Principales Impuestos en Guatemala
El Estado debe garantizar a todos los habitantes del país, la vida, la libertad, la justicia, la
seguridad, la paz y el desarrollo integral. Para cumplir con este mandato, es necesario contar con
recursos que provienen, en su mayor parte, de los tributos pagados por la población.
Impuesto: Es el tributo que tiene como hecho generador (causa de la obligación), una
actividad estatal general no relacionada concretamente con el contribuyente.
Arbitrio: Es el impuesto decretado por ley a favor de una o varias municipalidades.
Contribución Especial: Es el tributo que el contribuyente paga a efecto de obtener
beneficios directos, a través de la realización de obras públicas o la prestación de servicios
estatales.
Contribución Especial por Mejoras: Es la establecida para costear la obra pública que
produce una plusvalía inmobiliaria (aumento de valor de la propiedad) y tiene como límite para
su recaudación, el gasto total realizado; y como límite individual para el contribuyente, el
incremento de valor del inmueble beneficiado.
La Superintendencia de Administración Tributaria tiene a su cargo la recaudación de alrededor de
13 impuestos diferentes y cada uno tiene su hecho generador distinto (causal del gravamen), así
como varios regímenes (modalidades) bases y tipos impositivos (tasas o tarifas).
IMPUESTOS DIRECTOS:
Gravan de manera directa el patrimonio, los ingresos y/o las rentas de los contribuyentes.
Impuesto Sobre Circulación de Vehículos Terrestres, Marítimos y Aéreos: La circulación de
vehículos en territorio, espacio aéreo y aguas nacionales genera un impuesto que debe pagar los
propietarios de los mismos. Estos fondos en buena parte tienen como destino, las
municipalidades del país. Esta normado por el Decreto 70-94. El período de pago se realiza del
1 de enero al 31 de julio de cada año.
Impuesto Sobre la Renta: Es el impuesto que recae sobre las rentas o ganancias que obtengan
las personas y empresas, entes o patrimonios nacionales o extranjeros, residentes o no en el país.
Esta normado por el Decreto 10-2012. Se genera cada vez que se producen rentas gravadas.
Se determinan según su procedencia: a. Actividades Lucrativas, b. Rentas del Trabajo y c.
Rentas de Capital.
Impuesto Único Sobre Inmuebles: Conocido como IUSI, es la contribución que los
guatemaltecos dueños de bienes, inmuebles, rústicos o rurales y urbanos proporcionan al Estado,
la mayor parte de lo recaudado es asignado a las municipalidades, la mayoría ya lo recauda y
administra, otras a través de la Dirección de Catastro y Avalúo de Bienes Inmuebles del
Ministerio de Finanzas.
Esta normado por el Decreto 15-98. El pago se realiza trimestral o anualmente.
Impuesto Sobre Herencias, Legados y Donaciones: El
pago lo realizan los beneficiarios de herencias, legados y
donaciones. Esta normado por el Decreto 431.
Impuesto de Solidaridad: El pago de este impuesto, lo
realizan las personas o empresas, afiliadas al Régimen
Sobre Utilidades del ISR, que dispongan de patrimonio propio, realicen actividades mercantiles y
agropecuarias y obtengan un margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos
brutos. Esta normado por el Decreto 73-2008. El pago se realiza trimestralmente.
IMPUESTOS INDIRECTOS:
Gravan el consumo de bienes y servicios. Se denominan indirectos porque los mismos
son trasladados en cada eslabón de la cadena productiva (de importador a productos, de este a
distribuidor y de este al consumidor final que será el auténtico contribuyente).
Impuesto al Valor Agregado: Es el impuesto que más dinero genera para el Estado, lo
paga toda persona que compra algún bien o adquiere un servicio. Esta normado por el Decreto
27-92. La tarifa del IVA es del 12% del valor de cada producto o servicio y está siempre incluida
en los precios de todo lo que compramos. Los contribuyentes inscritos en el Régimen General
están obligados a reportar mensualmente el IVA pagado en sus compras y el IVA cobrado en sus
ventas.
Impuesto a la Distribución de Petróleo Crudo y Combustibles Derivados del
Petróleo: Surge en el momento del despacho de petróleo crudo y combustibles. Lo recaudado
es asignado a las municipalidades, para el servicio de transporte, mejorar y construir y mantener
la infraestructura vial, tanto urbana como rural. Esta normado por el Decreto 38-92
Las tasas del impuesto son las siguientes: Gasolina superior Q.4.70; Gasolina Regular Q4.60;
Gasolina de Aviación Q4.70; Diesel y gas oil Q1.30; Kerosina Q0.50; Kerosina para motores de
reacción Q0.50; Nafta Q0.50.
Impuesto Sobre la Distribución de Bebidas Alcohólicas Destiladas, Cervezas y otras
Bebidas Fermentadas: Las bebidas que pagan este impuesto son las Cervezas y otras bebidas de
cereales fermentadas, Vinos, vinos espumosos, vinos, vermouth y sidras, bebidas alcohólicas
destiladas, bebidas alcohólicas mezcladas, el resto de bebidas fermentadas. Esta normado por el
Decreto 21-2004.
La base del impuesto lo constituye el precio de venta al consumidor final, sugerido por el
fabricante o el importador.
Impuesto al Tabaco y sus productos: Rige todo lo relacionado con la siembra, cultivo,
tránsito, manufactura, comercio, consumo, importación y exportación del tabaco y sus productos,
además de fijar un impuesto para los
cigarrillos fabricados a máquina, nacionales e
importados, así como a los puros y mixturas.
El monto del impuesto recaudado se destina a
financiar el presupuesto del sector salud. Esta
normado por el Decreto 61-77.
Lo deben pagar los fabricantes y los
importadores.
Impuesto a la Distribución de Cemento: La distribución de cemento en el territorio
nacional, lo deben pagar los fabricantes y los importadores de este producto, se genera al
momento de la salida del producto de las bodegas de almacenamiento de los fabricantes o bien al
internarse al país. Esta normado por el Decreto 79-2000.
La tarifa de este impuesto es de Q1.50 por cada bolsa de 42.5 kilogramos de peso o bien su
equivalente, cuando se venda a granel o en bolsas de diferente peso.
