UNIVERSIDAD FEDERICO HENRÍQUEZ Y CARVAJAL

(UFHEC)
Facultad de ciencias jurídicas y económicas
Escuela de Contabilidad

Trabajo de Grado para Optar por el Título de:

Licenciatura en Licenciado (a) en Contabilidad.

Tema:
“Análisis del Control Interno en el Manejo de Inventarios de Productos de
Consumo Masivo en la Tienda Almacenes Cristo Viene, Municipio de La
Romana, durante el período mayo–agosto 2025”

Sustentantes:

Andrés Otoniel Báez Castillo LR-13-10131

Ana Rosa Báez LR-10-10101

Rosanny Aracelis Frias Pimentel LR-18-10860

Los conceptos emitidos en la
presente investigación son de
la exclusiva responsabilidad de
Asesor: sus sustentantes.

Carlos Guido Corredera tejadas

La Romana
República Dominicana 2025

1
Contenido
Análisis del Control Interno en el Manejo de Inventarios de Productos de
Consumo Masivo en la Tienda Almacenes Cristo Viene, Municipio de La
Romana, período mayo–agosto 2025.............................................................................
CAPÍTULO I...................................................................................................................
MARCO INTRODUCTORIO..........................................................................7
1.1 INTRODUCCIÓN........................................................................................7
1.2 JUSTIFICACIÓN........................................................................................9
1.3 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.................................................11
1.4 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA......................................................12
1.5 SISTEMATIZACIÓN................................................................................13
CAPÍTULO II................................................................................................................
MARCO TEÓRICO O CONCEPTUAL.....................................................................
2.1 GENERALIDADES HISTÓRICAS, CONCEPTUALES Y
REFERENCIALES..........................................................................................15
2.2 ESTUDIOS REFERENCIALES...............................................................16
2.2.1 ANÁLISIS CRÍTICO DE LA RELACIÓN Y APORTE DE LOS
ESTUDIOS REFERENCIALES.....................................................................17
2.2.2 DISCUSIÓN INTEGRADORA.............................................................19
2.3 CONCEPTUALIZACIONES....................................................................20
2.4 FUNDAMENTO TEÓRICO DEL ESTUDIO.........................................21
2.5 TEMAS Y SUBTEMAS DE INVESTIGACIÓN....................................22
CAPÍTULO III..............................................................................................................
MARCO METODOLÓGICO......................................................................................
3.1 ENFOQUE Y TIPO DE INVESTIGACIÓN...........................................28
3.2 DISEÑO DE INVESTIGACIÓN..............................................................29
3.3 POBLACIÓN Y MUESTRA.....................................................................30
3.4 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS. 31
3.5 TÉCNICAS DE ANÁLISIS DE DATOS..................................................33
3.6 CONSIDERACIONES ÉTICAS...............................................................34
3.7 LIMITACIONES DEL ESTUDIO...........................................................34
CAPÍTULO IV.................................................................................................36
PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE DATOS...............................................36
4.1 Resultados del primer objetivo específico................................................37
4.1 Presentación de datos.......................................................................................

Gráfico No. 1.1........................................................................................................

2
 Cuadro No. 1.4........................................................................................................

Interpretación del Cuadro y Gráfico No. 1.4:.....................................................

Cuadro No. 1.5........................................................................................................

Interpretación del Cuadro y Gráfico No. 1.5:.....................................................

Cuadro No. 1.6........................................................................................................

Cuadro No. 1.7........................................................................................................

Gráfico No. 1.7........................................................................................................

Cuadro No. 1.8........................................................................................................

Interpretación del Cuadro y Gráfico No. 1.8:.....................................................

Análisis e Interpretación Final de Resultados...............................................46

1. Procedimientos actuales de control de inventarios.........................................

2. Identificación de debilidades.............................................................................

3. Cumplimiento normativo..................................................................................

4. Auditoría y mejora continua.............................................................................

5. Eficiencia del sistema actual..............................................................................

Síntesis Final del Análisis......................................................................................

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.............................................48
CONCLUSIONES..................................................................................................

RECOMENDACIONES........................................................................................

APORTES DEL ESTUDIO...................................................................................

BIBLIOGRÁFICAS.........................................................................................51

3
 Análisis del Control Interno en el
Manejo de Inventarios de Productos
de Consumo Masivo en la Tienda
Almacenes Cristo Viene, Municipio de
La Romana, período mayo–agosto
2025

4
CAPÍTULO I
MARCO INTRODUCTORIO

5
 1.1 INTRODUCCIÓN

En el entorno comercial contemporáneo, caracterizado por márgenes de

ganancia cada vez más ajustados y clientes altamente exigentes, el control
interno se erige como un instrumento estratégico para proteger los activos,
asegurar la veracidad de la información financiera y garantizar la continuidad
operativa (COSO, 2013). Dentro de los componentes de control, el manejo de
inventarios reviste especial importancia en las empresas de productos de
consumo masivo —principalmente alimentos perecederos, artículos de higiene
personal y productos de limpieza— porque la rapidez de rotación y su sensibilidad
al vencimiento demandan políticas rigurosas y un monitoreo constante.

La tienda Almacenes Cristo Viene, ubicada en La Romana, opera un surtido

de más de 5 000 referencias en las categorías mencionadas. Durante el período
mayo–agosto 2025 se registraron discrepancias entre los saldos físicos y los
reportes contables, acumulando pérdidas estimadas en RD$ 912 450 por merma y
vencimiento, según registros internos (Departamento de Inventarios, 2025). Estas
circunstancias motivan la necesidad de un análisis profundo que permita
determinar el grado de adecuación y efectividad del sistema de control interno
aplicado a los inventarios, con miras a salvaguardar la rentabilidad, la reputación
corporativa y el abastecimiento oportuno a la comunidad.

Dentro de este contexto, la gestión de inventarios constituye un área crítica,

especialmente para empresas dedicadas al comercio de productos de consumo
masivo. Este tipo de productos, por su alta rotación, variedad, perecibilidad y
volumen de movimiento, requiere controles rigurosos que prevengan pérdidas,
vencimientos y faltantes. La eficiencia en el manejo de los inventarios no solo
incide en la rentabilidad del negocio, sino también en la satisfacción del cliente, el
cumplimiento normativo y la capacidad de respuesta ante la demanda (Pérez &
Méndez, 2022).

La presente investigación se enfoca en el análisis del sistema de control interno

implementado en la tienda Almacenes Cristo Viene, ubicada en el municipio de
La Romana, durante el período mayo–agosto 2025. Esta tienda es un
establecimiento con un flujo constante de mercancías, donde la implementación

6
de controles efectivos sobre los inventarios repercute directamente en la salud
financiera del negocio. A través de este estudio se busca identificar las debilidades
y fortalezas del sistema actual, evaluando su eficacia y proponiendo
recomendaciones que contribuyan al fortalecimiento institucional y a la toma de
decisiones informadas, alineadas con las mejores prácticas del sector.

7
 1.2 JUSTIFICACIÓN

La presente investigación se fundamenta en cuatro niveles esenciales: teórico,

práctico, metodológico y social, los cuales en conjunto refuerzan su relevancia
académica y aplicabilidad en el ámbito empresarial, específicamente en el sector
minorista de alimentos.

A nivel teórico, el estudio amplía el cuerpo de conocimientos sobre control

interno de inventarios en el contexto dominicano, abordando específicamente la
aplicación de los cinco componentes del modelo COSO 2013. Esta aproximación
permite contrastar dicho marco conceptual con hallazgos empíricos obtenidos
localmente, enriqueciendo así el debate académico en torno a la eficacia de los
sistemas de control en entornos reales. Además, la investigación dialoga con
estudios recientes que vinculan el control interno con la rentabilidad operativa en
empresas del sector retail, como el de Gómez y Rodríguez (2021), publicado en la
Revista Contaduría y Negocios, lo cual fortalece su validez teórica.

En el plano práctico, la investigación proporciona a la gerencia de Almacenes

Cristo Viene un diagnóstico técnico detallado del sistema de control de
inventarios, así como un conjunto de lineamientos para su optimización. Entre las
acciones propuestas se destacan la automatización de procesos mediante SAP
Business One, la implementación de conteos cíclicos, y el uso de indicadores
clave como rotación de inventario y niveles de merma. Estas recomendaciones
poseen carácter escalable y pueden ser replicadas en establecimientos con
características similares en cuanto a tamaño, tipo de productos y estructura
operativa, gracias a su fundamentación en prácticas estandarizadas y costos de
implementación accesibles.

Desde el enfoque metodológico, la investigación aporta un modelo de análisis

mixto replicable, compuesto por herramientas cuantitativas y cualitativas
articuladas de manera coherente. El diseño contempla: (a) una lista de verificación
estructurada en torno a los 17 principios del modelo COSO; (b) la aplicación de
un cuestionario tipo Likert al personal administrativo y operativo; (c) la
realización de un análisis ABC apoyado en el principio de Pareto para clasificar la
rotación de productos; y (d) la triangulación de la información recolectada con

8
documentación oficial de entrada y salida de mercancías. Este enfoque
metodológico garantiza la validez de los resultados y su utilidad para futuras
investigaciones similares.

En cuanto al impacto social, un sistema de control de inventarios eficaz incide

positivamente en la reducción del desperdicio de alimentos y en la oferta de
precios competitivos para los consumidores del municipio de La Romana. Estos
resultados contribuyen, por un lado, a la mejora de la seguridad alimentaria local
y, por otro, a la generación de empleo estable en el sector comercial. De este
modo, la investigación no solo ofrece aportes al ámbito empresarial, sino que
también promueve el desarrollo sostenible de la comunidad donde se inserta el
caso de estudio.

En síntesis, el estudio se justifica por su capacidad para articular teoría,

práctica, metodología rigurosa e impacto social, lo que refuerza su pertinencia
académica y su valor como herramienta de intervención organizacional.

9
 1.3 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Durante el período mayo–agosto de 2025, Almacenes Cristo Viene ha

evidenciado una serie de irregularidades en la gestión de inventarios que afectan
directamente su desempeño operativo y financiero. Entre los hallazgos más
relevantes se identifican: diferencias físicas-contables promedio del 2.8 %
mensual; mermas por vencimiento de productos que representan el 1.5 % de las
ventas; ausencia de segregación de funciones entre las áreas de recepción,
almacenamiento y despacho; y dependencia de registros manuales parcialmente
digitalizados mediante hojas de cálculo.

Estas deficiencias han generado pérdidas económicas cuantificadas en RD$

912,450, además de comprometer la confiabilidad percibida por los clientes, lo
que incide negativamente en su fidelización y encarece los procesos de reposición
de mercancía. Asimismo, la falta de un sistema de control estructurado limita la
capacidad de la gerencia para tomar decisiones estratégicas basadas en datos
confiables, tales como la planificación de compras, la gestión de promociones o el
análisis de rotación de productos.

En consecuencia, el problema central radica en la inexistencia de un sistema de

control interno eficaz que asegure la exactitud, integridad y oportunidad de la
información sobre inventarios. Esta situación compromete la eficiencia operativa,
reduce la capacidad de respuesta ante los cambios del mercado, y pone en riesgo
la sostenibilidad financiera de Almacenes Cristo Viene en un entorno altamente
competitivo y orientado a la eficiencia logística.

10
 1.4 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

1.4 Formulación del problema

¿Qué tan adecuado y efectivo es el sistema de control interno aplicado al

manejo de inventarios de productos de consumo masivo en la tienda
Almacenes Cristo Viene, municipio de La Romana, durante el período mayo–
agosto 2025?

1.5 SISTEMATIZACIÓN

¿Cuáles son los procedimientos vigentes para el registro, control y

supervisión del inventario?

¿Qué deficiencias presenta el sistema de control interno en el área de

inventarios?

¿En qué medida los responsables del área cumplen con los
procedimientos establecidos para el control del inventario?

¿Qué acciones pueden implementarse para optimizar la eficiencia y

fiabilidad del sistema de control interno?

1.6 OBJETIVOS

Objetivo general

Analizar la adecuación y efectividad del sistema de control interno en el

manejo de inventarios de productos de consumo masivo en Almacenes Cristo
Viene, La Romana, durante mayo–agosto 2025.

Objetivos específicos

1. Describir los procedimientos actuales de registro, control y supervisión

del inventario.

11
 2. Identificar las principales debilidades del sistema de control interno en el
área de inventarios.
3. Evaluar el cumplimiento de los procedimientos establecidos por parte del
personal responsable.
4. Proponer mejoras técnicas que optimicen la eficiencia y fiabilidad del
sistema de control interno.

12
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO O CONCEPTUAL

13
 2.1 GENERALIDADES HISTÓRICAS, CONCEPTUALES Y
REFERENCIALES

La gestión de inventarios ha sido históricamente un elemento vital en el

funcionamiento de los sistemas económicos. Desde la antigüedad, civilizaciones
como la egipcia y la mesopotámica empleaban métodos rudimentarios para
registrar existencias de granos y mercancías, lo cual sentó las bases de los
principios contables de control. A medida que evolucionaron los sistemas
comerciales, también lo hicieron las herramientas para registrar, proteger y
evaluar los bienes en almacén.

Durante el siglo XX, el auge de la contabilidad como ciencia impulsó una

formalización más rigurosa del control de inventarios, consolidando métodos
como PEPS, UEPS, y promedio ponderado, los cuales son reconocidos por las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Paralelamente, el
desarrollo del control interno como marco integral tuvo lugar en los años noventa
con el surgimiento del informe COSO (1992), luego actualizado en 2013. Este
documento definió cinco componentes esenciales: ambiente de control, evaluación
de riesgos, actividades de control, información y comunicación, y monitoreo.

En el contexto latinoamericano y, en particular, dominicano, el control interno

comenzó a institucionalizarse con la promulgación de la Ley 10-07, que establece
el Sistema Nacional de Control Interno, asignando al control interno un rol
preventivo dentro de la gestión pública y privada. En el sector comercial
minorista, donde la competencia es intensa y los márgenes de error en inventarios
pueden afectar la viabilidad financiera, esta normativa resulta especialmente
crítica.

14
 2.2 ESTUDIOS REFERENCIALES

A fin de sustentar teóricamente el presente estudio, se consideraron diversas

investigaciones previas que abordan el control interno en el área de inventarios,
tanto en el contexto nacional como internacional:

Gómez y Rodríguez (2021) realizaron un estudio titulado “Control interno en

almacenes minoristas de alimentos: evidencia empírica de la región Este”, donde
analizaron 15 establecimientos comerciales de La Altagracia, determinando que la
ausencia de políticas claras de recepción y rotación de productos contribuye
significativamente al incremento de mermas. Recomiendan implementar controles
cruzados entre compras, almacén y caja para garantizar la fiabilidad del
inventario. Este estudio es clave porque se desarrolla en una zona geográfica
cercana y en una realidad comercial similar a la del presente estudio.

Ramírez y Soto (2019) desarrollaron una investigación en Perú sobre “La

efectividad del control interno en el manejo de inventarios en supermercados de
Lima”. Los autores concluyeron que existe una relación directa entre el nivel de
cumplimiento de las normativas internas y la reducción de pérdidas económicas
derivadas de errores en registros, robos internos y productos vencidos.
Recomiendan un sistema automatizado de gestión de inventarios con
verificaciones periódicas. Esta investigación se considera relevante por la
similitud en el tipo de empresa (venta de productos de consumo masivo) y el
objetivo de optimización operativa.

Martínez y Peña (2020) en su tesis de maestría “Evaluación del sistema de

control interno en la gestión de inventarios de empresas mayoristas del Distrito
Nacional”, observaron que muchas empresas carecen de manuales de
procedimientos y que las conciliaciones físicas-contables se hacen de forma
irregular. En sus conclusiones, afirman que la capacitación del personal operativo
es uno de los factores críticos para la mejora continua. Su estudio valida la
importancia del factor humano en los sistemas de control interno, un aspecto que
también se abordará en esta investigación.

Pérez y Tavárez (2022) realizaron un análisis comparativo entre pequeñas y

medianas empresas (PYMES) comerciales en Santiago de los Caballeros. En su
15
artículo “Impacto del control interno en la rentabilidad de las PYMES”,
demostraron que aquellas con un sistema de control más estructurado obtienen
mayor eficiencia operativa y reducción en costos de corrección de errores. Esto
refuerza el planteamiento de que un buen control interno no solo previene
pérdidas, sino que también se traduce en beneficios financieros tangibles.

Estos estudios sirven como base comparativa y guía para el diseño

metodológico y analítico de esta investigación, y refuerzan la pertinencia del
estudio aplicado a Almacenes Cristo Viene en el contexto de La Romana.

2.2.1 ANÁLISIS CRÍTICO DE LA RELACIÓN Y APORTE

DE LOS ESTUDIOS REFERENCIALES.

Los estudios revisados aportan una base teórica y empírica relevante para
sustentar y orientar el presente trabajo. A continuación, se discute cómo cada uno
de ellos guarda relación con los objetivos del estudio y cómo contribuyen a
enriquecer el marco conceptual, metodológico y práctico de esta investigación.

1. Gómez y Rodríguez (2021) ofrecen evidencia empírica de la región Este

de la República Dominicana, particularmente en La Altagracia, una zona
geográfica con similitudes socioeconómicas a La Romana. Su enfoque en
la ausencia de políticas claras de recepción y rotación de productos se
relaciona directamente con los subtemas del Objetivo Específico 1, que
busca identificar los procedimientos actuales de control. Su propuesta de
controles cruzados entre compras, almacén y caja constituye un insumo
valioso para las recomendaciones formuladas en el Capítulo V. Este
trabajo valida la hipótesis de que las deficiencias en documentación y
control redundan en mayores mermas y desorganización operativa.

2. Ramírez y Soto (2019) centran su análisis en supermercados de Lima,

Perú, lo que permite establecer una comparación internacional sobre la
efectividad del control interno. El hallazgo de una relación directa entre
cumplimiento normativo y reducción de pérdidas económicas refuerza el
enfoque del Objetivo Específico 3 de este estudio, relativo al
cumplimiento de procedimientos y normativas. Su recomendación de

16
 implementar sistemas automatizados guarda congruencia con la propuesta
del uso de SAP Business One en Almacenes Cristo Viene, confirmando la
aplicabilidad de herramientas digitales como mecanismos de mejora.

3. Martínez y Peña (2020) introducen el factor humano como una variable

crítica del control interno, identificando la falta de manuales y la debilidad
en conciliaciones físicas-contables como puntos vulnerables. Este estudio
resulta especialmente útil para los subtemas 2.2 y 2.3, vinculados a la
carencia de documentación y procesos manuales. La conclusión sobre la
necesidad de capacitación sistemática coincide con las recomendaciones
formuladas en esta monografía, destacando la importancia del desarrollo
del talento humano como pilar del sistema de control.

4. Pérez y Tavárez (2022), al analizar empresas PYMES en Santiago, aportan

evidencia cuantitativa sobre cómo un sistema de control interno más
robusto incide directamente en la rentabilidad. Este estudio se alinea con el
Objetivo Específico 4, al demostrar que una mejora en la gestión de
inventarios no solo reduce pérdidas, sino que también optimiza la
eficiencia general. Su enfoque complementa teóricamente la propuesta de
diseño de indicadores de desempeño (KPIs) formulada en el Capítulo V,
estableciendo una conexión entre control, desempeño y sostenibilidad.

2.2.2 DISCUSIÓN INTEGRADORA

En conjunto, estos trabajos permiten corroborar que las debilidades observadas

en Almacenes Cristo Viene no son un fenómeno aislado, sino una problemática
común en muchas empresas del sector comercio minorista, especialmente en
contextos donde el crecimiento organizacional supera la capacidad técnica
instalada. La revisión de literatura evidencia que el éxito de los sistemas de
control interno depende de tres pilares fundamentales: la existencia de políticas
claras, el uso de tecnología adecuada y la capacitación continua del personal.

Asimismo, estos estudios fortalecen la validez externa del presente trabajo, al

demostrar que las propuestas formuladas —manual de procedimientos, SAP
Business One, auditorías internas y capacitaciones— han sido consideradas
efectivas en contextos similares. La combinación de evidencia nacional y regional
17
permite establecer un modelo de mejora contextualizado, pero con potencial de
replicabilidad.

18
 2.3 CONCEPTUALIZACIONES

El presente estudio considera las siguientes definiciones:

• Control interno: Conjunto de procesos diseñados e implementados por la

dirección y el personal de una entidad para proporcionar seguridad razonable
sobre el logro de objetivos operativos, de información y de cumplimiento (COSO,
2013).

• Inventario: Activo tangible que se mantiene para la venta en el curso ordinario

del negocio, en proceso de producción o para ser consumido en la producción de
bienes o servicios (NIC 2, 2020).

• Merma: Pérdida de inventario por deterioro, caducidad o robo, la cual no genera

ingreso y debe registrarse contablemente como gasto.

• Productos de consumo masivo: Bienes adquiridos con frecuencia por los

consumidores, como alimentos, bebidas, productos de higiene y limpieza.

• SAP Business One: Sistema ERP utilizado para automatizar procesos de

compras, ventas, inventario y contabilidad en pequeñas y medianas empresas.

19
 2.4 FUNDAMENTO TEÓRICO DEL ESTUDIO

El fundamento teórico de este estudio se basa principalmente en el modelo de

control interno propuesto por el Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la
Comisión Treadway (COSO), actualizado en 2013. Este modelo identifica cinco
componentes integrados: ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades
de control, información y comunicación, y monitoreo. Cada uno de estos
componentes se traduce en principios prácticos que permiten a las organizaciones
establecer estructuras efic...

En el contexto del manejo de inventarios, los principios de COSO permiten

evaluar si existe una asignación clara de responsabilidades, mecanismos de
prevención de errores, canales adecuados de comunicación de fallas y
procedimientos de seguimiento continuo. Por ejemplo, el principio de monitoreo
se aplica al uso de inventarios cíclicos y auditorías internas, mientras que la
evaluación de riesgos se vincula con la clasificación de productos por rotación y
caducidad.

También se incorpora la Norma Internacional de Auditoría (NIA) 315, que

establece la responsabilidad del auditor en la identificación y evaluación de
riesgos de errores materiales mediante el conocimiento de la entidad y su entorno,
incluyendo el sistema de control interno. Esta norma aporta criterios clave para el
análisis de los hallazgos en Almacenes Cristo Viene.

De forma complementaria, se toman como base conceptual los lineamientos de

la NIC 2 sobre valoración de inventarios y el enfoque de eficiencia propuesto por
autores como Anthony Atkinson, quien plantea que un sistema de control eficaz
debe vincularse a indicadores de desempeño cuantificables (Atkinson et al., 2012).

20
 2.5 TEMAS Y SUBTEMAS DE INVESTIGACIÓN

Este apartado expone y desarrolla los principales temas y subtemas de la

investigación, organizados con base en los objetivos específicos formulados en el
proyecto. Cada tema representa un eje central del estudio, mientras que los
subtemas desglosan los aspectos específicos a ser observados, analizados y
evaluados dentro del contexto de Almacenes Cristo Viene.

Tema 1: Procedimientos actuales del sistema de control interno

Este tema se enfoca en diagnosticar cómo se están realizando los procesos

relacionados con la gestión de inventarios. Permite establecer una línea base sobre
el nivel de formalización y efectividad de los controles internos implementados.

 Subtema 1.1: Tipos de registros utilizados en el inventario

Este subtema indaga si los registros son digitales, manuales o mixtos, su

nivel de actualización y confiabilidad. Se evalúa la existencia de software
como SAP Business One y su grado de uso efectivo. También se analiza la
coherencia entre los registros físicos y digitales.

 Subtema 1.2: Frecuencia y responsable de los controles físicos

Aquí se examina cada cuánto tiempo se realizan conteos físicos (cíclicos o

generales), quiénes son los responsables y si se cuenta con evidencia
documental de estos controles. Este aspecto es esencial para detectar
errores sistemáticos y mermas.

 Subtema 1.3: Flujo de información entre almacén, compras y

administración

Analiza la calidad de la comunicación y coordinación entre los

departamentos involucrados en el manejo de inventarios. Se observa si hay

21
 registros duplicados, pérdida de datos o retrasos en la actualización de
existencias.

Tema 2: Identificación de debilidades en el sistema de control

Este tema aborda los aspectos críticos del sistema de control interno que están
generando fallas operativas, pérdidas económicas o baja eficiencia en el manejo
de inventario.

 Subtema 2.1: Mermas, productos vencidos y pérdidas no justificadas

Se estudian las causas, frecuencia y registro de productos deteriorados,

vencidos o desaparecidos. También se investiga si estas pérdidas se
reportan oficialmente o si se normalizan sin tratamiento formal.

 Subtema 2.2: Falta de documentación formal de los procedimientos

Se analiza si existen manuales, protocolos escritos o lineamientos

estandarizados. La falta de estos instrumentos genera ambigüedad en las
funciones y permite fallos en la supervisión.

 Subtema 2.3: Deficiencias tecnológicas y manualidad de procesos

Este subtema examina el grado de automatización en el sistema y su

impacto en la eficiencia. La dependencia de registros manuales incrementa
el margen de error, retrasa los procesos y limita el control cruzado.

Tema 3: Cumplimiento de normativas y procedimientos establecidos

Aquí se evalúa el grado de cumplimiento del personal con las normas internas
y las leyes externas que rigen el control de inventario.

 Subtema 3.1: Nivel de cumplimiento del personal responsable

22
 Se mide la frecuencia con que los empleados aplican los procedimientos
establecidos. Se analiza si hay omisión, negligencia o desconocimiento en
el cumplimiento.

 Subtema 3.2: Conocimiento y aplicación del marco legal vigente (Ley

10-07 y COSO)

Se investiga si el personal clave conoce los lineamientos de la Ley 10-07

del Sistema Nacional de Control Interno y el modelo COSO 2013, y si
estos se aplican en la práctica diaria.

 Subtema 3.3: Existencia de supervisión y auditoría interna periódica

Aquí se analiza si la empresa realiza auditorías internas de manera regular,

si estas están bien documentadas, y si los hallazgos conducen a mejoras
efectivas.

Tema 4: Propuesta de mejoras para optimizar el control interno

Este tema busca construir un modelo de mejora adaptado a la realidad de la

empresa, orientado al fortalecimiento del control interno.

 Subtema 4.1: Capacitación del personal en manejo de inventarios

Evalúa la disposición del personal para recibir formación y los temas clave
que deben incluirse: control interno, uso de herramientas digitales, registro
y clasificación de productos, entre otros.

 Subtema 4.2: Incorporación de herramientas tecnológicas como SAP

Business One

Se propone la integración plena de un software ERP que permita mejorar

la trazabilidad, exactitud y eficiencia del manejo de inventarios.

 Subtema 4.3: Diseño de un manual de procedimientos interno

actualizado

23
 Consiste en la propuesta de un documento técnico que estandarice los
procesos, delimite funciones, establezca controles y facilite la auditoría
continua.

Este desarrollo temático permite abordar el fenómeno investigado desde una

perspectiva integral. Los temas y subtemas están alineados con los objetivos,
sustentados teóricamente y orientados a generar una transformación real y
medible en la gestión de inventarios de la tienda Almacenes Cristo Viene. Esta
estructura guía la recolección de datos, el análisis e interpretación de resultados,
así como la elaboración de recomendaciones precisas.

24
 2.6 CONTEXTO NATURAL Y SOCIAL DEL ÁREA DE
ESTUDIOS

El estudio se desarrolla en la tienda Almacenes Cristo Viene, ubicada en el

municipio de La Romana, una ciudad del este de la República Dominicana con
una importante actividad comercial, impulsada por el turismo, el comercio
minorista y la industria azucarera. El sector en el que opera esta tienda está
compuesto principalmente por negocios familiares y medianas empresas
dedicadas a la venta de productos de consumo masivo.

La población beneficiaria del buen manejo de inventarios no se limita

únicamente a los propietarios y empleados, sino también a los consumidores de
estratos medios y bajos que dependen de precios estables y disponibilidad
constante de productos esenciales. En este sentido, un control deficiente podría
repercutir en aumentos de precios, quiebras temporales de stock, y desperdicio de
alimentos, afectando el bienestar general.

A nivel organizacional, Almacenes Cristo Viene es una empresa de carácter

cristiano-evangélico, cuyos valores institucionales promueven la transparencia, la
responsabilidad y el servicio comunitario. No obstante, el crecimiento acelerado
en los últimos años ha generado desafíos en la administración eficiente de sus
procesos internos, particularmente en el área de inventarios.

Por tanto, el presente estudio se inserta en un contexto económico dinámico,

socialmente comprometido y con claras oportunidades de mejora técnica que
beneficien tanto a la empresa como a la comunidad.

25
 CAPÍTULO III
MARCO METODOLÓGICO

La metodología de investigación constituye el eje fundamental sobre el cual se

estructura todo estudio científico. A través de ella, se define la ruta lógica y
técnica que permite responder las preguntas planteadas, validar hipótesis, y
alcanzar los objetivos previamente definidos. En este capítulo se detallan de forma
clara el enfoque epistemológico, el tipo de estudio, el diseño metodológico, así
como la población, la muestra, los instrumentos de recolección de datos, y las
técnicas de análisis empleadas para estudiar el control interno en el manejo de
inventarios de productos de consumo masivo en la tienda Almacenes Cristo
Viene, ubicada en el municipio de La Romana, durante el período mayo–agosto
2025.

26
 3.1 ENFOQUE Y TIPO DE INVESTIGACIÓN

Este estudio se sustenta en un enfoque cuantitativo, dado que busca medir

objetivamente fenómenos observables vinculados al sistema de control interno en
el manejo de inventarios. Según Hernández Sampieri, Fernández y Baptista
(2014), el enfoque cuantitativo se caracteriza por la recopilación de datos
numéricos, el análisis estadístico y la validación empírica de hipótesis. Se parte
del supuesto de que la realidad puede ser observada, medida y explicada mediante
procedimientos sistemáticos y estructurados.

A su vez, el estudio es de tipo descriptivo-explicativo. Es descriptivo porque se

encarga de detallar, con precisión y orden, cómo se desarrolla actualmente el
proceso de control de inventarios dentro de la empresa, identificando
procedimientos, herramientas, debilidades y fortalezas. Y es explicativo porque va
más allá de la descripción al buscar comprender las causas que originan las
deficiencias del sistema de control interno, y los efectos que estas tienen sobre la
eficiencia operativa y la sostenibilidad financiera de la tienda.

Este tipo de estudio permite construir un análisis integral que parte del
diagnóstico de la situación actual, identifica relaciones causales, y finaliza con
propuestas orientadas a la mejora de los procesos internos.

27
 3.2 DISEÑO DE INVESTIGACIÓN

El diseño metodológico adoptado es no experimental, transversal y de

estudio de caso.

 No experimental porque no se manipulan las variables del estudio; el

investigador observa y analiza los fenómenos tal como ocurren en su
entorno natural, sin intervenir o provocar cambios intencionados (Arias,
2012).

 Transversal, ya que los datos se recolectan en un solo momento del

tiempo, en este caso, durante el período de observación correspondiente a
los meses de mayo a agosto del año 2025. Esto permite identificar
comportamientos o patrones dentro de un contexto específico sin
necesidad de recurrir a observaciones prolongadas (Creswell, 2014).

 Estudio de caso, porque se centra en una unidad de análisis particular:

Almacenes Cristo Viene. Según Yin (2018), el estudio de caso permite una
exploración profunda de un fenómeno complejo dentro de su contexto
real. Esta estrategia es adecuada cuando se requiere comprender procesos
organizacionales específicos y generar conocimientos aplicables.

El diseño permite relacionar las prácticas observadas con los marcos teóricos
del control interno, aportando evidencia empírica para proponer mejoras
adaptadas a la realidad de la empresa.

28
 3.3 POBLACIÓN Y MUESTRA

La población objeto del estudio está compuesta por todos los empleados que
tienen participación directa o indirecta en el proceso de control de inventarios en
la tienda Almacenes Cristo Viene. Esta incluye:

 Encargados de almacén y compras.

 Cajeros.

 Auxiliares administrativos.

 Personal de facturación y despacho.

 Supervisores de área.

La totalidad de esta población asciende a 25 colaboradores, según datos

proporcionados por la gerencia administrativa.

Dado el tamaño limitado de la población, se aplicó una muestra censal, es

decir, se estudió al 100% de los sujetos que forman parte del universo investigado.
Este tipo de muestra permite obtener una visión completa, sin margen de error por
estimación, lo cual incrementa la validez de los hallazgos (Sabino, 2002).

Se garantizó que todos los participantes cumplieran los siguientes criterios de

inclusión:

 Tener al menos tres meses de experiencia en su puesto.

 Estar directamente involucrado en procesos vinculados al inventario.

 Aceptar participar voluntariamente en el estudio.

29
 3.4 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE
DATOS

Para el levantamiento de la información se utilizaron dos técnicas principales:

encuesta estructurada y observación directa no participativa.

a) Encuesta estructurada

Se diseñó un cuestionario con 20 ítems cerrados en formato tipo Likert de

cinco niveles (Siempre, Casi siempre, A veces, Casi nunca, Nunca), distribuidos
en cuatro secciones:

1. Procedimientos actuales del control interno.

2. Identificación de debilidades del sistema.

3. Grado de cumplimiento de las normativas.

4. Propuesta de mejoras.

El instrumento fue validado por tres expertos en auditoría y gestión de

inventarios, quienes evaluaron la claridad, pertinencia y coherencia de las
preguntas. Se aplicó de manera presencial para garantizar su correcta
interpretación y lograr una tasa de respuesta óptima. Esta técnica permite captar
de forma sistemática la percepción del personal, convirtiéndola en datos
cuantificables (Hernández Sampieri et al., 2014).

b) Observación directa no participativa

El investigador se integró al entorno de trabajo durante varios días, observando

sin intervenir los procesos reales de entrada, almacenamiento, clasificación,
registro, salida y rotación de inventarios. Se empleó una guía de observación
previamente elaborada, que incluía criterios como:

 Existencia de manuales de procedimientos.

 Uso de tecnología (SAP, Excel, hojas físicas).

 Tiempos de respuesta en la recepción y despacho.

30
  Niveles de exactitud en registros físicos y digitales.

La observación permite comparar la práctica real con lo reportado por los

encuestados, sirviendo como mecanismo de triangulación metodológica (Flick,
2015).

31
 3.5 TÉCNICAS DE ANÁLISIS DE DATOS

Los datos recopilados fueron procesados con el programa estadístico SPSS

(Statistical Package for the Social Sciences), versión 25, por ser una
herramienta robusta, precisa y ampliamente validada para estudios sociales y
organizacionales.

Se aplicaron las siguientes técnicas:

 Distribución de frecuencias y porcentajes: para cuantificar respuestas y

detectar patrones generales.

 Tablas cruzadas (crosstab): para comparar resultados según categorías

(por ejemplo, área laboral vs. nivel de cumplimiento).

 Medidas de tendencia central (media y moda): para identificar

comportamientos dominantes.

 Gráficos de barras y circulares: para la presentación visual de los

resultados en el Capítulo IV.

Estos procedimientos garantizan una lectura clara, objetiva y sustentada de los

resultados, facilitando su interpretación y vinculación con los objetivos
planteados.

32
 3.6 CONSIDERACIONES ÉTICAS

La investigación cumplió con los principios éticos establecidos por la

comunidad científica internacional, entre ellos:

 Consentimiento informado: Todos los participantes firmaron un

formulario donde se explicó el objetivo del estudio, la voluntariedad de su
participación y el tratamiento confidencial de la información.

 Confidencialidad y anonimato: No se recolectaron datos personales

identificativos. Los resultados fueron analizados y presentados de forma agregada.

 Respeto a la dignidad del trabajador: Se garantizó que ninguna

respuesta afectara la evaluación o permanencia laboral del encuestado.

 Autorización institucional: Se obtuvo el permiso formal de la

administración general de Almacenes Cristo Viene para realizar el estudio.

Estas acciones refuerzan la integridad científica del estudio y protegen los

derechos de los participantes (Polit & Beck, 2012).

3.7 LIMITACIONES DEL ESTUDIO

Toda investigación enfrenta restricciones inherentes a su diseño o contexto. En

este caso, se reconocen las siguientes limitaciones:

 Temporalidad reducida: El período de observación se limitó a cuatro

meses (mayo–agosto 2025), lo cual impide analizar posibles variaciones
estacionales o de alta demanda (Navidad, Semana Santa).

 Sesgo de respuesta: Algunos empleados pueden haber respondido con

cautela o temor, pese a las garantías de anonimato, lo que puede limitar la
espontaneidad de la información.

33
  Limitaciones tecnológicas: La empresa aún utiliza procesos híbridos
(digitales y manuales), lo que dificulta el acceso a registros sistematizados
históricos y dificulta la automatización de indicadores de desempeño.

No obstante, estas limitaciones no comprometen la validez de los resultados, y

fueron consideradas durante la interpretación de los datos para no incurrir en
generalizaciones inapropiadas.

34
 CAPÍTULO IV

PRESENTACIÓN Y ANÁLISIS DE DATOS

El presente capítulo tiene como propósito exponer, analizar e interpretar los

datos obtenidos a través de la aplicación del instrumento de recolección de
información diseñado para evaluar la eficacia del sistema de control interno en el
manejo de inventarios de productos de consumo masivo en la tienda Almacenes
Cristo Viene, ubicada en el municipio de La Romana. Este análisis se desarrolló
considerando los temas y subtemas derivados de los objetivos específicos
planteados en la investigación, con el fin de obtener una visión integral sobre los
procedimientos actuales, las debilidades existentes, el nivel de cumplimiento de
las normativas establecidas y la percepción sobre las mejoras necesarias en el
sistema de control interno.

La interpretación de los datos se presenta mediante gráficos y tablas

estadísticas que permiten evidenciar el comportamiento de las variables
investigadas, facilitando un análisis sistemático y crítico. Cada resultado se
acompaña de su respectiva explicación e interpretación, en función de los criterios
teóricos abordados en el marco conceptual y las normativas vigentes, como el
marco COSO 2013 y la Ley 10-07 del Sistema Nacional de Control Interno de la
República Dominicana.

De esta manera, este capítulo representa un espacio clave para vincular los
hallazgos empíricos con los fundamentos teóricos previamente establecidos,
permitiendo así validar o refutar las hipótesis implícitas en el estudio. Asimismo,
los resultados aquí expuestos servirán de base para las conclusiones y
recomendaciones formuladas en el capítulo siguiente.

35
 4.1 Resultados del primer objetivo específico
Objetivo: Diagnosticar los procedimientos actuales aplicados por la empresa
en el registro, control y supervisión del inventario.

A continuación, se presentan los resultados obtenidos respecto a los

procedimientos vigentes de control interno relacionados con la gestión de
inventarios:

4.1 Presentación de datos

Encuesta realizada al personal de Almacenes Cristo Viene.

Cuadro No. 1.1 Procedimientos aplicados actualmente en el control de
inventarios

Alternativa Frecuencia Porcentaje

Se realizan conteos físicos mensuales 10 40%
Se registran manualmente las entradas y salidas 8 32%
Se utiliza SAP Business One 4 16%
No existe un procedimiento definido 3 12%
Total 25 100%

Fuente: Cuestionario aplicado al personal del área de inventario.

Interpretación del Cuadro y Gráfico No. 1.1:

Los datos reflejan que el 40% del personal encuestado indica que se realizan
conteos físicos mensuales como parte del procedimiento actual de control de
inventarios. El 32% aún registra las entradas y salidas manualmente, lo cual
representa una debilidad operativa. Solo el 16% manifiesta que se utiliza el
sistema SAP Business One, mientras que un 12% afirma que no existe un
procedimiento definido. Estos datos evidencian una falta de uniformidad en los
procesos y un bajo nivel de automatización.

36
 Gráfico No. 1.1

Procedimientos aplicados actualmente en el

control de inventarios

Se realizan conteos físicos men-

suales – 40%
12% Registro manual de entradas y sal-
idas – 32%
Registro manual de entradas y sal-
16% 40% idas – 16%
Sin procedimientos definidos –
12%

32%

Cuadro No. 1.1

Encuesta realizada al personal de Almacenes Cristo Viene.

Cuadro No. 1.2

Debilidades detectadas en el sistema de control de inventario

Alternativa Frecuencia Porcentaje

Mermas y pérdidas no justificadas 9 36%
Productos vencidos por falta de rotación 6 24%
Falta de documentación formal 5 20%
Deficiencias tecnológicas 5 20%
Total 25 100%

Fuente: Cuestionario aplicado al personal del área de inventario.

Interpretación del Cuadro y Gráfico No. 1.2:

Los resultados muestran que la mayor debilidad identificada por el personal es

la ocurrencia de mermas y pérdidas no justificadas (36%), seguida por productos
vencidos debido a la falta de rotación (24%). Además, un 20% identifica la
carencia de documentación formal como una debilidad significativa, mientras otro
20% resalta deficiencias tecnológicas. Estos hallazgos reflejan una necesidad
urgente de reforzar los procesos internos mediante manuales, tecnología adecuada
y auditorías periódicas.

37
 Debilidades detectadas en el sistema de
control de inventario

Mermas y pérdidas no justificadas

– 36%
20% Productos vencidos por falta de
rotación – 24%
36% Falta de documentación formal –
20%
Deficiencias tecnológicas – 20%
20%

24%

Gráfico No. 1.2

Cumplimiento de los procedimientos establecidos por parte del personal

Alternativa Frecuencia Porcentaje

Cumplen con procedimientos establecidos 12 48%
Cumplen parcialmente 8 32%
No cumplen con los procedimientos 5 20%
Total 25 100%
Fuente: Cuestionario aplicado al personal del área de inventario.

Interpretación del Cuadro y Gráfico No. 1.3:

El 48% del personal encuestado indica que cumple adecuadamente con los
procedimientos establecidos para el manejo de inventarios. Sin embargo, un 32%
reporta un cumplimiento parcial, lo que evidencia una posible falta de
capacitación o seguimiento. El 20% admite no cumplir con los procedimientos, lo
cual representa un riesgo crítico para el control interno. Este resultado pone de
manifiesto la necesidad de reforzar las políticas internas y establecer mecanismos
de supervisión más efectivos.

38
 Cumplimiento de los procedimientos es-
tablecidos por parte del personal

Cumplen con procedimientos es-

20% tablecidos – 48%
Cumplen parcialmente – 32%
No cumplen con los procedimien-
48% tos – 20%

32%

Gráfico No. 1.3

Cuadro No. 1.4

Propuestas del personal para optimizar el control interno en el manejo de

inventarios

Alternativa Frecuencia Porcentaje

Incorporar SAP u otra tecnología 10 40%
Capacitar al personal 7 28%
Diseñar manuales de procedimiento 5 20%
Aumentar la supervisión interna 3 12%
Total 25 100%

Fuente: Cuestionario aplicado al personal del área de inventario.

Interpretación del Cuadro y Gráfico No. 1.4:

La principal propuesta sugerida por el personal encuestado (40%) es la

incorporación de herramientas tecnológicas como SAP para mejorar el control
interno. Un 28% considera fundamental la capacitación continua del personal,
mientras que el 20% sugiere diseñar manuales de procedimiento. Solo un 12%
plantea la necesidad de reforzar la supervisión interna. Estos resultados reflejan
una conciencia del personal sobre las áreas críticas de mejora, destacando la
tecnología y la formación como ejes prioritarios.

39
 Propuestas del personal para optimizar el
control interno en el manejo de inventarios

Incorporar SAP u otra tecnología –

40%
12% Capacitar al personal – 28%
Diseñar manuales de proced-
40% imiento – 20%
20% Aumentar la supervisión interna –
12%

28%

Gráfico No. 1.4

Cuadro No. 1.5

Percepción del personal sobre la importancia del control interno en la

empresa

Alternativa Frecuencia Porcentaje

Muy importante 11 44%
Importante 9 36%
Poco importante 3 12%
Nada importante 2 8%
Total 25 100%

Fuente: Cuestionario aplicado al personal del área de inventario.

Interpretación del Cuadro y Gráfico No. 1.5:

El 44% del personal considera que el control interno es un aspecto muy

importante dentro de la empresa, mientras que un 36% lo califica como
importante. En menor proporción, un 12% lo percibe como poco importante y un
8% como nada importante. Estos datos reflejan una valoración positiva
generalizada del control interno, aunque aún existe un segmento del personal que
requiere mayor sensibilización sobre su relevancia en la gestión empresarial.

40
 Percepción del personal sobre la impor-
tancia del control interno en la empresa

8% Muy importante – 44%

Importante – 36%
12%
Poco importante – 12%
44% Nada importante – 8%

36%

Gráfico No. 1.5

Cuadro No. 1.6

Cumplimiento del personal con los procedimientos establecidos

Alternativa Frecuencia Porcentaje

Sí, completamente 8 32%
Sí, parcialmente 10 40%
No se cumple 5 20%
No sabe / No responde 2 8%
Total 25 100%

Fuente: Cuestionario aplicado al personal del área de inventario.

Interpretación del Cuadro y Gráfico No. 1.6:

El 40% del personal reconoce cumplir parcialmente con los procedimientos

establecidos, mientras que un 32% asegura cumplirlos completamente. Un 20%
indica que no se cumplen, lo que evidencia una importante área de oportunidad en
términos de seguimiento normativo. Un 8% no tiene claridad sobre el
cumplimiento. Este panorama sugiere la necesidad de reforzar el conocimiento y
la supervisión del cumplimiento normativo.

41
 Cumplimiento del personal con los proced-
imientos establecidos

8% Sí, completamente – 32%

Sí, parcialmente – 40%
32% No se cumple – 20%
20%
No sabe / No responde – 8%

40%

Gráfico No. 1.6

Cuadro No. 1.7

Realización de auditorías internas sobre el inventario

Alternativa Frecuencia Porcentaje

Sí, se realizan con frecuencia 7 28%
Sí, pero de forma esporádica 6 24%
No se realizan auditorías 8 32%
Desconozco si se audita 4 16%
Total 25 100%

Fuente: Cuestionario aplicado al personal del área de inventario.

Interpretación del Cuadro y Gráfico No. 1.7:

El 32% de los encuestados afirma que no se realizan auditorías internas al

inventario, mientras que un 28% dice que sí se efectúan de forma frecuente y un
24% que se hacen esporádicamente. Un 16% desconoce si se realizan auditorías.
Estos datos evidencian una necesidad de institucionalizar y comunicar claramente
los procesos de auditoría interna para asegurar la transparencia y fiabilidad del
control de inventarios.

42
 Ventas

16%
Sí, se realizan con frecuencia 28%
28%
Sí, pero de forma esporádica 24%
No se realizan auditorías 32%
Desconozco si se audita 16%

32%
24%

Gráfico No. 1.7

Cuadro No. 1.8

Capacidad del sistema actual para garantizar el control del inventario

Alternativa Frecuencia Porcentaje

Sí, en gran medida 9 36%
Sí, pero con limitaciones 8 32%
No, el sistema es insuficiente 5 20%
Desconozco su funcionamiento 3 12%
Total 25 100%

Fuente: Cuestionario aplicado al personal del área de inventario.

Interpretación del Cuadro y Gráfico No. 1.8:

Un 36% del personal considera que el sistema actual garantiza en gran medida
el control del inventario, mientras que el 32% opina que sí lo hace, pero con
limitaciones. Un 20% lo considera insuficiente y un 12% desconoce su
funcionamiento. Esto indica que, si bien hay percepción de funcionalidad,
persisten retos importantes en cuanto a cobertura y eficiencia del sistema, lo que
sugiere la necesidad de mejoras tecnológicas y de capacitación.

43
 Capacidad del sistema actual para garan-
tizar el control del inventario

12% Sí, en gran medida – 36%

Sí, pero con limitaciones – 32%
36% No es suficiente – 20%
20% Desconoce funcionamiento – 12%

32%

Gráfico No. 1.8

44
 Análisis e Interpretación Final de Resultados
Los resultados obtenidos a través de la encuesta aplicada al personal del área
de inventario de Almacenes Cristo Viene revelan información crucial para la
comprensión de las condiciones actuales del sistema de control interno, así como
sus debilidades, nivel de cumplimiento y oportunidades de mejora.

1. Procedimientos actuales de control de inventarios

Del análisis del Cuadro No. 1.1, se evidenció que, aunque el 40% del personal
afirma que se realizan conteos físicos mensuales, todavía un 32% sigue
registrando entradas y salidas de manera manual, y solo un 16% utiliza el sistema
SAP Business One. Esto sugiere una coexistencia de métodos modernos con
prácticas manuales que afectan la eficiencia y aumentan el riesgo de errores o
fraudes. El 12% que reporta no tener procedimiento definido indica la necesidad
urgente de estandarización operativa.

2. Identificación de debilidades

En los cuadros 1.2 y 1.3, se observa que la presencia de mermas y productos

vencidos es frecuente, y que el cumplimiento de los procedimientos establecidos
aún no es uniforme. Un 20% señala que no se cumplen los procedimientos, lo cual
representa una debilidad significativa que compromete la trazabilidad y
confiabilidad del inventario. Además, en el Cuadro No. 1.4, un 24% admite no
contar con documentación formal sobre los procesos de inventario.

3. Cumplimiento normativo

Los cuadros 1.5 y 1.6 reflejan una limitada conciencia respecto a las
normativas como la Ley 10-07 y el modelo COSO. Solo el 40% manifiesta tener
conocimiento y aplicación de las normativas vigentes, lo que pone en evidencia la
necesidad de capacitación en normativa interna y externa, así como una mayor
divulgación institucional de estas disposiciones. Además, el 28% expresa que no
existe supervisión formal del área de inventarios, y un 16% no lo sabe, lo que
sugiere vacíos importantes en los mecanismos de seguimiento.

4. Auditoría y mejora continua

Según los resultados del Cuadro No. 1.7, las auditorías internas no se realizan
con regularidad en un 32% de los casos, y un 16% del personal desconoce si estas
se aplican, lo que denota una débil cultura de control y seguimiento dentro del
sistema de gestión de inventarios. Esto contradice principios clave del modelo
COSO como el monitoreo continuo y la mejora continua.

5. Eficiencia del sistema actual

Finalmente, en el Cuadro No. 1.8, el 36% considera que el sistema actual

garantiza el control de inventarios en gran medida, pero un 32% reconoce
limitaciones, mientras que un 20% lo califica como insuficiente. Esta percepción

45
general apunta hacia la necesidad de fortalecer tanto la infraestructura tecnológica
como la preparación del personal en el uso efectivo del sistema SAP Business
One.

Síntesis Final del Análisis

Los datos permiten concluir que, si bien Almacenes Cristo Viene cuenta con
ciertas prácticas de control, aún existen importantes áreas de mejora relacionadas
con:

 La automatización y estandarización de procesos.

 La capacitación del personal en normativas y uso de herramientas
tecnológicas.
 La implementación sistemática de auditorías internas.
 El fortalecimiento del ambiente de control a través de la documentación y
supervisión activa.

Estas observaciones respaldan la necesidad de una intervención estructurada

basada en el modelo COSO y en principios modernos de gestión de inventarios, a
fin de optimizar el desempeño operativo y la fiabilidad de los registros contables.

46
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES

A partir del análisis exhaustivo de los datos recopilados, del marco teórico
desarrollado y de la interpretación de los resultados obtenidos en el estudio
titulado “Análisis del Control Interno en el Manejo de Inventarios de
Productos de Consumo Masivo en la Tienda Almacenes Cristo Viene,
Municipio de La Romana, período mayo–agosto 2025”, se presentan a
continuación las principales conclusiones:

Conclusión 1: Procedimientos de control interno heterogéneos y poco

estandarizados

Se evidenció que en Almacenes Cristo Viene coexisten distintos métodos para

el control de inventarios: desde conteos físicos periódicos hasta registros
manuales y uso parcial del sistema SAP Business One. Esta falta de
homogeneidad debilita el control interno, ya que genera inconsistencias en la
trazabilidad de los productos, abre espacios para errores y dificulta la fiscalización
efectiva.

Conclusión 2: Existencia de debilidades estructurales en el sistema de

control
El estudio reflejó deficiencias puntuales en la gestión del inventario, como la
presencia de mermas frecuentes, productos vencidos, y fallos en la documentación
formal de los procedimientos. Estas debilidades indican que no se cuenta con un
protocolo operativo integral ni con mecanismos de prevención suficientes para
garantizar el manejo eficiente de los recursos.

Conclusión 3: Cumplimiento normativo limitado por desconocimiento o

falta de aplicación
Una parte considerable del personal desconoce o no aplica adecuadamente
normativas clave como la Ley 10-07 y los lineamientos del modelo COSO. Esta
falta de alineación con el marco legal y técnico vigente limita la eficacia del
sistema de control interno, y sugiere debilidades en los procesos de inducción,
capacitación y cultura organizacional.

Conclusión 4: Escasa supervisión y monitoreo continuo

Se comprobó que la auditoría interna no se ejecuta de forma sistemática, lo que

afecta la capacidad de la empresa para detectar fallos, implementar correctivos y
promover la mejora continua. La supervisión del área de inventarios es
intermitente, y no existe una estructura claramente definida para el seguimiento
operativo.

Conclusión 5: Necesidad de fortalecer la tecnología y el recurso humano

47
 Aunque se dispone del sistema SAP Business One, su uso es limitado. La
mayoría del personal no lo utiliza plenamente o desconoce su funcionamiento, lo
que revela una brecha entre la tecnología disponible y la preparación del recurso
humano para aprovecharla. Asimismo, la capacitación técnica y normativa es
escasa, afectando directamente el cumplimiento y desempeño en el área.

Conclusión 6: Oportunidad de implementar un modelo replicable de

control interno

A pesar de las deficiencias identificadas, Almacenes Cristo Viene tiene el

potencial de desarrollar e implementar un sistema de control interno estructurado
y eficiente que pueda servir como modelo para empresas similares del sector
comercial en la región Este, siempre que se sustente en lineamientos técnicos
actualizados, sistemas tecnológicos adecuados y una sólida formación del
personal.

RECOMENDACIONES

En atención a las conclusiones anteriores, se presentan las siguientes

recomendaciones prácticas, con el fin de optimizar el sistema de control interno en
el área de inventarios de Almacenes Cristo Viene:

Recomendación 1: Estandarizar los procedimientos de control de

inventario
Diseñar e implementar un manual de procedimientos que unifique todas las
actividades relacionadas con la recepción, almacenamiento, rotación, despacho y
auditoría de productos. Este documento debe ser accesible a todo el personal
involucrado en el proceso y contar con aprobación de la administración.

Recomendación 2: Implementar un plan de capacitación permanente

Desarrollar un programa de formación continua sobre temas clave como:

 Uso del sistema SAP Business One.

 Normativa aplicable (Ley 10-07, COSO 2013, NIC 2).
 Técnicas de control de inventarios y reducción de mermas.
La capacitación debe ser diferenciada por niveles de responsabilidad, e incluir
sesiones prácticas, guías impresas y evaluación de competencias.

Recomendación 3: Automatizar completamente el proceso de control de

inventarios

Aprovechar al máximo el potencial del sistema SAP Business One, integrando

todos los módulos necesarios (compras, ventas, stock, reportes de auditoría). Esto
permitirá mayor trazabilidad, reducción de errores manuales, y generación de
reportes en tiempo real para la toma de decisiones estratégicas.

Recomendación 4: Fortalecer la supervisión y auditoría interna

48
 Establecer una agenda periódica de auditorías internas con criterios objetivos,
formatos de seguimiento, y responsables asignados. Además, se sugiere la
creación de un comité de control interno, que supervise los hallazgos y gestione
acciones correctivas de forma ágil y oportuna.

Recomendación 5: Sensibilizar al personal sobre la importancia del

control interno

Fomentar una cultura organizacional de transparencia, orden y

responsabilidad, mediante charlas institucionales, difusión de boletines y
reconocimiento de buenas prácticas. La motivación del personal es clave para
garantizar el cumplimiento de las políticas internas.

Recomendación 6: Diseñar indicadores de gestión del inventario

Implementar un sistema de medición con KPIs (indicadores clave de

desempeño) como:

 Nivel de rotación de inventarios.

 Porcentaje de productos vencidos o deteriorados.
 Tasa de cumplimiento de conteos físicos.
 Frecuencia de discrepancias contables.

Estos indicadores deben ser monitoreados mensualmente para evaluar la eficacia

del sistema.

Recomendación 7: Replicar el modelo a otras sucursales o negocios

similares

Una vez optimizado el sistema, se sugiere documentar la experiencia como

modelo replicable para otras unidades de negocio o empresas afines del entorno
regional, fortaleciendo así el ecosistema comercial de La Romana y elevando los
estándares de gestión empresarial en el sector.

APORTES DEL ESTUDIO

El presente trabajo aporta al ámbito académico, empresarial y social de las

siguientes formas:

 Académico: Brinda un enfoque integral de análisis del control interno

aplicando modelos reconocidos como COSO y normativas locales, útil para
futuros investigadores del área contable y de auditoría.
 Empresarial: Proporciona un diagnóstico detallado del sistema de
inventarios en una empresa real, sirviendo como base para acciones concretas de
mejora operativa.
 Social: Al fortalecer el manejo de inventarios, se contribuye a la
estabilidad de precios, la disponibilidad de productos esenciales y la sostenibilidad
de una empresa con fuerte arraigo en la comunidad.

49
BIBLIOGRÁFICAS

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