Los negocios digitales son tendencias pues algunos de aquellos servicios que
se consumen todos los días son por ejemplo las plataformas UBER, HBO,
STARPLUS entre otras. para ello la organización para el desarrollo económico
OCDE viene discutiendo hace ya algún tiempo la mejor manera de grabar los
servicios digitales dicha tarea no es sencilla puesto aplicación puede resultar
en efectos no deseables como son la intervención de las decisiones
empresariales, la doble o múltiple imposición, los conflictos del ejercicio de la
potestad tributaria de uno o más estados y el aumento de los costos de
transacción de las empresas receptoras o retenedoras del impuesto y de la
administración de impuestos por parte de las autoridades tributarias.
Actualmente, existen distintas propuestas fiscales para grabarlos y la comisión
europea y la OCDE vienen analizando las diversas formas de cómo hacerlo,
siendo el núcleo de la discusión el cómo debe ser el reparto de la recaudación
efectiva de este impuesto entre los países que reclaman la imposición de éste
para incrementar su recaudación más aún cuando se trata de empresas o de
hogares con ingresos apreciables que aplicados en la crisis económica
producida por el covid19 siguen generando ingresos considerables.
Una primera cuestión es si el impuesto debería ser único para todos los países
o si en realidad cada jurisdicción, según sus propias políticas fiscales debería
diseñar un impuesto propio pues las ventajas de un impuesto único son las de
evitar el conflicto del poder tributario y la múltiple imposición que se suscita en
cada uno de los países sin embargo esta propuesta también trae
inconvenientes políticos debido a que existen otros elementos de
gobernabilidad interna que surgen y que son imprevisibles y no negociables.
El más adecuado es el país donde las actividades y tareas generan valor o se
utilizan esto por supuesto se explica porque los servicios digitales se pueden
suministrar desde cualquier lugar pues no es determinante el sitio de donde se
presta físicamente hoy por hoy la virtualidad de la prestación hace que la
locación no sea importante para tener la potestad tributaria exclusiva de gravar
los ingresos que se generan porque esta actividad.
Basándonos en este contexto una primera propuesta es que se diseñe con el
punto sobre los ingresos brutos que genera la actividad en determinada
jurisdicción y la otra es que cuando se cumplan determinados presupuestos se
consideran que existe un establecimiento permanente al cual se le atribuyen
las rentas para distribuir de manera equitativa y eficiente los impuestos sobre
estos servicios prestados a través de la plataforma. A manera de ejemplo,
podemos decir que países como Italia, Francia, India ,Argentina y Colombia
han incluido un impuesto a los ingresos brutos como el impuesto al valor
agregado Perú en su caso ha seguido esta línea y viene proponiendo gravar
los servicios con el IGV con una tasa del 18%.
SUNAT público que afectaría a los servicios digitales consumidos en el perú
aunque sus proveedores fueran empresas no domiciliadas en el país como
principal a los contribuyentes en impuestos serían empresas como Netflix,
Spotify, Uber , entre otras que utilizan exactamente aplicaciones digitales para
prestar sus servicios de música vídeos juegos o servicio de transporte o
entrega de fondos entonces siguiendo la misma línea del diseño implementado
por otros estados; El impuesto que tendría las que podría plantear tendría las
siguientes reglas :
1) el IGV de sería retenido o percibido a través de las tarjetas o crédito o
débito y otros intermediarios o agentes de pago.
2) la retención sería equivalente al 18 por ciento del valor de la venta por la
conciliación que se paga al proveedor no domiciliario.
3) el impuesto sería aplicado al momento en que la transacción se impute
para su cobro en la tarjeta de crédito o débito.
4) si no hubiera un intermediario o agente el consumidor tendría la
responsabilidad del pago del IGV
En los últimos años la economía digital y la creciente demanda de servicios
tecnológicos han generado un incremento continuo en el desarrollo de las
operaciones de servicios digitales incrementado puntualmente en la pandemia
del covid19, Es importante precisar que el artículo 6 de la ley del impuesto a la
renta señala que están sujetas al impuesto a las rentas gravadas que obtengan
los contribuyentes que se consideran domiciliados en el país sin tener en
cuenta la nacionalidad de las personas jurídicas, ni la ubicación de la fuente
productora. en el caso de contribuyentes no domiciliados en el país o sus
sucursales agencias o establecimientos permanentes el impuesto recae sólo
sobre las rentas gravadas de fuente peruano. La diferencia entre un sujeto
domiciliado y un sujeto no domiciliado es que el sujeto domiciliado debe tributar
por su renta de fuente mundial mientras que el sujeto no domiciliado sólo debe
tributar por su renta de fuente peruana en un caso específico de los servicios
digitales vemos que el inciso I del artículo 9 de la LIR señala que se deben
considerar como de fuente peruana las rentas obtenidas por servicios digitales
prestados a través del internet o de cualquier adaptación aplicación de los
protocolos plataformas o la tecnología utilizada por internet o cualquier otra y
respuesta elige de el inciso b) del artículo 1 de la ley general del impuesto
general a la venta. establece que IGV grava entre otras operaciones la
prestación o utilización del servicio en el país y el inciso c) del artículo 3 de esta
misma ley señala que se entiende por servicio a toda la prestación de una
persona realista a otra y por el cual se percibe una retribución o ingreso que
considere la renta de tercera categoría para efectos del impuesto a la renta. En
el caso de una prestación de servicios en el que el prestador del servicio es
una empresa del exterior es decir un sujeto no domiciliado y el usuario local es
una persona jurídica que realiza actividad empresarial con sujeto domiciliado.
ésta última será contribuyente para efectos del igv al ser usuaria del servicio en
cuestión dentro del territorio nacional.
En consecuencia como contribuyente el sujeto domiciliado deberá responder
por este impuesto y finalmente cabe mencionar que el artículo 21 de la ley
general del impuesto a la venta señala que tratándose de la utilización de los
servicios prestados por no domiciliados el crédito fiscal podrá aplicarse
únicamente cuando el impuesto correspondiente hubiera sido pagado [Música]
bien continuando con la exposición es necesaria la implementación de
impuestos a los servicios digitales en perú en la actualidad las nuevas
tecnologías permiten la existencia de un mundo digital que ofrecen varios tipos
de servicios que facilitan la vida de los ciudadanos como también son los
servicios más utilizados por los peruanos que son aquellos prestados por
empresas no domiciliadas de manera fiscal dentro del territorio nacional con las
nociones preliminares de la economía digital contemporánea los desafíos que
la economía digital plantea a los sistemas tributarios se agrupan en tres
grandes grupos donde los negocios tienen mayor facilidad para obtener
ingresos en su ciudad de presente de presencia física relevante poniendo en
jaque a las normas tributarias que dependen de la presencia física para
determinar obligaciones tributarias también la mayor facilidad que tienen los
negocios para utilizar los aportes de los usuarios en su cadena de valor para la
producción de bienes o servicios a lo que la invidencia es el problema no de
determinar cómo se hace y evaluará dicho aporte y por último la dificultad para
la recaudación de los tributos directos o indirectos ya que el proveedor suele no
tener presencia física directa o indirecta en el territorio del consumo asimismo
también mencionar que en el ordenamiento nacional el artículo 9 inciso 1 de la
ley del impuesto a la renta menciona que los servicios digitales son aquellos
prestados a través del internet o de cualquier adaptación o aplicación de los
protocolos ya sean en plataformas en la tecnología utilizado por internet o
cualquier otra red que se presente en servicios equivalentes en cuanto a los
servicios que se utilice económicamente ya sea de uso o puede ser consumido
en el país asimismo también la aplicación del impuesto a la renta en el artículo
6 de la ley del impuesto a la renta establece que están sujetas el impuesto a la
totalidad de las rentas gravadas que obtengan los contribuyentes que conforme
a esta ley se consideren no domiciliadas en el país sin tener en cuenta la
nacionalidad de las personas naturales como también en lugar de constitución
jurídica ni la única fuente productora en el artículo 4 del reglamento de la ley
del impuesto a la renta señala que se entiende por servicio digital a todo el
servicio que se pone a disposición del usuario a través del internet o de
cualquier adaptación o aplicación de protocolos y bien por último la aplicación
del impuesto general a las ventas igv en venta de bienes digitales en el país y a
modo de ejemplo la descarga de archivos e imágenes documentos videojuegos
software profesional o músicas donde donde esto pues esté establecido en una
plataforma de una empresa no domiciliada en este caso pues sería la
importación de bienes digitales se encuentran pues grabadas como elige ve y
en el curso en el consumidor quien debe de ser entregado sea debe ser físico o
que se trate de una empresa o de una persona natural no sin embargo si se
trata de la prestación de servicios digitales en el país como sería la del geólogo
geolocalización para contener necesidades de transporte de personas o la que
escucha música no en este caso sin almacenamiento del archivo en el
dispositivo que por parte de una empresa no domiciliadas tales operaciones
están grabadas en elige ve cuando el consumo final califica como empresa o
sea una persona natural que califique como hábito en el ine este consumo le
voy a dar pase a mi compañera del campo y siguiendo a lo expuesto ahora les
daré un breve análisis de cómo es tratado este encuentro los palos serios
digitales en otros países tenemos que en méxico desde el primero de junio del
2020 inició la aplicación del impuesto a los servicios digitales establecido en su
artículo 24 fracción quinta de la ley del impuesto al valor agregado entonces de
esta forma se empezó a grabar el 16 por ciento del iva a las plataformas de
servicio y venta de productos digitales que operan en méxico de acuerdo con
esta ley los servicios considerados como digitales son aquellos que
proporcionen servicios a través de aplicaciones o contenido en formato digital
por internet u otra red siempre y cuando estos servicios cobre en la descarga o
acceso a las imágenes películas texto información vídeo audio música juegos y
etcétera si todos los otros contenidos multimedia que existen entonces en
síntesis todas las compañías que cobran por alguno de los medios antes
mencionados en esta ley se grabaron con una casa del vicio 6 % después
también tenemos a uruguay que de enero de 2018 es las empresas que
brindan servicios digitales se encuentran están gravadas con el impuesto a la
renta y con el iva cuya tasa asciende al 22 por ciento convirtiéndolo en uno de
los primeros países de latinoamérica en legislar en este aspecto por la ley 19.5
35 y el de que el decreto 144 es unas 0 o 18 uruguay encontró soluciones para
la producción distribución o intermediación de contenido audiovisual entonces
aquí empresas como netflix essbio spotify etcétera y también como en la
mediación intermediación realizadas a través de medios informáticos aquí
tenemos a google e irving etcétera y además no sólo se enfocó en la
imposición a la renta sino que también en la imposición al consumo iba
entonces este estado se vio en la necesidad de grabar estos servicios digitales
por razones políticas y optó por grabar aquellas prestaciones de servicios que
eran competencia de las empresas locales que estaban servicios similares
estar es en formato tradicional su objetivo era igualar la legislación para
páramos y eso sería todo a modo de conclusión podríamos decir que las
nuevas tecnologías de la información y de la comunicación audio solucionado
espectacularmente en los últimos años debido especialmente a su capacidad
de interconexión a través de la red esta nueva fase de desarrollo va a tener
gran impacto en la organización de la enseñanza y el proceso de aprendizaje la
acomodación del entorno educativo el nuevo potencial y la adecuada utilización
didáctica del mismo supone un reto sin precedentes que han de conocer los
límites y los peligros que las nuevas tecnologías plantean a la educación y
reflexionar sobre el nuevo modelo de sociedad que surge de esta tecnología y
sus consecuentes [Música] continuando a modo de recomendación que leemos
que son la superintendencia nacional de aduanas delimitación tributaria debería
ya recaudar el impuesto general a las ventas en los servicios prestados en las
plataformas digitales ya que esto sería factible y eficiente en el tipo de servicios
que brindan y que los pagos se realicen mediante el uso de tarjetas de débito o
crédito eso sería todo gracias
