"Año de la recuperación y consolidación de la economía peruana"
AUDITORIA FINANCIERA 1
TAREA ACADEMICA 1
INTEGRANTE:
● BELTRAN GUERRERO DAVID BELTRAN
● ESCARCENA CASIMIRO ELVIS HAROLD
● SUAREZ JARA YENNIFER YUSSARA
● REYES SINCHE ELMA RUD
● ZAPATA ZAMBRANO GABRIELE
DOCENTE:
● Manuel Edilberto Segura Zelada
AÑO:
2025
1. Concepto
La NIA 320, titulada "Importancia Relativa o Materialidad en la Planificación
y Ejecución de la Auditoría", es una Norma Internacional de Auditoría que
trata sobre la responsabilidad del auditor de aplicar el concepto de
importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de una
auditoría de estados financieros. La materialidad se define como la
magnitud de las omisiones o incorrecciones en la información financiera que
podrían influir en las decisiones económicas de los usuarios.
Es una norma que enseña a los auditores cómo decidir qué errores son
importantes en los estados financieros de una empresa. La materialidad es
como un "límite": si un error supera ese límite, puede afectar las decisiones
de quienes usan la información (como inversionistas o bancos).
Ejemplo simple:
Si una empresa tiene ganancias de S/ 1 millón, un error de S/ 10,000
probablemente no importe. Pero un error de S/ 200,000 sí sería grave. El
auditor usa la NIA 320 para definir ese "límite" y enfocarse en lo que
realmente importa.
¿Para qué sirve?
Guiar al auditor para no perder tiempo revisando detalles pequeños.
Asegurar que los estados financieros no tengan errores graves que engañen
a los usuarios.
2. Alcance
La NIA 320 se aplica a todas las auditorías de estados financieros realizadas
de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Establece los
principios y la guía sobre cómo el auditor debe considerar la materialidad al
planificar la auditoría, identificar y valorar los riesgos de incorrección
material, determinar la naturaleza, el momento de realización y la extensión
de los procedimientos de auditoría, y evaluar el efecto de las incorrecciones
no corregidas en los estados financieros y en la opinión del auditor.
3. Función
La función principal de la NIA 320 es proporcionar un marco para que los
auditores evalúen si los estados financieros están libres de incorrecciones
materiales. Ayuda a los auditores a:
● Identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los
estados financieros.
● Determinar la naturaleza, el momento de realización y la extensión
de los procedimientos de auditoría necesarios para responder a esos
riesgos.
● Evaluar si las incorrecciones no corregidas, ya sea individualmente o
en conjunto, son materiales y requieren ajuste o revelación en los
estados financieros.
● Formar una opinión sobre si los estados financieros presentan
razonablemente la situación financiera de la entidad, los resultados
de sus operaciones y sus flujos de efectivo, de conformidad con el
marco de información financiera aplicable.
4. Dónde Aplicar
La NIA 320 se aplica en todas las etapas del proceso de auditoría,
incluyendo:
Planificación: Para determinar la estrategia general de auditoría y el alcance
de los procedimientos de auditoría.
Ejecución: Para realizar pruebas de auditoría diseñadas para detectar
incorrecciones materiales.
Evaluación: Para evaluar los resultados de las pruebas de auditoría y
determinar si las incorrecciones identificadas son materiales.
Informe: Para formar una opinión sobre los estados financieros y
comunicarla en el informe de auditoría.
5. Leyes que lo Respalda
En Perú, la aplicación de las NIA (incluyendo la NIA 320) está respaldada
por:
● Ley General de Sociedades (Ley N° 26887): Exige auditorías externas
para sociedades anónimas abiertas y otras entidades.
● Código de Comercio: Establece la obligación de presentar estados
financieros auditados en ciertos casos.
● Superintendencia del Mercado de Valores (SMV): Requiere auditorías
bajo NIA para empresas listadas en la Bolsa de Valores de Lima (BVL).
● Resolución SMV N° 021-2015-SMV/01: Adopta formalmente las NIA
para auditorías de emisores de valores.
● Decreto Supremo N° 012-2008-EF: Aprueba normas técnicas de
auditoría alineadas a estándares internacionales.
● Colegio de Contadores Públicos de Lima (CCPL): Promueve el uso de
las NIA como marco de referencia profesional.
6. Otros Aspectos Importantes
Juicio Profesional: La NIA 320 enfatiza la importancia del juicio profesional
del auditor en la determinación de la materialidad. La materialidad es un
concepto relativo y depende de las circunstancias específicas de cada
entidad y de las necesidades de información de los usuarios de los estados
financieros.
Riesgo de Auditoría: La materialidad está estrechamente relacionada con el
riesgo de auditoría. El auditor considera la materialidad al evaluar los
riesgos de incorrección material y al diseñar los procedimientos de auditoría
para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo.
1. Presentación de la Empresa
● Nombre: Compañía Minera Poderosa S.A.
● Actividad Económica: Explotación, extracción y producción de oro
bullón.
● Ubicación: Distrito de Pataz, La Libertad, Perú.
● Estados Financieros: Separados al 31 de diciembre de 2023 y 2022
(en miles de soles).
2. Estado de Situación Financiera Resumido
Observaciones Clave:
● Crecimiento significativo en PPE (+24.9%) y provisión ambiental
(+103.3%), vinculado a inversiones operativas y regulaciones
ambientales.
● Aumento del pasivo (+34.8%) sugiere mayor endeudamiento o
compromisos a largo plazo.
3. Cálculo de Materialidad (NIA 320)
Bases Cuantitativas (en miles de soles):
Elección de la Base:
● Activo Total (23,275) y Utilidad (22,211) son las más relevantes, dado
el contexto minero (activos intensivos y rentabilidad clave para
inversionistas).
● Materialidad Propuesta: 22,000 (equilibrio entre conservadurismo y
enfoque en la utilidad, base crítica para accionistas).
Factores Cualitativos (NIA 320):
● Riesgo Regulatorio: La provisión ambiental (131,429 en 2023) es
sensible a cambios normativos. Errores aquí podrían afectar la
reputación, incluso si son menores al umbral cuantitativo.
● Propiedad plata y equipo e Inventarios: Errores en valuación de oro
(inventarios) o depreciación de maquinaria (PPE) podrían distorsionar
la capacidad operativa.
● Concentración de Ingresos: Dependencia del precio del oro hace que
pequeñas variaciones en inventarios sean materialmente cualitativas.
4. Memorándum de Planeación y Aplicación de la NIA 320
Estrategia de Auditoría:
1. Áreas de Riesgo Material:
● PPE (1,035,860): Verificar inversiones recientes y depreciación.
● Provisión Ambiental (131,429): Evaluar supuestos técnicos y
cumplimiento legal.
● Inventarios (68,270): Confirmar existencia física y valuación del
oro.
2. Procedimientos Clave:
● Muestreo Estadístico: En partidas superiores a 22,000
(materialidad).
● Pruebas Sustantivas: En Propiedad plata y equipo y provisiones,
con énfasis en documentación de soporte.
● Análisis de Sensibilidad: En precios del oro y su impacto en
inventarios.
3. Enfoque en Riesgos Cualitativos:
● Revisar contratos de remediación ambiental y auditorías técnicas
independientes.
● Validar políticas de mantenimiento de maquinaria para evitar
obsolescencia no registrada.
5. Conclusión
La aplicación de la NIA 320 permite al auditor de Compañía Minera Poderosa
S.A. focalizarse en partidas críticas que impactan la toma de decisiones de
usuarios clave (ej.: accionistas, reguladores). La materialidad calculada
(22,000) guía la identificación de riesgos y la ejecución de procedimientos,
asegurando que:
Los errores en Propiedad plata y equipo, inventarios y provisiones
ambientales sean detectados y corregidos.
La opinión del auditor refleje fielmente la razonabilidad de los estados
financieros, considerando tanto umbrales cuantitativos como cualitativos.
Recomendación Final: Monitorear la evolución de la provisión ambiental y
realizar pruebas de estrés ante fluctuaciones abruptas en el precio del oro.
