IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
¿PARA QUÉ SIRVE UN IMPUESTO?
Son un mecanismo para financiar el gasto público (educación, salud,seguridad,etc).
¿QUÉ ES EL IVA?
Es un impuesto al consumo, de carácter nacional. Es un tipo de impuesto indirecto, ya que
se aplica sobre el consumo de bienes y servicios. El organismo que lo recauda es la AFIP.
SUJETOS DEL IVA.
- Vendedores
- Comerciantes
- Comisionistas
- Importadores en forma definitiva de cosas muebles
- Empresas constructoras.
APLICACIÓN DEL IVA.
CONDICIONES:
Se establece en todo territorio nacional y que haya habitualidad.
HECHO IMPONIBLE
Son las ventas de bienes muebles, la prestación de servicios, las locaciones (alquileres) y
las importaciones de ciertos bienes.
BASE IMPONIBLE.
Es el precio neto de la venta, de la locación o de la prestación de servicios será el que
resulte de la factura.
ALÍCUOTAS DEL IMPUESTO.
- General 21%: Actividades que no tengan establecida una alícuota diferencial.
- Diferencial 27% para las prestaciones de: Gas, energía eléctrica y aguas reguladas
por medidor, servicios de telecomunicaciones, servicios cloacales y de desagüe.
Esto es para aquellos que sean responsable inscripto o monotributo, en caso de ser
consumidor final se aplica el 21% en estos servicios.
- Tasa diferencial 10,5%: Ventas, locaciones del inciso d) del artículo 3 y las
importaciones definitivas de animales vivos bovinos, carnes y despojos comestibles
de bovinos, frutas,legumbres y hortalizas.
DÉBITO FISCAL. (VENTAS)
Surge como resultado de aplicar a los importes totales de los precios netos de las ventas,
locaciones, obras y prestaciones de servicios gravados, imputables al período fiscal que se
liquida, la alícuota que fija la ley para las operaciones que dan origen a la liquidación que se
practica.
CRÉDITO FISCAL. (COMPRAS)
Una vez obtenido el débito fiscal, corresponde la recuperación del impuesto facturado y
cargado en la etapa anterior, esto se llama crédito fiscal.
El gravamen que debe ingresar cada contribuyente surgirá de la diferencia entre el DF y CF.
IMPUESTO EN CASCADA.
Debido a que cada ciclo productivo se los traslada al siguiente, hasta llegar al consumidor
final, quien corta la cadena de traslado y es la persona sobre la que recae la totalidad del
impuesto.
POSICIÓN MENSUAL DE IVA.
Al término de cada mes se hace esta posición, la cual separa todas las operaciones
relacionadas con las ventas (DF) y las operaciones relacionadas con las compras (CF).
DF>CF = IVA Saldo a pagar, a la AFIP. (Pasivo para la empresa)
DF< CF= IVA Saldo a favor, de la empresa. (Activo para la empresa)
SALDO TÉCNICO Y SALDO DE LIBRE DISPONIBILIDAD.
Saldos a favor: Crédito del contribuyente que resulta de la declaración determinativa en un
período fiscal. Puede originarse en un excedente de crédito sobre débito por operaciones
del mercado interno, al que se denomina Saldo Técnico.
Saldo de libre disponibilidad: Aquel que es producto de ingresos directos (retenciones y
percepciones).
CATEGORÍAS DE RESPONSABLES EN EL IVA.
1. Responsable Inscripto. Régimen general:
Debe inscribirse en c/u de los impuestos en los que está obligado a tributar. Presentar
declaraciones juradas mensuales del IVA. Inscribirse como trabajadores autónomos para
realizar los aportes a la seg. social.
2. Monotributista. Régimen simplificado para pequeños contribuyentes.
Pago fijo mensual de IVA, Imp a las ganancias, obra social y aportes jubilatorios.
3. Exento.
Sujetos o actividades excluidas por la ley.
4. Consumidor final.
Recae la totalidad del impuesto. Es quien adquiere el bien. Paga IVA dentro del monto
abonado por la adquisición de ello.
FACTURACIÓN.
EMISOR RECEPTOR FACTURA IVA
Responsable Responsable A Si (discriminado)
Inscripto Inscripto
Responsable Exento B Incluido
Inscripto Consumidor final
Monotributistas
Monotributista/ Todas las categorias C No
exento
EXENCIONES.
Son las ventas, importaciones definitivas de cosas muebles, locaciones y/o prestaciones
que se exceptúan de la imposición, por razones fiscales o extrafiscales.
CLASIFICACIÓN:
- De carácter objetivo: (recaen sobre bienes, locaciones o servicios) monedas, libros,
diarios, revistas.
- De carácter subjetivo: ( por referirse a personas de existencia física, de existencia
ideal)
- De carácter mixto: (elemento subjetivo condicionante o elemento objetivo
condicionante)
