UNIDAD 6.
Culminación Del Proceso Contable
6.1. El cierre del proceso contable. El control de la registración. Tipos de
controles y comprobaciones
6.2 El balance de sumas y saldos: importancia para el análisis de saldos.
Limitaciones.
3. La hoja pre-balance. Concepto. Utilización. Objetivos. Diseño.
Oportunidad de su confección.
4. Las registraciones al cierre del ejercicio. Concepto. Tipos.
5. Los ajustes. Concepto. Tipo de ajustes. Ajustes para corregir errores.
Ajustes para registrar omisiones. Ajustes para lograr una correcta
imputación de la información. Ajustes por comparación con el valor límite de
los activos. Concepto y rol del valor límite. Criterios para su determinación: el
valor de mercado, el valor recuperable, el valor razonable.
6. Registración del resultado del ejercicio y su traslación al patrimonio neto.
Asientos de re fundición, cierre y apertura de cuentas.
Balance de Comprobación de Saldos
Como consecuencia de utilizarse el Método de
Partida Doble ocurre que:
a. En cada asiento del Libro Diario los totales
asentados en el Debe y en el Haber de las cuentas
deben coincidir
b. Los totales asentados en el Debe y en el Haber de las
cuentas en el Libro Mayor deben coincidir
c. En todo momento las sumas de los saldos deudores y
acreedores de las cuentas del Mayor deben ser
iguales entre si.
Secuencia de las Registraciones
Balance de Comprobación de Saldos
¿Qué es?
Es una herramienta que permite para cada una de las cuentas
del Libro Mayor, las acumulaciones de débitos y créditos y sus saldos
a una fecha dada.
Con esto se da una seguridad adicional, ya que permite detectar si
es que se ha omitido la mayorización de algún asiento.
Para lo cual se procede a registrar en el Libro Diario, las acumulaciones
de débitos y créditos del periodo para luego compararlos con los totales
acumulados en las cuentas del Mayor y que fueron volcadas al Balances
de Sumas y Saldos
Si hay una discrepancia entre estos totales ello indicaría que algún
asiento no fue mayorizado o bien que lo fue más de una vez.
Balance de Comprobación de Saldos
Balance de Comprobación de Saldos
Para ello se recurre a la preparación de Balances de Saldos o
Balances de Comprobación en los cuales se exponen los saldos
de TODAS LAS CUENTAS del Libro Mayor.
Si el total de los saldos deudores iguala al total de saldos acreedores,
es indicio de que la posibilidad de que durante el Proceso Contable no se
hayan cometido errores , sin embargo la seguridad no es total, pues de
todos modos pueden haberse producido errores que este procedimiento
no descubre, como por ejemplo:
› Pase de un asiento a una cuenta de Mayor que no corresponde, lo
que no alteraría el total de débitos y créditos.
› Omisión de pasar un asiento a las cuentas de Mayor, lo que no
modificaría la igualdad de débitos y créditos.
Balance de Comprobación de Sumas y Saldos
Si no llegan a coincidir la suma de saldos deudores con la suma
de saldos acreedores será indicio de:
a. Error en la preparación del Balance debido a
• omisión de algún saldo
• transcripción errónea de algún saldo
• sumas equivocadas
b. Error en la mayorización de algún asiento.
c. Error en la preparación del algún asiento - falta de igualdad entre la
suma de débitos y la de créditos.
d. Errores de sumas en las cuentas del Mayor.
Frente a la discrepancia habrá que buscar el error.
Balance de Comprobación de Saldos
¿Para qué sirve?
• Comprobar si los pases del Libro Diario al Libro Mayor fueron
CONTROL
todos los que deberían hacerse y si coinciden entre si.
• Comprobar si los saldos deudores coinciden con el
total de los saldos deudores y acreedores.
› Corregir o subsanar los errores de pases o sumas (si los
valores de las sumas y de los saldos no coinciden entre si).
› Ser punto de partida para realizar el Balance General
(servir como base para el análisis conceptual de los saldos y
la preparación de los informes contables).
Balance de Comprobación de Saldos
¿Cuándo se hace?
• Se confecciona periódicamente, según sea el movimiento
de la contabilidad y la necesidad de la comprobación.
• No existen reglas en este sentido, puede considerarse
razonable que los mismos se confeccionen por lo menos
mensualmente para permitir controles asiduos y que los
informes para la Gerencia cubran periodos no muy extensos.
• No es necesario llevar un libro para asentar estos balances.
Balance de Comprobación de Saldos
¿Cómo se prepara?
› Es conveniente que el Balance de Saldos siga el esquema previsto en el
Plan de Cuentas.
› Transfiriendo la suma total de los débitos, créditos y saldos de cada
cuenta a una planilla de trabajo, que tiene el rayado que se muestra en el
ejemplo siguiente:
Empresa “XX”. Balance de Comprobación de Sumas y Saldos al 30/12/…
SUMAS SALDOS
Código CUENTAS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
01
02
03
04
TOTAL
En general si el Balance proviene de equipos computarizados los errores
son menos frecuentes porque los controles se hacen durante la etapa de
procesamiento y los saldos son obtenidos de la memoria del equipo, por lo que
rara vez hay omisiones o errores.
Síntesis: Balance de Sumas y Saldos
SUMAS SALDOS
CUENTAS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1) Registraciones de inicio
Se incluirán todas
2) Registraciones de apertura
las cuentas que
3) Registraciones del Ejercicio:
se han utilizado en
el ejercicio con o
sin saldo. • Registraciones inmediatas.
• Registraciones diferidas en el
Ejercicio
Síntesis: Balance de Sumas y Saldos
OBJETIVOS:
1. COMPRUEBA QUE LOS PASES DEL LIBRO DIARIO AL LIBRO MAYOR SE HAYAN
HECHO EN SU TOTALIDAD.
(ES EL CONTROL DE LA MAYORIZACIÓN, EN DONDE LA SUMA DE LA COLUMNA DEL DEBE DEL
DIARIO GENERAL DEBE SER IGUAL A LA SUMA DE LOS MOVIMIENTOS DEL DEBE DE LA TOTALIDAD
DE LAS CUENTAS ABIERTAS EN EL MAYOR GENERAL; LO MISMO TIENE QUE OCURRIR EN LA
COLUMNA DEL
HABER DEL LIBRO DIARIO Y A LA SUMA DE LOS CORRESPONDIENTES MOVIMIENTOS ACREDITADOS
EN EL MAYOR GENERAL).
[Link] EL CUMPLIMENTO DEL EQUILIBRIO DÉBITO-CRÉDITO,
( ES DECIR QUE LA COLUMNA DE SUMAS DEL MOVIMIENTO DEL DEBE TIENE QUE SER IGUAL A LA
COLUMNA DE SUMAS DEL MOVIMIENTO DEL HABER).
[Link] LA CORRECTA OBTENCIÓN DE LOS SALDOS EN CADA UNA DE LAS
CUENTAS DEL MAYOR
( ESTO SE VERIFICA CON LA IGUALDAD ENTRE LAS COLUMNAS DE LOS SALDOS
DEUDORES Y ACREEDORES).
[Link] DE BASE PARA LA CONFECCIÓN DE LOS ASIENTOS DE AJUSTE Y LA
PREPARACIÓN Y FORMULACIÓN DE LOS ESTADOS CONTABLES.
Síntesis: Balance de Sumas y Saldos
EL BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS REALIZA
UN CONTROL CUANTITATIVO Y NO CUALITATIVO DEL MAYOR
GENERAL.
SE PUEDE OBSERVAR EN LO SIGUIENTE:
a) NO DETECTA LA OMISIÓN DE UN ASIENTO COMPLETO EN EL REGISTRO
DEL LIBRO DIARIO.
b) NO VERIFICA LA CALIDAD DEL CONTENIDO EN LOS ASIENTOS DEL
DIARIO.
( SE PUEDEN HABER UTILIZADO EN SU CONFECCIÓN CUENTAS ERRÓNEAS O EL
ASIENTO PUEDE ESTAR REGISTRADO EN FORMA INVERTIDA).
EJERCICIO TEORICO PRACTICO
EN CLASE REALIZAREMOS EL Tp de palicación PROPUESTO PARA ESTE
TEMA.
EJERCICIO TEORICO 12
[Link]
