CONTABILIDAD ESPECIALIZADA – CEAC
TALLER Nº 5
INTEGRANTES:
Cayo Alexandra
Jácome Joselyn
Millingalle Verónica
Porras Anderson
Tandalla Damaris
CURSO: 25571 FECHA: 25/06/2025
1. EN BASE AL ANÁLISIS DE LA NORMATIVA TRIBUTARIA PARA EMPRESAS DEDICADAS A
LA CONSTRUCCIÓN, IDENTIFICAR LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA:
BENEFICIOS SERVICIOS DE CONSTRUCCIÓN VENTA DE BIENES
TRIBUTARIOS
Exoneración de Los Servicios de construcción de La venta de viviendas de interés
IVA vivienda de interés social están social o prioritario también
exentos de IVA (según el Art. 56 pueden estar exentas de IVA.
de la Ley de Régimen Tributario
Interno).
Aplicable a servicios de Aplicable en la venta de
construcción de proyectos de materiales de construcción
Tarifa 0 vivienda de interés social (VIS). nacionales que consten en el
listado del SRI.
% de IVA
Se permite deducir adicionalmente Aplica igual para inversiones o
Deducción el 100% de gastos por contratación gastos relacionados con
adicional del de personas con discapacidad o personal vulnerable o zonas
100% en zonas deprimidas. determinadas.
Empresas constructoras dentro de Igual beneficio si la venta se da
Beneficios zonas especiales de desarrollo en el contexto de un proyecto
sectoriales económico (ZEDEs) pueden en una ZEDE.
(ZEDES) acceder a exoneración de
Impuesto a la Renta hasta por 10
años.
Resolución Exonera del IVA la venta local de No aplica para productos
NAC-DGERCGC2 materiales de construcción importados o fuera del listado
4-00000013 nacionales incluidos en el listado específico.
del anexo, cuando se destinen a
proyectos VIS aprobados por
MIDUVI.
NOTA: Considerar para este análisis también la Normativa tributaria para productos de construcción NAC-DGERCGC24-
00000013
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2. IDENTIFICAR LAS CUENTAS CONTABLES QUE IDENTIFICAN A UNA EMPRESA DE CONSTRUCCIÓN, Y
REALIZAR EL ANÁLISIS DE ESTAS CUENTAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UNA
EMPRESA DEDICADA A LA CONSTRUCCIÓN:
Empresa Constructora: Cuentas Contables y su Análisis.
Las empresas constructoras tienen cuentas específicas que reflejan su actividad. A
continuación una lista con el detalle de todo:
Las cuentas contables de una empresa constructora tienen características propias por la
naturaleza del negocio: uso intensivo de materiales y equipos, ingresos por avance de obra, y
una estructura de costos directa compleja. Su correcta contabilización y análisis permite a la
gerencia evaluar rentabilidad, gestionar recursos y cumplir con las normas fiscales y
contables.
Estado de Situación Financiera (Balance General)
Cuenta Ubicación Análisis
Materiales de Activo corriente Representan inventario específico que se
construcción utiliza directamente en las obras. Es un
indicador del volumen de operaciones en
curso.
Maquinaria y Activo no Refleja la inversión en activos fijos necesarios
herramientas corriente para operar. Su depreciación afecta al gasto
del periodo.
Proveedores y Pasivo corriente Son obligaciones derivadas de la adquisición
certificados a de insumos o servicios de terceros. Su
pagar aumento puede indicar mayor actividad o falta
de liquidez.
Capital social Patrimonio neto Indica los recursos aportados por los socios.
Es fundamental en la estructura financiera de
la empresa.
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Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias)
Cuenta Ubicación Análisis
Ventas de obras Ingreso Representa el ingreso principal. Se reconoce
operativo conforme al grado de avance de obra (criterio de
devengado).
Sueldos y jornales Costo / Gasto Son gastos directos que inciden en la rentabilidad.
construcción operativo Alta proporción en relación a otros sectores.
Amortizaciones Gasto no Reconocen el desgaste de los activos. Impactan la
maquinaria operativo utilidad, pero no el flujo de caja.
Impuestos e IVA Gasto / Reflejan obligaciones fiscales. Una gestión
Pasivo eficiente puede mejorar la rentabilidad.
Obras en proceso Activo no Representa los costos acumulados de proyectos
(WIP) corriente o en curso.
inventario
Materiales de Inventario – Insumos directos usados en los proyectos, afecta
construcción Activo el costo de ventas.
Corriente
Mano de obra Parte del Impacta directamente en el costo de ventas.
directa costo de obra
3. LEER, ANALIZAR LOS ARTÍCULOS CIENTÍFICOS ADJUNTOS Y RESPONDER:
● "Análisis de la aplicación de la sección 23 NIIF para pymes (ingresos de actividades ordinarias)
en sus efectos tributarios y financieros en las empresas del sector de la construcción, ubicadas
en la zona Eugenio Espejo del Distrito Metropolitano de Quito en los períodos 2019-2021".
● “Contabilidad y tributación del sector de la construcción en el Ecuador”.
IDENTIFICAR ERRORES Y LOS PUNTOS CLAVES CORRECTOS DE LOS ARTÍCULOS CIENTÍFICOS.
ANÁLISIS ARTÍCULO 1
● PUNTOS CLAVES CORRECTOS:
➢ Importancia de la Sección 23 NIIF para PYMES:
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- La Sección 23 establece directrices para el reconocimiento y la medición de ingresos
ordinarios, asegurando que reflejen la realidad económica de las transacciones. Esto es
clave para las empresas del sector de la construcción, que suelen manejar contratos que
se ejecutan en varios períodos fiscales.
- La normativa exige que los ingresos sean reconocidos sólo cuando sea probable que
fluyan beneficios económicos hacia la entidad y puedan medirse de forma confiable.
Esto fomenta la transparencia y la precisión en los estados financieros.
➢ Metodología de Investigación:
- La investigación se basó en un enfoque cuantitativo mediante encuestas a contadores
de empresas constructoras, lo que permitió evaluar de manera directa el conocimiento y
la aplicación práctica de la Sección 23.
- El uso de gráficos y tablas en el análisis facilita la interpretación de los resultados,
brindando claridad sobre las áreas donde las empresas presentan debilidades o
fortalezas.
➢ Resultados de Aplicación:
- La mayoría de las empresas (96%) aplica correctamente la Sección 23, ajustando sus
ingresos y costos al grado de avance de las obras, lo que demuestra un buen nivel de
cumplimiento.
- Se reconoce la importancia de la segregación de contratos, como lo establece la
normativa para distribuir adecuadamente los ingresos y gastos entre los periodos
contables, evitando distorsiones financieras.
➢ Efectos Tributarios y Financieros:
- La aplicación adecuada de la norma tiene un impacto positivo en la presentación de los
estados financieros y en la liquidación del Impuesto a la Renta, garantizando una base
imponible realista.
- Los trabajadores se benefician de una distribución más justa de las utilidades, dado que
los ingresos se alinean con los costos y el avance de las obras.
● ERRORES:
➢ Desconocimiento de la Norma:
Aunque la mayoría de las empresas cumplen con la Sección 23, el 23% restante demuestra
desconocimiento, lo que genera inconsistencias en la medición y registro de ingresos y costos.
Este grupo necesita capacitación urgente para evitar errores significativos.
➢ Falta de Políticas Internas:
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Muchas empresas no han implementado políticas contables claras que garanticen la correcta
aplicación de la normativa. Esto refleja una debilidad en la estructura organizativa y en la gestión
de procesos contables.
➢ Problemas Tributarios y Financieros:
Los errores en el reconocimiento de ingresos pueden resultar en discrepancias tributarias,
multas y problemas de liquidez, afectando la estabilidad financiera de las empresas.
➢ Impacto en los Trabajadores:
Los errores en el cálculo de utilidades y su distribución pueden afectar negativamente las
relaciones laborales, generando conflictos internos y posibles sanciones legales.
● CONCLUSIÓN DEL ANÁLISIS:
El artículo evidencia la aplicación de la Sección 23 de las NIIF para PYMES en las empresas
constructoras de la Zona Eugenio Espejo, durante los periodos 2019-2021, evidencia un
cumplimiento significativo por parte del 96% de las empresas encuestadas, quienes reconocen y
registran ingresos, costos y gastos conforme al avance de obra. Sin embargo, un 23% aún enfrenta
dificultades debido al desconocimiento de la norma y la falta de políticas internas claras, lo que
genera inconsistencias contables y riesgos tributarios. La correcta implementación de esta
normativa tiene un impacto positivo en la confiabilidad de los estados financieros, la equidad en la
distribución de utilidades y el cumplimiento de las obligaciones fiscales. No obstante, es necesario
reforzar la capacitación técnica, implementar controles internos más sólidos y establecer
procedimientos claros para garantizar una aplicación uniforme y efectiva de la norma en todas las
empresas del sector.
ANÁLISIS ARTÍCULO 2
● PUNTOS CLAVES CORRECTOS:
➢ Objetivo Principal:
El estudio busca establecer diferencias en el cálculo del impuesto a la renta entre
personas naturales obligadas a llevar contabilidad y sociedades en el sector de la
construcción en Ecuador. Esto se realiza bajo un caso práctico que simula igualdad de
condiciones económicas y contractuales para ambos tipos de contribuyentes.
➢ Importancia del Sector de la Construcción:
- Representa el 68.6% de la inversión de capital en el país y el 7.53% del PIB total.
- Genera miles de empleos directos e indirectos, contribuyendo significativamente al
desarrollo económico del Ecuador.
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- Ha sido uno de los sectores prioritarios en la reactivación económica tras la pandemia de
COVID-19.
➢ Normativa Aplicada:
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF):
- NIC 11: Contratos de Construcción.
- NIC 12: Impuestos a las Ganancias.
➢ Legislación Ecuatoriana:
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y su reglamento.
➢ Metodología del Análisis:
Se utiliza una combinación de métodos deductivo, inductivo, analítico y comparativo para
desglosar y comparar los impactos tributarios entre personas naturales y sociedades.
➢ Sociedades:
Pese a tributar un 25% de sus utilidades, presentan menores costos tributarios en
comparación con las PNOC.
● ERRORES:
➢ Complejidad de la Normativa:
Las leyes tributarias y contables aplicables al sector construcción son extensas y difíciles
de interpretar, especialmente para personas naturales, lo que puede causar errores en
su aplicación.
➢ Subjetividad en la Valoración de Avances de Obra:
La certificación del avance de obras no está completamente respaldada por criterios
contables objetivos, sino que depende del criterio de los constructores o fiscalizadores.
➢ Falta de Homogeneidad en la Supervisión:
Mientras que las sociedades son reguladas por la Superintendencia de Compañías, las
PNOC carecen de un control específico que asegure el cumplimiento normativo
uniforme.
➢ Riesgo de Informalidad:
La falta de incentivos claros para formalizar actividades podría llevar a que más
contribuyentes prefieran operar al margen del sistema tributario.
● CONCLUSIÓN DEL ANÁLISIS:
El artículo evidencia que el sector de la construcción en Ecuador enfrenta desigualdades
tributarias significativas, donde las personas naturales obligadas a llevar contabilidad soportan
una mayor carga fiscal que las sociedades, desincentivando su formalización y fomentando
riesgos de evasión. La ausencia de lineamientos contables claros para las PNOLLC y la
subjetividad en la certificación de obras agravan las inconsistencias normativas. Para abordar
estos desafíos, se propone simplificar la normativa, equilibrar las cargas tributarias mediante una
revisión de las tablas impositivas y fomentar la formalización con incentivos específicos,
asegurando así mayor equidad y eficiencia en la recaudación fiscal, al tiempo que se impulsa el
desarrollo sostenible del sector.
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