Índice
INTRODUCCIÓN.........................................................................................1
PRINCIPIOS DE LOS IMPUESTOS ACORDES A ADAM SMITH........................2
CONCLUSIÓN.............................................................................................5
BIBLIOGRAFÍA............................................................................................5
INTRODUCCIÓN
En el presente trabajo se aborda una crítica donde se describen las razones
por las cuales se consideran como ciertos los principios de los impuestos de Adam
Smith, ya que existen situaciones en las cuales estos principios son aplicables, por
lo que se darán las circunstancias que buscan destacar la importancia de cada
uno de los principios.
Los cuatro principios que se describen muestran una ideología que nos
hace reflexionar sobre los enfoques que deben seguir los contribuyentes y los
recaudadores de los tributos, que reconocen como eje principal una necesidad de
obtener ingresos para realizar las diversas actividades propias del Estado, es decir
destinar el monto de los ingresos al gasto público. Sin embargo, es de vital
importancia considerar factores que rodean al sujeto obligado, los cuales, de no
considerarse, podría llevar a un desequilibrio económico que resultaría en una
crisis financiera donde el Estado no tenga forma de solventarla y no existiría
contribuyente que pudiera cumplir con su obligación, así en las siguientes páginas
se muestra como estos cuatro principios encuadran en un modelo que es posible
mantener.
1
PRINCIPIOS DE LOS IMPUESTOS ACORDES A ADAM SMITH
Los principios de los impuestos de Adam Smith muestran un panorama que
es necesario seguir, debido a que es posible seguirlos y así crear una actividad
financiera que permita un buen desarrollo financiero del Estado, así como
consecuencia se muestran los principios y las razones por las cuales se
consideran de vital importancia.
Identificando la necesidad que tiene el Estado de proporcionar bienes y
servicios públicos, es importante establecer los medios que permitan que Estado
pueda allegarse de recursos, con la finalidad de revertirlos a la sociedad; es decir,
fijar un medio para que de manera eficiente se asegure el ingreso y este sea
utilizado para financiar sus actividades. Respecto a lo anteriormente señalado, el
Estado posee un conjunto de recursos que aseguran la obtención de ingresos, los
cuales son a cargo de sujetos o individuos quienes están obligados a pagar un
impuesto o tributo.
Con referencia a los impuestos, Adam Smith en su obra “Una investigación
sobre la naturaleza y causa de la riqueza de las naciones”, formula una serie de
principios teóricos, los cuales el concebía como aquellos sobre los cuales deben
sujetarse todas las normas jurídico-tributarias con el fin de integrar un orden
jurídico, dichos principios son: principio de justicia (o proporcionalidad), principio
de certidumbre (o certeza), principio de comodidad y principio de economía.
A cerca del principio de justicia o proporcionalidad establece que los
súbditos de cada Estado deben contribuir al sostenimiento del Gobierno en una
proporción lo más cercana posible a sus respectivas capacidades. En tal sentido,
el principio cuenta con una premisa que resulta muy importante, que refiere a que
la “contribución debe ser en una proporción a sus respectivas capacidades”, en la
que se pretende establecer que es de vital importancia considerar las necesidades
y capacidad económica de cada persona, lo cual se traduce en que, aquel sujeto
que debe de contribuir más, tiene capacidad económica para contribuir mediante
2
un desprendimiento de su ingreso, sin que esto intervenga en la satisfacción de
sus gastos que conforman el mínimo vital de sus necesidades.
Así pues, la lógica de tal principio se halla en que aquel sujeto con un
ingreso menor, no podría aportar o contribuir en la misma proporción de aquel
cuyos ingresos superan los suyos y así, poder al mismo tiempo, satisfacer sus
necesidades básicas como lo son alimentos, gastos de salud, vivienda, entre
otros. A la luz de lo anterior, este principio fundamenta perfectamente que no se
debe de generalizar un impuesto, si no que este debe ser proporcional al monto de
los ingresos de cada sujeto obligado a contribuir.
Por otro lado, el principio de certidumbre o certeza señala que todo
impuesto debe tener fijeza en sus principales elementos o características, para
evitar así, actos arbitrarios por parte de la administración pública. Es decir, el
impuesto que cada individuo debe pagar debe ser cierto y no arbitrario. Desde la
perspectiva de este principio, es razonable que se establezca un monto fijo para el
pago. En otras palabras, si se establece un monto arbitrario, podría causar
desproporciones injustas respecto al pago de una contribución, generando abusos
en cuanto al cobro, violentando el principio de justicia; específicamente, este
principio da las bases para que cada impuesto sea concebido como algo cierto y
equitativo que debe estar perfectamente establecido en una norma que asegure
con precisión el monto a contribuir y aquella persona obligada; de lo contrario, solo
será una simple analogía o comparación, aquello que determine el monto podría
ser perjudicante al sujeto obligado.
Continuando con los principios establecidos por Adam Smith, el principio
de comodidad dispone que todo impuesto debe cobrarse en el tiempo y de la
forma que sea más cómodo para el contribuyente, lo cual significa que los plazos y
fechas deben fijarse de modo que los contribuyentes les resulte práctico y poco
gravoso el cumplir con su obligación tributaria. Al respecto, se sabe que las
múltiples obligaciones y actividades diarias hacen complicado el pago de la
contribución, por lo que es importante, establecer una fecha en la cual el obligado
a pagar las contribuciones se pueda ajustar a ellas, sin que ello implique un
3
desbalance en sus ingresos y egresos, creando así un descontrol en el mismo
contribuyente.
De lo anterior, se deduce que es importante fijar las fechas que le sean más
propicias para el contribuyente, y las cuales no acarren estados de insolvencia,
derivados no solo de su obligación si no de una mala administración financiera, lo
cual en la mayoría de los casos ocurre, de ahí que cuando haya cumplido con dos
o tres de sus obligaciones es razonable que quede libre y pueda liquidar su
obligación tributaria.
El principio de economía consiste en que toda contribución debe percibirse
de tal forma que haya la menor diferencia posible entre las sumas que salen del
bolsillo del contribuyente y las que ingresan al tesorero público. En lo que respecta
a este principio, se entiende que la actividad del estado implica una necesidad de
obtener ingresos para cubrir una gama de necesidades, pero es importante que
exista una limitación de aquellos medios necesarios para conseguir esos ingresos.
Por lo cual, es necesario que esa “menor diferencia” exista, al ser algo mediador
entre los ingresos y egresos del contribuyente.
Es decir, el contribuyente es un ser humano que debe satisfacer
necesidades básicas y es imposible e inhumano atribuirle un cobro excesivo con la
única finalidad de que el estado adquiera mayores ingresos, como tal, es más
factible el cobro de pequeñas cantidades que no afecten el bolsillo del
contribuyente y le sea más fácil al estado recaudar poco por contribuyente, lo cual
se traduciría en una gran cantidad, considerando que es un monto accesible para
todos y así obtener un mayor ingreso, que aquel que se obtendría al cargar una
gran cantidad de impuesto a un solo contribuyente.
4
CONCLUSIÓN
Esta claro que los principios anteriormente mencionados crean escenarios
donde es posible una actividad financiera, podemos decir que se busca una mayor
estabilidad respecto a las decisiones que deben tomarse para implementar los
impuestos y hallar condiciones optimas que aseguren su pago, dichas condiciones
fueron expuestas en los cuatro principios de Adam Smith, que resulta importante
remarcar, una contribución justa para cada sujeto obligado con base a sus
posibilidades (principio de legalidad), contribuciones fijas que no dejen un cobro
arbitrario (principio de certeza), establecer un periodo que sea adecuado para
recaudar los tributos (principio de comodidad) y finalmente un monto que sea
suficiente para ser pagado y genere el ingreso suficiente (principio de economía).
En suma, cada una de estas ideas establecidas, generan una estrategia
encaminada a normalizar los impuestos y asegurar una recaudación proporcional
al poder monetario de aquellos obligados a contribuir.
BIBLIOGRAFÍA
Colecciones digitales UDLAP, Capitulo II Principios Tributarios,
https://n9.cl/f3urs, fecha de consulta: 28 de junio de 2024.
