La Sección 5 (Acuerdos Anticipados sobre Precios de Transferencia) del Capítulo III de la Ley de

Impuesto Sobre la Renta (ISLR) de Venezuela, que abarca específicamente los Artículos 141 al 165,
regula las normas para la aplicación de los precios de transferencia, el control de estas operaciones
entre partes vinculadas y el procedimiento para sus acuerdos anticipados (APA), además de aspectos
relacionados con la fiscalización y sanciones. A continuación se presenta un análisis integral y
resumido de esta sección, considerando el marco legal general:

Artículos 141-145: Disposiciones generales y método del margen neto transaccional

 El artículo 141 introduce el Método del Margen Neto Transaccional (TNMM) como la técnica
para determinar precios de transferencia en operaciones entre partes vinculadas, de modo
que reflejen condiciones equivalentes a las del mercado.

 Se establece la obligación para los contribuyentes de documentar estas operaciones,

presentando información suficiente que permita a la Administración comprobar que las
transacciones se ajustan al principio de plena competencia.

 Los artículos siguientes detallan cómo se aplican los métodos de precios de transferencia y
los criterios para seleccionar la metodología que garantice el cumplimiento de la ley, así como
la referencia a las normas internacionales.

Artículos 146-153: Obligaciones formales y documentación

 Se establecen los requisitos para la presentación de informes y documentación de precios

de transferencia.

 Los contribuyentes deben mantener archivos que justifiquen y fundamenten las valoraciones
y ajustes aplicados, los cuales deben estar disponibles para la fiscalización durante un plazo
determinado.

 Estos artículos regulan la información mínima que debe contener la documentación y

precisan la responsabilidad en caso de omisión o falsedad.

Artículo 154: Acuerdos anticipados sobre precios de transferencia

 Este artículo regula la figura del Acuerdo Anticipado de Precios (APA), que es un convenio
previo entre la Administración Tributaria y el contribuyente para definir con anticipación la
metodología y precios que se aplicarán a ciertas transacciones con partes vinculadas durante
un periodo determinado.

 Los APA pueden ser unilaterales, bilaterales o multilaterales, y suelen fundamentarse en

tratados internacionales suscritos por Venezuela para evitar la doble tributación y conflictos
fiscales.

 El propósito es otorgar certeza y seguridad jurídica, evitando futuras controversias y ajustes

fiscales en estas operaciones.

 Señala los requisitos para la solicitud, documentación necesaria, procedimientos para

evaluación y aprobación del APA y el periodo durante el cual será aplicable.

Artículos 155-160: Procedimientos de fiscalización

 Regulan las inspecciones, auditorías y revisiones específicas relacionadas con el control de

precios de transferencia.
  La Administración tiene facultades para revisar documentación, requerir información
adicional y aplicar ajustes si detecta inconsistencias o prácticas que no respeten las normas
del capítulo.

 Se resaltan las garantías procesales para los contribuyentes y los plazos para cada etapa.

Artículos 161-165: Sanciones y disposiciones finales

 Detallan las sanciones administrativas y tributarias aplicables por incumplimientos en la

materia, incluyendo multas por omisión, presentación tardía o documentos falsos sobre
precios de transferencia.

 Estas sanciones pueden incluir multas cuantificadas sobre el monto de la deficiencia

tributaria determinada o sobre el volumen de las operaciones no documentadas
correctamente.

 Además, se definen aspectos sobre la aplicación de intereses moratorios en caso de pagos

tardíos vinculados a ajustes de precios de transferencia.

Resumen del análisis integral de la Sección 5 (Artículos 141-165)

Aspecto Contenido clave

Métodos (Art. 141) Uso del método del margen neto transaccional para ajustes en precios de transferencia

Documentación (146-153) Obligación de mantener y presentar documentación para sustentación fiscal.

Acuerdos anticipados Regulación de APA como mecanismo para seguridad jurídica y reducción de conflictos
(154) tributarios.

Fiscalización (155-160) Procedimientos de revisión y auditoría por parte del fisco.

Sanciones (161-165) Multas e intereses por incumplimientos en normas de precios de transferencia.

Este marco responde a estándares internacionales y busca que las operaciones entre partes
vinculadas en Venezuela se realicen conforme al valor de mercado, previniendo la evasión o elusión
fiscal mediante manipulación de precios.

Limitaciones y Recomendaciones

 La Ley ISLR está complementada por reglamentos específicos que desarrollan detalles
técnicos y procedimentales de estos artículos; se recomienda consultarlos para un estudio
profundo.

 Las disposiciones pueden haber sido actualizadas o modificadas en reformas legislativas

posteriores.

 Para aplicación práctica o asesoría específica, es recomendable la consulta con un experto

tributario o la Administración Tributaria venezolana.
Si necesita, puedo proporcionarle un desglose artículo por artículo más detallado o ayuda con textos
oficiales.

Claro, Alba. A continuación te presento un análisis técnico de los Artículos 142 al 154 de la Ley de
ISLR vigente en Venezuela, centrado en el proceso mediante el cual el sujeto pasivo solicita la
aprobación del método de valoración a la Administración Tributaria en el contexto de precios de
transferencia.

📑 Análisis jurídico de los Artículos 142 al 154

Estos artículos constituyen el núcleo normativo que regula el procedimiento técnico y documental
mediante el cual el contribuyente (sujeto pasivo) propone el método de valoración de operaciones
con partes vinculadas al SENIAT, con miras a una eventual validación, aunque no existe un
mecanismo formal de “aprobación previa” como en los APA de la OCDE.

🔎 Art. 142 — Métodos de valoración aceptables

 Reconoce expresamente los métodos tradicionales y alternativos: Precio comparable no

controlado (PCNC), precio de reventa, costo incrementado, entre otros.

 El contribuyente puede justificar uno o varios métodos según su pertinencia técnica, lo cual
ya inicia la propuesta metodológica.

🧰 Art. 143 — Selección y justificación del método

 Establece que debe seleccionarse el método que proporcione el mayor grado de fiabilidad.

 Se requiere análisis funcional, comparabilidad y documentación técnica previa como

sustento del método sugerido.

📂 Art. 144 — Información comparativa

 Autoriza al contribuyente a utilizar información de operaciones comparables internas y

externas.

 Se exige homogeneidad y ajustes razonables de comparabilidad, reforzando la solidez del

método presentado ante la Administración.

🧑‍⚖️Art. 145 — Justificación técnica

 El contribuyente debe documentar económicamente el método utilizado con estudios

técnicos, informes contables, datos de mercado y análisis funcional.

 Este artículo es clave porque la información debe poder ser auditada y validada por el
SENIAT, lo que abre camino a una “evaluación previa”.

📨 Art. 146 — Presentación documental

 Faculta al SENIAT para requerir estudios técnicos y documentación probatoria del método
aplicado.

 El contribuyente puede presentar documentación anticipadamente, lo que se asimila a una

especie de validación técnica indirecta.

Art. 147 — Idioma y formalidades

  La documentación debe ser presentada en español y con validación técnica local, salvo
excepción justificada.

 Esto hace que los estudios extranjeros o multilaterales necesiten adaptación venezolana.

🔐 Art. 148 — Conservación documental

 Obliga al contribuyente a conservar la información técnica por cinco años, en caso de

fiscalización posterior.

 No implica una aprobación automática, pero sí la posibilidad de defensa posterior sobre el

método aplicado.

Art. 149 — Facultad fiscalizadora

 El SENIAT puede revisar, rechazar o ajustar el método seleccionado por el contribuyente si

detecta inconsistencias.

 Esto convierte el proceso en una especie de evaluación ex-post que depende del grado de
anticipación del contribuyente.

📑 Art. 150 al 154 — Detalles técnicos y pruebas admisibles

 Regulan aspectos de pruebas, documentos admisibles, comparables internos/externos, uso

de precios promedios y plazos de entrega.

 Refuerzan la posibilidad de que el contribuyente presente argumentos técnicos que

justifiquen el método elegido, incluso antes del cierre fiscal.

📘 Conclusión: ¿Existe un mecanismo de “aprobación previa”?

Si bien no existe un APA formal, estos artículos permiten que el sujeto pasivo:

1. Anticipe su método técnico de valoración mediante estudios.

2. Lo someta de forma documentada a revisión del SENIAT, vía consulta administrativa o

fiscalización técnica.

3. Obtenga validación indirecta si la Administración no objeta el método y este supera las

pruebas de auditoría.

Esto configura un modelo “preventivo” de documentación y defensa técnica, con efectos similares al
reconocimiento anticipado si se aplica rigurosamente.

¿Quieres que estructuremos un modelo de solicitud administrativa para someter un método de

valoración al SENIAT? También puedo ayudarte a redactar un informe técnico justificativo según estos
artículos

Interpretación Estratégica

Aunque Venezuela no contempla formalmente los Acuerdos Anticipados de Precios (APA), esta
normativa permite al contribuyente aplicar una especie de procedimiento anticipado de validación,
donde puede adelantar su razonamiento técnico, recibir observaciones del SENIAT y reducir riesgos
fiscales futuros.
¿Quieres que traduzcamos este resumen en una guía paso a paso para consultores tributarios o
empresas vinculadas? También puedo ayudarte a crear un modelo de presentación formal ante el
SENIAT 📄.

ahora requiero un resumen de los articilos 156 al 165

Claro, Alba. Aquí tienes un resumen técnico de los Artículos 156 al 165 de la Ley de ISLR venezolana,
enfocados en la fiscalización, ajuste y defensa del contribuyente en materia de precios de
transferencia:

🧩 Resumen Técnico: Artículos 156 al 165 — Ley de ISLR

🎯 Finalidad General

Regular el procedimiento mediante el cual el SENIAT puede fiscalizar, ajustar y recaracterizar las
operaciones entre partes vinculadas que no estén valoradas conforme al principio de libre
concurrencia (valor de mercado), así como proteger el derecho de defensa del contribuyente.

🔍 Principales Contenidos por Bloques

 Art. 156-158: Potestades de Fiscalización del SENIAT

o El SENIAT puede revisar operaciones entre vinculadas, identificar desviaciones y

realizar ajustes a la base imponible.

o Se introducen criterios para la recaracterización de operaciones cuando se detecte

simulación o estructuras artificiales.

o Se faculta el uso de métodos técnicos alternativos si los del contribuyente no son

confiables.

 Art. 159-160: Procedimiento de Ajuste

o Los ajustes deben basarse en comparables confiables y métodos aceptados.

o Se establece la forma en que deben calcularse los precios de mercado y

documentarse los ajustes realizados.

 Art. 161-163: Derecho de Defensa del Contribuyente

o El contribuyente tiene derecho a interponer recursos administrativos y judiciales

contra los ajustes fiscales.

o Debe conservar y presentar documentación técnica, como estudios de precios de

transferencia, si desea impugnar.

o Se protege el debido proceso y se establecen plazos y etapas del procedimiento

tributario.

 Art. 164-165: Presunciones y Criterios Técnicos

o Se regulan presunciones legales cuando el contribuyente no suministra información

suficiente.

o El SENIAT puede utilizar criterios técnicos de otras jurisdicciones, siempre que estén
alineados con el principio de libre concurrencia.