Procedimient Administrativ d Ejecució ( PAE)

Present :
❏ Michac Beltrá Víctor
❏ Monro Torre Viridian El abet
❏ Ocho Frag Alejandr
❏ Sanch Ocegued Silvi

Mtro.Climaco Juan Martín

PAE
También llamado procedimiento de ejecución o procedimiento económico
coactivo, es el medio del cual disponen las autoridades fiscales para exigir el pago
de los créditos fiscales como son;
 Para que la autoridad fiscal esté jurídicamente en posibilidades de
iniciar el procedimiento administrativo de ejecución en contra de un
sujeto pasivo determinado, se requiere que se satisfagan al menos los
siguientes requisitos:

✔ La existencia de una obligación de pago a cargo de un sujeto

determinado.

✔ La obligación no haya sido debidamente liquidada.

✔ El crédito fiscal haya sido notificado debidamente.

✔ El crédito fiscal tenga jurídicamente el carácter exigible.

 • Mandamiento de ejecución. (ART. 145 CFF )

• Requerimiento para que lleve a cabo el pago, o en

su caso se demuestre haberlo efectuado.

• Embargo. (ART. 151 AL 153 CFF)

PAE • Determinación del valor de los bienes embargados.

(ART. 155 AL 172 CFF)

• Convocatoria de remate. (ART. 174 Y 176 CFF

• Remate.

• Adjudicación.(ART. 190 CFF)

● Es un oficio fundado y motivado, que expide el
administrador local de recaudación, en el cual se
ordena que se proceda a requerir de pago al
contribuyente deudor del importe del crédito fiscal
actualizado a la fecha de la emisión designado en el
propio del a autoridad competente y exige el pago del
crédito
Artículo 145. Las autoridades fiscales exigirán el pago de los créditos fiscales que no hubieren sido cubiertos
o garantizados dentro de los plazos señalados por la Ley,
la autoridad que practique el embargo precautorio levantará acta circunstanciada en la que precise las
razones del embargo.

La autoridad requerirá al obligado para que dentro del término de 10 días desvirtúe el monto por el que se
realizó el embargo. El embargo quedará sin efecto cuando el contribuyente cumpla con el requerimiento.
Transcurrido el plazo antes señalado, sin que el obligado hubiera desvirtuado el monto del embargo
precautorio, éste quedará firme.

El embargo precautorio practicado antes de la fecha en que el crédito fiscal sea exigible, se convertirá en
definitivo al momento de la exigibilidad de dicho crédito fiscal y se aplicará el procedimiento administrativo
de ejecución.

Artículo 146. .- El crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de cinco años

Artículo 146-A. .- La Secretaría de Hacienda y Crédito Público podrá cancelar créditos fiscales en las cuentas
públicas, por incosteabilidad en el cobro o por insolvencia del deudor o de los responsables solidarios.
 Artículo 147. .- Las controversias que surjan entre el fisco federal y los fiscos locales relativas al
derecho de preferencia para recibir el pago de los créditos fiscales, se resolverán por los tribunales
judiciales de la Federación.

Artículo 148. .- El producto obtenido en los términos de este Artículo, se aplicará a cubrir los
créditos fiscales en el orden siguiente:
• Los gastos de ejecución.
• Los accesorios de las aportaciones de seguridad social.
• Las aportaciones de seguridad social.
• Los accesorios de las demás contribuciones y otros créditos fiscales.
• Las demás contribuciones y otros créditos fiscales.

Artículo 149. .- El fisco federal tendrá preferencia para recibir el pago de créditos provenientes de
ingresos que la Federación debió percibir, con excepción de adeudos garantizados con prenda o
hipoteca, de alimentos, de salarios o sueldos devengados en el último año o de indemnizaciones a
los trabajadores de acuerdo con la Ley Federal del Trabajo
 Artículo 150. .- Cuando sea necesario emplear el procedimiento administrativo de ejecución para
hacer efectivo un crédito fiscal, las personas físicas y las morales estarán obligadas a pagar el 2%
del crédito fiscal por concepto de gastos de ejecución, por cada una de las diligencias que a
continuación se indican:

• Por el requerimiento señalado en el primer párrafo del Artículo 151 de este Código.

• Por la de embargo, incluyendo los señalados en los Artículos 41, fracción II y 141, fracción V de
este Código.

• Por la de remate, enajenación fuera de remate o adjudicacion al fisco federal.

Cuando en los casos de las fracciones anteriores, el 2% del crédito sea inferior a $300.00,
se cobrará esta cantidad en vez del 2% del crédito.

En ningún caso los gastos de ejecución, por cada una de las diligencias a que se refiere este
artículo, excluyendo las erogaciones extraordinarias y las contribuciones que se paguen por la
Federación para liberar de cualquier gravamen bienes que sean objeto de remate, podrán
exceder de $47,230.00.
● Es la diligencia que lleva a cabo
el ejecutor designado por parte
del la autoridad que consiste en
presentarse en el domicilio del
deudor, a hacerle entrega del
Mandamiento de Ejecución, y
requiriendo que en el mismo acto,
demuestre si el pago del crédito
fiscal ya fue realizado; y que en
caso contrario, procederá a
embargar bienes suficientes para
cubrir el crédito fiscal actualizado.
• Artículo 152. .- El ejecutor designado por el jefe de la oficina exactora se constituirá en el
domicilio del deudor y deberá identificarse ante la persona con quien se practicará la
diligencia de requerimiento de pago y de embargo de bienes, con intervención de la
negociación en su caso, cumpliendo las formalidades que se señalan para las notificaciones
personales en el artículo 137 de este Código.
● Es el acto de la autoridad que tiene por objeto la recuperación
de lo créditos fiscales, mediante el secuestro o aseguramiento
de bienes propiedad del contribuyente o deudor para en su
caso rematarlos o adjudicarlos a favor del fisco.
Artículo 153. .- Los bienes o negociaciones embargados se podrán dejar bajo la guarda del o de los depositarios
que se hicieran necesarios. los bienes para depositarlos en almacenes bajo su resguardo o entregarlos al nuevo
depositario.

En los embargos de bienes raíces o de negociaciones, los depositarios tendrán el carácter de administradores o
de interventores con cargo a la caja, según el caso, con las facultades y obligaciones señaladas en los Artículos
165, 166 y 167 de este Código.

La responsabilidad de los depositarios cesará con la entrega de los bienes embargados a satisfacción de las
autoridades fiscales.

El depositario será designado por el ejecutor cuando no lo hubiere hecho el jefe de la oficina exactora, pudiendo
recaer el nombramiento en el ejecutado.

Artículo 154. .- El embargo podrá ampliarse en cualquier momento del procedimiento administrativo de
ejecución, cuando la oficina ejecutora estime que los bienes embargados son insuficientes para cubrir los
créditos fiscales.
Artículo 157. .- Quedan exceptuados de embargo:

-El lecho cotidiano y los vestidos del deudor y de sus familiares.

-Los muebles de uso indispensable del deudor y de sus familiares,

-Los libros, instrumentos, útiles y mobiliario indispensable para el ejercicio de la
profesión, arte y oficio a que se dedique el deudor.
La maquinaria, enseres y semovientes de las negociaciones, en cuanto fueren necesarios
para su actividad ordinaria a juicio del ejecutor

-Las armas, vehículos y caballos que los militares en servicio deban usar conforme a las
leyes.

-Los granos, mientras éstos no hayan sido cosechados, pero no los derechos sobre las
siembras.

-El derecho de usufructo, pero no los frutos de éste.

Artículo 158. .- Si al designarse bienes para el embargo, se opusiere un tercero fundándose en el
dominio de ellos, no se practicará el embargo si se demuestra en el mismo acto la propiedad con
prueba documental suficiente a juicio del ejecutor

Artículo 160. .- El embargo de créditos será notificado directamente por la oficina ejecutora a los
deudores del embargado, para que no hagan el pago de las cantidades respectivas a éste si no
en la caja de la citada oficina, apercibidos de doble pago en caso de desobediencia.

Artículo 161. .- El dinero, metales preciosos, alhajas y valores mobiliarios embargados, se

entregarán por el depositario a la oficina ejecutora, previo inventario, dentro de un plazo que no
excederá de veinticuatro horas. Tratándose de los demás bienes, el plazo será de cinco días
contados a partir de aquél en que fue hecho el requerimiento para tal efecto.

Artículo 162. .- Si el deudor o cualquiera otra persona impidiera materialmente al ejecutor el

acceso al domicilio de aquél o al lugar en que se encuentren los bienes, siempre que el caso lo
requiera el ejecutor solicitará el auxilio de la policía o de otra fuerza pública para llevar adelante
el procedimiento de ejecución.
Artículo 163. .- Si durante el embargo, la persona con quien se entienda la diligencia
no abriere las puertas de las construcciones, edificios o casas señalados hará que
ante dos testigos sean rotas las cerraduras.

En igual forma procederá el ejecutor cuando la persona con quien se entienda la

diligencia no abriere los muebles en los que aquél suponga se guardan dinero, alhajas,
objetos de arte u otros bienes embargables. Si no fuere factible romper o forzar las
cerraduras.

Si no fuere factible romper o forzar las cerraduras de cajas u otros objetos unidos a
un inmueble o de difícil transportación, el ejecutor trabará embargo sobre ellos y su
contenido y los sellará; para su apertura se seguirá el procedimiento establecido en el
párrafo anterior.
Artículo 164. .- Cuando las autoridades fiscales embarguen negociaciones, el depositario designado tendrá el
carácter de interventor con cargo a la caja o de administrador.

Artículo 165. El interventor con cargo a la caja después de separar las cantidades que correspondan por
concepto de salarios y demás créditos preferentes a que se refiere este Código, así como los costos y gastos
indispensables para la operación de la negociación en los términos del Reglamento de este Código, deberá
retirar de la negociación intervenida hasta el 10% de los ingresos percibidos en efectivo.

Artículo 166. .- El interventor administrador tendrá todas las facultades que normalmente correspondan a la
administración de la sociedad y plenos poderes con las facultades que requieran cláusula especial conforme
a la ley, para ejercer actos de dominio y de administración, para pleitos y cobranzas, otorgar o suscribir
títulos de crédito.

Artículo 167. .-Obligaciones del interventor:

➔ -Rendir cuentas mensuales

➔ -Recaudar el 10% de las negociaciones diarias
➔ -No se puede enajenar los bienes del activo Fijo
Artículo 168. .- El nombramiento de interventor administrador deberá anotarse en el registro público que
corresponda al domicilio de la negociación intervenida.

Artículo 169. .- Sin perjuicio de lo dispuesto por el Artículo 166 de este Código, la asamblea y administración
de la sociedad podrán continuar reuniéndose regularmente para conocer de los asuntos que les competen y
de los informes que formule el interventor administrador sobre el funcionamiento y las operaciones de la
negociación, así como para opinar sobre los asuntos que les someta a su consideración.

Artículo 170. .- La designación o cambio de interventor se pondrá en conocimiento de las autoridades que
ordenaron las anteriores o posteriores intervenciones.

Artículo 171. .- La intervención se levantará cuando el crédito fiscal se hubiera satisfecho o cuando de
conformidad con este Código se haya enajenado la negociación.

Artículo 172. .- Las autoridades fiscales podrán proceder a la enajenación de la negociación intervenida
cuando lo recaudado en tres meses no alcance a cubrir por lo menos el 24% del crédito fiscal, salvo que se
trate de negociaciones que obtengan sus ingresos en un determinado período del año, en cuyo caso el
porciento será el que corresponda al número de meses transcurridos a razón del 8% mensual y siempre que lo
recaudado no alcance para cubrir el porciento del crédito que resulte.
 Antes que se realice el remate de bienes, es necesario, fijar el
valor de los bienes embargados que servirá de base para la
enajenación, este paso se realiza dependiendo del tipo de
embargo.

● Bienes muebles

● Bienes inmuebles

● Negociaciones
 Artículo 155. .- La persona con quien se entienda la diligencia de embargo, tendrá derecho a señalar los
bienes en que éste se deba trabar, siempre que los mismos sean de fácil realización o venta,
sujetándose al orden siguiente:

Dinero, metales preciosos y depósitos bancarios.

Acciones, bonos, cupones vencidos.
Bienes muebles no comprendidos en las fracciones anteriores.
Bienes inmuebles.

Artículo 156. .- El ejecutor podrá señalar bienes sin sujetarse al orden.

-No señale bienes suficientes a juicio del ejecutor o no haya seguido dicho orden al hacer el
señalamiento.

Cuando teniendo el deudor otros bienes susceptibles de embargo, señale:

-Bienes ubicados fuera de la circunscripción de la oficina ejecutora.
-Bienes que ya reporten cualquier gravamen real o algún embargo anterior.
-Bienes de fácil descomposición o deterioro o materia.
En cuanto se realizó el avalúo y quedó firme por
lo menos 10 días antes del periodo de remate se
publicará la convocatoria.
los cuales se hacen en lugar visible de la oficina
de la autoridad, en algún lugar público, y
además en las páginas electrónicas, en los
cuales se consulta
Bienes objeto de remate
El valor que sirve de base
Requisitos que deben de cumplir los interesados

SAT
IMSS
Artículo 176. .- El remate deberá ser convocado al
día siguiente de haber quedado firme el avalúo, para
que tenga verificativo dentro de los treinta días
siguientes. La convocatoria se hará cuando menos
diez días antes del inicio del período señalado para el
remate y la misma se mantendrá en los lugares o
medios en que se haya fijado o dado a conocer hasta
la conclusión del remate.
Es el acto por el que la autoridad enajenar en subasta
pública o fuera de subasta, los bienes embargados para
obtener, como producto de la venta, los ingresos necesarios
para cubrir el crédito fiscal y sus accesorios.
Cabe señalar que los bienes pueden ser rematados con un
valor de dos terceras partes del valor de avalúo.
Artículo 181.- Las posturas deberán enviarse en documento digital con firma electrónica avanzada,
a la dirección electrónica que se señale en la convocatoria para el remate.
Para intervenir en una subasta será necesario que el postor, antes de enviar su postura, realice
una transferencia electrónica de fondos equivalente cuando menos al diez por ciento del valor
fijado a los bienes en la convocatoria.

Artículo 182.- El documento digital en que se haga la postura, deberá contener los siguientes
datos:
I., el nombre, la nacionalidad y el domicilio del postor y, RFC
tratándose de sociedades, el nombre o razón social, la fecha de constitución, la clave del registro
federal de contribuyentes en su caso y el domicilio social.

II. La cantidad que se ofrezca.

III. El número de cuenta bancaria y nombre de la institución de crédito en la que se reintegrará, en

su caso, las cantidades que se hubieran dado en depósito.

IV. La dirección de correo electrónico y el domicilio para oír y recibir notificaciones.

V. El monto y número de la transferencia electrónica de fondos que haya realizado.
 Los bienes se entregan en propiedad libre de
gravámenes, al mejor postor, una vez que haya
entregado el total del importe ofrecido por el bien. El
contribuyente deberá de facturar o escriturar la
enajenación con lo requisitos fiscales aplicables o la
autoridad fiscal emitirá el documento correspondiente.
Artículo 187. - Los bienes pasarán a ser propiedad del adquirente libres de gravámenes y a
fin de que éstos se cancelen, tratándose de inmuebles, la autoridad ejecutora lo
comunicará al registro público que corresponda, en un plazo que no excederá de quince
días.

Artículo 188. Una vez que se hubiera otorgado y firmado la escritura en que conste la
adjudicación de un inmueble, la autoridad ejecutora dispondrá que se entregue al
adquirente, girando las órdenes necesarias, aun las de desocupación si estuviere habitado
por el ejecutado o por terceros que no pudieren acreditar legalmente el uso.

Artículo 188-Bis.- En el caso en que los bienes rematados no puedan ser entregados al
postor a cuyo favor se hubiera fincado el remate en la fecha en que éste lo solicite, por
existir impedimento jurídico debidamente fundado para ello, aquél podrá, en un plazo de
seis meses contado a partir de la fecha en que solicite la entrega de los bienes,
Artículo 190. El fisco federal tendrá preferencia para adjudicarse los bienes
ofrecidos en remate, en los siguientes casos:

I. A falta de postores.
II. A falta de pujas.
III. En caso de posturas o pujas iguales.

Artículo 191. Cuando no hubiera postores o no se hubieran presentado

posturas legales, la autoridad se adjudicará el bien. En este caso el valor de la
adjudicación será el 60% del valor de avalúo.

-Donación
-Formalización de la adjudicación
-Acta de Adjudicación
 El producto obtenido del remate, enajenación o adjudicación de los bienes de la
autoridad, se aplica primero a los créditos más antiguos y primero a los accesorios,
antes que que a la suerte principal en el orden siguiente:

1. Gastos de ejecución

1. Recargos

1. Multas

1. Indemnización por cheque recibido en tiempo y no pagado

1. Contribuciones actualizadas
¡¡¡¡Gracias
por su
atención !!!