SUMARIO

SUMARIO
CAPÍTULO 3 :LAS OPERACIONES DE CARTERA LOCAL....................................... 2
[Link] CONTABILIZACIÓN DE LOS REEMBOLSOS A LA COBRANZA DE CHEQUES. 2
Les cheques tirados sobre nuestras cajas..................................................................................... 3
1.1 Le tirador y el los beneficiarios están domiciliados en la misma agencia........................... 3
1.2 El tirador y el los beneficiarios están domiciliados en diferentes agencias .............. 3
SOLICITUD 1 :..................................................................................................................... 5
Los cheques emitidos a los colegas y entrega a nuestros quioscos para cobranzas ........... 7
2.1 La compensación a todosr ............................................................................................ 7

2.2 La compensación retorno............................................................................................ 8

II. LE TRATAMIENTO DE LOS EFECTOS COMERCIALES ....................................................... 9
1. Generalidades sobre los efectos de comercioe ........................................................................... 9
1.1 La letra de cambio: ................................................................................................. 9
1.2 El billete a la ordene .................................................................................................... 10

1.3 El warrant ............................................................................................................ 11

[Link] entrega para el cobro de efectos comerciales..................................................... 12
[Link] descuento de efectos de comercio............................................................................. 12
3.1El descuento en valesr ............................................................................................. 12
SOLICITUD 2 :................................................................................................................... 12
3.2 Descuento en intérêt................................................................................................ 13
SOLICITUD 3..................................................................................................................... 15

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 CAPÍTULO 3 :

LAS OPERACIONES DE CARTERA LOCAL

El portafolio es el conjunto de efectos de comercio, de valores mobiliarios mantenidos

por un banco o una persona.

Las bancas generalmente disponen de un servicio dedicado, a saber, el servicio de

cartera encargada del tratamiento de efectos y cheques entre el momento de su entrega por el
cliente en vista de su descuento o de su cobro y de su presentación al deudor
para cobro.

El circuito recorrido por un efecto o un cheque desde su presentación hasta su

El pago consiste en dos intervenciones principales: La del estudio del riesgo de la operación
de crédito que se realiza, inicialmente, de la misma manera que para una solicitud de crédito; y
celle del tratamiento material del efecto o del cheque: Hacerlo entrar, conservarlo, presentarlo
al pago...etc.

El proceso de contabilización de las operaciones con cheques y, en consecuencia, con efectos de

el comercio será analizado alternativamente.

I. LA CONTABILIZACIÓN DE LAS REMESAS A LA CAJA

SOBRE CHEQUES

La entrega de un cheque es una operación mediante la cual un cliente deposita un cheque recibido ya sea

de otro cliente del mismo banco (cheque girado sobre nuestras cajas) o de un cliente de otra
banco (cheque tirado sobre los compañeros) esto con la finalidad de que su cuenta sea acreditada de
monto indicado en el cheque.

Cuando el cliente recibe un cheque de otro cliente del banco, se pone en contacto con
el servicio de la billetera local mientras que cuando este recibe el cheque de un cliente de otro
banco, se dirige hacia el servicio de compensación. Pero sea cual sea el enfoque, el cliente
se le pide que complete un recibo de entrega de cheque que deposita al mismo instante que el cheque
en el servicio indicado.

El bordereau de remise cheque consta de tres fichas: el primata, el duplicado y la

souche. Después de la presentación y verificación de todas las menciones obligatorias y/o facultativas del

2
cheque, ponemos el sello del banco en el primata (el papel de este sello es anularlo);
El sello colocado en la raíz sirve como recibo. Y el cliente debe entrar en posesión de este
souche.

1. Los cheques girados sobre nuestras cajas

1.1 El tomador y el beneficiario están domiciliados en la misma agencia

En este caso, después de limpiar el valor (verificación de las firmas, monto

correspondants, etc), se debe debitar al cliente girador por el crédito del cliente beneficiario según el
esquema contable a continuación:

371/372 Cliente tirador X

X
371/372 Cliente beneficiario
Siguiente cheque n°…..

1.2 El tirador y el beneficiario están domiciliados en agencias diferentes

En este caso, la cuenta de enlace para el cobro de cheques debe ser utilizada para el tratamiento.
de la operación. Los asientos contables se registran en las agencias correspondientes.

- Agencia de domiciliación

371/372 Cliente tirador X

X
452 Vínculo de cobro
Siguiente cheque número …..

- Agencia de la rebaja

452 Vínculo de cobro X

X
371/372 Cliente beneficiario
Siguiente cheque de remesa n°…..

NB: Todas las escrituras anteriores solo se registran o tienen en cuenta efectivamente que
si la cuenta del cliente está aprovisionada. En caso de provisión insuficiente, la escritura a continuación es
generado :

3
 419 Cheque en espera de decisión X
X
415 Cheque al cobro
Siguiente cheque n°…..

Dos situaciones pueden entonces presentarse en caso de provisión insuficiente:

En caso de decidir pagar el cheque: la cuenta 419 se salda mediante el débito del
El cuenta del tirador y la cuenta 415 se salda por crédito del beneficio.

El esquema de escritura es el siguiente:

37... Cliente pagador X

X
419 Cheque en espera de decisión
pago cheque n°…..

d°
415 Cheque al cobro X
37... Cliente beneficiario X
Encaissement cheque n°….

En caso de impago o de decisión de rechazar el cheque: la escritura de espera es

extournée y los gastos de impago imputados a los dos clientes.
- Gastos sobre el tirador

371/372 Cliente tirador X

X
72 Comisión Cheque impago
434 TVA/comisión cheque impago X
suivant cheque n°…..

- Gastos sobre el beneficiario

371/372 Cliente beneficiario X

X
72 Comisión Cheque impago
434 TVA/comisión cheque impago X
siguiente cheque n°…..

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 SOLICITUD 1
La sociedad Gaëtan et associés SA con un capital de 20 000 000 F, está especializada en la
venta de teléfonos móviles de todas las marcas. El 15 de enero de 2016, ella vendió a Señor
Z, vendedor de teléfonos en la avenida Kennedy de teléfonos por un valor total de
4 500 000 F, El pago mediante cheque bancario.

El 18 de enero de 2016, el Sr. Z, cuyo cuenta está domiciliada en NFC Bank (Avenida de los bancos)
establecer un cheque a la orden de la sociedad Gaëtan en pago de la factura V415 del 15 de enero
2016.

El 19 de enero de 2016, la sociedad Gaëtan presenta para cobro el cheque número 215 recibido de
Monsieur Z a su banco, la NFC Bank (Avenue des banques) para el cobro.

Trabajo a hacer:

1) Sabiendo que la cuenta del Señor Z está suficientemente provisionada, contabilice.

la operación que se impone.

2) Supongamos que la cuenta de la empresa Gaëtan está domiciliada en la NFC BANK Mvog-Mbi,
pase la escritura que se impone.

El 20 de enero, el NFC Bank informa al señor Z de la imposibilidad de cobrar el cheque

n°215 por provisión insuficiente; pasar la escritura que se impone.

El 21 de enero, el Banco NFC decide sin embargo, tras la reunión del comité de crédito, pagar el
cheque; pasar los asientos que se imponen.

4) Suponiendo que el cheque ha sido devuelto sin pagar, hacer las anotaciones necesarias sabiendo
que la comisión por impago asciende al 20‰ del monto nominal del cheque.

Solución:

1. La cuenta del señor Z está provisionada y las dos partes tienen cuentas domiciliadas.
en la misma agencia. Las escrituras son las siguientes:

19/01/16
372 Cliente Z 4 500 000
4 500 000
372 Cliente Gaëtan
Siguiente entrega cheque nº 215

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 2. Supongamos que la cuenta de la sociedad Gaëtan está domiciliada en la NFC BANK Mvog-
Mbi, tenemos las siguientes escrituras:
- Agencia de domiciliación (Agencia de la Avenida de los Bancos)

19/01/16
372 Cliente Z 4 500 000
4 500 000
cuatrocientos cincuenta y dos Enlace de cobro
Siguiente entrega cheque n°215

- Agencia de la remise (Agencia de Mvog-Mbi)

19/01/16
452 Enlace de cobro 4 500 000
4 500 000
372 Cliente Gaëtan
Siguiendo la entrega del cheque n°215

3. Suponiendo que el cheque sea devuelto sin pagar por falta de fondos,
la escritura es la siguiente:

20/01/16
419 Cheque en espera de decisión 4 500 000
4 500 000
415 Cheque al cobro
Siguiente entrega cheque n°215
21/01/16
372 Cliente Z 4 500 000
419 Cheque en espera de decisión 4 500 000

Pago con cheque

d°
415 Cheque al encuadre 4 500 000
372 Cliente Gaetan 4 500 000
Encaissement cheque n°215

4. Suponiendo que el cheque ha sido devuelto sin pagar, pasemos el asiento contable.
siguiente :
- Se devuelve la escritura de espera

Cheque a 4 500 000

415 el cobro
4 500 000
419 Chèque en attente de décision
Siguiente cheque n°215

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 - Gastos sobre el tirador

372 Cliente Z 107 325

90 000
72 Comisión Cheque impago
434 TVA/comisión cheque impago 17 325
suivant chèque n°215

- Cargos sobre el beneficiario

372 Cliente Gaetan 107 325

90 000
72 Comisión Cheque impago
434 TVA/comisión cheque impago 17 325
seguimiento del cheque n.º 215

2. Los cheques girados sobre los colegas y entregados a nuestras ventanillas para
cobro

Este punto se refiere a las operaciones de compensación tratadas por el grupo de trabajo
anterior. No obstante, se puede decir que :

La compensación es una técnica de intercambio de valor entre diferentes bancos de una

mismo lugar bancario. Las operaciones de compensación generalmente incluyen dos fases en
saber: la compensación de ida y la compensación de regreso.

2.1 La compensación de ir
Definición

La compensación de salida está constituida por los valores (cheques y efectos) sobre los colegas y
donde el banco se encarga de asegurar la cobranza en nombre de sus clientes.

Príncipe

El tratamiento de la compensación de ida está detallado por el colega en un documento.

específico llamado bordereau 1111. Se materializa en el plano contable por una entrega a
el cobro.

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 La escritura contable siguiente materializa la entrega a cobro:

412 Cámara de compensación X

Compte d’encaissement de la X
415 clientela
Siguiendo la entrega para el cobro del cheque n.º…..

Puede suceder que el banco no utilice una cuenta de cobro, el cobro se

fait sauf de bonne foi (SBF) es decir, el valor del cheque no está disponible.
En este caso, la cuenta del cliente se acredita directamente con la posibilidad de debitarla en caso de que el
el monto no está pagado.

El crédito así depositado en la cuenta del cliente no puede permitir ningún desembolso porque no
disponible.

2.2 La compensación de retorno

Definición

Se trata aquí de pagar los cheques girados sobre nuestras cajas y depositados en cobro en
ventanilla de los colegas.

Príncipe

El tratamiento de la información se realiza a través del bordereau 1112. Debemos verificar

en este marco: la firma del cliente, la correspondencia entre la cantidad en letras y en números,
el endoso en su caso.

El esquema de contabilización consistirá en debitar al cliente y acreditar al banco central.

37... Cliente X
X
561 Banco central
Cheque n°…..

NB : en el caso de devolución de la compensación, la subcuenta 411 registra las devoluciones por

confrère (podemos crear tantas cuentas 411 como tengamos de confrère).

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 II. EL TRATAMIENTO DE LOS EFECTOS DE COMERCIO

Las transacciones comerciales no siempre se liquidan al contado, el principio de

ventas y compras a crédito se han vuelto la norma en estos intercambios. Sin embargo, las empresas
en el marco de su actividad pueden querer disponer inmediatamente de fondos. Es entre
Otros para responder a esta preocupación que nacieron los efectos de comercio.

1. Generalidades sobre los efectos de comercio

Los efectos de comercio se definen como instrumentos de crédito,

pago y medios para que la empresa proveedora disponga de fondos en caso de necesidad sin
esperar el pago de su cliente en la fecha prevista. Se distingue:

1.1 La letra de cambio :

Definición: es un escrito en soporte papel por el cual una persona (el emisor = el
acreedor) da la orden a otra persona (el girado = deudor) de pagar a un cierto
vencimiento de una suma determinada a un beneficiario (el girador u otra persona); ella es
establecida por el girador y dada para aceptación al girado. La letra de cambio es comercial por
naturaleza.
Las menciones obligatorias: para ser válida, la letra de cambio debe incluir
obligatoriamente un cierto número de indicaciones :
- la expresión « letra de cambio » en el cuerpo del título;
- el orden de pagar una cierta suma (en cifras, dos veces) ;
- el nombre de quien debe pagar el monto de la letra de cambio (el girado);
- la fecha límite prevista para el pago;
- el lugar de pago, es decir, «la domiciliación» (cuenta bancaria o postal de la que el girado
es titular) ;
- el nombre del beneficiario (que puede ser diferente del nombre del librador a iniciativa de quien ha sido

émise la letra de cambio);

- la fecha y el lugar de creación;
- la firma del tirador (manuscrita o en forma de sello).

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 La fecha de vencimiento de una letra de cambio

Si no se especifica ninguna fecha de vencimiento, la letra de cambio se considera pagadera 'a la vista',
es decir, desde su presentación hasta el cobro. Se aceptan varias formas para precisar
una fecha límite de pago
- una fecha precisa;
- un cierto plazo de fecha (30 días, por ejemplo: el plazo corto a partir de la fecha de
creación de la letra de cambio
- un cierto plazo de visión (30 días después de la aceptación, por ejemplo).

La aceptación de una letra de cambio

Aceptar una letra de cambio (materialización mediante la firma manuscrita del girado)
corresponde al compromiso formal del girado de pagar una cierta suma en su vencimiento. Cuando
la fecha límite se presenta bajo la forma de un cierto plazo de vista, la firma de aceptación debe
ser precedida de la fecha de esta aceptación.

El aval de una letra de cambio

A fin de protegerse contra el riesgo de incumplimiento del girado, el girador puede solicitar la
garantía adicional de un tercero (el avalista o el avalista), formulada en la carta
de cambio ella misma o en un acto separado y adjunto. Esta tercera persona se convierte en solidaria del
el girado se compromete a pagar la suma adeudada en el vencimiento si el girado no puede pagar (o se niega a hacerlo)

payer). El endoso de una letra de cambio El beneficiario de una letra de cambio puede
designar a otro beneficiario para el pago de la suma adeudada.

1.2 El pagaré

Definición: es un escrito en soporte papel por el cual una persona (el

souscripteur/client) se compromete a pagar en una determinada fecha una suma determinada, a un
beneficiario. El pagaré puede ser civil o comercial. Es elaborado por el suscriptor esto
es un inconveniente para el beneficiario que no puede movilizar su deuda mientras que el
el suscriptor no tomó la iniciativa de emitir el billete.

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 Diferencia entre letra de cambio y pagaré
A diferencia de la letra de cambio, el pagaré no es necesariamente un acto
de comercio: por lo tanto, puede ser utilizado entre particulares, entre no comerciantes (caso
relativamente poco frecuente) y entre toda persona física o jurídica y un acreedor bancario.

Las menciones obligatorias

Para ser válido, el pagaré debe contener obligatoriamente un cierto número
de indicaciones :
- la expresión « pagaré » en el cuerpo del título ;
- el orden de pagar una cierta suma (en cifras, dos veces);
- el nombre de quien debe pagar el monto del pagaré (el suscriptor);
- la fecha límite prevista para el pago;
- el lugar de pago, es decir, «la domiciliación» (cuenta bancaria o postal de la que el
el suscriptor es titular;
- el nombre del beneficiario;
- la fecha y el lugar de creación del pagaré;
- la firma del suscriptor (manuscrita o en forma de sello).

Algunas informaciones complementarias

- Las observaciones y precisiones dedicadas a la letra de cambio y relacionadas con el vencimiento y
el aval posible también es válido para el pagaré.
- El pagaré es emitido a iniciativa del suscriptor (o a su solicitud), no hay
lugar de proceder a una aceptación, dado que la firma del suscriptor equivale a un compromiso
fórmula.
- El pagaré es muy raramente endosado a favor de una tercera persona. Es casi
siempre un acto bilateral (dos personas están involucradas) que puede, sin embargo, hacer intervenir
una tercera persona (el avalista).

1.3 El warrant

Es un documento que certifica el depósito de mercancías en almacenes generales

(los puertos, aeropuertos, estación de mercancías, estación de trenes).

Estos efectos pueden ser:

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 - serán conservados hasta la fecha de vencimiento. En este caso, el beneficiario los presentará a

el cobro en su banco: es la entrega para el cobro;

- no ser mirados hasta la fecha de pago. En este caso, son o bien:
endosos a la orden de un proveedor o de un tercero: es el endoso de los efectos
de comercio ;
descontados ante un banco: es el descuento de efectos de comercio;

2. La entrega para el cobro de efectos de comercio

Le tiré peut faire domicilié son effet dans une banque (C’est une operación consistente
a hacer asegurar el pago de un efecto a través de un banco que debitara la cuenta del
débiteur del monto indicado en el efecto).

En este caso, unos días antes de la fecha límite prevista, el beneficiario entrega el efecto a
el cobro ante su banco registrado en un recibo de entrega para el cobro.

A la fecha de vencimiento, el monto de los efectos disminuido de la comisión percibida por el banco es

aporté en la cuenta bancaria del beneficiario.

NB: El esquema de escritura es idéntico al de la entrega de cheque para su cobro.

3. El descuento de efectos de comercio

El descuento es una operación de crédito. El beneficiario de una letra de cambio puede

solicitar a su banquero con el fin de descontar la letra de cambio de la que es beneficiario. El
el banquero dispone de dos técnicas de descuento: el descuento en valor y el descuento en interés.

3.1L’escompte en valeur

Príncipe: El descuento en valor se basa en la noción de fecha de valor.

Prácticamente, el banquero abona a su cliente un monto parcial o total del efecto con
para la fecha de valor el número de días restantes del efecto, más los días de banco (día
suplementaria que el banco añade sobre la duración del efecto con vistas a aumentar sus intereses.

SOLICITUD 2 :
Supongamos el descuento de un efecto de comercio de 100 000 000 pagadero el 30 de junio de 2016. El

El banquero consiente a su cliente descontar este efecto según la técnica de descuento en valor.

El 15/12/2015, el cliente es acreditado.

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 Trabajo a realizar: 1) Cuál será la fecha valor a implicar si las condiciones del banco
indican que para las operaciones de descuento el banco tiene derecho a 3 días hábiles.

2) Retrasar los escritos de una operación así

Solución

1) Determinación de la fecha valor

Fecha de
15 de diciembre de 2015 30 de junio de 2016
Fecha x valor
3 días

Día de la Constitución Descuento 3 de julio

del efecto 2016

La fecha de valor es el 03 de julio de 2016.

El descuento siendo una operación de crédito, el principio contable consiste en debitar el

cuenta de compromiso del cliente a través del crédito de la cuenta ordinaria. En este punto, el PCEC ha previsto

la cuenta '321' para el descuento de efectos; esta cuenta se debita del monto del crédito otorgado
al cliente a cambio de la cuenta 37.

A la fecha de vencimiento, la cuenta 32 se acredita ya sea por el débito de la cuenta 37 en concepto de

reembolso ya sea mediante el débito de la cuenta 34 en caso de no reembolso (impago).

2/ Escritos contables

15/12/15
321 Descuento comercial 100 000 000

371 Cuenta corriente empresarial 100 000 000

Fecha de valor el 3/07/2016; Descuento del efecto n°….

NB: si el cliente no toca este dinero antes del 30 de junio de 2016 (no tendrá interés). Si por
contra él lo usará, deberá pagar intereses.

3.2 Descuento en interés

Príncipe: A diferencia del descuento en valor, el descuento en interés requiere el cálculo

de comisiones:

Agios = (Intereses + Comisiones + Gastos fijos + IVA).

13
 Los agios así calculados se restan del valor nominal del efecto, solo la
La diferencia (neta a acreditar) se carga al crédito de la cuenta del cliente, de acuerdo con el esquema contable.
a continuación :

Cliente 01/0/12 X
321 de descuento
371 Cliente, cuenta ordinaria X
71 Intereses X
72 Comisiones X
434 IVA X
Día j+1
Descuento del efecto n°

A la fecha de vencimiento, se deben considerar 2 casos:

El efecto se paga a la fecha de vencimiento

Se pueden envisager dos situaciones:

- El efecto está domiciliado en nuestros libros

La cuenta ordinaria del cliente es acreditada con el monto nominal del efecto por el débito del
cuenta 371.

371 Cuenta deudora X

371 Cuenta acreedora X

Pago del efecto n°....

- El efecto está domiciliado en el colega

La cuenta corriente del cliente se acredita con el monto nominal del efecto por el débito de
cuenta 561. En este caso, la cuenta 321, cuenta de compromiso del cliente, debe ser saldada por el
débito de su cuenta ordinaria 371.

561 Banco central X

371 Cuenta beneficiaria X

Pago del efecto n°
d°
371 Cuenta deudora

Cliente, cuenta de descuento

321
Saldo

14
 El efecto no se paga a su vencimiento

Cuando el efecto no se paga en la fecha de vencimiento, el compromiso santo registrado en el

el 321 se transforma en impago en la cuenta 34, según el esquema contable a continuación:

34 Impuesto cliente X

321 Cliente, cuenta de descuento X

impago del efecto descontado n°….

Después de esta escritura, los cargos por impagos se deducen de la cuenta corriente del cliente 371.

SOLICITUD 3
La sociedad Gaëtan et Cie, empresa comercial de venta de productos de belleza, mantiene
un compte bancaire à Afriland First Bank : AFB (avenue des banques, Yaoundé).

El 10 de diciembre de 2015, ella dispara a su cliente "las perfumerías del oeste" la trata
N°0195 de un monto de 100 000 000F con vencimiento el 02/07/16 y domiciliado en la Sociedad
Comercial de los Bancos: SCB (avenida de los bancos, Yaundé).

El 11 de diciembre de 2015 "las perfumerías del oeste" aceptan el trato. Y el 13/12/2015,

La sociedad Gaëtan et Cie solicita a su banco (AFB) el descuento de la letra girada sobre los
parfumeries del oeste. Las condiciones del banco son las siguientes:

- Tasa de interés deudor 12 % al año

- Tasa de interés acreedora 5 % al año
- Comisiones de endorsement 0,5% (esta comisión es proporcional al tiempo)
- Comisiones de aceptación ¼ por 1000 (mínimo 25000 F)
- Comisiones de manipulación 1‰ (mínimo 25000F)
- Comisiones de aviso de sorteo ¼ ‰ (mínimo 25000F)
- Gastos fijos 25000
- IVA 19,25%

El 14 de diciembre de 2015, el comité de crédito del banco expresa su opinión favorable para
el descuento de este efecto. El 15 de diciembre de 2015, el efecto es descontado.

15
El 02/07/2016 el efecto domiciliado en los libros de la SCBest pagado.

Trabajo por hacer:

1) ¿Cuáles son los elementos de causalidad que el banco puede exigir para justificar tal
operación.

¿De qué riesgo busca protegerse el banco al exigir estos elementos de causalidad?

3) Presente el documento de descuento de este efecto.

4) Proceda al registro contable en los diferentes períodos.

5) registrar las escrituras que se imponen el 02/06/16 (fecha de vencimiento) considerando que los
dos empresas están en el mismo banco (AFB);

6) ¿Cuál habría sido el esquema de escritura si al vencimiento el efecto no se hubiera pagado sabiendo que los
¿Los gastos por impagos ascienden al 1‰ del nominal?

Solución

1) Los elementos que justifican el nacimiento de la letra de cambio (para que sea considerada
como resultado de las operaciones reales) son:

- bon de commande
- factura
- -bon de livraison

2) El riesgo que corre el banquero es el de la falta de reembolso, o riesgo de contraparte,

Antes de descontar, el banquero primero analiza el riesgo del librador y el riesgo del tirado. Este riesgo puede

se mide por su comportamiento frente a sus antiguas deudas. El banquero analiza la solvencia.

El banquero asume el riesgo sobre el deudor (cliente), el banquero debe asegurarse de que el
El deudor será solvente. Por lo tanto, el riesgo se asume sobre los girados solventes.

2) El borrador de descuento de este efecto:

Previamente, calculemos el número de días que servirá para los cálculos de ciertos elementos.
des agios

16
 Décompte: *15/12/15→31/12/15 : 16 j
*01/01/16→31/01/16: 31 j
*01/02/16→29/02/16: 29 j
*01/03/16→31/03/16 : 31 j
*01/04/16→30/04/16: 30 j
*01/05/16→31/05/16: 31 j
*01/06/16→30/06/16: 30 j
*01/07/16→02/07/16 : 02 j

TOTAL₌ 200 días

Tasa de interés: tasa de remuneración
Tasa de interés: tasa aplicada a los préstamos
Bordereau
. Valor nominal 100 000 000
. (100000000*12*200)/36000 6 666 667
. Comisiones de endoso (0.5*100000000*200/3600) - 277 778
. Comisiones de aceptación (100000000*1/4)/1000 - 25 000
. Comisiones de manipulación (100000000/1000) - 100 000
. Comisiones de aviso de sort (100000000*1/4)/1000 - 25 000
. Gastos fijos - 25 000
. Agios HT - 7 119 445
. IVA (19.25%) 1 370 493

8 489 938
NET A CREDITER (100 000 000–8489 938) = 91 510 062

4/ ESCRITURAS CONTABLES

Cliente 15/12/15 100 000 000

321 de descuento
371 Cliente, cuenta corriente 91 510 062
71 Intereses 6 666 667
72 Comisiones 452 778
434 IVA 1 370 493
Valor
16/12/2015
Descuento del efecto n°0195

17
 - A la fecha de vencimiento el 02/07/2016

Las partes que tienen cuentas domiciliadas en bancos diferentes, la escritura contable
será la siguiente :

561 02/07/16
Banco central 91 510 062

371 Compte Gaetan y Cie 91 510 062

Pago del efecto n°0195
d°
371 Cuenta PDO 91 510 062

Cliente, cuenta de descuento 91 510 062

321
Solde cuenta 371

5/ Suponiendo ahora que las partes son clientes del mismo banco, tenemos las escrituras
comptables siguientes :

02/07/16
371 Cuenta PDO 91 510 062

371 Compte Gaetan y Cie 91 510 062

Pago del efecto n°0195

6) Suponiendo que al vencimiento el efecto no se paga, tenemos las escrituras siguientes:

02/07/16
34 Impayé cliente 100 000 000

321 Cliente, cuenta de descuento 100 000 000

impago del efecto descontado n°0195

371 Compte PDO d° 69 249

721
Comisión sobre 55 555
impago
434
IVA 10 694

Imputación de los gastos

impagos

18