CLASE 06/08

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PRIMER PARCIAL: 24/09

SEGUNDO PARCIAL: 29/10
-​ MODALIDAD: 6 preguntas de desarrollo.
NORMATIVA:
-​ Código Aduanero del Uruguay.
-​ Decretos 96/015; 97/015; 98/015; 99/015; 145/015 y 200/2016
BIBLIOGRAFÍA:
-​ González Bianchi, Pablo (2019) Derecho Aduanero, Tomos 1 y 2.
-​ González Bianchi, Pablo (2021) Derecho Aduanero, Tomo 3.
-​ Labandera, Pablo (2016), Estudios sobre el Código Aduanero de la ROU, en
Código Aduanero de la ROU.

DERECHO ADUANERO: El centro son las normas que regulan el control de egreso
e ingreso de mercadería en el país. Todas las mercaderías para que ingresen o
egresen del país, es necesario que sean autorizadas por el Estado, de lo contrario
se convierte en un hecho ilícito. Sin embargo, de acuerdo al tipo de mercadería,
pueden cambiar los requisitos para que esa mercadería ingrese o egrese.
Los órganos que ejercen la función de control son las aduanas. Hay diferentes
regímenes aduaneros dependiendo de quién ingrese o egrese la mercadería; la
finalidad que tenga y los diferentes requisitos.
Hay otras normas que están para restringir o prohibir el ingreso o egreso de la
mercadería.
Todo lo que son los sujetos que intervienen en el comercio de la mercadería, tienen
sus regulación, ya sean los requisitos y los régimen disciplinarios en el caso de
incumplir. Por ejemplo, la aduana está habilitada a imponer sanciones en el caso de
que hayan problemas administrativos.
El derecho aduanero sancionatorio, frente a la existencia de una norma y del
incumplimiento de la misma, existe la posibilidad de reforzar su cumplimiento a
través de una norma adicional que plantea que si se incumple va a haber una
sanción, la sanción en un principio intenta prevenir el incumplimiento. Si a pesar de
la amenaza de una sanción, se va a tener como consecuencia la aplicación de esa
normal pero para que se pueda aplicar, se va a necesitar un ámbito donde se pueda
rectificar que la conducta fue violatoria y que el sujeto estuvo evidentemente
involucrado. Se requieren 3 instancias para aplicar esa norma: una norma del marco
legal recoja la conducta y que la relacione con una consecuencia negativa (sanción);
que un sujeto rectifique una conducta que se encuentra en esa norma: en un
proceso judicial se puede determinar que el sujeto transgredió esa norma, que es
ese el sujeto y que se le imponga una sanción.
La mercadería no se transporta sola, necesita otro sujeto ya sea el importador o el
exportador. Quien tiene interés jurídico en la mercadería y quien la transporta.
El fundamento de los regímenes aduaneros está relacionado con lo económico,
tienen el fin de facilitar el comercio, es decir, que sean más veloces y además se les
exige que cumplan con un rol importante en la seguridad del comercio. Para poder
ejercer control y facilitación se empieza a centrar en cuestiones cómo los tipos de
controles, a quién se controla, etc. Para ello se seleccionan las mercaderías a
controlar, no todas las mercaderías son controladas, esto depende de la cantidad de
riesgo que contenga en cuanto a la transgresión de la norma. Es decir, los análisis
de los documentos y todo eso, se realiza luego de haber despachado la mercadería.
Más allá de esto, se consolida una época en donde las nuevas tecnologías permiten
detectar estos riesgos en las mercaderías, permiten realizar unos controles distintos.
La aduana uruguaya es avanzada en muchos de los aspectos, tiene buena
consideración a nivel mundial por cómo ha avanzado en la aplicación de medidas
respecto a la facilitación del comercio. Hay una buena dinámica en cuanto a la
interacción entre la aduana y los privados. Las aduanas tienen que poner en
conocimiento al sector privado las normas que vayan a poner en vigencia, es decir,
tomar en consideración las opiniones de los privados.

TERRITORIO ADUANERO:
Es coincidente con el territorio político del Estado, pero quedaban excluidos puertos
libres, aeropuertos libres, zonas francas y depósitos aduaneros externos. El cambio
se dió en que se incorporaron estas zonas que antes no cuando se firmó el acuerdo
con el MERCOSUR.

ÁMBITO DE APLICACIÓN: El código aduanero se aplicará en todo el territorio de la

ROU, es decir, todo lo que se encuentra dentro de los límites (fronteras).

LEGISLACIÓN ADUANERA: En el caso de hablar de regímenes, reglamentos,

Decreto, resoluciones, resoluciones de carácter general, leyes; se encuentran en el
artículo 2 del Código.

TERRITORIO ADUANERO es igual a ÁMBITO APLICACIÓN: el territorio aduanero

es el territorio de la ROU. En el territorio aduanero se aplica la legislación aduanera,
es decir, el territorio político es el territorio aduanero.
Las soluciones que se buscan en el código tienen el fin de preservar los beneficios
económicos que conllevan las importaciones y exportaciones.
Dentro de otro Estado, nos permite en un área determinada aplicar nuestra
legislación aduanera, es decir, a nuestro territorio político se le suma ese espacio
geográfico que nos “entregó” el otro Estado.
Pero no integran el territorio aduanero, si por ejemplo, Uruguay le entrega una zona
geográfica a otro Estado, esa zona que se entregó estaría fuera del territorio
aduanero de Uruguay, por lo que, no se podría aplicar nuestra legislación aduanera.
PUERTO LIBRE/FRANCO Y AEROPUERTO LIBRE/FRANCO: La mercadería que
llega no paga tributo y puede circular libremente y ser embarcada en cualquier lugar,
su fin es tener mercadería ahí en el puerto y que la misma circule ahí. Esta
normativa se aplica en el aeropuerto. Se consideran zona primaria y se aplica el
mismo régimen aunque ahora formen parte del territorio aduanero. Si el Poder
Ejecutivo lo decide puede aplicar ese mismo régimen para otras zonas, pero no se
requiere ninguna ley.
La mercadería que tiene como destino la zona franca no tiene tributo de
importación.

Estos depósitos se pasan a llamar “Depósitos aduaneros particulares”. Implican un

espacio físico y un régimen aduanero. El art. 2 corresponde al régimen jurídico y el
Num.1 se refiere al espacio físico. Los depósitos extraportuarios son aquellos que
están fuera del puerto. Ejemplo: los autos tienen sus depósitos fuera del puerto. El
depósito también puede ser un régimen aduanero o como una condición (condición
de depósitos temporales tanto de importación como exportación)
 CLASE 20/08
Dentro del territorio aduanero se aplica la legislación aduanera de Uruguay. La
legislación aduanera comprende las leyes (Código aduanero), normas
reglamentarias y complementarias (decretos); resoluciones de carácter general del
director general de la Aduana, relativas a la importación y exportación con destino
aduanero y a una operación aduanera. Está conformado por los exclaves y los
enclaves.
Dentro del puerto la mercadería circula libremente, simplemente se manejan con un
mensaje simplificado (mensaje informático que notifica que una mercadería pasa de
un depósito a otro), esa mercadería no paga ningún tipo de tributo.
El Poder Ejecutivo está habilitado para autorizar la creación de una zona franca.
Ejemplos: Aguada Park, Wall Trade Center, etc. Las zonas francas son una zona
primaria aduanera.
ZONAS FRANCAS: Es una parte del territorio donde las mercaderías no “estarían”
dentro del territorio aduanero. El lugar físico si se encuentra en el territorio
aduanero, pero la mercadería no está a los efectos tributarios. La mercadería puede
permanecer en la zona franca por tiempo indefinido.

ZONAS ADUANERAS:
La diferencia es el grado de intensidad con la que se desarrolla el control
●​ ZONA PRIMARIA ADUANERA:

Las zonas primarias aduaneras son, por ejemplo, Salto, Santa ana, colonia,
Paysandú, Artigas, Yaguarón, etc. El control aduanero es directo. También,
se encuentran los depósitos extraportuarios.
●​ ZONA SECUNDARIA ADUANERA:
 ●​ ZONA DE VIGILANCIA ADUANERA ESPECIAL:

El Poder Ejecutivo está habilitado para controlar ciertos puntos dentro de la

zona secundaria con controles específicos. Para esto debe de autorizarlo, ya
que en la zona secundaria la Aduana no controla

COMPETENCIAS DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DE ADUANAS (ARTÍCULO 6):

Es el órgano administrativo competente para aplicar la legislación aduanera, es
decir,no hay ningún otro órgano que pueda aplicarla. Pertenece al Ministerio de
Economía, es una desconcentración.
-​ ZONA PRIMARIA: la aduana ejerce sus funciones sin necesidad de
autorización judicial o de cualquier otra naturaleza.
 -​ ZONA SECUNDARIA: Puede realizar lo mismo pero con autorización judicial,
el funcionario debe de ir al juzgado y pedir una orden de allanamiento.
-​ ZONA DE VIGILANCIA ADUANERA ESPECIAL:

PREEMINENCIA DE LA DIRECCIÓN DE ADUANERA EN LA ZONA PRIMARIA

ADUANERA:

En la zona secundaria existen otros organismos, el DNA no tiene preeminencia.

INGRESO Y EGRESO DE LA MERCADERÍA (IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN):
son operaciones aduaneras.
La mercadería primero ingresa a una zona primaria aduanera, luego de que ingresa
hay una declaración de llegada, una autorización por DNA para descargar y la
descarga. La declaración de llegada (Art.49) es genérica y es realizada por quién la
haya introducido al territorio aduanero o en caso de que sea transitoria por el
encargado del transporte, esa declaración debe indicar por cuál medio de
transporte, cuántas unidades y qué tipo de mercadería se va a ingresar.
Desde la descarga hasta que la mercadería recibe un destino aduanero, queda en la
condición de depósito temporal (tiene un plazo de 1 año) el cual no es un lugar
físico. No toda la mercadería que se descarga va a estar en la condición de depósito
temporal ya que hay mercaderías que por su naturaleza nunca van a estar en
depósitos, por ejemplo, armas, explosivos, etc. También, existe la posibilidad de que
muchos importadores antes de que llegue la importación ya pagaron sus recargos,
ya realizaron los trámites y automáticamente cuando llegan al puerto salen del
mismo.

DESTINO ADUANERO DE IMPORTACIÓN (Art.63): La mercadería ingresada

deberá ir para:
-​ Inclusión en un régimen aduanero de importación.
➔​ Importación definitiva, se pagan los recargos y se importa la
mercadería y pasa a ser de libre circulación en el país.
➔​ Una admisión temporaria para reexportación en el mismo Estado, se
trajo mercadería desde Estados Unidos y se puede en 180 días y se
reexporta en el mismo Estado.
➔​ Una admisión temporaria para perfeccionamiento activo: por ejemplo si
la tela se transforma en camiseta y luego se exporta.
➔​ Tránsito: es una operación aduanera que autoriza que una
determinada mercadería circule desde un punto de partida hacia un
punto de salida sin tener que pagar tributo, solo se pagan tasas.
➔​ Depósito aduanero: mercadería que llegó y no se quiere importar toda
o no hay plata, se pone de destino un depósito y por 5 años puede
mantenerla con la posibilidad de renovarlo por 5 años.
➔​ ¿CUALES SON DE ESTOS REGÍMENES LOS QUE SE CANCELAN
Y LOS QUE NO SE CANCELAN? Si se envía una mercadería a un
depósito aduanero, no se puede tener abierto ese régimen toda la vida
entonces se debe de cancelar. Se tiene que hacer algo con la
mercadería, si no se cancela se cae en infracción aduanera.
La importación definitiva y el tránsito no necesita cancelarse ya que se
cancela por su misma naturaleza.
-​ Reembarque: por ejemplo, mandarla de nuevo para el origen o mandarla a
otro lugar a través de un mensaje simplificado.
-​ Abandono: incluimos la mercadería en un régimen aduanero, pasa un tiempo
y no se paga la renta o esta un depósito temporal y no me interesa sacarla,
 se necesita presentarse a la aduana y marcar que se quiere abandonar la
mercadería.
-​ Destrucción.

La solicitud de inclusión de una mercadería en un régimen aduanero de importación

debe de formalizarse ante la DNA mediante una “declaración de mercadería”. Para
ello se debe de demostrar que somos los titulares o los representantes de un titular
para disponer de esa mercadería (disponibilidad jurídica), esto lo demuestra el
conocimiento de embarque de la mercadería. Esta declaración la realiza el
despachante de aduana con el conocimiento de embarque, la presentación de la
factura que va a tener los valores y el detalle de la mercadería; va a tener que poner
una nomenclatura arancelaria (va a tener el mismo código en todos los países), esto
es la clasificación arancelaria; y la liquidación de los tributos aduanero. Si se
presenta que se quiere poner en un depósito, el depositario o el despachante
deberán de notificarlo a través de un mensaje simplificado especificando el peso, la
cantidad de bultos y la mercadería que dice contener.
La diferencia entre la declaración de mercadería y de llegada (PREGUNTA
PARCIAL)es que la declaración de mercadería la hace el despachante y el que
tiene la disponibilidad jurídica ya que es una declaración específica.

IMPORTACIÓN DEFINITIVA: la mercadería importada puede tener libre circulación

en el territorio aduanero habiendo pagado los tributos relacionados a la importación.
-​ Despacho directo: es el procedimiento por el cual la mercadería es
despachada sin previo sometimiento a la condición de depósito temporal de
importación.

ADMISIÓN TEMPORARIA PARA REEXPORTACIÓN EN EL MISMO ESTADO:

La mercadería es importada con una finalidad y por un plazo determinado, con la
obligación de su reexportación en el mismo Estado salvo su despreciación por el
uso normal, sin el pago de los tributos que gravan su importación definitiva, con
excepción de las tasas.
-​ CANCELACIÓN: Se cancelará con la reexportación de la mercadería dentro
del plazo autorizado.
Podrá ocurrir también con: la inclusión en otro régimen aduanero
(importación definitiva); la destrucción bajo control aduanero; o el abandono.

ADMISIÓN TEMPORARIA PARA PERFECCIONAMIENTO ACTIVO: La mercadería

es importada, si el pago de los tributos con excepción de las tasas, para ser
exportada luego de realizar una acción de transformación. Por ejemplo, si se
exportó una máquina y luego resultó estar rota, el exportador tiene el deber de
repararla, por lo que se ingresa al país a través del régimen de admisión temporaria
para perfeccionamiento activo.
-​ Se prevé la posibilidad de realizar operaciones complementarias de
perfeccionamiento fuera del territorio aduanero, la autoridad competente
 podrá autorizar que el total o parte de la mercadería puedan ser llevadas
fuera del territorio aduanero con el fin de realizar transformaciones
complementarias.
-​ Si se exportó una maquinaria o una mercadería que estaba deteriorada y se
tomó en cuenta a la hora de exportarla (fue considerada), no se podrá utilizar
este régimen para traerla al país para repararla.
-​ TOMA DE STOCK: permite al beneficiario la importación definitiva exenta del
pago de tributos, con excepción de las tasas, de mercaderías idénticas o
similares por su especie. Por ejemplo: se traen 100 metros de telas para
realizar sábanas y habían 40 metros que no se podían utilizar, y hay que
cumplir con la reexportación y se tiene en el depósito esa misma tela, la
aduana va permitir importar esos 40 metros pero se deberá devolver ese
stock.
-​ CANCELACIÓN: A través de la reexportación de la mercadería bajo la forma
resultante; la inclusión en otro régimen aduanero; la reexportación de la
mercadería ingresada bajo el régimen, sin haber sido objeto de
perfeccionamiento previsto dentro del plazo autorizado.
-​ Destrucción.
-​ Abandono.

CLASE 24/09
NOMENCLATURA Y CLASIFICACIÓN ARANCELARIA:
El objeto del derecho aduanero son las mercaderías. Cómo se clasifican y cómo se
diferencian estas mercaderías, con el fin de saber que se está permitiendo ingresar
y egresar en el país.
Si todas las mercaderías tuvieran la misma tributación no habría diferenciación.
Los estados para proteger su producción nacional, aumentan los aranceles de
aquellas mercaderías que puedan competir con nuestra producción nacional. Si
disminuyen los aranceles, se promueve la importación o la exportación.
Los aranceles están plasmados en normas jurídicas. Dependiendo los objetos que
diga la norma jurídica que están gravados va a establecer cuál va a ser el objeto del
gravamen, es decir, el bien que se está tributando.
Los bienes se diferencian por composición, funciones, por uso, etc. Hay que
establecer un listado de esas mercaderías para saber cómo se las identifica y cómo
se las ordena, para que los países puedan tener una universalidad arancelaria. Hay
un código numérico para identificar la mercadería y otra columna (a la derecha)
dónde se encuentra el tributo, o por el nombre de la mercadería.

MERCADERÍA: Se trasladan de acuerdo a la voluntad de algunos, es decir, aquel

que tiene la competencia y el permiso necesario para pedir el permiso para la
entrada de esa mercadería, así como, aquel que se haga cargo del pago de tributos.
Debe de haber una declaración en cuanto al listado de mercaderías, para poder
identificar qué se está importando. Es todo bien susceptible de un destino aduanero,
es decir, el fin dado a las mercaderías que ingresan o egresan del territorio
aduanero. Es importante conocer la mercadería porque si se conoce la mercadería
se puede establecer estadísticamente cuánto del producto se importó o se exportó,
se contabilizan en las declaraciones aduaneras. También permite restringir o prohibir
o permitir el ingreso o egreso de ciertas mercaderías, el Estado puede decidir a
cuáles bienes darle más protección o menos. El uso que tiene la clasificación de la
mercadería en el derecho aduanero es la correcta aplicación de los tributos.
La incorrecta clasificación de la mercadería puede provocar una infracción
aduanera, por la cual se llega a una sanción. Si se paga más tributo de lo debido se
puede perder competitividad, ya que de entrada el producto importado se “pagó”
más caro, y eso va a encarecer el precio total y va a disminuir el beneficio del
importador,por lo cual genera un efecto negativo en lo comercial.

¿Qué es clasificar? Es encontrar la posición exacta de una mercadería o clase de

ellas en determinado esquema de clasificación. Ese esquema tiene que tener
determinadas características, ya que pueden determinar que sean:
-​ Simple: El estilo es eso es el uso por los comerciantes.
-​ Preciso: Una mercadería sólo puede estar ubicada en un lugar.
-​ Completo: Todas las mercaderías tienen que tener una ubicación, y para ello
se utilizan ciertas estrategias para que todas las mercaderías puedan ser
descriptas. Estrategias: utilizar categorías residuales, es decir, las demás o
los demás, en el caso que no se abarque en su totalidad la descripción de
cierta mercadería.
-​ Uniforme: En cuanto al tratamiento que tienen todas las mercaderías y que
puedan estar en términos generales en esa descripción.

El listado no es sólo ordenar mercadería, el objetivo es tributario, ya que se quiere

gravar de distinta mercadería.

NOMENCLATURA (LISTADO): Es la enumeración descriptiva, ordenada y metódica

de mercancías, según reglas o criterios técnicos-jurídicos, formando un sistema
completo de clasificación.
-​ NOMENCLATURA: Es descripción de mercaderías y la asignación numérica.
Esto es un nomenclátor que contiene a la vez un código numérico y una
descripción (más extensa o menos extensa). ES EL ELEMENTO GRAVADO.
-​ NOMENCLATURA ARANCELARIA: Es lo anterior sumando una tarifa
(Arancel). ES EL GRAVAMEN.
Primero se encuentra el código, luego la descripción, y por último la tarifa la cual se
da sobre una base determinada.

El conocimiento de la mercadería puede ser necesario a los efectos de conformar el

algo, pero también se necesita el caso concreto cuando debo de hacer la
clasificación a efectos de imponer la tributación.
MERCEOLOGÍA: Ciencia que estudia la naturaleza u origen, composición o función
de todas las cosas muebles susceptibles o no de comercio.

-​ Si hay un listado universal, el Estado sólo debe preocuparse de poner los

impuestos de acuerdo a sus propias condiciones.
-​ Los niveles arancelarios tienden al descenso.

En el año 1983 se firma el CONVENIO INTERNACIONAL SOBRE EL SISTEMA

ARMONIZADO DE DESIGNACIÓN Y CODIFICACIÓN DE MERCANCÍAS: es una
nomenclatura polivalente de 6 dígitos, para bienes transportables. Cada 5 años se
realizan enmienda.
-​ ESTRUCTURA: 5287 subpartidas (contiene los seis dígitos); 1222 partidas,
96 capítulos (identifican grupos de mercaderías); 21 secciones. Consiste en
una agrupación progresiva de mercancías de varios sectores de producción
de acuerdo al grado de producción (materias primas, bienes intermedios o
bienes terminados).
De los seis dígitos los dos primeros se refieren al capítulo.
-​ LAS PARTIDAS: se identifican mediante códigos numéricos de cuatro dígitos:
los dos primeros indican el capítulo, mientras que los dos últimos revelan la
posición de la partida en el mismo. Estas partidas a su vez se dividen en
subpartidas.
-​ LAS SUBPARTIDAS: se identifican mediante códigos numéricos de seis
cifras (los 4 primeros que corresponden a la clasificación de la partida y otros
dos). Muchas partidas están subdivididas en dos o más subpartidas de un
guión, las cuales (donde es necesario) se subdividen a su vez en dos o más
subpartidas de dos guiones.
-​ El quinto y sexto dígito identifican las subpartidas de un guión y de dos
guiones, o de primer nivel (quinto) o de segundo nivel (sexto). Si el quinto
tiene otra subdivisión pasa al sexto.
-​ Cuando no hay subpartidas que dividan las partidas se indican con doble
cero.
-​ Las subpartidas residuales se identifican con las cifra 9
El convenio es para que los contratantes asuman compromisos. Esta estructura no
se altera, es decir, todas las partidas y subpartidas no se pueden modificar. La
clasificación lleva métodos, para los cuales existen reglas.
-​ Se crea un comité del Sistema Armonizado compuesto por un representante
por parte contratante con derecho a un voto que se reunirá por lo menos dos
veces por año.
-​ Propondrá enmiendas cada 4 años.
-​ Redacta notas explicativas, criterios de clasificación y otros criterios para la
interpretación del sistema.
-​ En caso de diferencias, las partes contratantes podrán presentarlas ante el
comité.
COMPONENTES OBLIGATORIOS PARA LAS PARTES CONTRATANTES:
-​ Reglas generales interpretativas.
-​ Notas de sección, capítulo y subcapítulos.
-​ Textos de partidas y subpartidas.
COMPONENTES ACCESORIOS:
-​ Notas explicativas.
-​ Índice de criterios de clasificación.
-​ Tablas de correlaciones.
-​ Actas de comisión del comité.

NOMENCLATURA COMUN EN EL MERCOSUR:

Sobre la estructura del SA hacer una nomenclatura arancelaria que partiendo de
esa nomenclatura general, ampliar la nomenclatura a 8 dígitos, es decir, agregar 2
dígitos.
El séptimo es subpartida regional, los desdoblamientos van a ser 10, 20, 30, 40, etc.
Uruguay tiene un sistema basado en el SA y en el MERCOSUR, sumándole 2
dígitos más, es decir, en total tiene 10 dígitos.

Las mercaderías originarias del Mercosur van a ser gravadas con 0 entre los países
partes, mientras que las mercaderías que provienen del exterior al MERCOSUR se
les va a poner un gravamen igual al arancel externo común.

Ese compromiso que se asume a nivel del MERCOSUR de fijar un arancel externo
común, el término arancel debe de interiorizarlo en normas. El MERCOSUR no
impone un arancel, sino que se fija un compromiso, y Uruguay debe de interiorizarlo
de acuerdo a sus normas en tasa global arancelaria.

Cualquier importación que se declara en Uruguay, se declara en base a los 10

dígitos.
-​ EL SISTEMA ARMONIZADO NO ES UNA NOMENCLATURA
ARANCELARIA.

CLASE 15/10
RÉGIMEN DE ORIGEN DE LA MERCADERÍA: LA IMPORTANCIA DE SU
DETERMINACIÓN

ORIGEN: comienza a principios de siglo cuando el desarrollo del comercio empieza

a aumentar y todos los productores del mundo vieron la oportunidad de empezar a
fabricar para el exterior. Esto lleva al desarrollo marítimo, el desarrollo portuario, ya
que esa producción había que trasladarla, alguien va a tener que estar a cargo de
ello, alguien tendrá que recibirlo, alguien tendrá que pagar la tributación.
El origen genera conflictos jurídicos, y por ello comienza la necesidad de los
Estados de determinar el origen de la mercadería ya que los lleva fomentar el
comercio, a través de bajar los impuestos o realizando convenios/acuerdos de
beneficios mutuos con otros Estados, como consecuencia se empiezan a fabricar
más productos. Como consecuencia se llega a la liberalización del comercio
internacional y lleva a la realización de acuerdos bilaterales y multilaterales, esto
lleva a que se establezcan ciertos criterios y reglas claras para determinar el origen.
El conflicto del origen se da cuando para la formación de un producto conlleva la
utilización de productos que vienen de diferentes países, y determinar el origen es
importante para saber si el producto final está amparado dentro de algún acuerdo
bilateral.
Las primeras notas de origen aparecieron con la formación del GATT.

¿POR QUÉ ES IMPORTANTE SABER EL ORIGEN? (PREGUNTA PARCIAL)

Para determinar el régimen aplicable a la mercadería, también, sabiendo el origen
de la mercadería se van a poder establecer barreras o ventajas en cuanto a los
impuestos a otros países. También, se puede establecer la prohibición o cupos de
ciertos productos.
Algo fundamental es su importancia arancelaria, un producto amparado en un
acuerdo va a tener una tasa de 0%, mientras que, si no se encuentra en un acuerdo
puede tener un impuesto del 0% al 22 o 30%.

REGLAS DE ORIGEN:
Todos los Estados al firmar un acuerdo establecen reglas de origen. Son
disposiciones específicas aplicadas por un país para determinar el origen de las
mercaderías, recurriendo a los principios establecidos por la legislación nacional o
por acuerdos internacionales (criterio de origen). Son usadas para identificar el país
de procedencia de una mercadería. Especialmente importante cuando el producto
pasa por diversas fases de procesamiento en diferentes países.

PROCEDENCIA: es el último lugar donde se cargó la mercadería hacia el país de

importación.
ORIGEN: Es el lugar donde se confirió origen que puede ser igual al país de
procedencia o no.
-​ Los acuerdos se realizan en base al origen.

TIPOS DE REGLAS:
-​ Preferenciales: Lo aplican los Estados partes de acuerdos de integración.
Son normas que amparan exportaciones al amparo de preferencias
arancelarias.
-​ No preferenciales: cuando está negado el acceso al mercado si se
comprueba que los productos objeto de importación son originarios de
determinados países, o en su defecto, se les aplica las medidas restrictivas
que se hubieran establecido en el acuerdo correspondiente. 3 finalidades:
●​ Determinar para aplicar las cuotas compensatorias correspondientes a
las empresas que practican dumping y subvenciones.
 ●​ Determinar donde ha sido producido para aplicar la restricción
cuantitativa correspondientes.
●​ Control de estadística comercial de un país.

PROBLEMAS EN EL ORIGEN:
Cuando en la elaboración de un producto participa más de un país o se utilizan
insumos de más de un país, correspondiendo determinar el origen de la mercadería,
a partir de la aplicación de las reglas de origen.

CRITERIOS Y REGLAS DE ORIGEN:

No hay problemas cuando se trata de productos nacionales extraídos del suelo,
agua, lecho y subsuelo. Tampoco, cuando una mercadería es manufacturada en un
solo país, producida a partir de la utilización de materiales de ese mismo país.

-​ 3 criterios (pueden utilizarse de manera independiente o conjunta):

●​ Salto de partida: si hay una mercadería que está clasificada en 4
dígitos y al transformarla salta la partida, es decir, cambia la partida,
eso confiere origen. Ejemplo: una silla desarmada la partida es 4000 y
cuando armas la silla saltó a 4514, ese nuevo producto confiere origen
ya que saltó la partida. Sin embargo, hay casos en los cuales el
cambio de partida no es determinante para el otorgamiento del origen.
Ejemplo: caso de refrigeración, congelamiento, ensamblado, montaje,
etc. (estas actividades estarán establecidas expresamente en los
acuerdos)
●​ Transformación: Un producto manufacturado es originario de un
estado si el procedimiento de transformación resulta ser lo
suficientemente sustancial como para dar origen, es decir, cuánto fue
el valor agregado al producto para que confiera origen.
➔​ CRITERIO NEGATIVO: los Estados establecen cuáles
transformaciones no son sustanciales y por lo tanto no confieren
origen. Ejemplo: embalaje, envasado, fraccionamiento, limpieza,
conservación, dilución en agua, pintura, operaciones de
conservación, ventilación, secado, refrigeración, etc.
➔​ CRITERIO POSITIVO: procuran definir aquellos procesos que
generan transformaciones sustanciales que confieren origen.
●​ Valor agregado: Cuando no se puede conferir origen por los dos
criterios anteriores, se van a fijar en qué valor agregado le pusiste al
producto, el cual estará representado en porcentaje y la suma del
mismo determinará si se confiere o no el origen.

CRITERIOS DETERMINADOS EN LOS ACUERDOS:

Serán aplicables las reglas de origen establecidas en los Acuerdos Bilaterales o
Multilaterales suscriptos.
 -​ MERCOSUR: en sus principios solo se encontraba el salto de partida, y luego
de sumó el de transformación y el de valor agregado.
➔​ Productos elaborados íntegramente en cualquiera de los Estados
partes, cuando en su elaboración fueron utilizados única y
exclusivamente de los estados partes.
➔​ Productos del reino animal, etc.
➔​ Los productos del mar, fuera de sus aguas territoriales obtenidas por
barcos de bandera nacional.
➔​ Productos cuya elaboración se utilicen materiales no originarios de los
estados partes, cuando resulten de un proceso de transformación,
realizados en su territorio que les confiere nueva individualidad.
➔​ Productos que utilizan materiales no originarios pero que no pueden
cumplir con el requisito de salto de partido, pero que sí tienen valor
agregado, es decir, el valor CIF del puerto de destino o CIF en puerto
(LEER PPT).
➔​ Productos cuya elaboración se utilizan productos no originarios,
cuando resulten de un proceso de transformación, que les confiere una
nueva individualidad caracterizada por el hecho de estar clasificado en
la Nomenclatura del Mercosur en una posición diferente a los
mencionados materiales y para los cuales además se haya
adicionado, un valor agregado regional del 60%.
➔​ Los productos resultantes de procesos de ensamblaje o montaje
realizados en el territorio de un país del Mercosur, utilizando materiales
de terceros países, cuando el valor CIF puerto de destino no exceda el
40% del valor FOB del producto.
EXIGENCIAS:
-​ La expedición directa de la mercadería: la misma sea transportada sin pasar
por el territorio de algún otro país que no sea parte del acuerdo.

IMPORTANCIA DEL ORIGEN; a los efectos de establecer la origen establecen

reglas de origen específicamente establecidas, y que aparte dentro del MERCOSUR
existe el certificado de origen, el cual prueba y acredita el origen de la mercadería.
Lo emite el país exportador, y tiene una duración de 180 días, debe de estar
completo y sin tachaduras o enmendaduras y tampoco puede tener errores
sustanciales.
El certificado de origen es un recurso probatorio que permite el establecimiento de
las preferencias arancelarias de los Estados partes. Los certificados se firman
electrónicamente y son realizados por la autoridad certificadora. Debe individualizar
exactamente la mercadería que se trae y la codificación de la mercadería, cualquier
error en la codificación habrá problemas con la Aduana ya que dirá que no se
certificó el producto que se dice que se certificó. Los certificados no son
manifestaciones aduaneras sino que integra la documentación complementaria
aduanera, es decir, no son obligatorios, si no se presentan se va a tomar como si
fuera de un país no parte del acuerdo. Puede emitirse a partir de la fecha de emisión
de la factura comercial o dentro de los 60 días posteriores. El plazo de 180 días se
suspende si ingresa a algunos de los regímenes suspensivos como son el puerto de
Montevideo o las zonas francas.
-​ La mercadería nunca pierde su origen.
ZONAS FRANCAS, ZONAS DE PROCESAMIENTO DE EXPORTACIONES Y
ÁREAS ADUANERAS ESPECIALES: la mercadería originaria del Mercosur o de
terceros países que tengan acuerdos con el Mercosur podrán ser almacenadas en
estas zonas. Siempre que la aduana haya hecho un control, y se puede realizar
certificado de origen derivado. En el puerto puede estar 5 años y en la zona franca
puede estar por tiempo indeterminado, anteriormente en el puerto era
indeterminado.

CLASE 05/11
VALOR EN ADUANA: CÓDIGO DE VALORACIÓN DE LA OMC
Importancia de conocerlo: a partir de esto se pueden aplicar los derechos que le
corresponden a los Estados de la percepción de los tributos (Derecho aduanero).

DERECHOS DE ADUANA:
-​ Específicos: son aquellos que se recauda la suma completa por unidad
cuantitativa de la mercancía. Monto específico de impuesto que va a pagar
una determinada mercadería.
-​ Ad valorem: depende del valor de la mercancía. Al valor se le aplica un
porcentaje de más.
-​ Una combinación de ambos: se puede establecer que una determinada
mercadería va a pagar derechos ad valorem y otra va a pagar derechos
específicos.

VALORACIÓN DE LA ADUANA: procedimiento aduanero que está aplicado para

determinar el valor en aduana de las mercancías importadas. Es realizada por la
Dirección Nacional de Aduanas. Es un procedimiento a posteriori, ya que a priori la
realiza el importador al momento de realizar el documento único aduanero
adjuntando la factura de la importación.

-​ Art.7 del GATT: el valor debería basarse en el valor real de las mercancías a
partir del cual se impone el derecho, o bien de mercancías similares, en lugar
del valor de las mercancías de origen nacional o en valores ficticios o
arbitrarios
-​ Valor de Bruselas (Valor teórico): para cada producto se determinaba un
precio normal de mercado, y sobre ese precio se calculaba el derecho.
-​ Ronda de Tokio: estableció un sistema positivo de valoración en aduana
basado en el precio realmente pagado o por pagar por las mercancías
importadas, ya que muchas veces en la factura se incluyen conceptos que no
forman parte del precio (valor de transacción).
 -​ GATT/OMC: se aplica únicamente a la valoración de las mercancías a
efectos de la aplicación de derechos ad valorem a las importaciones.
●​ Comité de Valoración: un representante por cada Miembro de la OMC,
expide decisiones no vinculantes.
●​ Comité Técnico de Valoración en aduana: expide opiniones
consultivas, comentarios, notas explicativas, estudios de casos y
estudios, no son vinculantes.
PRINCIPIO BÁSICO: VALOR DE TRANSACCIÓN: la valoración debe basarse en el
precio real de las mercancías objeto de valoración, que se indica por lo general en la
factura. Se establece con el precio de la factura+los ajustes existentes en el artículo
8.

6 MÉTODOS PARA ESTABLECER EL VALOR: Se aplican de manera escalonada.

➔​ Valor de transacción: en el caso de que no se pudiera establecer el valor de
transacción, siempre que hubieran causas justificadas, se podrá ir a los otros
métodos de valoración. Es el valor en aduana de las mercancías importadas,
es decir, el precio realmente pagado o por pagar por las mercancías cuando
éstas se venden para su exportación al país de importación, ajustado de
conformidad con lo dispuesto en el artículo 8.
●​ Debe surgir como valor real del propio precio de factura.
●​ Las mercaderías a valorar, deben haber sido vendidas, esto es, debe
existir una venta, y no por ejemplo una donación, una consignación,
etc.
●​ La venta respectiva debe realizarse para la exportación con destino al
país de importación.
➔​ CIRCUNSTANCIAS QUE DEBEN OCURRIR:
➔​ Que no existan restricciones para la cesión o utilización de las
mercancías por el comprador.
➔​ Que la venta o el precio no dependan de condiciones o
contraprestaciones cuyo valor no puede determinarse con
relación a la mercadería a valorar.
➔​ Que no exista vinculación entre comprador y vendedor. No
pueden ser empresas vinculadas, y en el caso de que pase se
debe de demostrar que ese valor es real.
➔​ Que ninguna parte del producto de cualquier reventa, cesión o
utilización posterior revierta directa o indirectamente al
vendedor, a menos que realice su ajuste.
➔​ ARTÍCULO 8: AJUSTES DEL ACUERDO:
➔​ Ajustes positivos: deben incorporarse al precio pagado o por
pagar. Siempre que el comprador los soporte y no estén
incluidos en la factura o efectivamente en el precio pagado o
por pagar: las comisiones de venta; los gastos de corretaje; el
costo de los envases; el costo de embalajes.
 ➔​ Ajustes facultativos: se incluye o se excluye del mismo, la
totalidad o una parte de ciertos elementos. Son el seguro y el
flete hasta el punto de introducción de mercadería al puerto
aduanero.
➔​ Ajustes negativos: el valor en aduana no comprenderá los
siguientes gastos y costes, los cuales se deducirán del precio
pagado o por pagar: los gastos relativos a trabajos de
construcción, instalación, montaje, mantenimiento o asistencia
técnica realizados después de la importación y que se refieran a
la mercancías importadas; los derechos arancelarios y demás
gravámenes pagados como consecuencia de la importación o
de la venta de las mercancías; los gastos de transporte y
seguro posteriores a la importación; los intereses devengados,
en virtud de un acuerdo financiero relativo a la compra de las
mercaderías importadas, siempre que el mismo se haya
concertada por escrito y el comprador pueda demostrar este
compromiso; etc.
➔​ Valor de transacción de mercancías idénticas: se aplican cuando la
mercadería es igual en todos los aspectos con inclusión de sus
características físicas, calidad y prestigio comercial; debe haberse producido
en el mismo país que las mercancías objeto de valoración; que las haya
producido el productor de las mercancías objeto de valoración. Para que
pueda aplicarse este método, las mercancías deben haberse vendido al
mismo país de importación que las mercancías objeto de valoración. Deben
también haberse exportado en el mismo momento que las mercancías de
valoración.
●​ EXCEPCIONES:
●​ Cuando no existan mercancías idénticas producidas por la misma
persona en el país de producción de las mercancías objeto de
valoración, podrán tenerse en cuenta mercancías idénticas producidas
por una persona diferente en el mismo país.
●​ las pequeñas diferencias de aspecto no impedirán que se consideren
como idénticas las mercancías que en todo lo demás se ajusten a la
definición
➔​ Valor de transacción de mercancías similares: las mercancías deben ser muy
semejantes, que puedan cumplir las mismas funciones, que se hayan
producido en el mismo país y por el mismo productor que el objeto de
valoración.
➔​ Método deductivo: Se determina a partir de la deducción del valor a partir del
precio a que se venda la mayor cantidad, es decir, la determinación de la
mayor totalidad vendida. Se determinará sobre la base del precio unitario al
que se venda a un comprador no vinculado con el vendedor.
➔​ Método de valor reconstruido:
➔​ Método de última instancia:
PARCIAL EL 19/11