ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÒN

TRIBUTARIA
Los elementos de la obligación tributaria son los componentes esenciales que definen la relación
legal entre el contribuyente y el Estado. Estos elementos están presentes en cualquier tributo y
permiten identificar cómo, cuándo y por qué debe cumplirse la obligación fiscal.

SUJETO ACTIVO
 Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su beneficio o en
beneficio de otros entes.

 A nivel nacional, el sujeto activo es el Estado, representado por el Ministro de Hacienda y

más concretamente por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (en relación con
los impuestos administrados por esta entidad conocida como DIAN).

 A nivel departamental, será el Departamento y a nivel municipal el respectivo Municipio.

SUJETO PASIVO
Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los tributos, siempre que se
realice el hecho generador de esta obligación tributaria sustancial (pagar el impuesto), y deben
cumplir las obligaciones formales o accesorias, entre otras: declarar, informar sus operaciones,
conservar información y facturar.

Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en forma personal o por intermedio de sus
representantes legales.

HECHO GENERADOR
Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. Supone que al realizarse un ingreso se va
a producir o se produjo una venta; que al venderse, importarse o exportarse un bien se va a
producir un consumo; que al registrarse un acto notarial se va a dar un cambio de activos.

HECHO IMPONIBLE
Es el hecho económico considerado por la ley sustancial como elemento fáctico (se refiere a la
descripción de los hechos que se consideran relevantes para un caso.) de la obligación tributaria.
Su verificación imputable a determinado sujeto causa el nacimiento de la obligación; en otras
palabras, el hecho imponible se refiere a la materialización del hecho generador previsto en las
normas.
CAUSACIÒN
Se refiere al momento específico en que surge o se configura la obligación respecto de cada una de
las operaciones

materia del impuesto.

BASE GRABABLE
Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa del
impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria.

TARIFA
Una vez conocida la base imponible, se le aplica la tarifa, la cual se define como “una magnitud
establecida en la ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar la cuantía del tributo”.
La tarifa, en sentido estricto, comprende los tipos de gravámenes, mediante los cuales se expresa
la cuantificación de la deuda tributaria

PERIODO GRAVABLE
El periodo gravable es el lapso temporal en el que el sujeto pasivo o responsable debe declarar y
pagar el impuesto creado, como puede ser anual en el caso de impuesto a la renta; bimestral o
cuatrimestral en el caso del impuesto a las ventas, etc.

Por ejemplo, el sujeto pasivo del IVA no puede declarar a la DIAN el IVA que realice en cada venta,
sino que se acumulan por un periodo de tiempo para luego presentar la declaración por ese
periodo de tiempo acumulado.

DIFERENCIAS ENTRE
IMPUESTOS, TASAS Y
CONTRIBUCIONES
IMPUESTOS
Son pagos obligatorios que los ciudadanos deben hacer al Estado sin recibir un beneficio directo a
cambio. El dinero recaudado sirve para financiar el gasto público en general (educación, salud,
infraestructura, seguridad, etc.).

IVA (Impuesto al Valor Agregado): cada vez que compras un producto o servicio, pagas un
porcentaje adicional que va para el Estado.

TASAS
Son pagos que hace una persona a cambio de recibir un servicio específico por parte del Estado o
de un ente público

Tasa de expedición de pasaporte: cuando pagas para que te expidan tu pasaporte, estás pagando
una tasa, porque recibes directamente el servicio

CONTRIBUCIONES
Son pagos que realizan ciertas personas o empresas que se benefician de una obra o servicio
público específico. No todos los ciudadanos las pagan, solo quienes se benefician.

Contribución de valorización: si el gobierno pavimenta una calle frente a tu casa y tu propiedad se

valoriza, debes pagar una contribución especial.

DIFERENCIAS
La principal diferencia entre impuestos, tasas y contribuciones es el tipo de contraprestación o
beneficio que recibe quien paga:

Impuestos: No hay un beneficio directo para quien paga. El dinero se usa para el bienestar general
de toda la sociedad.

Tasas: Sí hay un beneficio directo. Pagas porque recibes un servicio específico del Estado.

Contribuciones: Pagas porque obtienes un beneficio indirecto o especial de una obra pública
(aunque no pidas el servicio, te favorece)

CLASIFICACIÒN DE LOS
IMPUESTOS
IMPUESTOS DIRECTOS
Se aplican directamente sobre la renta, el patrimonio o los bienes de las personas o empresas. No
se pueden trasladar a otra persona.

Ejemplos:

• Impuesto sobre la renta (ISR)

• Impuesto sobre el patrimonio

IMPUESTOS INDIRECTOS
Se aplican sobre el consumo de bienes y servicios, y pueden ser trasladados al consumidor final.

Ejemplos:

• Impuesto al valor agregado (IVA)

• Impuesto sobre productos específicos (como tabaco, alcohol, gasolina)

IMPUESTOS NACIONALES
Recaudados por el gobierno central o nacional.

Ejemplo:

• IVA

• impuesto sobre la renta

• impuesto sobre las ventas

IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
Recaudados a nivel departamental

Ejemplo:

1. impuesto sobre la propiedad inmueble

2. impuesto sobre los vehículos

IMPUESTOS MUNICIPALES O LOCALES
Recaudados a nivel local o municipal.

Ejemplo:

• Impuesto predial

• impuestos sobre las actividades económicas

IMPUESTOS FIJOS
La cantidad a pagar no varía según la capacidad económica del contribuyente se pagan de manera
periódica y regular.

ejemplos:

• impuesto predial

• impuesto de industria y comercio

• impuesto sobre los vehículos

IMPUESTOS SOBRE LAS TRANSACCIONES

impuestos que se cobran sobre las transacciones económicas, como la compraventa de bienes y
servicios

ejemplo:

• IVA

• impuesto sobre las transacciones financieras

IMPUESTOS SOBRE EL PATRIMONIO

impuesto que se cobra sobre el patrimonio de las personas naturales y jurídicas el impuesto sobre
el patrimonio es una fuente importante de ingresos para el estado y puede ayudar a reducir la
desigualdad económica
 CARACTERISTICAS DE LOS
IMPUESTOS EN COLOMBIA
1. Obligatoriedad

Los impuestos son obligatorios para todas las personas naturales y jurídicas que cumplan con los
requisitos establecidos por la ley. No pagarlos puede acarrear sanciones legales.

2. Legalidad

Solo pueden ser creados, modificados o eliminados mediante leyes aprobadas por el Congreso de
la República. Ninguna otra autoridad puede imponer tributos sin respaldo legal.

3. Generalidad

Se aplican a todas las personas o entidades que se encuentren en condiciones similares según la
ley, sin distinciones arbitrarias.

4. Progresividad

El sistema tributario busca que quienes tienen mayor capacidad económica contribuyan más,
como en el caso del impuesto sobre la renta.

5. Equidad

Pretende distribuir la carga tributaria de manera justa, dependiendo del nivel de ingresos y
capacidad de pago del contribuyente.

6. Eficiencia y simplicidad

El sistema tributario debe facilitar el cumplimiento por parte de los contribuyentes y evitar
complejidades innecesarias.

7. Territorialidad
Existen impuestos de orden nacional (como el IVA y el impuesto sobre la renta) y de orden
territorial (como el impuesto predial y el de industria y comercio).

8. Finalidad fiscal

El objetivo principal es financiar el gasto público, aunque algunos impuestos también buscan
modificar conductas (por ejemplo, el impuesto al carbono).

¿CUÀLES SON LOS PRINCIPALES

IMPUESTOS VIGENTES EN
COLOMBIA?
IMPUESTOS NACIONALES
Los impuestos nacionales en Colombia son tributos que se pagan al gobierno central y se utilizan
para financiar los gastos públicos a nivel nacional. Algunos ejemplos de impuestos nacionales en
Colombia incluyen:

1. Impuesto sobre la Renta y Complementarios: Grava ingresos ordinarios y extraordinarios que

incrementan el patrimonio.

2. IVA (Impuesto al Valor Agregado): Grava la venta de bienes y servicios (tarifa general del 19%).

3. Impuesto Nacional al Consumo: Grava consumo de servicios de telefonía, internet y venta de

bienes y comidas.

4. GMF (Gravamen a los Movimientos Financieros): Grava transacciones financieras (4 x 1.000).

5. Impuesto Nacional al Carbono: Grava venta e importación de combustibles fósiles.

6. Impuesto Unificado Bajo el Régimen Simple de Tributación: Modelo de tributación que sustituye
varios impuestos. especialmente para micro, pequeñas y medianas empresas (MiPymes) y
personas naturales con actividades económicas específicas.

7. Impuesto de Timbre Nacional: Grava expedición de documentos oficiales y contratos (1%).

8. Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM: Grava venta e importación de gasolina y ACPM.

9. Impuesto a las Bebidas Ultra procesadas Azucaradas: Grava producción y venta de bebidas
azucaradas.

10. Impuesto a los Productos Comestibles Ultra procesados Industrialmente: Grava producción y
venta de productos comestibles ultra procesados
IMPUESTOS MUNICIPALES
Los impuestos municipales en Colombia son tributos que se pagan a los municipios y se utilizan
para financiar los gastos públicos a nivel local. Algunos ejemplos de impuestos municipales en
Colombia incluyen:

1. Impuesto Predial: Grava la propiedad inmueble.

2. Impuesto de Industria y Comercio: Grava actividades industriales, comerciales y de servicios.

3. Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles y Transmisión de Dominio: Grava adquisición de

inmuebles.

4. Impuesto para el Fomento Turístico: grava las actividades turísticas.

5. Impuesto para el Fomento Deportivo y Educacional: grava las actividades deportivas y

educativas.

6. Impuesto para el Mantenimiento y Conservación de las Vías Públicas: grava el mantenimiento y

conservación de las vías públicas.

IMPUESTOS TEMPORALES
los impuestos temporales vigentes en Colombia hasta el 31 de diciembre de 2025, establecidos
como medidas extraordinarias por el Gobierno Nacional debido a situaciones especiales (como el
estado de conmoción interior en ciertas regiones):

1. IVA a Juegos de Azar en Línea

¿Qué es?: Un nuevo impuesto del 19% sobre los depósitos realizados por usuarios en plataformas
de apuestas en línea.

¿A quién aplica?: A todas las personas que depositen dinero o criptomonedas en casas de apuestas
online que operen en Colombia.

Objetivo: Aumentar la recaudación sobre un sector de rápido crecimiento

2. Contribución del 1% sobre Petróleo y Carbón

¿Qué es?: Un cobro del 1% sobre el valor de la primera venta o exportación de crudo y carbón.

¿A quién aplica?: Empresas del sector minero-energético, especialmente las dedicadas a la

extracción y comercialización de petróleo y carbón.

Objetivo: Financiar programas sociales y de infraestructura en zonas afectadas por el conflicto y la

minería
 3. Impuesto de Timbre del 1%

¿Qué es?: Un tributo del 1% aplicado a documentos o actos que:

Se eleven a escritura pública,

Se registren oficialmente,

Y superen un valor de 6.000 UVT (unos $298,8 millones COP en 2025).

¿A quién aplica?: A personas o empresas que realicen grandes transacciones inmobiliarias,

societarias o similares.

Objetivo: Generar ingresos adicionales a partir de operaciones de alto valor.

Facultades y obligaciones sobre

los tributos en Colombia
Los tributos son los pagos obligatorios que los ciudadanos hacen al Estado para financiar sus
gastos, tales como servicios públicos, infraestructura, salud y educación. Objetivo de la exposición:
Explicar quién tiene la facultad de establecer tributos y quién debe pagarlos según la Constitución
Política de Colombia.

Facultad para Establecer los Tributos (Art. 338)

¿Quién puede establecer los tributos? Según el artículo 338 de la Constitución, la facultad de
establecer tributos recae sobre: El Congreso de la República Las Asambleas Departamentales Los
Concejos Municipales Estos órganos tienen la autoridad para imponer impuestos, contribuciones y
tarifas en Colombia.

Condiciones para establecer tributos: Deben ser creados a través de leyes. Cada tributo debe
tener claramente definido: El hecho generador (lo que ocasiona el impuesto). El sujeto pasivo
(quién lo paga). La tarifa y la base gravable

Responsabilidad de Pagar los Tributos (Art. 95, Numeral 9)

¿Quiénes deben pagar los tributos?

Según el artículo 95, numeral 9, todos los ciudadanos colombianos tienen el deber constitucional
de contribuir al financiamiento del Estado. Esto significa que el pago de impuestos es una
obligación para todos los habitantes. No pagar impuestos implica incumplir con una de las
responsabilidades fundamentales de la ciudadanía.
El Presidente y los Tributos (Art. 215)
El artículo 215 de la Constitución regula las emergencias y establece que, en estos casos, el
Presidente de la República puede crear o modificar impuestos de manera temporal,Sin embargo,
este poder está sujeto a ciertas condiciones:

 Duración limitada
 Congreso examina y se pronuncia
 Control de Constitucionalidad
 Firma de todos los ministros

El Congreso y la Creación de Tributos (Art. 150, Numerales 11 y 12 )

Facultades del Congreso: Según el artículo 150, el Congreso tiene la facultad exclusiva de crear
tributos nacionales, además, puede conceder al Presidente de la República facultades
extraordinarias para la creación de ciertos tributos en situaciones especiales, pero esto debe estar
siempre controlado y regulado por el Congreso.

Resumen y Conclusiones Facultades para crear tributos:

El Congreso, las Asambleas Departamentales y los Concejos Municipales son los encargados de
establecer los tributos según lo previsto por la ley.

Excepciones: En situaciones de emergencia, el Presidente puede intervenir temporalmente, pero

con control del Congreso.

Obligación de pagar: Todos los ciudadanos colombianos deben contribuir con el pago de
impuestos como parte de su responsabilidad cívica y constitucional.

En resumen, los tributos en Colombia se gestionan de forma democrática y constitucionalmente

regulada, asegurando que todos los ciudadanos contribuyan al bienestar del país.

BIENES GRABADOS
En Colombia, los bienes gravados son aquellos que están sujetos a impuestos, como el Impuesto al
Valor Agregado (IVA). A continuación, se presentan algunos ejemplos de bienes gravados en
Colombia:

1. Bienes de Consumo
- Alimentos y bebidas procesadas

- Productos de aseo personal y del hogar

- Ropa y calzado

- Electrodomésticos y aparatos electrónicos

2. Bienes de Uso y Consumo Duradero
- Vehículos automotores

- Muebles y enseres

- Electrodomésticos y aparatos electrónicos de uso doméstico

3. Servicios
- Servicios de telecomunicaciones

- Servicios de internet y televisión por cable

- Servicios de transporte de pasajeros y carga

- Servicios de hotelería y turismo

4. Bienes Inmuebles
- Propiedades inmuebles urbanas y rurales

Exenciones y Tarifas
1. Exenciones

- Algunos bienes y servicios están exentos del IVA, como:

- Alimentos básicos

- Medicamentos

- Servicios de educación y salud

2. Tarifas

- La tarifa del IVA en Colombia es del 19% sobre el valor de los bienes y servicios gravados.

BIENES EXENTOS
un bien exento es un producto que no causa IVA (Impuesto al Valor Agregado), pero sí permite al
productor o vendedor descontar el IVA pagado en la adquisición de insumos relacionados con su
producción. Es decir, están gravados con IVA a una tarifa del 0%, lo que permite solicitar
devoluciones de IVA.

CARACTERISTICAS
 No se les aplica el IVA.
 Su venta puede generar derecho a crédito fiscal (según el país).
 Están definidos por ley.
 Pueden ser esenciales para la población.

EJEMPLOS
 Alimentos básicos (arroz, pan, leche).
 Medicamentos.
 Servicios médicos y educativos.
 Libros y cuadernos escolares.

IMPORTANCIA
 Ayudan a reducir el costo de vida.
 Favorecen el acceso a bienes esenciales.
 Apoyan a sectores vulnerables de la población

CONCLUSIÒN
Los bienes exentos son una herramienta fiscal que permite que ciertos productos esenciales
lleguen a la población sin carga impositiva.

BIENES EXCLUIDOS
son aquellos que no causan el impuesto sobre las ventas por expresa disposición de ley; por
consiguiente, quien comercializa con ellos exclusivamente, no se convierte en responsable ni tiene
obligación alguna en relación con el gravamen.

¿Qué son bienes excluidos?

Son activos físicos que, por su naturaleza, condición jurídica o falta de cumplimiento de los
criterios contables, no se reconocen como activos contables, aunque estén bajo control, custodia o
administración de una entidad

Ejemplos de bienes excluidos en entidades públicas :

 Bienes decomisados o incautados sin sentencia firme.
  Bienes en comodato o en préstamo.
 Bienes patrimoniales o culturales sin valor comercial (ej. esculturas, archivos históricos).
 Bienes donados sin documentación legal completa.
 Propiedades sin título o en disputa judicial

TIPOS DE BIENES EXCLUIDOS EN COLOMBIA

Bienes en custodia Propiedad de terceros bajo administración temporal. Ej.:

 Bienes incautados por la Fiscalía, bienes de la DIAN.

 Bienes en disputa legal: Bienes cuyo dominio está siendo objeto de un proceso judicial.
 Bienes sin soporte legal: Donaciones sin acta de entrega legal.
 Bienes sin escritura o sin registro: Patrimonio cultural sin valor económico Obras de arte,
piezas arqueológicas, documentos históricos.
 Bienes en comodato o préstamo: Bienes entregados a la entidad para uso temporal.

PRESENTACIÓN CONTABLE DE LOS BIENES EXCLUIDOS

Aunque no se reconocen como activos, los bienes excluidos deben ser debidamente revelados y
controlados, mediante:

Cuentas de orden Se registran para efectos de control contable y administrativo. No afectan los
estados financieros directamente. Ej.: Cuenta 89 - Bienes no capitalizables.

Notas a los estados financieros Descripción del tipo de bienes excluidos. Naturaleza, cantidad,
ubicación, situación jurídica.

Registros administrativos e inventarios físicos Bases de datos, fichas técnicas, etiquetas de

identificación. Control por dependencias responsables.

Los bienes excluidos son una realidad común en el sector público colombiano. Su adecuada
administración es fundamental para garantizar la transparencia, responsabilidad fiscal y control del
patrimonio público. Aunque no figuran en los estados financieros, su revelación y control son
obligatorios según la normativa vigente. El manejo adecuado de estos bienes puede facilitar su
futura incorporación como activos, si las condiciones lo permiten.

INGRESOS DE FUENTE
NACIONAL
 INGRESOS DE FUENTE
EXTRANGERA

CONTRIBUYENTES Y NO
CONTRIBUYENTES
Los contribuyentes son aquellas personas naturales o jurídicas obligadas a cumplir con las
disposiciones tributarias establecidas por la ley. Su principal responsabilidad es declarar y pagar
impuestos de acuerdo a su capacidad económica y en cumplimiento de la normativa vigente.

Tipos de Contribuyentes
Contribuyentes
se dividen generalmente en dos tipos: personas naturales, que son individuos que generan
ingresos, y personas jurídicas, que son entidades legales como empresas. Cada grupo tiene
distintas obligaciones fiscales y derechos en cuanto a compensaciones y beneficios.

NO Contribuyentes
Los no contribuyentes son aquellos individuos o entidades que no están obligados a pagar
impuestos, generalmente por no exceder un umbral de ingresos establecido por la ley tributaria.

Ejemplos de no contribuyentes incluyen a menores de edad que no generan ingresos, así como
ciertas organizaciones sin fines de lucro que están exentas de obligaciones fiscales conforme a sus
actividades.
Responsabilidades de los Contribuyentes
Los contribuyentes deben presentar declaraciones de impuestos en los plazos establecidos,
además de llevar registros precisos de sus actividades económicas y colaborar con la
administración tributaria.

Además de cumplir con sus deberes fiscales, los contribuyentes son responsables de informar
sobre actividades que puedan incumplir la normativa tributaria y contribuir al desarrollo de sus
comunidades

BENEFICIOS DE SER CONTRIBUYENTES

 Los contribuyentes suelen tener acceso a diversos servicios públicos, como educación,
salud y seguridad, financiados a través de los impuestos
 Ser contribuyente otorga derechos legales, como el derecho a solicitar devoluciones y
beneficios fiscales, así como a participar en programas de incentivos dispuestos por el
gobierno.
 Los contribuyentes juegan un papel crucial en el desarrollo económico del país, ya que su
contribución impositiva permite financiar infraestructuras y programas que benefician a
toda la sociedad.

RESPONSABLES Y NO
RESPONSABLES
En la contabilidad y fiscalidad, las categorías de Responsable y No Responsable de impuestos
determinan la obligación de cobrar, recaudar y pagar impuestos ante la autoridad tributaria, como
la DIAN en Colombia, principalmente relacionados con el IVA

Responsables
Una persona o empresa es considerada responsable de impuestos cuando está obligada a pagar
impuestos sobre sus ingresos, ganancias o actividades económicas.

 Debe cobrar IVA en ventas o servicios.

 Obligado a declararlo y pagarlo al Estado.
 Suele depender de ingresos, empleados o activos.

Ejemplos

en Colombia (después de la Ley de Financiamiento):

 Si tus ingresos brutos anuales superan 3.500 UVT (~$164 millones de pesos colombianos
para 2024).
  O si haces importaciones, vendes bienes gravados o prestas servicios profesionales a
empresas

No responsables
Una persona natural o empresa No Responsable de impuestos es aquella que no tiene la obligación
de cobrar ni recaudar impuestos como el IVA

 No cobra ni recauda IVA.

 Abarca pequeños negocios y trabajadores independientes que no superan ciertos ingresos
anuales.
 Pueden tener restricciones adicionales, como no ser importadores.

Ejemplos

en Colombia (después de reformas como la Ley de Financiamiento y la Ley 2010 de 2019):

 Las personas naturales que tengan ingresos brutos anuales menores a 3.500 UVT (Unidad
de Valor Tributario) pueden ser consideradas No Responsables de IVA
 en Colombia (después de reformas como la Ley de Financiamiento y la Ley 2010 de 2019):
Las personas naturales que tengan ingresos brutos anuales menores a 3.500 UVT (Unidad
de Valor Tributario) pueden ser consideradas No Responsables de IVA