150.00 0.00 150.00 150.00 150.00
71,370.00 71,370.00 55,170.00 55,170.00 2,000.00 2,000.00 53,170.00 51,020.00 2,000.00 4,150.00 2,000.00 4,150.00
2,150.00 2,150.00 2,150.00
53,170.00 53,170.00 4,150.00 4,150.00 4,150.00 4,150.00

326
 MAYOR TELMEC S.A. (1)

10 EFECTIVO Y EQUIVAL. 12 CUENTAS POR COBRAR

DE EFECTIVO COMERCIALES - TERCEROS 20 MERCADERIAS
1,520.00 3,500.00 12,400.00 6,200.00
10,620.00

1,520.00 0.00 14,120.00 0.00 12,400.00 6,200.00

33 PROPIEDADES 39 DEPRECIACION Y AMORT. 40 [Link]. Y APORTES

PLANTA Y EQUIPO ACUMULULADO SISTEMA P. [Link] PAGAR
48,000.00 8,000.00 360.00 1,620.00

48,000.00 0.00 0.00 8,000.00 360.00 1,620.00

42 CUENTAS POR PAGAR 46 CUENTAS POR PAGAR

COMERCIALES - TERCEROS DIVERSAS - TERCEROS 50 CAPITAL
1,400.00 4,820.00 50,000.00
2,360.00

0.00 3,760.00 0.00 4,820.00 0.00 50,000.00

63 GASTOS DE SERVICIOS
59 RESULTADOS ACUMUL. PRESTADOS X TERCEROS 69 COSTO DE VENTAS
1,200.00 2,000.00 6,200.00

0.00 1,200.00 2,000.00 0.00 6,200.00 0.00

79 CARGAS IMPUTABLES A 94 GASTOS

70 VENTAS CTAS DE COST. Y GASTOS ADMINISTRATIVOS
9,000.00 2,000.00 2,000.00

0.00 9,000.00 0.00 2,000.00 2,000.00 0.00

327
 MAYOR TELMEC S.A.(2)
Incluye Asientos y Apertura

10 EFECTIVO Y EQUIVAL. 12 CUENTAS POR COBRAR

DE EFECTIVO COMERCIALES - TERCEROS 20 MERCADERIAS
1,520.00 1,520.00 3,500.00 14,120.00 12,400.00 6,200.00
10,620.00 6,200.00

1,520.00 1,520.00 14,120.00 14,120.00 12,400.00 12,400.00

33 PROPIEDADES 39 DEPRECIACION Y AMORT. 40 [Link]. Y APORTES

PLANTA Y EQUIPO ACUMULADO SISTEMA [Link] PAGAR
48,000.00 48,000.00 8,000.00 8,000.00 360.00 1,620.00
1,260.00

48,000.00 48,000.00 8,000.00 8,000.00 1,620.00 1,620.00

42 CUENTAS POR PAGAR 46 CUENTAS POR PAGAR

COMERCIALES - TERCEROS DIVERSAS - TERCEROS 50 CAPITAL
3,760.00 1,400.00 4,820.00 4,820.00 50,000.00 50,000.00
2,360.00

3,760.00 3,760.00 4,820.00 4,820.00 50,000.00 50,000.00

63 GASTOS DE SERVICIOS
59 RESULTADOS ACUMUL. PRESTADOS X TERCEROS 69 COSTO DE VENTAS
2,000.00 1,200.00 2,000.00 2,000.00 6,200.00 6,200.00
800.00

2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 6,200.00 6,200.00

44 CUENTAS POR PAGAR

61 VARIACIÓN DE INVENTAR A ACC.Y DIRECT.
6,200.00 6,200.00 2,000.00 2,000.00

6,200.00 6,200.00 2,000.00 2,000.00

328
 79 CARGAS IMPUTABLES A 94 GASTOS
70 VENTAS CTAS DE COST. Y GASTOS ADMINISTRATIVOS
9,000.00 9,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00

9,000.00 9,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00

83 EXCEDENTE BRUTO DE
80 MARGEN COMERCIAL 82 VALOR AGREGADO EXPLOTACIÓN
6,200.00 9,000.00 2,000.00 2,800.00 800.00 800.00
2,800.00 800.00

9,000.00 9,000.00 2,800.00 2,800.00 800.00 800.00

84 RESULTADO DE 85 RESULTADO ANTES DE 89 DETERMINACION DEL

EXPLOTACIÓN PARTICIPAC.E IMPUESTOS RESULTADO DEL EJERCICIO
800.00 800.00 800.00 800.00 800.00 800.00

800.00 800.00 800.00 800.00 800.00 800.00

MAYOR TELMEC S.A.(3)

Incluye asientos de apertura y recepcion del patrimonio de COMPUTRON S.A.

10 EFECTIVO Y EQUIVAL. 12 CUENTAS POR COBRAR

DE EFECTIVO COMERCIALES - TERCEROS 20 MERCADERIAS
1,520.00 14,120.00 6,200.00
1,230.00 8,000.00
10.00

2,760.00 0.00 14,120.00 0.00 14,200.00 0.00

33 PROPIEDADES 39 DEPRECIACION Y AMORT. 40 [Link]. Y APORTES

329
 PLANTA Y EQUIPO ACUMULULADO. SISTEMA [Link] PAGAR
48,000.00 8,000.00 1,260.00
20,000.00 3,500.00

68,000.00 0.00 0.00 11,500.00 0.00 1,260.00

42 CUENTAS POR PAGAR 44 CUENTAS POR PAGAR 46 CUENTAS POR PAGAR

COMERCIALES - TERCEROS A ACC.Y DIRECT. DIVERSAS - TERCEROS
3,760.00 2,000.00 4,820.00
2,000.00

0.00 5,760.00 0.00 2,000.00 0.00 4,820.00

50 CAPITAL 01 COMPUTRON S.A.

50,000.00 29,230.00 29,230.00
23,730.00
10.00

0.00 73,740.00 29,230.00 29,230.00

330
 MAYOR IMPORTEC S.A. (1)

10 EFECTIVO Y EQUIV. 12 CUENTAS POR COBRAR

DE EFECTIVO COMERCIALES - TERCEROS 20 MERCADERIAS
710.00 6,800.00 200.00
10.00

720.00 0.00 6,800.00 0.00 200.00 0.00

33 PROPIEDAD 39 DEPRECIACION, Y 40 [Link]. Y APORTES

PLANTA Y EQUIPO AMORTIZAC ACUMUL. [Link]. POR PAGAR
14,450.00 2,300.00 720.00

14,450.00 0.00 0.00 2,300.00 0.00 720.00

42 CTAS POR PAGAR

COMERCIALES - TERC. 50 CAPITAL 01 CRUZ DEL SUR
1,800.00 17,340.00 22,160.00 22,160.00
10.00

0.00 1,800.00 0.00 17,350.00 22,160.00 22,160.00

331
 BALANCE DE COMPROBACION TELMEC S.A.

DISTRIBUCION DE LOS SALDOS

SUMAS DEL MAYOR SALDOS TRANSFERENCIAS BALANCE POR NATURALEZA POR FUNCION
CUENTAS
DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEBE HABER ACTIVO PASIVO GASTOS INGRESOS GASTOS INGRESOS
10 Efectivo y dquivalentes de efectivo 1,520.00 0.00 1,520.00 0.00 1,520.00
12 Cuentas por cobrar comerc.-terc. 14,120.00 0.00 14,120.00 0.00 14,120.00
20 Mercaderías 12,400.00 6,200.00 6,200.00 0.00 6,200.00
33 Propiedades, planta y equipo 48,000.00 0.00 48,000.00 0.00 48,000.00
39 Depreciación, y [Link]. 0.00 8,000.00 0.00 8,000.00 8,000.00
40 Tributos, contraprestaciones y
aportes, al [Link] pens.y salud 360.00 1,620.00 1,260.00 1,260.00
42 Cuentas por pagar comerc.-terc. 0.00 3,760.00 0.00 3,760.00 3,760.00
46 Cuentas por pagar diversas - terc. 4,820.00 4,820.00 4,820.00
50 Capital 0.00 50,000.00 0.00 50,000.00 50,000.00
59 Resultados acumulados 0.00 1,200.00 0.00 1,200.00 1,200.00
61 Variación de invenarios 0.00 0.00 6,200.00 6,200.00
63 Gastos de servicios [Link] 2,000.00 0.00 2,000.00 0.00 2,000.00
69 Costo de ventas 6,200.00 0.00 6,200.00 0.00 6,200.00 6,200.00
70 Ventas 0.00 9,000.00 0.00 9,000.00 9,000.00 9,000.00
79 Cargas Imp.a ctas de costos y gast. 0.00 2,000.00 0.00 2,000.00
94 Gastos administrativos 2,000.00 0.00 2,000.00 0.00 2,000.00
86,600.00 86,600.00 80,040.00 80,040.00 6,200.00 6,200.00 69,840.00 69,040.00 8,200.00 9,000.00 8,200.00 9,000.00
800.00 800.00 800.00
69,840.00 69,840.00 9,000.00 9,000.00 9,000.00 9,000.00

Balance que se realiza antes del proceso de escision, los socios acuerdan distribuir sus utilidades:

Resultados acumulados 1,200.00

Resultado del periodo 800.00
2,000.00

332
 TELMEC S.A.
Conformacion del capital

Socios Antes del proceso de escision Despues del proceso de escision

COMPUTRON S.A. Capital Anterior Capital Resultados Total Nuevo Diferenc Patrimonio Nuevo valor total
Social % adicional Acum. Patrimonio rendond mas diferc. % accion Acciones
Clarita Cruz 10,000.00 25.00 1,000.00 100.00 11,100.00 6,414.00 6.00 6,420.00 8.71 20 321
Isaura Vasquez 12,000.00 30.00 1,200.00 120.00 13,320.00 7,696.00 4.00 7,700.00 10.44 20 385
Greace Cutti 15,000.00 37.50 1,500.00 150.00 16,650.00 9,620.00 9,620.00 13.05 20 481
Omar Quispe 3,000.00 7.50 300.00 30.00 3,330.00
40,000.00 100.00 4,000.00 400.00 44,400.00 23,730.00 23,740.00
TELMEC S.A.

Vicente Zurita 15,000.00 30.00 0.00 0.00 15,000.00 15,000.00 0.00 15,000.00 20.34 20 750
Eula Rojas 12,500.00 25.00 0.00 0.00 12,500.00 12,500.00 0.00 12,500.00 16.95 20 625
Liliana Lizana 10,000.00 20.00 0.00 0.00 10,000.00 10,000.00 0.00 10,000.00 13.56 20 500
Lidia Huamán 12,500.00 25.00 0.00 0.00 12,500.00 12,500.00 0.00 12,500.00 16.95 20 625
50,000.00 100.00 50,000.00 50,000.00 50,000.00 3,687
73,730.00 10.00 73,740.00 100.00

Finalmente el Capital de la empresa TELMEC S.A. queda conformado de acuerdo al siguiente cuadro:

Socios Acciones Valor Participac. Total

Acción %
Clarita Cruz 321 20.00 8.71 6,420.00
Isaura Vasquez 385 20.00 10.44 7,700.00
Greace Cutti 481 20.00 13.05 9,620.00
Vicente Zurita 750 20.00 20.34 15,000.00
Eula Rojas 625 20.00 16.95 12,500.00
Liliana Lizana 500 20.00 13.56 10,000.00
Lidia Huamán 625 20.00 16.95 12,500.00
Total 3,687 100.00 73,740.00

333
 PARTICIPACIONES DE LOS SOCIOS DE COMPUTRON QUE SE EXTINGUE

Socios Patrim Pago socio Partrimonio Transf. Transf. Saldos

Importelec anterior Omar Quispe total TELMEC S.A. IMPORTEC S.A.
Clarita Cruz 11,100.00 11,100.00 (6,414.00) (4,686.00) 0.00
Isaura Vasquez 13,320.00 13,320.00 (7,696.00) (5,624.00) 0.00
Greace Cutti 16,650.00 16,650.00 (9,620.00) (7,030.00) 0.00
Omar Quispe 3,330.00 (3,330.00) 0.00 0.00
44,400.00 (3,330.00) 41,070.00 (23,730.00) (17,340.00) 0.00

IMPORTEC S.A.
Conformacion del capital

Socios Antes de la escision Despues del proceso de escision

Importelec S.A.C Capital % Participac Nuevo Diferencias Patrimonio Nuevo valor Cantidad de
Social Anterior Patrimonio rendondeo mas diferc. % accion Acciones
Clarita Cruz 11,100.00 25.00 4,686.00 4.00 4,690.00 27.03 10 469
Isaura Vasquez 13,320.00 30.00 5,624.00 6.00 5,630.00 32.45 10 563
Greace Cutti 16,650.00 37.50 7,030.00 7,030.00 40.52 10 703
Omar Quispe 3,330.00 7.50
44,400.00 100.00 17,340.00 10.00 17,350.00 100.00 1,735

Finalmente el Capital de la empresa IMPORTEC S.A. queda conformado de acuerdo al siguiente cuadro:

Socios Acciones Valor Participac. Total

Acción %
Clarita Cruz 469 10.00 27.03 4,690.00
Isaura Vasquez 563 10.00 32.45 5,630.00
Greace Cutti 703 10.00 40.52 7,030.00
Total 1,735 100.00 17,350.00

334
Estados Financieros de las tres sociedades:

COMPUTRON S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 30 de Noviembre del año 1)
(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y [Link] Efectivo 1,940.00 Cuentas por Pagar Comerciales 3,800.00
Cuentas por Cobrar Comercial. 6,800.00 Cuentas por pagar Diversas 720.00
Inventarios 8,200.00
Total Activos Corrientes 16,940.00 Total Pasivos Corrientes 4,520.00

Activos No Corrientes Patrimonio Neto

Propiedades, planta y equipo 34,450.00 Capital 37,000.00
Depreciacion Acumulada (5,800.00) Capital adicional 3,700.00
Total Activos No Corrientes 28,650.00 Resultados Acumulados 370.00
Total Patrimonio Neto 41,070.00

TOTAL ACTIVOS 45,590.00 TOTAL PASIVOS Y PATRIMO. 45,590.00

La empresa Computron SA, fue liquidado, habiendose trasladado sus activos y pasivos a las
sociedades Telmec S.A. e Importec S.A.

TELMEC S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 30 de Noviembre del año 1)
(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y [Link] Efectivo 1,520.00 Cuentas por pagar Comerciales 3,760.00
Cuentas por cobrar comerciales 14,120.00 Cuentas por pagar Diversas 8,080.00
Inventarios 6,200.00 Total Pasivos Corrientes 11,840.00
Total Activos Corrientes 21,840.00
Activos No Corrientes Patrimonio Neto
Propiedad, planta y equipo 48,000.00 Capital 50,000.00
Depreciacion Acumulada (8,000.00) Resultados Acumulados
Total Activos No Corrientes 40,000.00 Total Patrimonio Neto 50,000.00

TOTAL ACTIVOS 61,840.00 TOTAL PASIVOS Y PATRIM. 61,840.00

El balance de Telmec S.A. antes de recibir los activos y pasivos de Computron S.A, por la
fusion, conformandose un pasivo por los resultados acumulados que se distribuyen los socios
previo a la fusion.

335
 TELMEC S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 30 de Noviembre del año 1)
(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y [Link] Efectivo 2,760.00 Cuentas por pagar Comerciales 5,760.00
Cuentas por cobrar comerciales 14,120.00 Cuentas por pagar Diversas 8,080.00
Inventarios 14,200.00 Total Pasivos Corrientes 13,840.00
Total Activos Corrientes 31,080.00
Activos No Corrientes Patrimonio Neto
Propiedad, planta y equipo 68,000.00 Capital 73,740.00
Depreciacion Acumulada (11,500.00) Resultados Acumulados
Total Activos No Corrientes 56,500.00 Total Patrimonio Neto 73,740.00

TOTAL ACTIVOS 87,580.00 TOTAL PASIVOS Y PATRIM. 87,580.00

Los saldos del Estado Financiero de Telmec S.A. luego de la fusion con los activos y pasivos
de Computron S.A.

IMPORTEC S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
(Al 30 de Noviembre del año 1)
(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y [Link] Efectivo 710.00 Cuentas por pagar Comerciales 1,800.00
Cuentas por cobrar comerciales 6,800.00 Cuentas por pagar Diversas 720.00
Inventarios 200.00 Total Pasivos Corrientes 2,520.00
Total Activos Corrientes 7,710.00
Activos No Corrientes Patrimonio Neto
Propiedad, planta y equipo 14,450.00 Capital 17,340.00
Depreciacion Acumulada (2,300.00) Resultados Acumulados
Total Activos No Corrientes 12,150.00 Total Patrimonio Neto 17,340.00

TOTAL ACTIVOS 19,860.00 TOTAL PASIVOS Y PATRIM. 19,860.00

Los saldos del Estado Financiero de Importec S.A. luego de la fusion con los activos y pasivos
de Computron S.A.

336