Asiento No.

1 – Apertura de la empresa

Fecha: 01 de enero

No. Cuenta Debe Haber

1.1 Caja $50,000
1.2 Bancos 300,000
1.3 Mercancías 240,000

1.4 Documentos por cobrar 150,000

1.5 Mobiliario 200,000

1.6 Proveedores 150,000

1.7 Documentos por pagar 250,000

1.8 Capital 540,000

Descripción: Registro del

asiento de apertura de la
empresa "La Especial".

Asiento No. 2 – Venta de mercancías por cheque y tarjeta

Fecha: 02 de enero

No. Cuenta Debe Haber

2.1 Bancos 950,000
2.2 Ventas 950,000

Descripción: Venta de
mercancía, cobro mediante
cheques y tarjetas
(bouchers).

Asiento No. 3 – Devolución sobre ventas

Fecha: 03 de enero

No. Cuenta Debe Haber

3.1 Devoluciones sobre ventas 6,000

3.2 Bancos 6,000

Descripción: Devolución de
mercancías por parte del
cliente, pagada con cheque.

Asiento No. 4 – Descuentos sobre ventas

Fecha: 04 de enero

No. Cuenta Debe Haber

4.1 Descuentos sobre ventas 4,000

4.2 Bancos 4,000

Descripción: Descuento
concedido a clientes, pagado
con cheque.

Asiento No. 5 – Compra de mercancías

Fecha: 05 de enero

No. Cuenta Debe Haber

5.1 Compras 585,000
5.2 Bancos 585,000
 Descripción: Compra de
mercancía pagada con
cheque.

Asiento No. 6 – Gastos sobre compra

Fecha: 06 de enero

No. Cuenta Debe Haber

6.1 Gastos sobre compras 1,000

6.2 Bancos 1,000

Descripción: Gastos
originados por la compra de
mercancías, pagados con
cheque.

Asiento No. 7 – Devolución sobre compras

Fecha: 07 de enero

No. Cuenta Debe Haber

7.1 Bancos 4,000

7.2 Devoluciones sobre compras 4,000

 Descripción: Devolución de
mercancía al proveedor,
reembolsada con cheque.

Asiento No. 8 – Descuentos sobre compras

Fecha: 08 de enero

No. Cuenta Debe Haber

8.1 Bancos 0

8.2 Descuentos sobre compras 0

Descripción: Descuento
recibido sobre compra,
cobrado con cheque.
Caja

Debe Haber
50,000 (1.1)
Saldo
Deudor:
50,000

Bancos

Debe Haber
300,000
(1.2)
950,000
6,000 (3.2)
(2.1)
4,000 (4.2)
585,000
(5.2)
1,000 (6.2)
4,000 (7.1)

Total Debe: Total Haber:

1,254,000 596,000

Saldo
Deudor:
658,000

Mercancías

Debe Haber
240,000
(1.3)
Saldo
(Usada en el
Deudor:
ajuste final)
240,000

Documentos por cobrar

Debe Haber
150,000
(1.4)
Saldo
Deudor:
150,000

Mobiliario

Debe Haber
200,000
(1.5)
Saldo
Deudor:
200,000

Proveedores

Debe Haber
150,000
(1.6)
Saldo
Acreedor:
150,000

Documentos por pagar

Debe Haber
250,000
(1.7)
Saldo
Acreedor:
250,000

Capital

Debe Haber
540,000
(1.8)
Saldo
Acreedor:
540,000
Ventas

Debe Haber
950,000
(2.2)
Saldo
Acreedor:
950,000

Devoluciones sobre ventas

Debe Haber
6,000 (3.1)
Saldo
Deudor:
6,000

Descuentos sobre ventas

Debe Haber
4,000 (4.1)
Saldo
Deudor:
4,000

Compras

Debe Haber
585,000
(5.1)
Saldo
Deudor:
585,000

Gastos sobre compras

Debe Haber
1,000 (6.1)
Saldo
Deudor:
1,000

Devoluciones sobre compras

Debe Haber
4,000 (7.2)
Saldo
Acreedor:
4,000

Descuentos sobre compras

Debe Haber
0 (8.2)
Saldo
Acreedor: 0
Cálculo previo del Costo de Ventas

Concepto

Inventario inicial (Mercancías)

+ Compras

+ Gastos sobre compras

– Devoluciones sobre compras

– Descuentos sobre compras

Compras netas

Mercancía disponible para la venta

– Inventario final (físico)

Costo de ventas (ajuste)

Ventas netas

Concepto
Ventas

– Devoluciones sobre ventas

– Descuentos sobre ventas

ventas netas
Utilidad bruta = $940,000 – $652,000 = $288,000

Asientos de ajuste en el diario:

Asiento No. 10 – Registro del costo de ventas

No.

10.1

10.2

Asiento No. 11 – Registro del inventario final

No.
11.1

11.2

Asiento No. 12 – Traspaso de ingresos a resultados

No.
12.1
 12.2

Asiento No. 13 – Traspaso de devoluciones y descuentos sobre ventas

No.

13.1

13.2

13.3

13.4

Asiento No. 14 – Determinación de la utilidad del ejercicio

No.

14.1

14.2
 Monto

$240,000

$585,000

$1,000

$4,000

$0

$582,000

$822,000

$170,000

$652,000

Monto
$950,000

$6,000

$4,000

$940,000
 Cuenta Debe Haber

Pérdidas y ganancias 652,000

Mercancías 652,000

Descripción: Ajuste para

reflejar el costo de ventas
con base en inventario
final.

Cuenta Debe Haber

Mercancías 170,000

Pérdidas y ganancias 170,000

Descripción: Registro del

inventario final según
conteo físico.

Cuenta Debe Haber

Ventas 950,000
Pérdidas y ganancias 950,000

Descripción: Traspaso de
ventas brutas al estado de
resultados.

Cuenta Debe Haber

Pérdidas y ganancias 6,000

Devoluciones sobre ventas 6,000

Pérdidas y ganancias 4,000

Descuentos sobre ventas 4,000

Descripción: Traspaso de
devoluciones y descuentos
sobre ventas a resultados.

Cuenta Debe Haber

Pérdidas y ganancias 288,000

Utilidad del ejercicio 288,000

Descripción: Registro de la
utilidad bruta generada
durante el ejercicio.
Asiento No. 15 – Traspaso de ingresos (ventas)

Cuenta Debe Haber

Ventas 950,000
Pérdidas y
950,000
ganancias

Descripción:
Traspaso de
ventas a
pérdidas y
ganancias.

Asiento No. 16 – Traspaso de devoluciones y descuentos sobre ventas

Cuenta Debe Haber

Pérdidas y
6,000
ganancias
Devolucione
s sobre 6,000
ventas
Pérdidas y
4,000
ganancias
Descuentos
sobre 4,000
ventas

Descripción:
Traspaso de
devolucione
sy
descuentos
sobre
ventas a
pérdidas y
ganancias.

Asiento No. 17 – Traspaso de costos y gastos

Cuenta Debe Haber

Pérdidas y
652,000
ganancias
Mercancías
(costo de 652,000
ventas)
Pérdidas y
1,000
ganancias
Gastos
sobre 1,000
compras

Descripción:
Traspaso de
costo de
ventas y
gastos a
pérdidas y
ganancias.

Asiento No. 18 – Traspaso de compras, devoluciones y descuentos

Cuenta Debe Haber

Compras 585,000
Pérdidas y
585,000
ganancias
Devolucione
s sobre 4,000
compras
Pérdidas y
4,000
ganancias
Descuentos
sobre 0
compras
Pérdidas y
0
ganancias

Descripción:
Traspaso de
compras y
devolucione
s sobre
compras a
pérdidas y
ganancias.

Asiento No. 19 – Traspaso de la utilidad del ejercicio

 Cuenta Debe Haber
Pérdidas y
288,000
ganancias
Utilidad del
288,000
ejercicio

Descripción:
Traspaso de
utilidad neta
al capital o
resultados
acumulados.
Estado de Resultados
Ejercicio del 1 al 9 de enero
Empresa “La Especial”
Expresado en pesos mexicanos (MXN)

Ventas netas

Concepto Monto
Ventas $950,000

(–) Devoluciones sobre ventas 6,000

(–) Descuentos sobre ventas 4,000

ventas netas $940,000

Costo de ventas

Concepto Monto

Inventario inicial $240,000

(+) Compras 585,000

(+) Gastos sobre compras 1,000

(–) Devoluciones sobre compras 4,000

(–) Descuentos sobre compras 0

Compras netas $582,000

Mercancía disponible $822,000
(–) Inventario final 170,000

Costo de ventas $652,000

Utilidad bruta

Concepto Monto

Ventas netas $940,000

(–) Costo de ventas 652,000

Utilidad bruta del ejercicio $288,000

Asiento No. 1 – Apertura

Fecha: 01 de enero

Cuenta Debe Haber

Caja $160,000
Mercancías 840,000
Mobiliario 150,000

Proveedores 300,000

Capital 850,000

Descripción:
Registro del
asiento de
apertura.

Asiento No. 2 – Venta de mercancías al contado riguroso

Fecha: dd/ene

Cuenta Debe Haber

Caja 600,000
Ventas 600,000

Descripción:
Venta de
mercancías
al contado
riguroso.

Asiento No. 3 – Compra de mercancías a crédito a 60 días

Fecha: dd/ene

Cuenta Debe Haber

Compras 800,000

Proveedores 800,000
Descripción:
Compra de
mercancías
a crédito a
60 días.

Asiento No. 4 – Venta de mercancías a crédito a 30 días

Fecha: dd/ene

Cuenta Debe Haber

Clientes 300,000
Ventas 300,000

Descripción:
Venta de
mercancías
a crédito a
30 días.

Asiento No. 5 – Compra de mercancías al contado (con cheque)

Fecha: dd/ene

Cuenta Debe Haber

Compras 150,000
Caja 150,000

Descripción:
Compra de
mercancías
al contado,
pagadas con
cheque.

Asiento No. 6 – Fletes y acarreos originados por compras (a crédito)

Fecha: dd/ene

Cuenta Debe Haber

Gastos
sobre 5,000
compras

Proveedores 5,000

Descripción:
Fletes y
acarreos
generados
por
compras, se
quedan a
deber.

Asiento No. 7 – Devolución de clientes al contado comercial

Fecha: dd/ene

Cuenta Debe Haber

Devolucione
s sobre 2,500
ventas
Caja 2,500

Descripción:
Devolución
de
mercancías
por parte de
clientes al
contado.

Asiento No. 8 – Devolución de clientes a crédito comercial

Fecha: dd/ene

Cuenta Debe Haber

Devolucione
s sobre 4,000
ventas
Clientes 4,000
Descripción:
Devolución
de
mercancías
por parte de
clientes a
crédito.

Asiento No. 9 – Descuento concedido sobre ventas a crédito

Fecha: dd/ene

Cuenta Debe Haber

Descuentos
sobre 1,500
ventas
Clientes 1,500

Descripción:
Descuento
concedido
sobre
ventas a
crédito.

Asiento No. 10 – Descuento recibido sobre compras a crédito

Fecha: dd/ene

Cuenta Debe Haber

Proveedores 1,500

Descuentos
sobre 1,500
compras

Descripción:
Descuento
concedido
por
proveedor
sobre
compras a
crédito.
Asiento No. 11 – Ajuste por inventario final (según físico: $839,000)

Fecha: 31 de enero

Este asiento se realiza al momento del ajuste, pero se anticipa su mención para que quede claro:

Cuenta Debe Haber

Mercancías 839,000
Pérdidas y
839,000
ganancias

Descripción:
Registro del
inventario
final del
ejercicio
según
conteo
físico.
Cuenta: Caja

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

1-Jan Apertura 160,000 160,000
Venta
2-Jan 600,000 760,000
contado
Compra
5-Jan 150,000 610,000
mercancía
Devolución
7-Jan 2,500 607,500
al cliente

Cuenta: Mercancías

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

1-Jan Apertura 840,000 840,000
Inventario
11-Jan 839,000 1,679,000
final

Cuenta: Mobiliario

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

1-Jan Apertura 150,000 150,000

Cuenta: Proveedores

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

1-Jan Apertura 300,000 -300,000
Compra a
3-Jan 800,000 -1,100,000
crédito
Fletes y
6-Jan 5,000 -1,105,000
acarreos
Descuento
10-Jan 1,500 -1,103,500
recibido

Cuenta: Capital

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

1-Jan Apertura 850,000 -850,000
Cuenta: Ventas

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

Venta
2-Jan 600,000 -600,000
contado
Venta a
4-Jan 300,000 -900,000
crédito

Cuenta: Clientes

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

Venta a
4-Jan 300,000 300,000
crédito
Devolución
8-Jan 4,000 296,000
cliente
Descuento
9-Jan 1,500 294,500
concedido

Cuenta: Compras

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

Compra a
3-Jan 800,000 800,000
crédito
Compra al
5-Jan 150,000 950,000
contado

Cuenta: Gastos sobre compras

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

Fletes y
6-Jan 5,000 5,000
acarreos

Cuenta: Devoluciones sobre ventas

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

Devolución
7-Jan 2,500 2,500
contado
Devolución
8-Jan 4,000 6,500
crédito
Cuenta: Descuentos sobre ventas

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

Descuento
9-Jan 1,500 1,500
concedido

Cuenta: Descuentos sobre compras

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

Descuento
10-Jan 1,500 -1,500
recibido
CÁLCULO DEL COSTO DE VENTAS

Concepto Monto
Inventario
$840,000
inicial

(+) Compras 950,000

(+) Gastos
sobre 5,000
compras

(–)
Descuentos
1,500
sobre
compras

Mercancía
$1,793,500
disponible
(–)
Inventario 839,000
final
Costo de
$954,500
ventas

CÁLCULO DE VENTAS NETAS

Concepto Monto
Ventas
$900,000
totales

(–)
Devolucione
6,500
s sobre
ventas

(–)
Descuentos
1,500
sobre
ventas

ventas netas $892,000

UTILIDAD BRUTA

Ventas netas – Costo de ventas = $892,000 – $954,500 = –$62,500

Pérdida bruta del ejercicio: $62,500

ASIENTOS DE AJUSTE EN EL DIARIO

Asiento No. 11 – Ajuste por costo de ventas

Cuenta Debe Haber

Pérdidas y
954,500
ganancias
Mercancías 954,500

Descripción:
Ajuste para
reflejar el
costo de
ventas
según
inventario
final.

Asiento No. 12 – Registro del inventario final

Cuenta Debe Haber

Mercancías 839,000
Pérdidas y
839,000
ganancias

Descripción:
Registro del
inventario
final físico
del ejercicio.

Asiento No. 13 – Traspaso de ventas a resultados

Cuenta Debe Haber

Ventas 900,000
Pérdidas y
900,000
ganancias

Descripción:
Traspaso de
ventas
brutas a
pérdidas y
ganancias.

Asiento No. 14 – Traspaso de devoluciones y descuentos sobre ventas

Cuenta Debe Haber

Pérdidas y
6,500
ganancias
Devolucione
s sobre 6,500
ventas
Pérdidas y
1,500
ganancias
Descuentos
sobre 1,500
ventas

Descripción:
Traspaso de
devolucione
sy
descuentos
sobre
ventas.

Asiento No. 15 – Traspaso de descuentos sobre compras

Cuenta Debe Haber

Descuentos
sobre 1,500
compras
Pérdidas y
1,500
ganancias
Descripción:
Traspaso de
descuento
sobre
compras a
resultados.

Asiento No. 16 – Traspaso de gastos sobre compras

Cuenta Debe Haber

Pérdidas y
5,000
ganancias
Gastos
sobre 5,000
compras

Descripción:
Traspaso de
gasto sobre
compras a
resultados.

Asiento No. 17 – Registro de pérdida del ejercicio

Cuenta Debe Haber

Pérdida del
62,500
ejercicio
Pérdidas y
62,500
ganancias

Descripción:
Registro de
pérdida
bruta del
ejercicio.
Ventas:

Cuenta Debe Haber

Ventas 900,000.00
Devolucione
s sobre 6,500.00
ventas

Descuentos
sobre 1,500.00
ventas

Utilidad
Bruta 892,000.00
(Resultado)

Compras:

Cuenta
Compras Debe Haber
Gastos de
compra ###
(fletes)

Descuentos
sobre 5,000.00
compras

Costo de
ventas 1,500.00
(Resultado)
839,000.00

ASIENTO DE AJUSTE POR INVENTARIO FINAL

Se realiza el asiento de traspaso del inventario inicial y final para determinar el costo de lo vendido:

Inventario inicial: $840,000

Inventario final (físico): $839,000

Cuenta
Inventario
Debe Haber
final
Costo de
839,000.00
ventas
Inventario
840,000.00
inicial
Estado de Resultados

Establecimiento Comercial “La Esmeralda”

Por el ejercicio terminado

Concepto Importe ($)

Ventas
900,000.00
brutas

(-)
Devolucione
6,500.00
s sobre
ventas

(-)
Descuentos
1,500.00
sobre
ventas

Ventas
892,000.00
netas

Costo de
ventas
Inventario
840,000.00
inicial

(+) Compras ###

(+) Gastos
de compra
5,000.00
(fletes y
acarreos)

(-)
Descuentos
1,500.00
sobre
compras

(=)
Mercancía ###
disponible

(-)
Inventario 839,000.00
final
Costo de
###
ventas

Utilidad
(pérdida) -362,500.00
bruta
Libro Diario
Ejercicio: Apertura y operaciones

Fecha Concepto Debe Haber

Asiento de
1
apertura
Caja $150,000.00
Bancos $300,000.00
Mercancías $750,000.00
Documentos
$500,000.00
por cobrar
Mobiliario $250,000.00
Equipo de
$200,000.00
reparto

Proveedores $500,000.00

Documentos
$400,000.00
por pagar
Capital $1,250,000.00
Total $2,150,000.00 $2,150,000.00

| 2 | Ventas al contado riguroso | | |

| Caja | $400,000.00 | |
| | Ventas | $400,000.00 |

| 3 | Ventas al contado comercial | | |

| Caja | $300,000.00 | |
| | Ventas | $300,000.00 |

| 4 | Ventas garantizadas con documentos | | |

| Documentos por cobrar | $190,000.00 | |
| | Ventas | $190,000.00 |

| 5 | Compras al contado riguroso | | |

| Compras | $300,000.00 | |
| | Caja | $300,000.00 |

| 6 | Compras al contado comercial | | |

| Compras | $200,000.00 | |
| | Caja | $200,000.00 |

| 7 | Compras garantizadas con documentos | | |

| Compras | $100,000.00 | |
| | Documentos por pagar | $100,000.00 |
| 8 | Devoluciones sobre compras a crédito | | |
| Proveedores | $10,000.00 | |
| | Devoluciones sobre compras | $10,000.00 |

| 9 | Devoluciones sobre ventas a crédito | | |

| Devoluciones sobre ventas | $5,000.00 | |
| | Documentos por cobrar | $5,000.00 |

| 10 | Inventario final (ajuste de mercancías) | | |

| Inventario final | $765,000.00 | |
| Inventario inicial | $750,000.00 | |
| Utilidad bruta (ajuste) | $15,000.00 |
Caja

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

Asiento de
1 150,000.00
apertura
Ventas
2 contado 400,000.00
riguroso

Ventas
3 contado 300,000.00
comercial

Compras
5 contado 300,000.00
riguroso

Compras
6 contado 200,000.00
comercial

Bancos

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

Asiento de
1 300,000.00
apertura

Compras

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

Compra
5 contado 300,000.00
riguroso

Compra
6 contado 200,000.00
comercial

Compra con
7 100,000.00
documentos

Devoluciones sobre compras

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

 Devolución
8a 10,000.00
proveedores

Devoluciones sobre ventas

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

Devolución
cliente
9 5,000.00
(documento
)

Documentos por cobrar

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

Asiento de
1 500,000.00
apertura

Venta con
4 190,000.00
documentos

Devolución
9 5,000.00
cliente

Documentos por pagar

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

Asiento de
1 400,000.00
apertura

Compra con
7 100,000.00
documentos

Equipo de reparto

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

Asiento de
1 200,000.00
apertura

Inventario / Mercancías
 Fecha Concepto Debe Haber Saldo
Asiento de
1 750,000.00
apertura
Inventario
10 750,000.00
final
Inventario
10 765,000.00
final

Mobiliario

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

Asiento de
1 250,000.00
apertura

Proveedores

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

Asiento de
1 500,000.00
apertura
Devolución
8 10,000.00
proveedor

Ventas

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

Venta
2 contado 400,000.00
riguroso

Venta
3 contado 300,000.00
comercial

Venta con
4 190,000.00
documentos

Capital

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

Asiento de
1 ###
apertura
Asiento 1: Traspaso de inventario inicial

Cuenta Debe Haber

Costo de
750,000.00
ventas
Mercancías
(inventario 750,000.00
inicial)

Asiento 2: Traspaso de compras netas

Calculamos las compras netas:

Compras = 600,000.00

Devoluciones sobre compras = 10,000.00

Compras netas = 590,000.00

Cuenta Debe Haber

Costo de
590,000.00
ventas
Compras 600,000.00
Devolucione
s sobre 10,000.00
compras

Asiento 3: Registro del inventario final

Cuenta Debe Haber

Mercancías
(inventario 765,000.00
final)
Costo de
765,000.00
ventas

Asiento 4: Traspaso de ventas netas

Ventas =

Ventas totales: $890,000.00

 Devoluciones sobre ventas: $5,000.00

Ventas netas: $885,000.00

Cuenta Debe Haber

Ventas 885,000.00
Devolucione
s sobre 5,000.00
ventas

Utilidad o
pérdida 880,000.00
bruta

Asiento 5: Traspaso del costo de ventas

Costo de ventas:

Asiento 1 + Asiento 2 - Asiento 3

750,000 + 590,000 - 765,000 = 575,000.00

Cuenta Debe Haber

Utilidad o
pérdida 575,000.00
bruta
Costo de
575,000.00
ventas

Determinación de utilidad bruta

Utilidad bruta = Ventas netas - Costo de ventas = 880,000 - 575,000 = $305,000.00

Pase al Mayor – Nuevas cuentas

Costo de Ventas

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

 Traspaso
AJ1 inventario 750,000.00
inicial

Traspaso
AJ2 compras 590,000.00
netas
Inventario
AJ3 765,000.00
final
Traspaso a
AJ5 575,000.00
utilidad

Utilidad o pérdida bruta

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

Traspaso de
AJ4 880,000.00
ventas netas

Traspaso del
AJ5 costo de 575,000.00
ventas

Mercancías (Inventario)

(Ya registrada en el esquema anterior, ahora se agregan los movimientos de ajuste)

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

Asiento de
1 750,000.00
apertura
Traspaso a
AJ1 costo de 750,000.00
ventas
Inventario
AJ3 765,000.00
final

Compras

(Ya registrada, ahora se liquida con el asiento de ajuste)

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

Compra
5 contado 300,000.00
riguroso
 Compra
6 contado 200,000.00
comercial

Compra con
7 100,000.00
documentos

Traspaso a
AJ2 costo de 600,000.00
ventas

Devoluciones sobre compras

(Ya registrada, ahora se cierra en el ajuste)

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

Devolución
8a 10,000.00
proveedores

Traspaso a
AJ2 costo de 10,000.00
ventas

Ventas

(Ya registrada, ahora se cierra contra utilidad bruta)

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

Venta
2 contado 400,000.00
riguroso

Venta
3 contado 300,000.00
comercial

Venta con
4 190,000.00
documentos

Traspaso a
AJ4 utilidad 885,000.00
bruta

Devoluciones sobre ventas

 Fecha Concepto Debe Haber Saldo
Devolución
9 5,000.00
cliente
Traspaso a
AJ4 5,000.00
ventas
Asiento de traspaso de utilidad bruta
Cuenta Debe Haber
Utilidad o
pérdida $305,000.00
bruta
Pérdidas y
$305,000.00
ganancias

Este asiento cierra la cuenta de “Utilidad o pérdida bruta” y traslada el resultado a la cuenta de “Pérdidas y ganancias”.

📘 Pase al esquema de mayor

Utilidad o pérdida bruta

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

Traspaso de
AJ4 880,000.00
ventas netas

Traspaso del
AJ5 costo de 575,000.00
ventas
Traspaso a
AJ6 305,000.00 0
PyG

Pérdidas y ganancias

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

Traspaso de
AJ6 utilidad 305,000.00 305,000.00
bruta
de “Pérdidas y ganancias”.
DISTRIBUIDORA DEL HOGAR
Estado de Resultados
Por el periodo terminado al 10 de julio de 20XX

Concepto Monto ($)

Ventas
890,000.00
totales

(-)
Devolucione
5,000.00
s sobre
ventas

(=) ventas
885,000.00
netas

Costo de
ventas:
Inventario
750,000.00
inicial

(+) Compras 600,000.00

(-)
Devolucione
10,000.00
s sobre
compras

(=) Compras
590,000.00
netas

(+)
Inventario 750,000.00
inicial

(=)
Mercancía ###
disponible

(-)
Inventario 765,000.00
final
(=) Costo de
575,000.00
ventas

(=) Utilidad
bruta del 305,000.00
ejercicio
1. Apertura:

Fecha Cuenta Debe Haber

1 Caja $50,000.00
Bancos $150,000.00
Mercancías $800,000.00
Clientes $300,000.00
Documentos
$400,000.00
por cobrar

Proveedores $500,000.00

Documentos
$200,000.00
por pagar
Capital $1,000,000.00

2. Cobro de cliente con descuento del 6%:

Fecha Cuenta Debe Haber

2 Bancos $28,200.00
Descuentos
sobre $1,800.00
ventas
Clientes $30,000.00

3. Pago a proveedor con descuento del 12%:

Fecha Cuenta Debe Haber

3 Proveedores $40,000.00

Bancos $35,200.00
Descuentos
sobre $4,800.00
compras

4. Cobro de letra de cambio con descuento del 5%:

Fecha Cuenta Debe Haber

4 Bancos $28,500.00
Descuentos
sobre $1,500.00
ventas
 Documentos
$30,000.00
por cobrar

5. Pago de letra de cambio con descuento del 10%:

Fecha Cuenta Debe Haber

Documentos
5 $80,000.00
por pagar
Bancos $72,000.00
Descuentos
sobre $8,000.00
compras

6. Compra de mercancías con distintos medios:

Fecha Cuenta Debe Haber

6 Mercancías $60,000.00
Bancos $50,000.00
Documentos
$5,000.00
por pagar

Proveedores $5,000.00

7. Venta de mercancías con distintos medios:

Fecha Cuenta Debe Haber

7 Clientes $800,000.00
Ventas $800,000.00
Bancos $50,000.00
Documentos
$50,000.00
por cobrar
Documentos
$50,000.00
por cobrar
Clientes $150,000.00

(Nota: los $150,000 que restan se quedaron a deber.)

8. Devolución de mercancías por $30,000.00 (misma cantidad y condiciones):

 Fecha Cuenta Debe Haber
Devolucione
8 s sobre $30,000.00
ventas
Clientes $30,000.00

9. Devolución de mercancías por $40,000.00 al proveedor:

Fecha Cuenta Debe Haber

9 Proveedores $40,000.00

Devolucione
s sobre $40,000.00
compras

10. Ajuste final por inventario físico ($750,000):

Fecha Cuenta Debe Haber

Pérdida por
10 deterioro de $10,000.00
inventario

Mercancías $10,000.00
Caja

Debe Haber
50,000.00

Bancos

Debe Haber
150,000.00 35,200.00
28,200.00 72,000.00
28,500.00 50,000.00
50,000.00
307,700.00 157,200.00

Saldo: $150,500.00 (Deudor)

Mercancías

Debe Haber
800,000.00 40,000.00
60,000.00 10,000.00

860,000.00 50,000.00

Saldo: $810,000.00 (Deudor)

Clientes

Debe Haber
800,000.00 30,000.00
30,000.00
150,000.00
800,000.00 210,000.00

Saldo: $590,000.00 (Deudor)

Documentos por cobrar

 Debe Haber
400,000.00 30,000.00
50,000.00
50,000.00
500,000.00 30,000.00

Saldo: $470,000.00 (Deudor)

Proveedores

Debe Haber
40,000.00 500,000.00
5,000.00

40,000.00
80,000.00 505,000.00

Saldo: $425,000.00 (Acreedor)

Documentos por pagar

Debe Haber
80,000.00 200,000.00
5,000.00
80,000.00 205,000.00

Saldo: $125,000.00 (Acreedor)

Capital

Debe Haber
###

Saldo: $1,000,000.00 (Acreedor)

Ventas

Debe Haber
800,000.00

Saldo: $800,000.00 (Acreedor)

Descuentos sobre ventas

Debe Haber
1,800.00
1,500.00

Saldo: $3,300.00 (Deudor)

Descuentos sobre compras

Debe Haber
4,800.00
8,000.00

Saldo: $12,800.00 (Acreedor)

Devoluciones sobre ventas

Debe Haber
30,000.00

Saldo: $30,000.00 (Deudor)

Devoluciones sobre compras

Debe Haber
40,000.00
Saldo: $40,000.00 (Acreedor)

Pérdida por deterioro de inventario

Debe Haber
10,000.00

Saldo: $10,000.00 (Deudor)

Inventario inicial

(Se registra como costo de ventas)

Cuenta Debe Haber

Costo de
$800,000.00
ventas
Mercancías $800,000.00

Compras netas

(Se suman las compras y se restan devoluciones y descuentos)

Compras:

Compra directa: $60,000.00

Devoluciones sobre compras: $40,000.00

Descuentos sobre compras: $12,800.00

Total compras netas = 60,000 - 40,000 - 12,800 = $7,200.00

Cuenta Debe Haber

Costo de
$7,200.00
ventas
Mercancías $7,200.00

Inventario final

(Se registra como mercancía disponible)

Valor del inventario físico: $750,000.00

Cuenta Debe Haber

Mercancías $750,000.00
Costo de
$750,000.00
ventas

Asiento resumen de costo de ventas:

Costo de ventas neto = (Inventario inicial + Compras netas) – Inventario final
Costo de ventas = (800,000 + 7,200) – 750,000 = $57,200.00

Costo de ventas (cuenta nueva)

Debe Haber
800,000.00 750,000.00
7,200.00
807,200.00 750,000.00

Saldo: $57,200.00 (Deudor)

Mercancías (actualizado)

Debe Haber
800,000.00 800,000.00
60,000.00 7,200.00
750,000.00 10,000.00

### 817,200.00

Saldo: $792,800.00 (Deudor)

(Este saldo puede verse como inventario final disponible más otros movimientos operativos).
Asiento de traspaso de utilidad bruta
Cuenta Debe Haber
Ventas $800,000.00
Devolucione
s sobre $30,000.00
ventas

Descuentos
sobre $3,300.00
ventas
Pérdidas y
$766,700.00
Ganancias

Cuenta Debe Haber

Pérdidas y
$57,200.00
Ganancias
Costo de
$57,200.00
ventas

🔄 Traspaso al Esquema de Mayor

Ventas (actualizado)

Debe Haber
800,000.00 800,000.00

Saldo: $0

Devoluciones sobre ventas

Debe Haber
30,000.00 30,000.00

Saldo: $0
Descuentos sobre ventas

Debe Haber
3,300.00 3,300.00

Saldo: $0

Costo de ventas

Debe Haber
807,200.00 807,200.00

Saldo: $0

Pérdidas y Ganancias (nueva cuenta del capital)

Debe Haber
57,200.00 766,700.00

Saldo: $709,500.00 (Acreedor)

ESTADO DE RESULTADOS
Por el periodo terminado

Ventas
Ventas brutas $800,000.00
(-) Devoluciones sobre ventas $30,000.00
(-) Descuentos sobre ventas $3,300.00
Ventas netas $766,700.00

Costo de ventas
Inventario inicial $800,000.00
(+) Compras $60,000.00
(-) Devoluciones sobre compras $40,000.00
(-) Descuentos sobre compras $12,800.00
Compras netas $7,200.00
Mercancía disponible $807,200.00
(-) Inventario final $750,000.00
Costo de vent $57,200.00

Utilidad brut $709,500.00

Rayado del Diario Estado de Resultados

Fecha Cuenta Parcial Debe Concepto Importe

1 Caja 210,000.00 Ventas $300,000.00
(-)
Devolucione
1 Mercancías 800,000.00 $30,000.00
s sobre
ventas

(-)
Descuentos
1 Mobiliario 300,000.00 $20,000.00
sobre
ventas

Documentos (=) Ventas

1 $250,000.00
por pagar netas
(-) Costo de
1 Capital $200,000.00
ventas
(=) Utilidad
2 Caja 300,000.00 $50,000.00
Bruta
2 Ventas
Costo de
3 200,000.00
ventas
3 Mercancías
Devolucione
4 s sobre 30,000.00
ventas
4 Caja
5 Mercancías 20,000.00
Costo de
5
ventas
6 Mercancías 200,000.00
6 Bancos
Gastos
7 sobre 10,000.00
compras

Cuenta: Caja

| Cuenta: Caja |

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

1 Apertura 210,000.00 210,000.00
Venta en
2 300,000.00 510,000.00
efectivo
Devolución
4 30,000.00 480,000.00
a cliente
 Pago
8 descuento 20,000.00 460,000.00
vent
Cobro desc.
9 15,000.00 475,000.00
compra

Cuenta: Mercancías

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

1 Apertura 800,000.00 800,000.00
Baja por
3 costo de 200,000.00 600,000.00
venta
Devolución
5 20,000.00 620,000.00
cliente
Compra
6 200,000.00 820,000.00
mercancía

Cuenta: Mobiliario

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

1 Apertura 300,000.00 300,000.00

Cuenta: Documentos por pagar

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

1 Apertura 250,000.00 -250,000.00

Cuenta: Ventas

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

 Venta
2 300,000.00 300,000.00
mercancías
Traspaso a
10 300,000.00 0
PyG

} Cuenta: Devoluciones sobre ventas

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

4 Dev. cliente 30,000.00 30,000.00

Traspaso a
10 30,000.00 0
PyG

Cuenta: Costo de ventas

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

Costo de
3 200,000.00 200,000.00
venta
Ajuste
5 20,000.00 180,000.00
devolución
Traspaso a
10 180,000.00 0
PyG

Cuenta: Bancos

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

Pago
6 200,000.00 -200,000.00
compra
Pago flete
7 10,000.00 -210,000.00
compra
Pago
8 descuento 20,000.00 -230,000.00
ventas

Cobro
9 descuento 15,000.00 -215,000.00
compras
Cuenta: Gastos sobre compras

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

Flete
7 10,000.00 10,000.00
pagado

Cuenta: Descuentos sobre ventas

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

8 Desc. cliente 20,000.00 20,000.00

Traspaso a
10 20,000.00 0
PyG

Cuenta: Descuentos sobre compras

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

Descuento
9 15,000.00 -15,000.00
recibido

Cuenta: Pérdidas y Ganancias

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

Traspaso de
10 Ventas 250,000.00 -250,000.00
Netas

Traspaso de
10 Costo de 180,000.00 -70,000.00
ventas

Resultado
10 final 70,000.00 0
(Utilidad)
esultados
1. Asiento de apertura

Cuenta Debe Haber

Caja 210,000.00
Mercancías 800,000.00
Mobiliario 300,000.00
Documentos
250,000.00
por pagar
Capital ###

2. Compra de mercancías con intercambio

Compran mercancías por $700,000 y pagan con mercancías de $450,000 (costo).

Inventarios perpetuos: se registra la entrada y la salida inmediatamente.

Cuenta Debe Haber

Mercancías 700,000.00
Ventas 450,000.00
Costo
450,000.00
ventas
Mercancías 450,000.00

3. Venta con letra de cambio a favor

Venden mercancías por $875,000 (con 12% de interés), así que:

Importe neto sin interés = $875,000 ÷ 1.12 = $781,250

Intereses = $875,000 - $781,250 = $93,750

Costo de venta = $525,000

Cuenta Debe Haber

Documentos
875,000.00
por cobrar
Ventas 781,250.00
Ingresos
93,750.00
financieros
Costo de
525,000.00
ventas
Mercancías 525,000.00

4. Compra de mercancías por $300,000, mitad con cheque, mitad con letra con interés 10%

Mitad con cheque = $150,000

Mitad con letra con interés = $150,000 × 1.10 = $165,000

Cuenta Debe Haber

Mercancías 300,000.00
Bancos 150,000.00
Documentos
165,000.00
por pagar
Descuento
15,000.00
s/compras*

(*) El exceso por intereses no va en descuentos si se registra como gasto financiero. Si así fuera, se puede usar “Gastos financi

5. Devolución de mercancías por $50,000

Cuenta Debe Haber

Proveedores 50,000.00

Mercancías 50,000.00

6. Cliente devuelve mercancías por $75,000, cuyo costo fue $65,000

Cuenta Debe Haber

Devolucione
s sobre 75,000.00
ventas
Clientes 75,000.00
Mercancías 65,000.00
Costo de
65,000.00
ventas

7. Venta a crédito por $80,000 con 10% de descuento, costo $60,000

 Descuento = $8,000 → se reconoce en el momento de la venta

Cliente paga $72,000

Cuenta Debe Haber

Clientes 72,000.00
Ventas 80,000.00
Descuentos
8,000.00
s/ventas
Costo de
60,000.00
ventas
Mercancías 60,000.00

8. Asiento de ajuste y traspaso a PyG

Estado de resultados:

Concepto Importe
Ventas 861,250.00
(-)
Devolucione 75,000.00
s s/ventas

(-)
Descuentos 8,000.00
s/ventas
(=) Ventas
778,250.00
netas
(-) Costo de
525,000.00
ventas
(=) Utilidad
253,250.00
Bruta
Cuenta Debe Haber
Ventas 861,250.00
Devolucione
75,000.00
s s/ventas
Descuentos
8,000.00
s/ventas
Costo de
525,000.00
ventas
PyG
(Utilidad 253,250.00
Bruta)
con interés 10%

a, se puede usar “Gastos financieros”.

Registro de operaciones (Inventarios perpetuos)

1. Apertura

nginx
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Caja 50,000.00
Bancos 450,000.00
Capital 500,000.00

2. Compra de mobiliario y equipo de oficina (activo fijo, no mercancía)

nginx
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Mobiliario y equipo 300,000.00
Bancos 150,000.00
Documentos por pagar 150,000.00

3. Compra de mercancías al contado (se registra como inventario)

nginx
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Inventario 600,000.00
Bancos 600,000.00

4. Compra de mercancías a crédito documentado

nginx
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Inventario 300,000.00
Documentos por pagar 300,000.00

5. Compra de mercancías con cheque

nginx
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Inventario 200,000.00
Bancos 200,000.00

6. Gastos de acarreo en compra (se suman al inventario)

nginx
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Inventario 20,000.00
Bancos 20,000.00
7. Venta de mercancías al contado riguroso

nginx
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Clientes o Bancos 500,000.00
Ventas 500,000.00

Costo de ventas 300,000.00

Inventario 300,000.00

8. Venta al contado comercial

nginx
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Clientes o Bancos 300,000.00
Ventas 300,000.00

Costo de ventas 200,000.00

Inventario 200,000.00

9. Venta a crédito documentado

nginx
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Documentos por cobrar 400,000.00
Ventas 400,000.00

Costo de ventas 250,000.00

Inventario 250,000.00

10. Gastos de envío por venta (no se capitaliza al inventario)

nginx
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Gastos de venta 10,000.00
Bancos 10,000.00

11. Devolución de la mitad del valor de una venta

Supongamos que fue de la venta de $300,000 al contado comercial:

nginx
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Devoluciones sobre ventas 150,000.00
Bancos o Clientes 150,000.00
Inventario 100,000.00
Costo de ventas 100,000.00

12. Devolución de la mitad de una compra

Supongamos que fue sobre la compra de $600,000:

nginx
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Proveedores 300,000.00
Inventario 300,000.00

13. Descuentos sobre compras

Distribuidos proporcionalmente:

nginx
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Proveedores 6,000.00
Inventario 6,000.00

14. Descuentos sobre ventas

nginx
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Descuentos sobre ventas 9,000.00
Clientes o Bancos 9,000.00

🧮 Cálculo de utilidad o pérdida bruta

Ventas netas
= Ventas totales − devoluciones − descuentos
= ($500,000 + $300,000 + $400,000) − $150,000 − $9,000
= $1,200,000 − $159,000
= $1,041,000

Costo de ventas neto

= $300,000 + $200,000 + $250,000 − $100,000 (por devolución)
= $650,000

Utilidad bruta
= Ventas netas − Costo de ventas neto
= $1,041,000 − $650,000
= $391,000
Asiento de ajuste y traspaso de utilidad bruta

Traspaso a estado de resultados:

nginx
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Ventas 1,200,000.00
Devoluciones sobre ventas 150,000.00
Descuentos sobre ventas 9,000.00
Costo de ventas 650,000.00
Utilidad bruta 391,000.00