MÓDULO 13: Activos Intangibles

NORMAS RELACIONADAS: IAS38 – Activos Intangibles; SIC 32 – Activos Intangibles—

Costos de sitios web; NIIF 3 - Combinaciones de negocios; PCGA de EE. UU.; RA 8293, IFRIC 12

INTRODUCCIÓN
Este capítulo aborda la contabilidad de los activos intangibles, un ejemplo sería
La fórmula de la bebida de Coca-Cola, que es un secreto comercial muy bien guardado que solo unos pocos conocen.
los empleados saben; este es un ejemplo de un activo intangible desarrollado internamente.
Los activos intangibles se definen como activos no monetarios identificables que no pueden ser
vistos, tocados o medidos físicamente, y se crean a través del tiempo y el esfuerzo.
Los activos intangibles se identifican por separado en los estados financieros de una empresa, y
vienen en dos formas principales: intangibles legales e intangibles competitivos. Legal
los intangibles también se conocen como propiedad intelectual e incluyen secretos comerciales,
derechos de autor, patentes y marcas registradas.

Objetivos de aprendizaje:
1. Define activo intangible.
2. Indique la medición inicial de los activos intangibles que son (a) externamente
adquirido y (b) adquirido internamente.
3. Indique la medición subsecuente de los activos intangibles que (a) tienen
vida útil infinita y (b) vida útil indefinida.
4. Contabilizar los gastos posteriores en activos intangibles.
5. Da ejemplos de activos intangibles dentro del alcance de la NIC 38 y explica
sus requisitos contables.
[Link] la diferencia entre las NIIF plenas y las NIIF para PYMES

Definición de Términos
Amortización – La asignación sistemática del importe depreciable de un
activo intangible a lo largo de su vida útil.
Desarrollo - La aplicación de los hallazgos de investigación u otro conocimiento a un
plan o diseño para la producción de materiales nuevos o sustancialmente mejorados,
dispositivos, productos, procesos, sistemas o servicios antes del inicio de
producción o uso comercial.
Valor específico de la entidad - El valor presente de los flujos de efectivo que una entidad espera
surgen del uso continuo de un activo y de su disposición al final de su
vida útil o espera incurrir al saldar una obligación.
Activo intangible - Un activo no monetario identificable sin forma física
sustancia.
Activos monetarios: Dinero en efectivo y activos que se recibirán en fijo o
cantidades de dinero determinables.
Investigación - Investigación original y planificada llevada a cabo con la perspectiva de
adquirir nuevos conocimientos y comprensión científica o técnica.

Alcance
La NIC 38 se aplica a todos los activos intangibles, excepto:
Activos financieros (verIAS 32Instrumentos Financieros: Presentación
Activos de exploración y evaluación (verNIC 6Exploración para y Eval-
Evaluación de Recursos Minerales
Gastos en el desarrollo y extracción de minerales, petróleo, gas natural
gas y recursos similares
Activos intangibles derivados de contratos de seguros emitidos por aseguradoras
empresas
Activos intangibles cubiertos por otra NIIF.
Activos Intangibles

Es separable (capaz de ser separado y vendido, transferido, licenciado,

alquilado o intercambiado, ya sea individualmente o junto con un relacionado
contrato
Surge de derechos contractuales u otros derechos legales, independientemente de si esos
los derechos son transferibles o separables de la entidad o de otros derechos
y obligaciones.
Control (poder para obtener beneficios del activo)
Una entidad controla un activo si la entidad tiene el poder de obtener el futuro
beneficios económicos que fluyen del recurso subyacente y restringir
el acceso de otros a esos beneficios.
Beneficios económicos futuros (como ingresos o reducción de costos futuros)
Los beneficios económicos futuros que fluyen de un activo intangible pueden incluir
ingresos por la venta de productos o servicios, ahorros de costos u otros
beneficios resultantes del uso del activo por parte de la entidad.

Activos intangibles específicos

Intangible Definición Legal
Activo Vida/Amortización/Deterioro
Patente Un derecho exclusivo otorgado para un producto, 20 años
proceso o una mejora de un producto
o proceso que es nuevo, inventivo y
útil que otorga al inventor el derecho
excluir a otros de hacer, utilizar, o
vender el producto durante la vida del
patente. (Oficina de Propiedad Intelectual de la
Filipinas
Derechos de autor
La protección legal extendida a la Vida del autor más 50
propietario de los derechos de una obra original años después de su muerte
(cada producción en lo literario, científico
y artístico dominio). (Intelectual
Oficina de Propiedad de Filipinas
Marca registrada / Una herramienta utilizada que diferencia bienes y 10 años de vida legal pero puede
Los servicios de nombre comercial son diferentes entre sí. Una marca comercial debe renovarse. Normalmente no.

/ La marca puede ser una palabra, un grupo de palabras, un signo, amortizada pero sujeta a
nombre símbolo, logotipo o una combinación de cualquier tipo de discapacidad.
estos. (Oficina de Propiedad Intelectual del
Filipinas
Franquicia Un derecho exclusivo otorgado por la Amortización si es con definición
franquiciador (gobierno o privado periodo o probado para
empresas) a un franquiciado para usar la disminución si es indefinida
propiedad o los derechos (marca registrada, período de patente
y proceso del franquiciador)
Fondo de comercio
Un activo que representa el futuro No se amortiza, pero se prueba para
beneficios económicos derivados de otras disminuciones al menos anualmente
activos adquirido en a negocios
combinaciones que no son individuales
identificado y reconocido por separado.
(NIIF 3)
arrendamientoEl derecho adquirido por el arrendatario en virtud de amortización a lo largo de la vida/plazo
derecho de un contrato de arrendamiento para utilizar lo específico del arrendamiento
propiedad perteneciente al arrendador para un
período de tiempo definido en consideración para
un alquiler.
Derecha o Un permiso de una autoridad para poseer o usar Si el término es renovable
Activos Intangibles

Intangible Definición Legal

Activo Vida/Amortización/Deterioro
lista como su nombre y contacto
información. Una lista de clientes también puede ser
en forma de una base de datos que incluye
otra información sobre los clientes
como su historial de pedidos y
información demográfica.
Servicio Un acuerdo mediante el cual un gobierno amortiza sobre definido
contratos de concesión u otros organismos del sector público con un periodo
a operador privado para desarrollar (o
mejorar), operar y mantener el
activos de infraestructura del otorgante. (IFRIC 12)
Adquisición de activos intangibles
a. Adquisición separada
b. Parte de una combinación de negocios
c. Subvención gubernamental
d. Intercambio de activos
e. Autocreación (generación interna)

Adquisición por crédito diferido

Si el activo intangible se adquiere a través de un plan diferido más allá del crédito normal.
términos, el activo intangible se mide al precio en efectivo equivalente. El
la diferencia se contabiliza como gasto por intereses durante el periodo de crédito.

Adquisición mediante la emisión de valores

Si el activo intangible se adquiere mediante la emisión de valores de capital, el
el activo intangible se mide en (orden de prioridad):
i. Valor justo del activo intangible recibido
ii. Valor razonable de los valores de capital
iii. Valor nominal de los valores de capital
Si el activo intangible se adquiere mediante la emisión de valores de deuda, el intangible
el activo se mide en (orden de prioridad):
i. Valor razonable de los valores de deuda
ii. Valor justo del activo recibido
iii. Valor nominal de los valores de deuda

Adquisición por parte de las bolsas de activos

El costo de un activo intangible de este tipo se mide al valor razonable a menos que
a. La transacción de intercambio carece de sustancia comercial o
b. El valor razonable ni del activo recibido ni del activo relinquido es
medible de manera fiable.
Si el activo intangible se adquiere mediante el intercambio de otro activo, el intangible
el activo se mide en (orden de prioridad):
i. Valor razonable del activo entregado
ii. Valor razonable del activo intangible
recibido
iii. Valor en libros del activo entregado
Si el intercambio carece de sustancia comercial, el activo intangible se mide
al valor en libros del activo cedido.

El costo de un activo intangible adquirido por separado comprende:

Precio de compra, incluidos los derechos de importación y los impuestos de compra no reembolsables,
después de deducir descuentos comerciales y reembolsos; y
Cualquier costo directamente atribuible a la preparación del activo para su uso previsto, como
como:
Activos Intangibles
b. Honorarios profesionales que surgen directamente de llevar el activo a su funcionamiento
condición; y
c. Costos de pruebas para determinar si el activo está funcionando adecuadamente.

Ejemplos de gastos que no forman parte del costo de un activo intangible

a. Costos de introducir un nuevo producto o servicio (incluyendo costos de publicidad
y actividades promocionales);
b. Costos de llevar a cabo negocios en una nueva ubicación o con una nueva clase de
cliente (incluidos los costos de la capacitación del personal); y
c. Costos de administración y otros costos generales.
d. Costos incurridos mientras un activo capaz de operar de la manera intencionada por
la gestión aún no se ha puesto en uso; y
e. Pérdidas operativas iniciales, como las incurridas mientras la demanda por el activo...
la salida se acumula.

Activos intangibles generados internamente

Para evaluar si un activo intangible generado internamente cumple con
criterios para el reconocimiento, una entidad clasifica la generación del activo en:
1. Fase de investigación; y
2. Fase de desarrollo.
Si una entidad no puede distinguir la fase de investigación de la fase de desarrollo.
fase de un proyecto interno para crear un activo intangible, la entidad trata
el gasto en ese proyecto como si se incurriera en la fase de investigación
solo.
La buena voluntad generada internamente no se reconocerá como un activo.
Marcas generadas internamente, encabezados, títulos de publicación, listas de clientes y
los elementos similares en sustancia no serán reconocidos como activos intangibles.

Costos de investigación y desarrollo

Cargar todos los costos de investigación a gastos.
Los costos de desarrollo se capitalizan si, y solo si, una entidad puede demostrar
todo lo siguiente:
1. La viabilidad técnica de completar el activo intangible para que será
disponible para uso o venta.
2. Su intención de completar el activo intangible y usarlo o venderlo.
3. Su capacidad para usar o vender el activo intangible.
4. El activo intangible generará probables beneficios económicos futuros.
Entre otras cosas, la entidad puede demostrar la existencia de un
mercado para el resultado del activo intangibles o el activo intangible en sí mismo
o, si se va a utilizar internamente, la utilidad del activo intangible.
5. La disponibilidad de recursos técnicos, financieros y otros adecuados para
completar el desarrollo y usar o vender el activo intangible.
6. Su capacidad para medir de manera fiable el gasto atribuible al intangible
activo durante su desarrollo.
Si una entidad no puede distinguir la fase de investigación de un proyecto interno para
crear un activo intangible a partir de la fase de desarrollo, la entidad trata el
gastos para ese proyecto como si se incurrieran solo en la fase de investigación.

Reconocimiento de un gasto
El gasto en un elemento intangible se reconocerá como un gasto cuando
se incurre a menos que:
a. Forma parte del costo de un activo intangible que cumple con el reconocimiento
criterios; o
b. El artículo se adquiere en una combinación de negocios y no se puede reconocer
como un activo intangible. Si este es el caso, forma parte del monto
Activos intangibles

Gastos en actividades de inicio (es decir, costos de inicio), a menos que este gasto
se incluye en el costo de un elemento de propiedades, planta y equipo en
de acuerdo con la NIC 16. Los costos de inicio pueden consistir en costos de establecimiento
como gastos legales y de secretaría incurridos en el establecimiento de una entidad legal,
gastos para abrir una nueva instalación o negocio (es decir, costos previos a la apertura) o
gastos para iniciar nuevas operaciones o lanzar nuevos productos o
procesos (es decir, costos preoperativos).
Gastos en actividades de formación.
Gastos en publicidad y actividades promocionales (incluido el correo publicitario
catálogos).
Gastos en la reubicación o reorganización de parte o la totalidad de una entidad.

Medición posterior a la adquisición: activos intangibles con vidas útiles finitas

El costo menos el valor residual de un activo intangible con una vida útil finita
debería amortizarse de manera sistemática a lo largo de esa vida:
El método de amortización debe reflejar el patrón de beneficios.
Si el patrón no se puede determinar de manera confiable, amortizar mediante la línea recta
método.
El cargo por amortización se reconoce en pérdidas o ganancias a menos que otra NIIF
requiere que se incluya en el costo de otro activo.
El período de amortización debe revisarse al menos anualmente.
La amortización de un activo intangible es sobre su vida legal o vida útil, lo que sea menor.
es más corto.
Se presume que el valor residual de un activo intangible es cero, a menos que un tercero
la parte se compromete a comprar el activo intangible al final de su vida útil o
a menos que haya un mercado activo.

Medición posterior a la adquisición: activos intangibles de duración indefinida

vidas útiles
Un activo intangible con una vida útil indefinida no debe ser amortizado.
Su vida útil debe ser revisada en cada periodo de informes para determinar si
los eventos y circunstancias continúan apoyando una evaluación de vida útil indefinida
mantenimiento de ese activo.
El cambio en la evaluación de la vida útil de indefinida a finita debería ser
se contabiliza como un cambio en una estimación contable.
El activo también debe ser evaluado por deterioro de acuerdo con la IAS 36.

Otros problemas contables

Honorarios legales por procesar o defender un activo intangible (patente, derechos de autor)
la marca registrada), ya sea con éxito o sin éxito, se considerará un gasto.
El costo de la franquicia incluye la tarifa inicial de la franquicia más los costos directamente atribuibles.
costos.
Los pagos periódicos realizados por el franquiciado al franquiciante se consideran como
un gasto directo.
Las mejoras arrendadas se clasifican como propiedad, planta y equipo.
La concesión de servicio se contabiliza como un activo intangible si el operador
recibe el derecho a cobrar por el uso de un activo del sector público que construye o
mejoras y luego debe operar y mantener durante un período de tiempo especificado.
La concesión de servicio se contabiliza como un activo financiero si el operador recibe
un derecho contractual incondicional a recibir un monto especificado o determinable
monto de efectivo u otro activo financiero del gobierno a cambio de
construyendo o mejorando un activo del sector público, y luego operando y manteniendo
manteniendo el activo durante un período de tiempo especificado.
Costos de organización incurridos en la formación o organización a negocios
Activos intangibles

Después de la viabilidad técnica, el costo de codificación y pruebas, y el costo de

el producto maestro se cargará a activo intangible.
Costo incurrido para producir realmente el software a partir de los maestros y empaquetarlo.
el software en venta se cargará al inventario.
El software adquirido se contabiliza como:
Un activo intangible es aquel que se destina a licencias o alquiler a otros.
Inventario si está a la venta
Los bienes, planta y equipo son para uso y parte integral del hardware
Costos de desarrollo de sitios web
Cuando una entidad no puede demostrar cómo se desarrolló un sitio web para
promover y publicitar sus propios productos y servicios generará
beneficios económicos futuros probables, y como consecuencia todos los gastos en
el desarrollo de dicho sitio web se reconocerá como un gasto cuando
incurrido. (SIC 32)

Diferencia entre IFRS completas e IFRS para PYMEs

IFRS Completo NIIF para PYMES
Activos intangibles generados internamente No permite nada internamente
puede estar en mayúsculas. activos intangibles generados para ser
EN MAYÚSCULAS.
Medición inicial de intangibles Medición inicial de activos intangibles
activos adquiridos a través a
de adquirido mediante una subvención gubernamental
la subvención del gobierno se medirá debe medirse a valor justo.
al valor justo de la subvención o al nominal
cantidad.
El modelo de revaluación puede ser aplicado No permite la aplicación del
modelo de revaluación para activos intangibles.
Los activos intangibles pueden tener una duración indefinida
Nopermite que los activos intangibles sean
vida útil. No se presume diez años clasificado como un activo con una vida indefinida.
límite. Se requiere establecer una vida útil
para todos los activos intangibles, o se supone que
ser 10 años.
La entidad revisará en cada No hay ningún requisito
para revisar
fecha de informe si ha habido método de amortización,
vida útil y
ha habido un cambio en la vida útil, residual valores residuales en cada fecha de informe.
monto o método de amortización. Si
hay un indicador, esto será
ajustado como un cambio en la estimación.
Activos intangibles
************************************
Problemas Ilustrativos

1. Definido por la IAS38 como un activo no monetario identificable sin forma física.
sustancia.
A. Activo intangible C. Activo monetario
B. Goodwill D. Activo no financiero

2. Definido por IAS38 como la aplicación de los resultados de la investigación u otro conocimiento a
un plan o diseño para la producción de materiales nuevos o sustancialmente mejorados,
dispositivos, productos, procesos, sistemas o servicios antes del inicio de
producción o uso comercial.
A. Investigación y desarrollo C. Desarrollo
B. Investigación D. Mejora de procesos

3. Definido por la NIC 38 como la investigación original y planificada llevada a cabo con
la perspectiva de adquirir nuevos conocimientos científicos o técnicos y
comprensión.
A. Investigación y desarrollo C. Desarrollo
B. Investigación D. Mejora de procesos

4. Definido por la IAS38 como la cantidad estimada que una entidad tendría actualmente
obtener de la disposición del activo, después de deducir los costos estimados de
eliminación, si el activo ya tuviera la edad y estuviera en la condición esperada en
el final de su vida útil.
A. Valor en libros C. Valor específico de la entidad
B. Valor razonable D. Valor residual

5. Definido por la NIC 38 como el valor presente de los flujos de efectivo que una entidad espera
surgen del uso continuo de un activo y de su disposición al final de su vida útil
vida útil o espera incurrir al liquidar una obligación.
A. Monto en libros C. Valor específico de la entidad
B. Valor razonable D. Valor residual

6. Definido por IAS38 como la cantidad de efectivo o equivalentes de efectivo pagados o el justo
valor de otra consideración dada para adquirir un activo en el momento de su
adquisición o construcción, o, cuando sea aplicable, la cantidad atribuida a eso
activo cuando se reconoce inicialmente de acuerdo con los requisitos específicos de
otras NICs.
A. Costo C. Importe en libros
B. Valor razonable D. Valor específico de la entidad

7. ¿Cuál es correcto en relación con el criterio de identificabilidad de un intangible?

activo?
I. Un activo intangible es identificable cuando es separable, es decir, el activo
podría venderse, transferirse, licenciarse, alquilarse o intercambiarse.
II. Un activo intangible es identificable cuando surge de un contrato o legal.
derechos.
A. Solo yo C. Tanto A como B
B. II solo D. Ni A ni B

8. ¿Cuál es incorrecto con respecto a la adquisición separada de un activo intangible?

A. Si un activo intangible se adquiere por separado, el costo del activo intangible
se puede medir de manera fiable.
B. El costo de un activo intangible comprende su precio de compra y cualquier
Activos Intangibles
D. Si un activo intangible se adquiere a cambio de un activo no monetario o un
combinación de activos monetarios y no monetarios, el costo se mide al valor justo
valor a menos que la transacción de intercambio carezca de sustancia comercial.

9. Si el activo intangible se adquiere mediante el intercambio de activos y el

la transacción carece de sustancia comercial, el activo intangible será
medido inicialmente en
A. Valor razonable del activo dado
B. Valor razonable del activo recibido
C. Valor contable del activo dado
D. Valor en libros del activo recibido

10. Una marca se adquiere mediante la emisión de las acciones ordinarias de la entidad.
la marca registrada se medirá inicialmente en
A. Valor en libros de la marca
B. Valor razonable de las acciones ordinarias
C. Valor nominal de las acciones ordinarias
D. Valor razonable de la marca

[Link] la afirmación incorrecta.

A. La plusvalía generada internamente no se reconocerá como un intangible
activo.
B. Marcas generadas internamente, cabeceras, títulos de publicación, listas de clientes
y elementos similares en sustancia no deberían ser reconocidos como intangibles
activos.
C. El costo del activo intangible generado internamente comprende todos los directamente
costo atribuible necesario para crear, producir y preparar el activo para su
uso previsto.
Los costos incurridos durante la fase de investigación y la fase de desarrollo son
capitalizado a activo intangible.
12. Ejemplos de costos directamente atribuibles que se capitalizan como costo de intangibles
los activos menos propensos a incluir
A. Costos de los beneficios para empleados (según lo definido en la NIC 19) que surgen directamente de
llevar el activo a su estado de funcionamiento
B. Honorarios profesionales derivados directamente de llevar el activo a su funcionamiento
condición
C. Costos de realizar negocios en una nueva ubicación o con una nueva clase de
clientes
D. Costos de probar si el activo está funcionando correctamente.

13. El adquirente reconocerá __________ como el exceso del agregado de

la contraprestación transferida, cualquier interés no controlante en el adquirente y
el valor razonable del interés de capital previamente mantenido por el adquirente en el adquirido;
y los activos identificables netos adquiridos.
A. Costo de organización C. Activo de combinación de negocios
B. Buena voluntad D. Activo no monetario

14. Las actividades de investigación no incluyen

A. Diseño, construcción y prueba de prototipos de preproducción o de preuso
y modelos
B. Actividades destinadas a obtener nuevos conocimientos
C. Búsqueda, evaluación y selección final de aplicaciones de la investigación
hallazgos u otro conocimiento
D. Formulación, diseño, evaluación y selección final de posibles alternativas
para materiales, dispositivos, productos, procesos, sistemas nuevos o mejorados
Activos Intangibles
A. Modelo de coste y modelo de valor razonable
B. Modelo de revalorización y modelo de deterioro
C. Modelo de costos y modelo de revalorización
D. Modelo de revaluación y modelo de valor razonable

16. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones sobre la pérdida de valor de un activo intangible es?
falso?
A. El cargo por amortización se reconoce en pérdidas o ganancias a menos que otra NIIF
requiere que se incluya en el costo de otro activo.
B. El período de amortización debe ser revisado al menos anualmente.
C. La amortización de un activo intangible se realiza durante su vida legal o vida útil
cualquiera que sea más largo.
D. Se presume que el valor residual de un activo intangible es cero, a menos que un
el tercero se compromete a comprar el activo intangible al final de su vida útil
vida o a menos que haya un mercado activo.

17. ¿Cuál de los siguientes costos incurridos para el desarrollo interno de computadoras?
¿El software se capitaliza como costo del activo intangible?
A. Costo directamente atribuible incurrido antes de que se haya alcanzado la viabilidad técnica.
establecido.
B. Costo de codificación, pruebas y costo para producir el producto maestro después
se ha establecido la viabilidad tecnológica.
C. Costo incurrido para producir y empaquetar realmente el software a partir de los másters.
D. Todo lo anterior.

18. Una entidad tiene dos patentes que supuestamente han sido infringidas por competidores.
Después de la investigación, el asesor legal informó a la entidad que tenía un caso débil sobre
la patente P1 y un caso sólido en relación con la patente P2. La patente P1 fue
defendió sin éxito, mientras que la patente P2 fue defendida con éxito. Ambos
las patentes tienen un tiempo de vida legal restante de 8 años. ¿Cómo debe contabilizar la entidad?
¿por estos costos legales incurridos relacionados con las dos patentes?
A. Gastado para P1 y capitalizado para P2
B. Capitalizado tanto para P1 como para P2
C. Gastado tanto para P1 como para P2
D. Capitalizado para P1 y Gastado para P2

19. ¿Cuál de los siguientes probablemente se capitalizaría como un activo intangible?

A. Costos de desarrollo de sitios web
B. Marca generada internamente, encabezado, lista de clientes
C. Costos de organización
D. Software informático desarrollado internamente

20. ¿Cuál de los siguientes debe ser contabilizado como un gasto a medida que se incurre por el franquiciado para un
franquicia con una vida útil estimada de diez años?
A. Monto pagado al franquiciador por la franquicia
B. Pago a una empresa, diferente del franquiciador, para obtener la franquicia.
C. Honorarios legales pagados a los abogados del franquiciado para obtener la franquicia.
D. Pagos periódicos al franquiciante basados en los ingresos del franquiciado.

21. Un software de computadora comprado es un sistema operativo para el hardware o como

una parte integral de una máquina herramienta controlada por computadora que no puede operar
sin el software específico debe ser tratado como
A. Activo intangible C. Inventario
B. Propiedad, planta y equipo D. Gasto
Activos intangibles
C. 20 años, renovable por otros 20 años
D. 10 años, renovable por otros 10 años

23. La empresa Dimatanaw intercambia los derechos para distribuir un producto en Baliuag
que tienen un monto en libros de P2,000,000, por efectivo de P1,000,000 y el
derechos para distribuir el mismo producto en Bustos, con un valor justo de P1,400,000.
El intercambio se considera que tiene la sustancia comercial necesaria. En
el momento del intercambio, el activo intangible debe ser registrado inicialmente por
Dimatanaw y
A. 1,000,000 C. 2,000,000
B. 1,400,000 D. 2,400,000

[Link] empresa Dimakita compra una marca registrada de una empresa extranjera para
fabricar artículos bajo la marca registrada. Dimakita incurre en los siguientes costos en
Cantidad pagada por la marca registrada, P8,000,000; Importar
deberes, P80,000; Honorarios legales (negociando el acuerdo y asegurando los términos del
la marca registrada es justa), P100,000; Costos de capacitación (requeridos por la empresa extranjera
antes de que se pueda utilizar la marca registrada), P20,000; Publicidad de nuevo producto,
P30,000 y costo de registrar la marca (requerido en términos de la
acuerdo con el proveedor), P90,000. ¿Qué cantidad debe ser la marca registrada?
¿grabado inicialmente?
A. 8,180,000 C. 8,290,000
B. 8,270,000 D. 8,320,000

25. La compañía Dimahawakan compró una patente el 1 de enero del Año 1 por
P428,400. La patente se estaba amortizando durante su vida legal restante de 15
años. El 1 de enero del Año 4, Dimahawakan determinó que la economía
los beneficios de la patente no durarían más de 10 años a partir de la fecha de
adquisición. ¿Qué cantidad se debe informar en el balance como patente?
neto de la amortización acumulada al 31 de diciembre, Año 7?
A. 146,880 C. 244,800
B. 195,840 D. 302,400

El 1 de julio del Año 1, Dimasalat Inc. firmó un acuerdo para operar como un
franquicia de Tire Co. por una tarifa inicial de franquicia de P1,200,000. Al mismo tiempo
fecha, Dimasalat pagó P400,000 y acordó pagar el saldo en cuatro cuotas iguales
pagos de P200,000 comenzando el 1 de julio del Año 2. El pago inicial no es
reembolsable y no se requieren servicios futuros del franquiciador. La empresa
puede pedir prestado al 14% para un préstamo de este tipo. PV de una anualidad ordinaria de 1 es
2.914 mientras que el valor presente de una anualidad debido de 1 es 3.322. ¿Cuál es el valor en libros de?
la franquicia que se informará en el estado financiero del 31 de diciembre, Año 3
posición asumiendo que la franquicia tiene una vida definida de 20 años?
A. 859,950 C. 1,110,000
B. 982,800 D. 1.352.000

27. La división de I+D de la empresa Dimaaninag se encarga tanto de la investigación como de

actividades de desarrollo de la empresa. Su actual proyecto de desarrollo en un
el prototipo está cerca de completarse. El costo identificado en este proyecto consiste en el
siguiente
Costo de los materiales utilizados P5,000,000
Salarios de los consultores para los proyectos 2,000,000
Tarifas para registrar diseños comerciales 50,000
Amortización de la patente utilizada en este proyecto 100,000
Costos de venta y administración asignados 1,000,000
Pérdidas operativas iniciales 500,000
Activos Intangibles
Los otros costos relacionados con este proyecto son los salarios de los científicos y
técnicos (P1,200,000) y depreciación del equipo utilizado en la investigación
y actividades de desarrollo (P900,000). La dirección estima que aproximadamente uno
Un tercio de estos costos se relaciona con el proyecto de desarrollo. ¿Qué cantidad de
costos de desarrollo que deben capitalizarse como activo intangible?
A. 7,150,000 C. 8,250,000
B. 7,850,000 D. 8,750,000

La empresa Ditotoo incurrió en P1,500,000 para desarrollar un software de computadora.

producto. P400,000 de esta cantidad se gastó antes de la tecnológica
la viabilidad se estableció a principios del Año 1. El producto generará ingresos futuros
ingresos de P4,000,000 durante su vida de 5 años, de la siguiente manera: Año 1 – P1,000,000;
Año 2– P1,000,000;
P400,000. El software desarrollado internamente se expresa como una medida de
ingresos y se puede demostrar que los ingresos y el consumo de
Los beneficios económicos del activo intangible están altamente correlacionados. ¿Qué parte de
¿Los costos del software de computadora deben ser contabilizados como gasto en el Año 1?

A. 220,000 C. 275,000
B. 620,000 D. 675,000

29. Los propietarios de Invisible Co están planeando vender el negocio a nuevos intereses.
Las ganancias netas acumuladas de los últimos cinco años ascendieron a P16,500,000
incluyendo la expropiación pérdida de P1,500,000. El fondo de comercio se mide por
capitalizando ganancias excesivas al 25% con ganancias normales al 20%. El justo
el valor de los activos netos de la entidad al final del año actual fue de P10,000,000. ¿Cuál es?
el fondo de comercio de la adquisición?
A. 6,400,000 C. 4,400,000
B. 4,000,000 D. 5,200,000

La empresa Abstract Co. recibió una patente el 1 de enero del Año 1 y de manera apropiada
capitalizó P4,500,000 de costos relacionados. La entidad estaba amortizando la patente
durante la vida útil estimada de 15 años. Durante el Año 4, la entidad pagó
P1,500,000 en costos legales por defender con éxito un intento de infracción
del patent. Después de que se completó la acción legal, la entidad vendió la patente a
el demandante por P7,500,000. La póliza es no tomar amortización en el año de
disposición. ¿Qué cantidad debe informarse como ganancia por la venta de la patente?
A. 1.500.000 C. 2,700,000
B. 2,400,000 D. 3,900,000

31. El 1 de enero del Año 1, Untouchable Co. compró una patente de un original
titular de la patente por P2,400,000. La vida legal restante de la patente es de 15 años pero
la vida útil es solo de 12 años. El 1 de enero del Año 2, la entidad pagó P550,000
al defender con éxito la patente en una demanda por infracción presentada contra el
entidad. El 1 de enero del Año 3, la entidad adquirió una patente competidora por
P1,500,000. La patente en competencia tiene un tiempo legal restante de 15 años pero
no debe ser utilizado porque estaba destinado a proteger la patente original. ¿Qué
¿Cuál es el monto en libros de la patente al 31 de diciembre del Año 3?
A. 3,150,000 C. 3,200,000
B. 3,600,000 D. 3,500,000

32. Obscure Co. incurrió en costos de investigación y desarrollo en el año actual como
sigue:
Equipo adquirido para uso en diversas investigaciones y 975,000
proyectos de desarrollo
Depreciación en el equipo mencionado arriba 135,000
Activos Intangibles

Costos indirectos correctamente asignados 250,000

¿Cuál es el gasto en investigación y desarrollo del año actual?

A. 850,000 C. 1,235,000
B. 1,085,000 D. 1,285,000

33. Indeterminate Co. realizó los siguientes gastos relacionados con el Producto Zee:
Costos legales para presentar una patente del Producto Zee. Producción de la
el producto terminado no se habría llevado a cabo sin 100,000
la patente
Equipo especial que se utilizará exclusivamente para el desarrollo del producto
Zee. El equipo no tiene otro uso y tiene un costo de 600,000
vida útil estimada de cuatro años
Costos de mano de obra y materiales incurridos en la producción de un prototipo 2,000,000
modelo
Costo de prueba del prototipo 800,000
¿Cuál es el monto total de costos que debe ser contabilizado como gasto cuando se incurre?

A. 2,800,000 C. 2,950,000
B. 3,400,000 D. 3,500,000

34. La empresa Unforeseeable realizó los siguientes gastos durante el año en curso:
Costo para desarrollar software informático para uso interno 1,000,000
Costo de las actividades de investigación de mercado 750,000
¿Qué cantidad se debe informar como gasto de investigación y desarrollo?
A. 1,750,000 C. 750,00
B. 1,000,000 D. Ninguno

35. El 1 de enero del Año 1, Incomprehensible Co. compró una patente para un nuevo
producto del cliente por P900,000. En el momento de la compra, la patente era válida
durante 15 años. Sin embargo, la vida útil se estimó en solo 10 años debido a
la naturaleza competitiva del producto. El 31 de diciembre del Año 4, el producto
fue retirado permanentemente de la venta por orden gubernamental debido a
peligro potencial para la salud en el producto. ¿Qué cantidad se debería cobrar?
contra ingresos durante el Año 4, asumiendo que la amortización se registra al final de
¿cada año?
A. 720,000 C. 540,000
630,000 D. 90,000

36. El 1 de enero del Año 3, Indeterminable Co. informó un costo de patente de P1,920,000.
y la amortización acumulada relacionada de P240,000. La patente fue comprada
el 1 de enero del Año 1 en el cual la vida legal restante era de 16 años. En
1 de enero, Año 3, la vida útil de la patente se determinó que era solo de 8
años a partir de la fecha de adquisición. El 1 de enero del Año 3, la entidad pagó
P800,000, de los cuales tres cuartos eran para la marca registrada, y un cuarto era para
el acuerdo de la otra entidad de no competir durante un período de cinco años en la línea de
negocio cubierto por la marca registrada. La entidad consideró la vida del
marca registrada indefinida. Además, la entidad acordó pagar P50,000 a la otra
entidad como honorarios de consultoría cada año durante 5 años pagaderos cada 1 de enero. ¿Qué
¿Es la amortización de activos intangibles para el Año 3?
A. 320,000 C. 250,000
B. 280,000 D. 370,000

- Fin de la discusión
Activos intangibles
respuesta_clave

1. A 13. B 25. A
2. C 14. A 26. A
3. B 15. C 27. B
4. D 16. C 28. D
5. C 17. B 29. A
6. A 18. C 30. D
7. C 19. D 31. A
8. C 20. D 32. C
9. C 21. B 33. B
10. D 22. A 34. D
11. D 23. B 35. B
12. C 24. B 36. A