DECRETO QUE
OTORGA EL
SUBSIDIO PARA EL
EMPLEO.
Con fecha 1° de mayo de 2024, fue publicado en el Diario O cial de la Federación, el “Decreto
que otorga el subsidio para el empleo”, a través del cual, el Ejecutivo Federal expone que
derivado del incremento en los salarios y el salario mínimo, se ha generado que el subsidio
para el empleo pierda efectividad como mecanismo de apoyo scal al ingreso de los
trabajadores, pues aquellos que antes se bene ciaban, ahora enfrentan una mayor carga
tributaria.
Con este Decreto, se determina modi car el procedimiento del cálculo del subsidio al empleo,
para sustituir la tabla actual de montos variables de subsidio por una cuota mensual
equivalente al 11.82% del valor mensual de la Unidad de Medida y Actualización (UMA),
aplicable de manera uniforme a todos los trabajadores cuyo salario mensual no exceda los
$9,081.00 (Nueve mil ochenta y un pesos 00/100 M.N.).
Este porcentaje representa un monto mensual de hasta $390.00 (Trescientos noventa pesos
00/100 M.N.), cuya aplicación permite que el aumento en el ingreso disponible de los
trabajadores después del impuesto sobre la renta (ISR), sea proporcional al aumento del 20%
del salario mínimo general de 2024. Este monto mensual es 1.79 veces el importe del último
monto del subsidio para el empleo de la tabla vigente hasta el 30 de abril de 2024.
Adicionalmente, para simpli car el esquema actual, se determinó que el subsidio para el
empleo pueda aplicarse hasta por el monto del ISR a cargo, sin que se entregue cantidad
alguna por dicho concepto.
Por lo tanto, aquellos trabajadores cuyos ingresos mensuales que sirvan para el cálculo del
ISR no excedan de los $9,081.00 mencionados (con excepción de los percibidos por concepto
de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos por separación), podrán
bene ciarse del subsidio en cuestión, hasta por la cantidad que resulte de multiplicar el valor
mensual de la UMA por 11.82%.
Al respecto, es importante destacar las siguientes consideraciones:
Aquellos casos en que el impuesto a cargo del trabajador sea menor que el subsidio para
el empleo mensual obtenido, la diferencia no podrá aplicarse contra el impuesto que
resulte a su cargo posteriormente, ni se entregará cantidad alguna por dicho concepto.
Quienes realicen pagos por salarios correspondientes a periodos menores de un mes, para
el cálculo del subsidio correspondiente a cada pago, dividirán la cantidad que resulte de
multiplicar el valor mensual de la UMA por 11.82% entre 30.4; el resultado se multiplicará
por el número de días al que corresponde el periodo de pago para determinar el monto
del subsidio aplicable. En este sentido, el monto aplicable quedaría como sigue:
Subsidio al empleo
Frecuencia de pago Desde Hasta Subsidio al empleo
Diario 248.93 298.72 12.83
Semanal 1,742.51 2,091.02 89.83
Quincenal 3,733.95 4,480.76 192.49
Mensual (30.4 días) 7,567.47 9,081.00 390.12
Quienes realicen pagos por salarios en una sola exhibición, que comprendan dos o más
meses, para el cálculo del subsidio multiplicarán el número de meses respectivo por el
resultado de la multiplicación del valor mensual de la UMA por 11.82%.
Los trabajadores que presten servicios a más de un empleador deberán elegir al
empleador que les aplicará el subsidio, debiendo comunicarlo por escrito a los demás
empleadores, y conservar esta documentación como parte de la contabilidad.
Ahora bien, aquellas personas obligadas a realizar el cálculo anual del ISR en los términos del
artículo 97 de la LISR, y que apliquen el subsidio para el empleo establecido en el decreto en
mención, deben observar lo siguiente:
I. El impuesto anual se calculará restando el total de ingresos obtenidos en el año
calendario, por los conceptos señalados en el primer párrafo o la fracción I del
artículo 94 de la LISR, el impuesto local a los ingresos por salarios y en general por
la prestación de un servicio personal subordinado que hubieren retenido en el año
calendario; al resultado se le aplicará la tarifa del numeral 152 del mismo
ordenamiento.
II. En caso de que el impuesto que sea calculado en términos del artículo 152 de la
LISR sea mayor que la suma de las cantidades que por concepto de subsidio para el
empleo mensual que le correspondía al trabajador, el retenedor considerará como
impuesto a cargo del trabajador la diferencia que resulte. Contra el impuesto que
resulte a cargo se acreditará el importe de los pagos provisionales realizados en
términos de lo dispuesto en el artículo 96 de la citada ley.
III. En el supuesto de que el impuesto determinado conforme al artículo 152 de la LISR
sea menor a la suma de las cantidades que por concepto de subsidio para el
empleo mensual le corresponda al trabajador, no habrá impuesto a cargo del
trabajador, ni se entregará cantidad alguna a éste por dicho concepto.
Dicho subsidio para el empleo no se considerará como ingreso acumulable ni formará parte
del cálculo de la base gravable de cualquier otra contribución por no tratarse de una
remuneración al trabajo personal subordinado.
Por último, se establece que el Servicio de Administración Tributaria podrá emitir las reglas de
carácter general necesarias para la correcta y debida aplicable del presente decreto.
Este decreto entró en vigor el 1° de mayo de 2024.
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