TALLER: Normas Internacionales
DATOS DE IDENTIFICACION
Programa: Contaduría Publica
ASIGNATURA: Diplomado Profesional Introducción de las NIC / NIIF
Período de Ejecución: Fecha Inicio: (Día – Mes – Año): Fecha Terminación: (Día – Mes – Año):
SEMESTRE
Docente: Marianela Peñaranda Melo
Estudiantes: Andrea Ospino
Coste Amortizado:
1. Bancolombia posee una factura comercial con componente financiero, por la
prestación de servicios a crédito a uno de sus clientes. El valor al contado de estos
servicios es de $21.826. El cliente solicita pagar a crédito, a un plazo 15 meses.
Bancolombia espera recaudar dentro de 15 meses un total de $25.678 por concepto
de esta factura. Además, se sabe que, el modelo de negocio con el que Bancolombia
desea gestionar este activo financiero se basa en esperar el plazo de 15 meses para
realizar el cobro total y espera obtener un monto total compuesto de intereses más
principal. Los datos de la facturación se muestran en la siguiente figura:
Determinar:
1. Reconocimiento inicial caso 1 – Coste amortizado
R// La factura que vendría siendo el activo financiero.
El banco tendría un activo financiero por valor de 21.826 (cifra en miles de pesos
colombianos) y el pasivo por el mismo valor por el servicio del préstamo
2. Plan de valoración caso 1 – Coste amortizad Reconocimiento posterior y liquidación
caso 1 – Coste amortizado
VALOR DE CONTADO DE LOS SERVICIOS: 21.826
PLAZO: 15 MESES
VALOR QUE PAGAR EN LOS MESES :25.678
FV=PV(1+I)N
FV=VALOR FUTURO
PV=VALOR PESENTE
I=INTERESES DE PERIDO
N= NUMERO DE PERIDODO
25.678= 21.826(1+1.09%)15
LA TASA MENSUAL SERÍA DE 1.09%
SALDO INTERESES SALDO
MES INCIAL FINANCIEROS COBROS FINAL
$ $ $
1 21.826 238 $ - 22.064
$ $ $ - $
2 22.064 240 22.304
$ $ $ - $
3 22.304 243 22.548
$ $ $ - $
4 22.548 246 22.793
$ $ $ - $
5 22.793 248 23.041
$ $ $ - $
6 23.041 251 23.292
$ $ $ - $
7 23.292 254 23.546
$ $ $ - $
8 23.546 257 23.803
$ $ $ - $
9 23.803 259 24.062
$ $ $ - $
10 24.062 262 24.324
$ $ $ - $
11 24.324 265 24.589
$ $ $ - $
12 24.589 268 24.857
$ $ $ - $
13 24.857 271 25.128
$ $ $ - $
14 25.128 274 25.401
$ $ -25678 $
15 25.401 277 25.678
3. Reconocimiento o devengo periodo de intereses para el mes 5 y 10
R// MES 5
La fórmula para la tasa de interés efectiva es i=(VF/VP)1/n-1
I=(25678/21826)1/15-1
I=1.099%
Calculo el saldo del capital al inicio del mes 5
VP*(1+i)4
21.826*(1+0.01.099)4
22.790.96
Devengo de intereses mes 5=
Saldo del mes 5 * i
22.790.96*0.01099
Devengo mes 5= 250.47
MES 10
Calculo el saldo del capital al inicio del mes 10
VP*(1+i)4
21.826*(1+0.01.099)9
24.079.08
Devengo de intereses mes 10=
Saldo del mes 5 * i
24.079.08*0.01099
Devengo mes 5= 264.64
El devengo de intereses para el mes 5 es de aproximadamente $250,47 y para el mes
10 es de aproximadamente $264,64
4. Recaudo o vencimiento del activo.
R// El valor al contado de los servicios es de $21.826 el plazo es de 15 meses se
espera cobrar por total 25.678
Costo Histórico.
Hay que distinguir entre:
1. Costo histórico o costo de un activo. Es su precio de adquisición o su costo de
producción:
a) Precio de adquisición. Es el importe en efectivo y otras partidas
equivalentes, pagadas o pendientes de pago, más el valor razonable de las
demás contraprestaciones comprometidas derivadas de la adquisición,
debiendo estar todas ellas directamente relacionadas con ésta y ser
necesarias para la puesta del activo en condiciones operativas.
b) Costo de producción, incluye:
● Precio de adquisición de las materias primas y otras materias consumibles.
● Precio de los factores de producción directamente imputables al activo
(costos directos: mano de obra directa).
● Parte que razonablemente corresponda de los costos de producción
indirectamente relacionados con el activo (costos indirectos:
arrendamientos, depreciaciones, reparaciones, suministros, combustibles,
mano de obra auxiliar, etc.) siempre que se basen en la capacidad normal
de producción (lo que significa que el costo de subactividad queda excluido
del costo de adquisición).
2. Costo histórico o costo de un pasivo. Es el valor de la contrapartida recibida a
cambio de incurrir en la deuda o la cantidad de efectivo y otros activos líquidos
que se espera entregar para liquidar una deuda en el curso normal del negocio.
Precio de adquisición de un activo
1. La compañía Danubio S.A adquiere el 1.4.2023 un camión Marca Toyota por
importe de 68.000. El concesionario nos aplica un descuento promocional de
3.000. El impuesto de matriculación y la etiqueta publicitaria de la empresa
ascienden a 7.800. y 2.500, respectivamente.
CIFRAS EXPRESADAS EN MILES DE PESOS COLOMBIANOS
► Determinar el precio de adquisición del activo.
CONCEPTO VALOR
PRECIO COMPRA 68.000
DESCUENTO 3.000
IMPUESTO 7.800
ETIQUETA PUBLICITARIA 2.500
PRECIO DE ADQUISICION 75.300
2. La sociedad X está desarrollando una campaña de publicidad para uno de sus
clientes. A 31.12.X1 la campaña está en una fase intermedia que no permite a la
sociedad X facturar ninguna cantidad a su cliente. Los costos en los que ha incurrido
la sociedad X hasta la fecha son los siguientes:
- Sueldos y salarios y seguridad social de los creativos que intervienen directamente
en el diseño de la campaña: $18.000.
- Materiales diversos consumidos directamente en la campaña: $3.000
- Suministros, combustibles y otros costos indirectos: $6.000, de los cuales el 40%
son distribuibles en función de las horas trabajadas para la campaña, mientras que
el 60% restante no han podido ser distribuidos.
- desplazamientos por visitas de los agentes comerciales de la empresa al cliente:
$2.500.
- Costos generales de administración y funcionamiento: $10.000.
La sociedad espera obtener una rentabilidad bruta del 30% de los costos totales de la
campaña.
Se pide: determinar el valor de las existencias por servicios que puede contabilizar la
sociedad X al cierre del ejercicio 20x1.
R// Los sueldos y salarios de los creativos son costos directos: $18.000
Los materiales diversos consumidos son costos directos:$3.000
La parte distribuible de los costos indirectos es un costo atribuible.
Costos indirectos distribuibles: $6.000* 0,40= $2.400
El valor de las existencias por servicios que la sociedad X puede contabilizar es de $23.400
3. Compañía el Rodeo S.A., realiza para el año 2021 las siguientes transacciones
comerciales en desarrollo de la compra de la mercancía que será objeto de venta en el
curso normal de sus negocios.
a. Compro mercancía para la venta según factura por un valor de $400.000.000.
b. Pago por concepto de transportes de la mercancía hasta su sitio de distribución
$12.000.000.
c. Pago por concepto de seguros de transporte para la mercancía la suma de $8.000.000.
d. Realizo devoluciones por un valor de $7.000.000.
e. Tiene unos intereses por pagar a vendedores autorizados por un valor de $15.000.000.
f. Pago por garantías postventa la suma de $3.000.000.
g. Pago por concepto de aranceles $9.000.000.
CIFRAS EXPRESADAS EN MILES DE PESOS COLOMBIANOS
Todos los pagos efectuados fueron realizados con cheques.
Costo de producción de un activo.
1. Una empresa Muebles del Caribe Ltda. Dedicada a la fabricación de muebles de
madera ha procedido realizar la siguiente producción, utilizando para ello:
a. Materias primas (madera): 9.000
b. Materias auxiliares (tiradores, bisagras, cerraduras, etc.): 2.000
c. Sueldo y cargas sociales de la mano de obra empleada: 5.000
d. Costos indirectos imputables (depreciaciones): 3.000
e. El nivel de ocupación de las instalaciones fabriles ha sido del 70%.
CIFRAS EXPRESADAS EN MILES DE PESOS COLOMBIANOS
► Calcular el total de costos de producción
A. Costos directos:
r// 9.000+5.000=14.000
B. Costos indirectos de fabricación (CIF):
r// 2.000+3000=5.000
C. El costo de producción del activo: El costo total de producción es la suma de las
materias primas, materias auxiliares, mano de obra y costos indirectos, el nivel de
ocupación.
R// 9.000+2.000+5.000+2.100=18.100
Costo de un pasivo.
2. Una sociedad ha comprado mercaderías por un precio de 6.000, que deja a
deber a su proveedor.
►Determinar el costo histórico del pasivo.
R// Asciende 6.000 que es el valor de la contrapartida recibida a
cambio de incurrir en la deuda
Costo de un pasivo.
3. La sociedad X ha recibido una liquidación tributaria por el Impuesto sobre
predial del ejercicio que asciende a 580 u.m.
►Determinar el costo histórico del pasivo.
R// Asciende a 580 u.m. que es la cantidad de efectivo que la sociedad ha de entregar
para liquidar la deuda.
Valor razonable
Es el importe por el que puede ser intercambiado un activo o liquidado un pasivo,
entre partes interesadas y debidamente informadas, que realicen una transacción en
condiciones de independencia mutua. Se determinará sin deducir los costos de
transacción en los que pudiera incurrirse en su enajenación.
El pasado 12 de Mayo de 2011, el IASB emitió la NIIF número 13 denominada
Mediciones a Valor Razonable, donde nos da la siguiente definición del mismo: “Valor
razonable el precio que sería recibido para vender un activo o pagado para transferir un
pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado en la fecha de
medición”
1. Una sociedad ha adquirido 1.000 acciones del Banco de Santander a 14,4. con la
finalidad de venderlas a corto plazo. Al final del ejercicio cotizan a 18,7.
►Determinar el valor por el que las acciones anteriores figurarán en el balance de la
sociedad a final del ejercicio.
R// Las acciones adquiridas son activos financieros que se mantienen para ser negociados
en este caso el valor razonable será el precio de cotización sin deducir los costos de
ventas al cierre del ejercicio se valorara en 18.700 porque su valor se ha incrementado
(18.7-14.4)*1000=4.300
CIFRAS EXPRESADAS EN MILES DE PESOS COLOMBIANOS
Valor neto realizable
Es el importe que la empresa puede obtener por la enajenación de un activo en el
mercado, deducidos los costos estimados necesarios para dicha enajenación.
En el caso de las materias primas y los productos en curso, también habrá que
tener en cuenta los costos necesarios para terminar su producción, construcción o
fabricación.
Valor neto realizable.
1. La sociedad tiene unos inventarios de productos en curso valorados en 350.000.
estando pendiente de incorporar el 70% de los costos totales. El precio de venta de
los productos una vez terminados ascenderá a 470.000. y los gastos de
comercialización previstos son de 2.500.
►Determinar el valor neto de realización de las existencias finales de productos en curso.
Costo total de producción: Si el 70% de los costos totales está pendiente, entonces el 30%
ya está incluido en el valor de inventario actual de 350.000. Por lo tanto, el costo total es
350.000 / 0.30 = 1.166.666.67 (aproximadamente).
Costo de producción estimado: El costo de producción total estimado es 1.166.666.67. Se
incorpora el costo pendiente de incorporar, que es el 70% de 1.166.666.67, que es
816.666.67.
350.000/0,3 =1.166.667
1.166.667 – 350.000 = 816.667
CONCEPTO VALOR
VALOR DE LA VENTA (ESPERDO) 470.000
MENOS
GASTOS DE COMERCIALIZACION 2.500
VALOR NETO REALIZABLE 467.500
Valor actual
Es el importe de flujos de efectivo a recibir o pagar en el curso normal del
negocio, según se trate de un activo o de un pasivo, respectivamente, actualizados a un
tipo de descuento adecuado.
VALOR ACT = 𝐶1(1 + i) −1 + 𝐶2(1 + i) −2 + 𝐶3(1 + i) −3 + 𝐶4(1 + i) −4 + ⋯ + 𝐶𝑛 (1 + i)−𝑛
Valor actual de un activo.
1. Se han vendido mercancías a plazos a un cliente que se ha comprometido a pagar dos
letras de cambio, una de 5.000. con vencimiento a 1 año y otra de 6.000. con
vencimiento a 2 años, sabiendo que el tipo de descuento adecuado para este tipo de
operaciones es del 6,5%.
CIFRAS EXPRESADAS EN MILES DE PESOS COLOMBIANOS
►Calcular el valor actual del crédito del cliente.
R// Valor actual = 5.000 x (1,065) -1+ 6.000 x (1,065)-2= 9.984,79
Valor actual de un pasivo.
2. Hace 2 años recibimos un préstamo firmando una serie de letras de cambio
para la devolución de este. A la fecha actual nos quedan pendientes de pago 4
letras con vencimiento anual, de las cuales la primera es de 4.000. de nominal y las
tres últimas de 5.000. de nominal. Nos ofrecen cancelar la deuda por el valor
actual de la misma.
►Teniendo en cuenta que el tipo de interés de descuento convenido es del 4,5%. ¿Cuál
sería el valor actual de la deuda?
R// V. actual = 4.000 x (1,045) -1+ 5.000 x (1,045) -2+ 5.000 x (1,045) -3+ 5.000 x (1,045) -4
Valor actual = 16.980, 69 u.m.
Valor en uso
En el caso de un activo o de una unidad generadora de efectivo es el valor actual
de los flujos de efectivo futuros esperados a través de su utilización en el curso normal
del negocio y, en su caso, de su enajenación u otra forma de disposición, teniendo en
cuenta su estado actual y actualizados a un tipo de interés de mercado sin riesgo (el tipo
de interés de los Bonos del Estado a 10 años, DTF, etc.), ajustado por los riesgos futuros.
En caso de estar sometidos a incertidumbre, deberán asignarse probabilidades a las
distintas estimaciones de flujos de efectivo.
Valor en uso de una unidad generadora de efectivo.
3. Una empresa colombiana explota en otro país una mina de uranio de la que
espera obtener durante los próximos años los siguientes flujos de efectivo:
A Flujos de
ñ efectivos
o
1 24.000
2 27.000
3 33.000
4 34.000
5 38.000
6 39.000
7 47.000
8 54.000
9 59.000
Transcurrido el período de concesión la empresa ha de invertir 30.000 u.m. en trabajos
para acondicionar y regenerar los terrenos, que durarán un año más.
►Calcular el valor en uso de la unidad generadora de efectivo constituida por la mina de
uranio, considerando un tipo de interés de mercado sin riesgo del 6%.
R// Valor en uso = 24.000(1,06)-1 + 27.000(1,06)-2 + 33.000(1,06)-3+ 34.000(1,06)-4
+38.000(1,06) -5+ 39.000(1,06) -6+ 47.000(1,06)-7+ 54.000(1,06)-8+ 59.000(1,06)-9–
30.000(1,06)-10= 240.507,42
´´
CIFRAS EXPRESADAS EN MILES DE PESOS COLOMBIANOS
