“ Año de la recuperación y consolidación de la economía peruana.

UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DEL PERÚ

FACULTAD DE DERECHO

TAREA ACADEMICA 2

CURSO: DERECHO PENAL ECONÓMICO

DOCENTE: ALBERTO VELARDE RAMIREZ

SECCIÓN : 57038

ACTIVIDAD: TAREA ACADEMICA 2

INTEGRANTES:

● Lipa Chavez, Sarvia Dayane

● Choque Llamoca, Yajaira Rusveli
● Macalupu Ayala Darly Mariset
● Huaylas Velásquez, Marco Antonio
● Miranda Laura Xiomara Francesca

LIMA, PERÚ
2025
INTRODUCCIÓN

La teoría del delito enlaza cuándo una conducta humana puede ser jurídicamente considerada
delito y estar sujeta a sanción. Esta teoría opera bajo un enfoque garantista, limitando el poder
punitivo del Estado y protegiendo los derechos fundamentales del acusado

Según esta teoría, un ilícito penal se construye a partir de cinco elementos: la conducta
(acción u omisión voluntaria), la tipicidad (encaje exacto en un tipo legal), la antijuridicidad
(ausencia de causas de justificación), la culpabilidad (reproche subjetivo, que exige dolo o
culpa) y la punibilidad (existencia de una pena aplicable).

En la doctrina contemporánea, añade un componente esencial: la acción debe estar dirigida

por una voluntad consciente hacia un fin, por lo que el dolo no solo es el resultado, sino
también la intención detrás de la conducta. El dolo se distingue en directo y eventual, mientras
que la culpabilidad implica imputabilidad, conciencia de lo ilícito y capacidad de actuar
conforme a derecho. La teoría también reconoce figuras específicas de autoría, notablemente
la del jurista Claus Roxin identificó formas de dominio del hecho directo, funcional y por
organización señalando que quien controla la ejecución del delito mediante otros puede ser
considerado autor, incluso sin ejecutar personalmente el acto

Finalmente, estas herramientas conceptuales permiten una comprensión profunda y rigurosa

de los tres casos analizados en este documento:

En los delitos monetarios, (caso Orellana), se aplica la figura del autor mediato, dada la
existencia de estructuras jerárquicas que permitían controlar delitos a través de testaferros y
cooperativas, además, en la defraudación tributaria, (Casación 358-2021), la configuración del
dolo directo y la prueba por indicios, avalada por pericia institucional, encajan claramente en la
dogmática del tipo penal. Por consiguiente, en el contrabando (Casación 531-2013), se
confirman los elementos del delito formal de peligro abstracto, y se reiteran los límites del
recurso de casación frente a la prescripción de la acción penal.
TIPO PENAL

La teoría de delito establece los componentes esenciales que distinguen una conducta ilícita
meramente civilizable de un delito punible bajo derecho penal. Estos elementos como
conducta: acción u omisión voluntaria que produce un resultado; tipicidad: adecuación de la
conducta al tipo penal descrito en la ley, con encaje específico y detallado; antijuridicidad: falta
de justificación legal; la conducta típica también debe violar derechos sin estar amparada por
causales justificantes; culpabilidad: reprochabilidad subjetiva del autor: combinación de
imputabilidad, conciencia de ilicitud y exigibilidad de actuar conforme al derecho.

Asimismo, En el Caso Orellana, la aplicación de la figura de autor mediato es clara: el uso de

testaferros, cooperativas, documentos falsos y jerarquía evidencia un dominio estructurado
sobre la comisión de delitos monetarios.

En la defraudación tributaria (Casación 358-2021), la doctrina finalista y la tipicidad se reflejan

en el dolo directo, apoyado en una prueba por indicios fundada y la legitimación de pruebas
institucionales (SUNAT).

En el caso de contrabando (Casación 531-2013), se observa un delito formal y de peligro

abstracto, tipificado por la sola conducta, y se subraya que la prescripción extingue la acción
penal sin ser susceptible de casación, salvo error de derecho sustantivo.

Finalmente, recoge los principios fundamentales del derecho penal moderno y su aplicación
en casos complejos en el Perú, aportando solidez conceptual al análisis práctico y jurídico de
conductas delictivas y sus consecuencias procesales.
 ANALISIS DE LAS 4 CASOS

1. Caso: Delitos monetarios

Implica en acusar a Rodolfo Orellana, líder de una organización criminal dedicada al lavado de
activos, falsificación de documentos, estafa, usurpación de inmuebles, corrupción de
funcionarios, entre otros. Se sustenta en el artículo 317-A del Código Penal y la Ley N.º 30077,
que tipifican el delito organizado. En este tipo penal, el sujeto activo principal no realiza
directamente los actos materiales; los ejecuta mediante una red jerárquica para beneficio
propio, quedando jurídicamente responsable por control y planificación.

Rodolfo Orellana enfrenta múltiples procesos judiciales en el Perú por liderar una organización
criminal dedicada al lavado de activos, usurpación de inmuebles, falsificación de documentos,
estafa y corrupción de funcionarios. Capturado en 2014, permanece en prisión preventiva
desde entonces, mientras es procesado por dirigir una red que operó durante más de una
década y que infiltró entidades públicas como la SUNARP, el Poder Judicial y notarías. La
Fiscalía lo acusa de haber utilizado empresas de fachada, la cooperativa Coopex y testaferros
para blanquear dinero ilegal y apropiarse de más de 200 propiedades. Por estos delitos, el
Ministerio Público ha solicitado penas que superan los 30 años de prisión.

ELEMENTOS ANÁLISIS
Tipo penal Artículo 317-A del Código Penal y Ley
N.º 30077 (Ley contra el Crimen
Organizado).
Sujeto activo  Rodolfo Orellana Rengifo, como
autor mediato y líder de la
organización criminal.
 Abogados, notarios, testaferros,
directivos de Coopex,
funcionarios públicos y
empresarios que participaron en
la red.
 También pueden incluirse
personas jurídicas (empresas
fachada y cooperativas).

Sujeto pasivo La sociedad en general, por el deterioro

institucional, inseguridad jurídica y
pérdida de confianza en el sistema.

Conducta  Falsificación de documentos para

simular propiedad de inmuebles.
  Apropiación y venta de
propiedades mediante registros
falsos.
 Uso de empresas fachada y
cooperativa (Coopex) para
blanquear dinero.

Resultado  Lavado de grandes sumas de

dinero de origen ilícito.
 Más de 200 inmuebles
usurpados.
 Enriquecimiento ilegal de los
autores.

Nexo casual El uso de empresas y cooperativas

permitió materializar y ocultar el origen
ilícito de los bienes, causando un
perjuicio real a víctimas concretas y al
Estado.
Elemento subjetivo DOLO: Orellana y su red actuaron con
conocimiento y voluntad plena de
cometer los delitos, planificando las
acciones, coordinando roles y buscando
beneficio económico.

DOCTRINA COMPARADA E INTERNACIONAL MÁS DESTACADA

Crimen organizado como empresa criminal – Giulio M. Levi (Italia): El jurista italiano Giulio Levi
conceptualiza el crimen organizado como una estructura empresarial ilícita que:

 Tiene jerarquía y permanencia.

 Se organiza como una empresa con fines económicos ilegales.
 Usa medios legales (empresas fachada) para fines ilegales.

Autoría mediata en aparatos organizados de poder – Claus Roxin (Alemania):

El penalista alemán Claus Roxin propuso que quien domina una organización criminal y
controla la ejecución de delitos a través de otros, puede ser autor mediato, aunque no cometa
personalmente el acto delictivo.
LA DOCTRINA NACIONAL PERTINENTE

El caso Orellana se analiza en el Perú bajo el marco doctrinario penal desarrollado por autores
nacionales que abordan temas como autoría mediata, estructuras criminales, responsabilidad
penal empresarial, y corrupción estructural.

 María Elena Landa (PUCP) y Carlos Caro Coria sostienen que el crimen organizado en
el Perú opera como una empresa delictiva, con permanencia, división de funciones y
jerarquía. Esta estructura permite imputar responsabilidad no solo a quien ejecuta, sino
también a quien planifica, coordina o lidera.
 Carlos Caro Coria, en su análisis del delito económico y de estructuras criminales,
adapta la teoría de Claus Roxin al sistema penal peruano. Explica que en
organizaciones jerárquicas, el líder puede ser autor mediato incluso sin contacto
directo con el delito.
 Autores como Samuel Abad Yupanqui y Ernesto de la Jara sostienen que en el Perú
existe una forma de corrupción sistémica, donde redes criminales capturan órganos del
Estado. Esta corrupción no es solo individual, sino una red funcional dentro del sistema
institucional.

JURISPRUDENCIA RELEVANTE

 Corte Suprema: Sentencia Casatoria N.º 92-2017/Callao

Materia: Lavado de activos – Dolo – Elementos del delito
Criterio relevante: Para que exista lavado de activos no es necesario que se haya
condenado previamente el delito fuente. Basta acreditar que el dinero tiene origen
delictivo y que el agente tenía conocimiento o aceptó su ilicitud.
Aplicación al caso Orellana: Refuerza que se puede procesar a Orellana por lavado de
activos sin que exista sentencia firme por los delitos previos (usurpación, estafa,
corrupción).

 Acuerdo Plenario N.º 3-2010/CJ-116

Materia: Autoría mediata y coautoría en estructuras organizadas
Criterio relevante: El autor mediato en aparatos organizados de poder es penalmente
responsable cuando domina la voluntad del ejecutor por medio de una estructura
organizada, aun sin ejecutar el acto materialmente.
Aplicación al caso Orellana: Justifica que sea considerado autor mediato de los delitos
realizados por su red (notarios, testaferros, funcionarios), aunque no haya firmado
directamente los documentos falsos

 Jurisprudencia del Tribunal Constitucional – Exp. N.º 04293-2013-PHC/TC

 Criterio relevante: Procesos por organizado o corrupción grave, la prisión preventiva es
razonable cuando existe riesgo procesal alto y complejidad del caso.
Aplicación al caso Orellana: Respaldó la prolongación de la prisión preventiva contra
Orellana debido a la magnitud de la organización, el riesgo de fuga y la obstrucción a la
justicia.
DISPOSICIONES LEGALES VIGENTES APLICABLES AL CASO

El caso Orellana implica una serie de delitos económicos, patrimoniales, de corrupción y de

criminalidad organizada. Por lo tanto, se aplican normas del Código Penal peruano, normas
penales especiales, y disposiciones sobre lavado de activos, crimen organizado y
responsabilidad de personas jurídicas.

ANTECEDENTES

 Desde 2004, Orellana y su red —notarios, abogados, funcionarios públicos y

testaferros falsificaron documentos para apropiarse y comercializar más de 200
inmuebles utilizando registros fraudulentos en SUNARP y otras instituciones públicas
Norma Artículo Aplicación al caso
Orellana
Ley N.27693- Ley de la Ley de la Sunarf Parte clave en la
SUNARF falsificación de títulos y
tráfico de terrenos.

Código penal peruano N. Art.317 Base para imputar la

635 existencia de una
Art.416 organización criminal
estructurada liderada por
Orellana.

Involucra a funcionarios y
autoridades corruptas
cooptadas por la red
Orellana.

Código Procesal Penal Arts. 330 – 352 Usado para incautar

(D.L. N.° 957) propiedades y detener a
los implicados.

Ley N.° 27765 – Ley Art. 1 – 3 Base legal para procesar

Penal contra el Lavado de el ocultamientok de
Activos fondos ilícitos.
  Condenado en febrero de 2022 a 7 años y 4 meses por falsificación de documento
asociación ilícita, estafa y fraude procesal.
 En julio de 2024, sentenciado a 6 años por cohecho activo sobornos de USD 20 000
fiscales y jueces e inhabilitación, además de pago de reparación civil.

RECOMENDACIONES:

1. Argumentar con base en el Acuerdo Plenario y doctrina penal que la imputación a

Orellana como autor mediato está plenamente justificada por su dominio estructural de
la organización.

2. Utilizar el criterio de la Casatorio 92-2017 para sustentar que la acusación por lavado
de activos no depende de condenas previas por los delitos fuente.

3. Sostener la continuidad de la prisión preventiva basándose en la gravedad, la magnitud

del daño institucional y los riesgos de fuga u obstaculización, tal como lo admitió el TC

4. Evaluar responsabilidades penales para las empresas fachada, cooperativas y demás

entidades vinculadas, mediante normas sobre responsabilidad penal de personas
jurídicas.

CONCLUSIONES DEL CASO

 El accionar de Rodolfo Orellana y su red refleja la operación de una
organización criminal con jerarquía bien definida, división de funciones y
permanencia, utilizando mecanismos fraudulentos como cooperativas y
empresas fachada para apropiarse de más de 200 inmuebles y defraudar al
Estado por cifras que podrían superar los S/. 564 millones.

 Bajo los principios del Acuerdo Plenario N.º 3-2010/CJ-116 y la doctrina de Claus Roxin
adaptada al Perú, Orellana puede ser considerado autor mediato por dirigir los actos
delictivos mediante terceros, sin contacto directo con la ejecución

 Según la Sentencia Casatorio N.º 92-2017/Callao, basta demostrar el origen ilícito de

los fondos y el conocimiento del agente para configurar el delito de lavado. Esto
permite procesar a Orellana incluso sin condena firme por delitos previos.

2. CASO DE DELITO TRIBUTARIO

Defraudación Tributaria mediante uso de facturas falsas – Casación N.º
358-2021/Arequipa

Hechos del caso

En el año 2007, la empresa "Alimentos Balanceados del Perú S.A.C.", dedicada a la

elaboración de alimentos para animales, fue intervenida por la SUNAT en un proceso de
fiscalización tributaria.

Durante esta fiscalización, se descubrió que la empresa había registrado en su contabilidad

varias facturas emitidas por la empresa "Mirko Crocop S.R.L." para justificar compras de
productos como torta de soya, cebada y arroz molido.
Sin embargo, la SUNAT comprobó que dichas operaciones no eran reales, ya que la empresa
“Mirko Crocop S.R.L.”:

● No contaba con capacidad económica ni logística para realizar esas ventas.

● No tenía camiones, almacenes ni personal que sustentara las entregas.
● No pudo demostrar con documentación válida que hubiese realizado los servicios.

Como resultado, “Alimentos Balanceados del Perú S.A.C.” utilizó estas facturas falsas
para:

● Solicitar crédito fiscal indebido del Impuesto General a las Ventas (IGV)
● Reducir artificialmente el pago del Impuesto a la Renta

Esto generó un perjuicio económico al Estado por S/ 54,287, monto detectado en el informe
pericial de SUNAT (Informe 003-2011-SUNAT/2J0200).

Proceso judicial; tras la investigación, se acusó penalmente a:

Abraham Mejía Polanco, gerente general de “Alimentos Balanceados del Perú S.A.C.”, como
autor directo
Enrique Azana Vilca, representante de “Mirko Crocop S.R.L.”, como cómplice primario

En primera y segunda instancia fueron condenados por el delito de defraudación tributaria:

Abraham Mejía: 8 años de prisión

Enrique Azana: 5 años de prisión

Además de multas, inhabilitación y pago de reparación civil al Estado.

Ambos presentaron recurso de casación ante la Corte Suprema alegando que no se había
valorado correctamente la prueba y que no existía dolo.

Decisión de la Corte Suprema

La Corte Suprema, en su sentencia de casación (20 de junio de 2022), resolvió:

● Que la prueba por indicios fue válida y correctamente motivada.

● Que los acusados sí actuaron con dolo, es decir, con conocimiento y voluntad de
engañar al Estado para obtener beneficios tributarios.
● Que las facturas eran falsas y no correspondían a operaciones reales.
● Que se afectó gravemente el interés fiscal mediante la ocultación de información
esencial.

2. DOCTRINA COMPARADA

Doctrina nacional:
Según Hurtado Pozo, 2011 “El delito de defraudación tributaria protege el interés económico
del Estado en la percepción de los tributos. Su contenido consiste en la realización de
conductas dolosas que buscan impedir total o parcialmente el pago de impuestos.”

Es decir, este tipo penal no castiga errores administrativos, sino acciones deliberadas, como
ocultar ingresos o presentar datos falsos, que tienen como objetivo engañar a la SUNAT y
perjudicar al Estado económicamente.
Doctrina Internacional (España)

“El fraude tributario consiste en evitar, mediante engaño, el pago de tributos que debieron
ingresarse en la Hacienda Pública. El tipo penal exige dolo directo; es decir, conciencia y
voluntad de defraudar.”
(Luzón Peña, 2004, p. 281)

Luzón Peña afirma que el delito tributario solo se configura si hay intención real de defraudar,
y que no basta un error o descuido. Se trata de una maniobra planificada contra el sistema
fiscal, lo que hace necesaria su penalización.

3.JURISPRUDENCIA:

Casación N.ª 901-2019/Cañete

La sentencia emitida por la Corte Suprema en el expediente Casación N.º 901-2019/Cañete es

un precedente importante en el tratamiento procesal del delito de defraudación tributaria. En
ella se reconoce que los informes elaborados por la SUNAT durante una fiscalización no solo
tienen valor en el ámbito administrativo, sino que también pueden considerarse prueba pericial
institucional válida en el proceso penal.

Este pronunciamiento fortalece la capacidad del Estado para perseguir eficazmente los delitos
tributarios, ya que otorga fuerza probatoria a los informes técnicos especializados, sin
necesidad de recurrir a una pericia externa. Además, reafirma el rol de la SUNAT como ente
técnico autónomo con competencias clave en la lucha contra la evasión fiscal.

En ese sentido, esta jurisprudencia complementa criterios previos, como los expresados en la
Casación N.º 358-2021/Arequipa, al consolidar una doctrina favorable a la valoración de
indicios y pericias institucionales como medios legítimos y suficientes para sustentar una
acusación penal en casos de fraude fiscal.

4. DISPOSICIONES LEGALES VINCULADOS AL CASO

Decreto Legislativo N.º 813 – Ley Penal Tributaria:

Artículo 1 – Defraudación tributaria

Comete delito quien, mediante engaño, maniobra o cualquier forma fraudulenta, deja de
pagar total o parcialmente tributos, obtiene beneficios indebidos o evita el cumplimiento
de obligaciones tributarias.

Artículo 4 – Circunstancias agravantes

La pena será mayor si:

a) Se utiliza documentación falsa (comprobantes, facturas, etc.).

b) Se defrauda por un monto igual o superior a 50 UIT.

c) Se actúa como organización o red delictiva.

Pena agravada: De 8 a 12 años de prisión.

CÓDIGO PENAL:

Artículo 27: Responsabilidad penal de representantes legales

Aplica cuando el delito se comete en nombre de una empresa: el representante legal responde
personalmente.

Artículo 25: Complicidad

Se sanciona a quien colabore voluntariamente en la comisión del delito (cómplice primario o
secundario).

CÓDIGO PROCESAL PENAL:

Artículo 158.3 – Prueba por indicios

El juez puede declarar probado un hecho mediante indicios, siempre que el hecho base esté
acreditado, el enlace sea lógico y se motive adecuadamente.

Código Tributario

● Artículo 28. ° – Deuda tributaria

Define que la deuda tributaria está compuesta por el tributo omitido, intereses y
multas.

● Artículo 191. ° – Reparación civil

En delitos tributarios, el condenado debe pagar al Estado todo el daño causado:
tributo, intereses y multas.

CONCEPTO:

Se configura cuando alguien, con conocimiento y voluntad de engañar, omite

información esencial, oculta ingresos o utiliza documentación falsa para reducir o
evadir el pago de impuestos, con perjuicio patrimonial concreto para el fisco. Para
su tipificación es indispensable el dolo directo y el resultado dañoso; no basta con
errores administrativos.

ANTECEDENTES

1. En 2007, durante una fiscalización de SUNAT a "Alimentos Balanceados del Perú

S.A.C.", se identificó que había registrado facturas emitidas por "Mirko Crocop S.R.L."
por lotes de torta de soya, cebada y arroz molido, operaciones inexistentes —ausencia
de infraestructura, logística y documentación— según informe 003-2011-SUNAT,
estimando un perjuicio de S/ 54,287.

2. Primera y segunda instancia condenaron a Abraham Mejía Polanco a 8 años de

prisión, y a Enrique Azana Vilca a 5 años, además del pago de multa, inhabilitación y
reparación civil.

3. El 20 de junio de 2022, la Corte Suprema rechazó el recurso de casación, ratificando la

validez de la prueba por indicios y el dolo de los acusados, confirmando que las
facturas eran falsas y que existió perjuicio fiscal grave.
CONCLUSIONES DEL CASO

 La Corte Suprema confirmó que la cadena de indicios fue sólida, coherente y motivada,
haciendo válido su uso probatorio conforme a las reglas de la sana crítica (artículo
158.3 del CPP).
 Aunque no se discutió aquí, la jurisprudencia complementaria (Casación N.º
901-2019/Cañete) avala la SUNAT como fuente legítima de pericias con valor
probatorio, fortaleciendo las investigaciones tributarias.
 La utilización de documentación falsa y el monto defraudado activaron la agravante del
artículo 4 del DL 813, justificando la imposición de penas de 8 y 5 años.
 Las sanciones y medidas accesorias impuestas son coherentes con la violencia del
acto y su repercusión sobre el interés fiscal y el sistema tributario

3. CASO DELITO ADUANEROS

Revela cómo la Corte Suprema protege la integridad del sistema, impone límites al acceso a
casación en materia procesal, y sostiene el principio de legalidad, tanto en materia de
prescripción como en delitos aduaneros formales.

Análisis de la Sentencia de Casación N.º 531-2013-Arequipa

El presente trabajo tiene como finalidad analizar la Sentencia de Casación N.º 531-2013-
Arequipa, emitida por la Corte Suprema de Justicia de la República del Perú. El caso se
relaciona con el presunto delito de contrabando, tipificado en la Ley N.º 28008 – Ley de Delitos
Aduaneros. La importancia de este fallo radica en la delimitación del ámbito de procedencia
del recurso de casación y la consolidación del principio de legalidad procesal penal, en
especial respecto a la prescripción de la acción penal.

Antecedentes del caso

La SUNAT denunció a Mirtha Luisa Pantoja Romero de Lavander por el presunto delito de
contrabando (Ley N.º 28008, art. 1), que castiga el ingreso o salida ilegal de mercancías sin el
control aduanero correspondiente. El juzgado penal declaró fundada la excepción de
prescripción de la acción penal, argumentando que había transcurrido el plazo legal sin que se
emita sentencia firme. Asimismo, la Corte Superior confirmó el archivo definitivo del proceso.
SUNAT interpuso recurso de casación, alegando interpretación incorrecta del plazo de
prescripción.

Fundamentos de la Corte Suprema

La Corte Suprema declara inadmisible el recurso de casación, basándose en los siguientes

argumentos:

1. La prescripción extingue la acción penal y no constituye una cuestión que habilite la

casación, salvo que se alegue una errónea aplicación del derecho sustantivo, lo que no
ocurrió en este caso.

2. La SUNAT no identificó una causal válida de casación conforme al artículo 429 del
Código Procesal Penal.
 3. La jurisprudencia constante de la Corte Suprema, como en las casaciones 287-2013 y
397-2015, establece que los recursos que buscan revocar un archivo por prescripción
no son admisibles si no se acredita una infracción de ley o doctrina jurisprudencial.

Hechos del caso

La señora Mirtha Luisa Pantoja Romero de Lavander fue procesada penalmente por la
presunta comisión del delito de contrabando, por el ingreso de mercancías al país sin haber
cumplido con las formalidades del control aduanero exigido por ley. Durante el proceso penal,
la defensa de la imputada interpuso una excepción de prescripción de la acción penal, la cual
fue declarada fundada por el Primer Juzgado de Investigación Preparatoria de Arequipa. Esta
decisión fue confirmada por la Sala Penal de Apelaciones de la Corte Superior de Arequipa
mediante resolución del 3 de julio de 2013, ordenándose el archivo del proceso penal. Ante
ello, la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) interpuso un recurso
de casación contra la resolución que declaró la prescripción. Sin embargo, la Sala Penal
Permanente de la Corte Suprema, mediante resolución del 17 de junio de 2014, declaró
inadmisible dicho recurso al no cumplir con los requisitos exigidos por el artículo 429 del
Código Procesal Penal.

ESTRUCTURA DEL TIPO PENAL

ELEMENTOS ANALISIS

Tipo penal Según el artículo 1 de la Ley N.º 28008

Sujeto activo Mirtha Luisa Pantoja Romero de

Lavander, persona natural.

Sujeto pasivo El Estado, representado por la SUNAT o

Aduanas

Conducta Acto de ingresar mercancías al país (o

extraerlas) sin control aduanero.

Resultado Lesión al sistema de control aduanero,

evasión del pago de tributos.

Nexo causal La falsificación de documentos (acción) y

la evasión tributaria (daño al fisco)

Elemento subjetivo Dolo directo: conocimiento y voluntad de

evadir el control aduanero y los tributos.

CRITERIO JURIDICO

 NORMA APLICADO AL CASO

El contrabando es un delito común, doloso y formal, que se consuma con el acto de eludir el
control aduanero, sin necesidad de que exista un perjuicio económico concreto. Es
considerado un delito de peligro abstracto, en el que basta la sola conducta para lesionar el
bien jurídico protegido: el orden económico y el sistema aduanero del Estado.
Tipo penal aplicado: Contrabando (Ley N.º 28008, Artículo 1)

Artículo 1 de la Ley N.º 28008:

Comete delito de contrabando y es reprimido con pena privativa de la libertad no menor de

cinco ni mayor de ocho años y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-
multa, siempre que el valor de las mercancías sea superior a cuatro (4) Unidades Impositivas
Tributarias, el que:

a) Interna mercancías del extranjero al territorio nacional sustrayendo, eludiendo o burlando el

control aduanero.

b) Extrae mercancías del territorio nacional sustrayendo, eludiendo o burlando el control

aduanero.

c) No presenta las mercancías para la verificación, reconocimiento físico u otra acción de

control aduanero dentro del proceso de despacho aduanero. La acción de ocultar o sustraer la
mercancía al control aduanero equivale a la no presentación.

d) Extrae, consume, dispone o utiliza las mercancías que se encuentran en la zona primaria
delimitada por la Ley General de Aduanas, sin que la Administración Aduanera haya otorgado
el levante o autorizado el retiro, según corresponda.

Doctrina nacional

 Hansel Salinas Moncada sostiene que el contrabando es un delito doloso, de

estructura abierta, que protege no solo el interés fiscal, sino también la legalidad del
comercio exterior.

 El tipo penal busca evitar el ingreso informal de bienes al país, sin importar el daño
económico concreto, por lo que su configuración no depende del monto incautado.

Doctrina Comparada

En otros sistemas jurídicos, el contrabando también es considerado un delito contra el orden

económico o la administración pública. A continuación, se detallan algunos enfoques
relevantes:

1. España

 El delito de contrabando está regulado por la Ley Orgánica 12/1995, que sanciona a
quienes introducen, extraen o comercian ilegalmente con mercancías fuera del circuito
fiscal.

 Existen sanciones penales y administrativas, dependiendo del valor y de si el hecho ha

sido reiterado o agravado.

 El contrabando es un delito especial y pluriofensivo, pues vulnera la hacienda pública,

la salud (en caso de productos ilegales) y la seguridad.

2. México
  El Código Fiscal de la Federación regula el contrabando como delito grave si se evita
el pago de impuestos o si se ocultan mercancías con dolo.

 La jurisprudencia mexicana considera que no se requiere perjuicio económico, sino el

intento consciente de evadir el control aduanero, similar al modelo peruano.

3. Organismos internacionales

 La Organización Mundial de Aduanas (OMA) ha definido el contrabando como una

forma de fraude transfronterizo, que puede afectar el comercio legal, la recaudación y
la seguridad nacional.

 El Convenio de Nairobi establece mecanismos para la represión del contrabando,

promoviendo cooperación internacional.

Jurisprudencia relevante vinculada

 Casación N.º 113-2013-Arequipa

Tema: Medidas reales en casos de contrabando.

Criterio: Se permite la incautación preventiva de mercancías aun cuando no se haya
determinado con firmeza la comisión del delito, siempre que existan indicios razonables de
ilicitud. Esta jurisprudencia refuerza la idea de que la protección del orden aduanero puede
operar incluso en fases preliminares del proceso penal.

 Casación N.º 1543-2019-Arequipa

Tema: Autonomía del ámbito aduanero frente a la prescripción penal.

Criterio: Aunque el proceso penal haya prescrito, la SUNAT conserva su facultad para
disponer administrativamente la retención o decomiso de mercancías incautadas. Esta
sentencia distingue claramente el ámbito penal del administrativo aduanero, algo implícito en
la decisión de la Casación 531-2013.

ANTECEDENTES:

 SUNAT denunció a Mirtha Luisa Pantoja Romero de Lavander por contrabando (art. 1,
Ley 28008) debido al ingreso y retiro de mercancías sin control aduanero.
 El Juzgado penal y luego la Corte Superior declararon prescrita la acción, ordenando el
archivo definitivo.
 SUNAT interpuso casación argumentando una incorrecta interpretación del plazo de
prescripción, pero la Corte Suprema declaró el recurso inadmisible—la prescripción
extingue la acción penal, y no es causal válida para casación, al no haberse
demostrado violación del derecho sustantivo o doctrina jurisprudencial

CONCLUSIONES:

 La casación es inadmisible cuando solo se cuestiona una decisión sobre prescripción,

sin invocar error sustantivo ni jurisprudencial funcional.
 La prescripción extingue la acción penal; su aplicación requiere proceso jurisdiccional,
pero no admite recurso de casación salvo error de derecho.
 En delitos de peligro abstracto como el contrabando, basta la conducta para
tipificación; no se necesita daño económico.
 Las Casaciones previas consolidan criterio jurisprudencial claro sobre alcance del
recurso de casación en materia aduanera.
 4. CASO DELITO DE CORRUPCION PRIVADA

En la empresa Valle Hermoso Ingenieros SAC, el área de Abastecimiento, inicio a un proceso

de licitación para la adquisición de 30,000 bolsas de cementos. Se presentaron 3 postores: la
empresa Santorini Ingenieros ofreció S/ 27.00 nuevos soles, la empresa San Pedro Ingenieros
ofreció S/ 26.00 nuevos soles y la empresa Joao Mendes Ingenieros ofrece S/25.00 nuevos
soles.

trabajador Jefferson del Real encargado del Área de Abastecimiento, contrato al último postor
que era la empresa Joao Mendes Ingenieros, previo a esta decisión recibió un regalo como
incentivo, aquí no hubo un perjuicio que afecto al patrimonio para persona jurídica, debido a
que era el precio del mercado era el precio bajo, lo que si se afecta el es la leal competencia
entre los postores que participaron en la licitación.

En cuanto, a la persecución del delito, la empresa Valle Hermoso Ingenieros SAC, realiza la
denuncia de oficio, una vez que el Ministerio Público tiene conocimiento del acto realiza la
denuncia penalmente.

ELEMENTOS ANALISIS

Tipo penal articulo 241A del Código Penal

Sujeto activo Jefferson del Real, encargado del Área de Abastecimiento.

Sujeto pasivo Empresa de Valle Hermoso Ingenieros SAC

Conducta Articulo 241A. Corrupción en el ambito privado.

Deslealtad en la competencia entre las empresas.

Resultado En este caso, no hubo un perjuicio que afecto al patrimonio para

persona juridica, debido a que era el precio del mercado era el precio
bajo, lo que si se afecta el es la leal competencia entre los postores que
participaron en la licitación.

En cuanto, a la persecución del delito, la empresa Valle Hermoso

Ingenieros SAC, realiza la denuncia de oficio, una vez que el Ministerio
Público tiene conocimiento del acto realiza la denuncia penalmente.

Nexo Causal Un obsequio de un reloj rolex de la Casa del Dragon Dorado, por parte
de la empresa Joao Mendes Ingenieros,
Como medio probatorio, el codigo de compra figura dicha empresa.

Elemento Hay una afectación a la leal competencia, al escoger como beneficiario

 subjetivo de la licitacion a la empresa Joao Mendes SAC.

ANÁLISIS

El socio, accionista, Gerente director, administrador, representante legal, apoderado,

empleado o asesor de una personería jurídica de derecho privado, organización no
gubernamental, asociación, fundación, comité, incluidos los entes no inscritos o sociedades
irregulares, que directa o indirectamente acepta, reciba o solicita donativo, promesa o
cualquier otra ventaja o beneficio indebido de cualquier naturaleza, para sí o para un tercero
para realizar u omitir un acto que permita favorecer a otro en la adquisición o comercialización
de bienes o mercancías, en la contratación de servicios mercantiles o en las relaciones
comerciales, será reprimido con pena privativa de libertad no mayor de cuatro años e
inhabilitación conforme al inciso 4 del artículo 36 del Código Penal y con ciento ochenta a tres
ciento sesenta y cinco días-multa”. (Código Penal.

El trabajador Jefferson del Real encargado del Área de Abastecimiento de la empresa Valle
Hermoso SAC, decidió contratar al último postor que era la empresa Joao Mendes Ingenieros
el cual ofrecía el precio del mercado y el más barato, previo a esta decisión recibió una
soborno, un regalo “ un reloj Rolex”, aquí no hubo un perjuicio que afecto al patrimonio para la
persona jurídica, debido a que era el precio del mercado y era el precio bajo, lo que si se
afecta, es la leal competencia entre los postores que participaron en la licitación de las 30,000
bolsas de cemento.

DOCTRINA COMPARADA.

En Alemania, el jurista Aleman aborda el tema de la criminalidad realizada por las empresas
multinacionales, con aspectos como la corrupción de comercio multinacional, evasión fiscal a
través de los precios de transferencia entre empresas filiales y matrices y la contaminación
ambiental. Así mismo, su concepto “culpabilidad por defecto de organización” formulado hace
más de 30 años, ha permitido diseñar un modelo de responsabilidad penal de personas
jurídicas, el cual ha influenciado en muchos países de Europa y América Latina”
(Nieto,A.2019. Cuatro razones para recordar y admirar a Klaus Tiedemann.)

“Las leyes alemanas regula los actos cometidos por lo sujetos especiales y terceros que
propician el incumplimiento de deberes para con la persona jurídica, ello no tiene similitud con
la regulación peruana, pues en nuestro sistema jurídico podría hacerse una similitud con
algunas de las conductas señaladas para el fraude en la administración de las personas
jurídicas (art. 198°)”. (Flores, A. 2019, ANÁLISIS DE LOS DELITOS DE LA CORRUPCIÓN
PRIVADA (ARTICULO 241A Y 241B).

Mediante el Decreto Legislativo N° 1385 Sanciona la Corrupción en el ámbito privado,

publicado el 4 de septiembre de 2018 se incorporó los artículos 241A y 241B al Código Penal.

Estos artículos 241A Y 241B, tuvieron como origen, en el marco de integración económica del
Estado peruano al OCDE, debido a que se necesitaba implementar una política criminal, con
el fin de sancionar la corrupción en el ámbito privado.
JURISPRUDENCIA APLICABLE.

En la actualidad, no hay sentencia. sin embargo, se presenta el caso del Banco BBVA que
involucra corrupción en el ámbito privado que involucra, según la tesis de investigacion la
participación de directivos de dicha entidad bancaria. (es un Caso en Desarrollo)

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

 El caso genera una grave afectación a la leal competencia de postores en el ámbito

privado, como consecuencia de que su gerente Jefferson del Real, recibir una
promesa, en este caso
 Este documento aborda tres sentencias emblemáticas en la lucha contra los
delitos económicos y la consolidación de principios procesales en el Perú:
 Este documento aborda tres sentencias emblemáticas en la lucha contra los delitos
económicos y la consolidación de principios procesales en el Perú.
CONCLUSIONES GENERALES

 El Caso Orellana demuestra que el sistema penal peruano puede desenmascarar

redes criminales complejas y recuperar millones de soles (más de S/1.3 millones
identificados por fiscalía). Se consolidan figuras como la autoría mediata, el lavado de
activos y la corrupción institucional, evidenciando la capacidad de sancionar a líderes
incluso cuando operan a través de estructuras.
 El Decreto Legislativo 1106 y la Ley N.° 30077 han sido claves para penalizar
jerarquías criminales y responsabilizar a personas jurídicas. Su efectividad ha quedado
demostrada tanto en condenas como en recuperación efectiva de activos, reforzando
la prevención e intervención oportuna.
 En la Casación 358-2021/Arequipa, la Corte Suprema consolidó la legitimidad de la
prueba por indicios y motivación judicial al confirmar la condena por S/ 54,287. Esto
fortalece la SUNAT como ente técnico en la persecución de fraudes tributarios.
 La Casación 531-2013/Arequipa estableció que la prescripción extingue la acción penal
y no constituye un motivo válido para casación, salvo que esté basado en error legal
sustantivo. Esto fortalece el principio de legalidad procesal y evita revisiones ampliadas
sin fundamento.
 Aunque se archivó penalmente el caso de contrabando, SUNAT retiene facultades
administrativas sobre bienes incautados, mostrando la diferenciación de ámbitos y la
respuesta efectiva ante vacíos penales.
 La doctrina de Claus Roxin (según Welzel) introduce el concepto de autor que domina
la ejecución del delito a través de otro. Este dominio de la voluntad funcionalización
organizacional, se considera clave para imputar penalmente a altos mandos de
estructuras criminales, incluso sin ejecutar personalmente el hecho.
 La tipicidad como pilar de un principio exige precisión normativa: la ley debe describir
inequívocamente la conducta reprochable, la sanción y la correspondencia entre
ambas, garantizando que nadie sea sancionado por algo no previsto claramente por la
ley.
 La teoría dogmática establece distinciones claras: dolo directo o eventual, culpa, y error
de prohibición. Mantener estas distinciones permite una tipificación justa y proporcional
del reproche penal
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