EXAMEN FINAL
DOCENTE: YOEL ALEXIS ASTOQUILLCA
YARANGA
ALUMNA: LESLY ANABEL PALACIOS MORALES
AUDITORIA FINANCIERA 2
AUDITORÍA DEL RUBRO INVENTARIOS - SAGA FALABELLA S.A.
Durante la auditoría de los estados financieros de Saga Falabella S.A. al 31 de
diciembre de 2024, presenta la siguiente información en los inventarios del rubro
de tecnología, esto han sido afectados por lanzamiento de nuevos modelos.
La compañía tiene registrados los siguientes inventarios de tecnología:
Producto Unidades Costo Unitario (S/) Valor Total
Tablets 500 800 S/ 400,000
Laptops 300 2,000 S/ 600,000
Smartphones 250 1,200 S/ 300,000
Información Adicional:
El área comercial estima que los precios de venta ( incluido IGV) actuales en el
mercado son:
Producto Precio de Venta Unitario (S/)
Tablets 770
Laptops 1,950
Smartphones 1,100
La empresa paga una comisión fija de S/ 200 por unidad vendida (incluye
transporte y costos de comercialización directos).
En el marco del proceso de auditoría financiera a la empresa Saga Falabella
S.A., correspondiente al ejercicio económico finalizado el 31 de diciembre de
2024, se solicita a los estudiantes desarrollar lo siguiente:
Actividades a desarrollar:
1. Elaborar el programa de auditoría del rubro Inventarios, aplicando
procedimientos sustantivos y de control interno pertinentes, conforme a las
Normas Internacionales de Auditoría (NIA).
2. Diseñar y desarrollar los papeles de trabajo del rubro Inventarios, sustentando
hallazgos, cálculos y evaluaciones de riesgo. El trabajo deberá considerar el
análisis del cumplimiento de la NIC 2 – Inventarios, incluyendo pruebas de
deterioro por comparación con el Valor Neto Realizable (VNR). Incluir asiento
contable y cédula de ajustes.
3. Determinar la materialidad de la auditoría, utilizando como referencia los
Estados Financieros auditados al 31 de diciembre de 2024, disponibles en el
portal de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV).
4. Redactar el informe final (dictamen) de auditoría.
1. PROGRAMA DE AUDITORÍA DEL RUBRO INVENTARIOS
Objetivo:
Evaluar la razonabilidad de los saldos de inventarios y verificar su adecuada
valuación, existencia y presentación en los estados financieros de Saga
Falabella S.A. al 31 de diciembre de 2024.
Procedimientos de Control Interno:
-Revisar las políticas de inventarios y procedimientos de control.
-Evaluar el sistema de registro de inventarios y su integración con la
contabilidad.
-Observar los conteos físicos de inventarios y compararlos con los registros
contables.
Procedimientos Sustantivos:
-Confirmar saldos mediante pruebas físicas.
-Verificar la aplicación de NIC 2 - Inventarios.
-Comparar el costo con el Valor Neto Realizable (VNR) para identificar deterioro.
-Analizar eventos posteriores que puedan afectar la valuación de inventarios.
2. PAPELES DE TRABAJO DEL RUBRO INVENTARIOS
Análisis de Deterioro por Comparación con el VNR:
Producto Unidad Cost Prec Comisi VNR Valor VNR Ajuste
es o io ón (S/) Unita Total Total por
Unita Vent rio (S/) (S/) Deteri
rio a (S/) oro
(S/) (S/) (S/)
Tablets 500 800 770 200 570 400,00 285,00 115,00
0 0 0
Laptops 300 2,000 1,95 200 1,750 600,00 525,00 75,000
0 0 0
Smartpho 250 1,200 1,10 200 900 300,00 225,00 75,000
nes 0 0 0
Totales 1,300,0 1,035,0 265,00
00 00 0
Asiento Contable del Ajuste:
Cuenta Debe (S/.) Haber (S/.)
68 Provisión por 265,000
deterioro de inventarios
29 Provisión para 265,000
desvalorización de
inventarios
Cédula de Ajustes:
Registrar una provisión por deterioro de inventarios de S/ 265,000 conforme a
NIC 2. El ajuste afecta el resultado del ejercicio y reduce el valor contable de los
inventarios.
3. DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD DE LA AUDITORÍA
Base de Cálculo:
Ingresos por ventas 2024: S/ 3,500,000,000 (dato referencial SMV).
Materialidad General (0.5%): S/ 3,500,000,000 × 0.005 = S/ 17,500,000
Evaluación del Ajuste:
El ajuste de S/ 265,000 representa el 1.5% de la materialidad calculada. No es
material en términos cuantitativos, pero puede tener relevancia cualitativa
Base de Cálculo:
Ingresos por ventas 2024: S/ 3,500,000,000 (dato referencial SMV).
Materialidad General (0.5%):
S/ 3,500,000,000 × 0.005 = S/ 17,500,000
Evaluación del Ajuste:
El ajuste de S/ 265,000 representa el 1.5% de la materialidad calculada. No es
material en términos cuantitativos, pero puede tener relevancia cualitativa.
4. INFORME FINAL DE AUDITORÍA (DICTAMEN)
Dictamen de Auditoría Independiente
Hemos auditado los estados financieros de Saga Falabella S.A. al 31 de
diciembre de 2024, que comprenden el balance general, estado de resultados,
estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos de efectivo, así como
un resumen de las políticas contables significativas y otras notas explicativas.
Responsabilidad de la Gerencia:
La gerencia es responsable por la preparación razonable de los estados
financieros conforme a las NIIF y por el control interno necesario para su
presentación razonable.
Responsabilidad del Auditor:
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros
con base en nuestra auditoría, realizada conforme a las NIA.
Opinión:
Hemos auditado los estados financieros separados adjuntos de Saga Falabella
S.A. (en adelante “la Compañía”), los cuales comprenden el estado de situación
financiera al 31 de diciembre de 2024, los estados de resultados y otros
resultados integrales, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo
por el año terminado en esa fecha, y las notas a los estados financieros
separados, incluyendo información sobre las políticas contables materiales. En
nuestra opinión, los estados financieros separados adjuntos presentan
razonablemente en todos los aspectos materiales, la situación financiera de la
Compañía al 31 de diciembre de 2024, el resultado de sus operaciones y sus
flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de conformidad con las
Normas Internacionales de Información Financiera emitidas por el Consejo de
Normas Internacionales de Contabilidad.
Fundamento de la Opinión
Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoría aprobadas por la Junta de Decanos de Colegios de
Contadores Públicos del Perú (NIA). Nuestras responsabilidades de acuerdo con
dichas normas se describen más adelante en la sección Responsabilidades del
auditor. Somos independientes de la Compañía de acuerdo con el Código de
Ética para Contadores Profesionales de la Junta de Normas Internacionales de
Ética, aprobadas por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos
del Perú (Código IESBA-Perú) junto con los requisitos éticos que son relevantes
para nuestra auditoría de los estados financieros en Perú, y hemos cumplido con
nuestras otras responsabilidades éticas de acuerdo con estos requisitos y el
Código IESBA-Perú. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos
obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra
opinion
Asuntos claves de la auditoria
Los asuntos claves de la auditoría son esos asuntos que, según nuestro juicio
profesional, fueron de la mayor importancia en la auditoría de los estados
financieros separados del período actual. Estos asuntos fueron cubiertos en el
contexto de nuestra auditoría de los estados financieros separados en su
conjunto, y en la formación de nuestra opinión sobre los mismos, por lo que no
expresamos una opinión por separada sobre estos asuntos.
1. Existencia de los inventarios
Descripción del asunto clave de auditoria
La Compañía mantiene inventarios al 31 de diciembre de 2024 en tiendas
(61% del saldo total del inventario). Los inventarios se encuentran
distribuidos en 32 tiendas, cuyos inventarios físicos son realizados por la
Compañía y se ejecutan al menos una vez al año en cada tienda, por el
100% de los ítems de dicha ubicación, en la fecha en que aplica la
realización del inventario según su cronograma anual. Consideramos que
este es un asunto clave de auditoría debido a la magnitud del saldo de los
inventarios, las múltiples ubicaciones donde se ubican sus inventarios, el
juicio de la Gerencia al determinar las fechas de los inventarios por tienda, y
el esfuerzo de auditoría involucrado en realizar nuestros procedimientos de
auditoria para lograr el aseguramiento razonable de la existencia física del
saldo (unidades) de los inventarios.
Respuesta de auditoría al asunto clave identificado
Obtuvimos un entendimiento de cómo la Compañía realiza la gestión de
inventarios y los procedimientos asociados al rubro. Identificamos los
controles relevantes aplicables a la administración del saldo (unidades) de
inventarios, realizando procedimientos de diseño e implementación y eficacia
operativa. Involucramos a nuestros especialistas en tecnología en el
entendimiento del proceso y prueba de los sistemas de información que
administra el saldo de inventarios. Diseñamos pruebas de auditoría para
obtener evidencia de la existencia física de los inventarios.
Otros Asuntos
Como se indica en Nota 1, los estados financieros separados adjuntos han
sido preparados para cumplir con las disposiciones legales vigentes en Perú.
Estos estados financieros separados deben leerse juntamente con los
estados financieros consolidados de Saga Falabella S.A. y Subsidiarias al 31
de diciembre de 2024, que se emiten de forma separada.
Otra Información
La Gerencia es responsable de la otra información. La otra información
comprende la Memoria Anual, pero no incluye los estados financieros
separados ni nuestro dictamen de auditoría correspondiente. Nuestra opinión
sobre los estados financieros separados no cubre la otra información y no
expresamos ninguna forma de conclusión que proporcione un grado de
seguridad sobre esta. En relación con nuestra auditoría de los estados
financieros separados, nuestra responsabilidad es leer la otra información y,
al hacerlo, considerar si existe una incongruencia material entre la otra
información y los estados financieros separados o el conocimiento obtenido
por nosotros en la auditoría o si parece que existe una incorrección material
en la otra información por algún otro motivo. Si, basándonos en el trabajo que
hemos realizado, concluimos que existe una incorrección material en está
otra información, estamos obligados a informar de ello. No tenemos nada de
lo que informar a este respecto. Responsabilidad de la Gerencia y de los
responsables del gobierno corporativo en relaciónconlosestados financieros
separados La Gerencia es responsable por la preparación y correcta
presentación de estos estados financieros separados de conformidad con las
Normas Internacionales de Información Financiera emitidas por el Consejo
de Normas Internacionales de Contabilidad, y por el control interno que la
gerencia considere relevante para la preparación y correcta presentación de
los estados financieros separados libres de errores materiales bien sea por
fraude o error
Al preparar los estados financieros separados la Gerencia es responsable de
evaluar la capacidad de la Compañía para continuar como empresa en
funcionamiento, revelando, según corresponda, los asuntos relacionados con
la empresa en funcionamiento y utilizando el principio contable de empresa
en funcionamiento, salvo que la Gerencia tenga la intención de liquidar la
Compañía o de cesar sus operaciones, o bien no exista otra alternativa
realista. Los responsables del gobierno corporativo son responsables de
supervisar el proceso para reportar la información financiera de la Compañía.
las transacciones y eventos relevantes de un modo que logran la
presentación razonable.
A partir de los asuntos comunicados a los encargados del gobierno de la
Compañía, determinamos que asuntos fueron de la mayor importancia en la
auditoría de los estados financieros separados del período actual y, por lo
tanto, son los asuntos clave de la auditoría. Describimos estos asuntos en
nuestro dictamen de auditoría a menos que las leyes o regulaciones impidan
la revelación pública del asunto o cuando, en circunstancias extremadamente
raras, determinamos que un asunto no debe comunicarse en nuestro
dictamen de auditoría porque de manera razonable se pudiera esperar que
las consecuencias adversas por hacerlo serían más que los beneficios de
interés público de dicha comunicación.
Firma del Auditor:
Velásquez, Loli y Asociados S.C.R.L.
Miembro de Deloitte Touche Tohmatsu
Lima, Perú
8 de mayo 2025
